审计学相关习题与答案

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笫二章

（-）单项选择题

1、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（）。

A、验资B、财务报表审阅

C、对财务报表信息执行商定程序D、预测性财务信息审核

2、XYZ会计师事务所2007年年末接收委托人的委托，从事下列业务中，其中属于注

册会计师的相关服务业务的是（）。

A、对甲公司会计政策的选择和运用提供建议

B、对乙公司的预测性财务信息进行审核

C、对丙药厂某药品的治愈率由具鉴证报告

D、对丁公司2007年的第三季度财务报表进行审核

3、注册会计师所从事的相关服务业务不包括（）。

A、承担某企业的常年会计顾问

B、对企业内部控制情况进行审核

C、为企业提供纳税筹划服务

D、代企业编制财务报表

4、注朋会“师提供的相关服务不包括0。

A、管理咨询B税务服务

C、会计咨询与会计服务D、验资

删5、注册会计师执行下列业务中保证程度最高的是

A、验资B、财务报表审阅

C、盈利预测审核D、对财务信息执行的商定程序

6、注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2U07年的财务报表进行审计，下列选项

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中，属于''鉴证对象”的是（）。

A、ABC公司2007年财务报表

B、ABC公司2007年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量

C、ABC公司2007年度的财务状况、经营成果和现金流量

D、ABC公司2007年财务报表及其附注

删7、在以下各个与鉴证对•象特征有关的说法中，不正确的是（）。

A、定性的鉴证对象比定量的鉴证对象评价和计量的准确性更高

B、客观的鉴证对象比主观的鉴证对象评价和计量的准确性更高

C、历史的鉴证对象比预测的鉴证对象评价和计量的准确性更高

D、时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高

8、鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。下

列关于三方关系人的叙述不正确的是（）。

A、责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者

B、责任方一般不是注册会计师，但注册会计师有可能是责任方

C、责任方与预期使用者可能是一方，也可能不是同一方

D、责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人

9、关于鉴证业务要素的相关表述正确的是（）。

A、鉴证对象只能是财务状况

B、审计时所使用的标准是审计准则

C、注册会计师应当针对鉴证对象信息（或鉴证对象）在所有方面是否符合适当的标准,

以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论

D、标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准，包括列报的基准

10、事务所质量控制制度中关于鉴证业务独立性的下述安排中，不正确的是（）。

A、会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性

政策和程序的书面确认函

B、对所有上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人

C、事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外聘专家

D、当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所可以考虑向其获取有关

独立性的书面确认函

11、项目质量控制复核的时间是O.

