《研发费用加计扣除政策执行指引(2.0版)》练习题测试卷附答案

《研发费用加计扣除政策执行指引(2.0版)》练习题测试卷附答案姓名：[填空题]*_________________________________部门：[填空题]*_________________________________1、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的多少比例在税前加计扣除？[单选题]*A、50%B、75%C、100%(正确答案)D、150%答案解析：

指引明确：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。2、企业研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的多少比例在税前摊销？[单选题]*A、150%B、175%C、200%(正确答案)D、250%答案解析：

指引明确：形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销；无形资产摊销年限不得低于10年。3、研发费用形成的无形资产，其摊销年限不得低于多少年？[单选题]*A、3年B、5年C、10年(正确答案)D、20年答案解析：

指引明确：无形资产摊销年限不得低于10年。4、企业委托境内的外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的多少比例计入委托方研发费用并计算加计扣除？[单选题]*A、70%B、80%(正确答案)C、90%D、100%答案解析：

指引明确：委托境内外部机构或个人研发的，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按规定计算加计扣除。5、委托境外进行研发活动所发生的费用，不超过境内符合条件的研发费用的多少部分可以按规定加计扣除？[单选题]*A、二分之一B、三分之一C、三分之二(正确答案)D、四分之三答案解析：

指引明确：委托境外研发费用按照实际发生额的80%计入委托境外研发费用，其中不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定加计扣除。6、根据财税〔2015〕119号的规定，研发活动可分为哪三种类型？[单选题]*A、基础研究、应用研究、试验发展(正确答案)B、理论研究、实验研究、工程研究C、前期研究、中期研究、后期研究D、自主研究、合作研究、委托研究答案解析：

指引明确：研发活动可分为基础研究、应用研究、试验发展3种类型。7、财税〔2015〕119号文明确列出多少类不适用加计扣除政策的活动？[单选题]*A、5类B、6类C、7类(正确答案)D、8类答案解析：

指引明确不适用加计扣除的活动共7类，其中1至6类虽与研发活动有密切关系，但都不属于研发活动。8、下列活动中，不适用研发费用加计扣除政策的是哪一项？[单选题]*A、新产品研制B、新工艺开发C、企业产品（服务）的常规性升级(正确答案)D、样机试制答案解析：

指引明确"企业产品（服务）的常规性升级"不适用加计扣除政策，属于列举的7类活动之一。9、根据研发活动组织方式的不同，企业研发项目一般分为哪几种组织形式？[单选题]*A、自主研发、委托研发、合作研发、集中研发(正确答案)B、独立研发、联合研发、外包研发C、基础研发、应用研发、试验发展D、内部研发、外部研发答案解析：

指引明确：企业研发项目一般分为自主研发、委托研发、合作研发与集中研发。10、委托研发项目中，如果研发成果所有权仅属于受托方，委托方能否享受研发费用加计扣除政策？[单选题]*A、可以全额享受B、可以按80%享受C、不能享受(正确答案)D、可以按50%享受答案解析：

指引明确：委托研发企业以支付报酬形式获得研发成果所有权，如果研发成果所有权仅属于受托方，委托方不能享受研发费用加计扣除政策。11、委托研发、合作研发项目的合同，需经哪个部门登记？[单选题]*A、税务主管部门B、科技行政主管部门(正确答案)C、市场监督管理部门D、发展与改革部门答案解析：

指引明确：委托、合作研发的合同需经科技行政主管部门登记；委托境外研发的，由委托方到科技行政主管部门进行登记。12、负面清单行业企业的判断口径是：以列举行业为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占收入总额减除不征税收入和投资收益余额的多少（不含）以上？[单选题]*A、30%B、40%C、50%(正确答案)D、60%答案解析：

2015年第97号公告细化为：主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上。13、下列企业中，不能享受研发费用加计扣除政策的是哪一类？[单选题]*A、会计核算健全的居民企业B、实行查账征收的居民企业C、按核定征收方式缴纳企业所得税的企业(正确答案)D、能准确归集研发费用的居民企业答案解析：

指引明确：政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业，按核定征收方式缴纳企业所得税的企业不能享受。14、可加计扣除的研发费用范围，包括财税〔2015〕119号等文件列举的几项费用？[单选题]*A、4项B、5项C、6项(正确答案)D、7项答案解析：

指引明确：加计扣除的研发费用范围限于财税〔2015〕119号等文件列举的6项费用及明细项，采取正列举方式。15、与研发活动直接相关的"其他相关费用"，此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的多少比例？[单选题]*A、5%B、10%(正确答案)C、15%D、20%答案解析：

指引明确：其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。16、自2021年起，企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，"其他相关费用"限额如何计算？[单选题]*A、按每一研发项目分别计算B、统一计算全部研发项目的限额(正确答案)C、按费用最大的项目计算D、不再设置限额答案解析：

根据2021年第28号公告，从2021年起由原来按每一研发项目分别计算限额，改为统一计算全部研发项目"其他相关费用"限额。17、允许加计扣除的研发费用范围采取的是哪种确定方式？[单选题]*A、正列举方式，未列举的不可加计扣除(正确答案)B、反列举方式，未禁止的均可扣除C、由企业自行判断确定D、由主管税务机关审批确定答案解析：

指引明确：允许加计扣除的研发费用范围采取正列举方式，即政策规定中没有列举的研发费用，不可以加计扣除。18、失败的研发活动所发生的研发费用，能否享受加计扣除政策？[单选题]*A、不能，须成功才能享受B、可以享受加计扣除(正确答案)C、只能据实扣除D、需税务机关批准后才能享受答案解析：

指引明确：失败的研发活动所发生的研发费用也可享受加计扣除，政策是对研发活动予以鼓励，并非单纯强调结果。19、企业内部研究开发项目中，研究阶段的有关支出应当在发生时如何处理？[单选题]*A、全部资本化确认为无形资产B、全部费用化，计入当期损益(正确答案)C、一半费用化一半资本化D、挂账待项目结束后处理答案解析：

指引明确：研究阶段是探索性的，有关支出应当在发生时全部费用化，计入当期损益（管理费用）；无法区分研究阶段和开发阶段的支