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A、在出具报告前完成项目质量控制复核

B、与管理层沟通后完成质量控制复核

C、与治理层沟通后完成质量控制复核

D、与审计委员会沟通后完成质量控制复核

12、在会计师事务所中，对质量控制制度承担最终责任的人员是（）。

A、项目负责人B、主任会计师

C、外勤审计人员D、质量督导人员

13、关于项目质量控制复核，下列做法中正确的是（）。

A、项目质量控制复核人员可以代替项目组进行某些决策

B、由项目负责人挑选为参与过该业务的人员参加

C、如果项目负贡人不接受项目复核人员的建议，并且重大事件未得到满意解决，项目

负责•人不应当出具报告

D、应对所有财务报表审计项目实施项目质量控制复核

14、下面有关鉴证业务的叙述正确的是（）。

A、注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表做出正确的决策

B、注册会计师对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供合理保证，其结论的提出可以

是积极方式也可以是消极方式

C、注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强出责任方之外的预嫌使用

者对鉴证对象信息的信任程度

D、在基于责任方认定业务中，预期使用者提供阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息

15、会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查,以下说

法中，正确的是（）。

A、会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最迟不得超过一年

B、在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取三项进行检查

C、在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组

D、参与某业务执行或该项目质量控制第核的人员应参与该项目的检查

（二）多项选择题

1、在以下各项中，属于注册会计师提供的其他鉴证业务的有（）。

A、盈利预测审核B、注册资本审验

C、对财务信息执行商定程序D、内部控制审核

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IT系统运行有效性的报告

B、ABC会计师事务所受托对乙公司管理编制并对外提供的盈利预测进行审核

C、TB会计师事务所委托对丙公司编制的内部控制有效性报告进行签证，预期使用者

无法直接获得该报告

D、ZV会计师事务所委托对丁公司按照计税基础编制的财务报表进行审计

11、在有限保证签证业务中，注册会计师采用的审计程序主要包括（

A、询问B、函证

C、重新计算D、分析程序

12、对任何类型的鉴证业务，如果注册会计师的工作范围受到限制，则应视受到限制

的程度是否重大或广泛，做出下列决定的有（）。

A、出具无保留结论的报告B、出具保留或无法发表结论的报告

C、出具否定结论的鉴证报告D、考虑解除已签订的鉴证业务约定

删13、会计师事务所对已承接的签证业务变为非签证业务应当考虑的以下原因有（）.

A、业务环境变化影响到预期使用者的需求

B、预期使用者对该项业务的性质存在误解

C、业务范围存在限制

D、原签证业务可能导致注册会计师出具非无保留结论

14、A会计师事务所在组建X市第三建筑公司2007年度财务报表审计小组时，可以基

于该公司在下列方面涉及的技能和知识超出了注册会计师的能力而聘请专家协助执行签证

业务的有（）

A、建筑机械设备的性能和质量B、与其客户之间的法律纠纷

C、财务部门使用的财务软件的功能D、对于特殊会计问题的处理

（三）判断题

1、办理企业合并中的审计业务并出具审订报告属丁注册会计师的法定业务。（）

删2、在有限责任合伙制会计师事务所中，无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不

当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任。＜）

3、鉴证对象是按照标准对鉴证对象信息进行评价的计量的结果。（）

4、鉴证业务可以不存在除责任方以外的预期使用者。（）

5、如果鉴证业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师应拒绝

接受委托。

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删6、在基于责任方认定的鉴证业务中，注册会计师提出结论的对象只能是鉴证对象信

息。（）

7、有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受

的水平，以此作为以枳极方式提出结论的基础，合理保证的鉴证'业务的目标是注册会计师将

鉴证业务风险降至该业务环境卜可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。（）

删8、会计师事务所应当要求项目负责人负贡组织对业务执行实施指导、监督与复核。

（）

9、合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以这样的方式提出结论：“基于报告所述的

工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的‘根据X标准，XX系统在所有

重大方面是有效的'这一认定是不公允的（）

10、在业务执行中，时常可能会出现项目组内部、项目组与被许询者之间以及项目负

面人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，只有意见分歧问题得到解决，项目负者人才

能出具报告。（）

11、如果在审计过程中变更项目负责人，新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成

日所完成的工作实施足够的复核程序，以确信整个审计工作符合法律法规、职业道德规范和

审计准则的规定。（）

（四）简答题

1、XYZ会计师事务所为ABC股份有限公司（以下简称ABC公司，该公司系上市公司）

提供包括财务报表审计业务在内的多项业务。2007年5月、7月和1（）月，XYZ会计师事务

所承担了ABC公司第一季度季报、半年报和三季度季报的审阅工作。在实施审阅工作时，

XYZ会计师事务所的项目负责人注意是审资了ABC公司通过电子邮件和邮政快递发来的有

关财务资料及相关信息，并且通过电话与ZYZ公司的财务经理沟通了一些具体情况。2007

年8月，ABC公司聘请XYZ事务所对其下属子公司A公司的内部控制进行审核，由于A

公司管理层已对本公司的内部控制出具了自查报告，ABC公司要求XYZ事务所对该报告发

表意见。2007年9月，ABC公司聘请XYZ事务所负责其财务信息系统的升级工作，并同

其签订了业务约定书，XYZ事务所拟由其咨询部门来完成此项工作。2007年12月，ABC

公司决定继续聘请XYZ事务所来完成其2007年度财务报表的审计工作，XYZ事务所正在

考虑是否接受该项委托。

要求：

请根据上述资料回答如下问题：

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（DXYZ会计师事务所承担的季报和半年报审阅工作属于何种类型的鉴证业务？这种

业务与财务报表审计业务在提供的保证程度、证据数量、鉴证业务风险和提出结论的方式这

些方面有何不同？

（2）XYZ会计师事务所在审阅业务中采取的工作方法是否适当？财务报表审计是否可

以采取相同的工作方法？

（3）XYZ会计师事务所承担的A公司内部控制审核业务属于何种类型的鉴证业务？

在此项业务中，鉴证对象、鉴证对象信息、责任方、预期使用者分别是谁？

（4）XYZ会计师事务所是否可以接受ABC公司2007年度财务报表的审计工作？如果

考虑接受，应采取何种措施以保证遵守职业道德规范的用关要求？

2、ZY会计师事务所接受委托对AB公司2007年度的财务报表进行审计。在考虑是否

接受委托的过程中，ZY会计师事务所征得AB公司的同意向其前任注册会计师了解有关情

况，好现AB公司解聘前仟会计师事务所的原因是因为双方在涉及关联方交易及其披露的问

题上存在重大分歧。ZY会计师事务所所在了解到这些情况后，认为可以较好地解决这些问

题,因此还是决定接受委壬。由于AB公司要求ZY会计师事务所在2008年2月25日前出

具审计报告，ZY会计师事务所人手紧张，决定将在本事务所进行毕业实习的几位已通过注

册会计师考试的大学生安排进AB公司的审计项目组担任助理审计人员。由于几位大学生专

业功底非常扎实，项目组负责人决定放手让他们承担存货等重要项目的监盘工作，在事后复

核他们编制的工作底稿没有发现大的问题，由于AB公司并非上市公司，加之审计时间非常

紧张，ZY会计师事务所决定不进行项目质量控制好核。2（）08年2月25号，ZY会计师事务

所对AB公司出具了标掂无保留意见审计报告,AB公司在2008年3月1日支付了剩余80%

审计费用，并按约定报销了ZY会计师事务所项目在外勤审计期间的交通及食宿费用。

要求：

根据上述资料，请回答如下问题：

（1）ZY会计师事务是否应该实施项目质量控制复核，为什么？

删（2）事务所通常采用的项目质量控制复核方法有哪些？

（3）ZY会计师事务在项目组人员安排等方面是否存在违反执业准则和相关职业道德

规范的行为？

（4）ZY会计师事务在审计收费方面是否存在违反执业准则和相关职业道德规范的行为？

3、A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司的IT

系统运行有效性的评价报告进行鉴证。甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。

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要求：

（1）指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在答案表格中相应位置打7”。

（2）指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册

会计师各自的责任。

（3）在评价乙公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是自行制定的标准。请简要说

明A注册会计师应从哪些方面评价标准的适当性。

删（4）在承接业务后，如果发现标准不适当，A注册会计师应出具何种类型的鉴证报告。

（2007年）

答案与解析

（一）单项选择题

1、【答案】C

【解析】选项A属于审计业务，选项B属于审阅业务，选项D属于其它鉴证业务。它

们都属于鉴证业务，血选项C中，对财务信息执行商定程序是注册会计帅执行的相关服务。

2、【答案】A

【解析】B、C属于其他鉴证业务，D属于审阅业务，只有A属于相关服务业务中的会

计服务业务。

3、【答案】B

【解析】B属于其他鉴证业务，A属于相关服务中的会计服务业务、C属于相关服务中

税务服务，D属于相关服务中的代编财务信息。

4、【答案】D

【解析】验资属于审计业务的一种。

5、【答案】A

【解析】选项A是合理保证，选项B和C是有限保证，选项D是相关业务，无需做出

任何保证。

6、【答案】B

【解析】ABC公司2006年财务报表及其附注是“鉴证对象信息”，财务报表反映的财务

状况、经营成果和现金流量是“鉴证对象”。

7、【答案】A

【解析】根据教材，如果鉴证对象的特征表现为定量的、客观的、历史的或时点的，

评价和计量的准确性较高,

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8、【答案】B

【解析】注册会计师不可能是责任方。

9、【答案】D

【解析】鉴证对象可能是财务状况，也可能是非财务状况，故A不对。审计时所使用

的标准是会计准则和相关会计制度，故B不对。注册会计师应当评价鉴证对象信息（或鉴

证对象）在所有重大方面是否符合适当的标准，故C不对。

10、【答案】C

【解析】事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的鉴证业务中所有应保持独立性

的人员，内控外聘专家，故C不对。其余各项皆符合事务所质量控制准则的要求。

11、【答案】A

【解析】根据事务所质量控制准则和教材，会计师事务所应当指定政策和程序，对特

定业务实施质量控制复核，并在出具报告前完成项目质最控制◎核，故A正确。

12、【答案】B

【解析】根据教材和准则，对事务所质量控制制度承担最终责任人员是主任会计师，

故B正确。

13、【答案】C

【解析】在确定项目质量控制复核人员时，会计师事务所应当避免下列情形：（1；由项

目负责人挑选发核人员；⑵双核人员在史核期间以其他方法参与该业务：⑶双核人员代替项

目组进行决策；⑷存在可能损害复核人员客观性的其他情形；故AB错误。事务所要对上市

公司财务报表审计上市项目质量控制复核，而不一定对所有公司实施复核，故D错误。

14、【答案】C

【解析】注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者决策所依据的财务报表信息是

可靠的，而不能保证决策是正确的，故A错误。对于合理保证业务，应以积极方式提出结

论，故B错误。在直接报告业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息，

故D错误。

15、【答案】C

【解析】业务质量检查的周期最长不得超过三年，故A错。每个周期内，至少选取一项进

行检杳，故B错。参与业务执行或该项目质量控制复核的人员不应当承担该项目的检杳工作，

故D错。

（二）多项选择题

1、【答案】AD

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【解析】B属于审计业务，C属于相关服务业务。

2.【答案】CD

【解析】A属于特殊目的审计业务，B属于其他鉴证业务。

3、【答案】AD

【解析】B属于相关服务，不属于法定业务。C漏掉了重要的关键词，即正确的说法应

该是“办理企业合并、分立、清算等事宜中的审计业务”。

4、【答案】ABD

【解析】比较容易漏选的是D。读者必须注意的是，在有限责任合伙中，无过失的合伙

人对有过失的合伙人造成的损失承担有限责任，但对于自己过失行为造成的损失仍需承担无

限责任。读者应认真体会教材关于有限责任合伙的论述，

5、【答案】ACD

【解析】鉴证'业务有五要素，即鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证

报告，故B不属于。

6、【答案】AD

【解析】按照鉴证业务的目标，鉴证业务可分为合理保证和有限保证。

7、【答案】BD

【解析】客观和公正是注册会计师执行所有业务都必须遵守的道德原则，实质独立和

形式独立只有在执行鉴证业务时才需要保持、

8、【答案】ACD

【解析】委托人不属于鉴证业务三方关系中单独的一方。

9、【答案】AD

【解析】BC属于有限保证业务。

10、【答案】BD

【解析】基丁责任方认定的鉴证业务要求鉴证对象信息存在并且能够被预期使用者所

直接获取，A中鉴证对象信息不存在，C中预期使用者无法获得鉴证对象信息，故AC不选。

11、【答案】AD

【解析】“在有限保证业务中，鉴证程序的使用受到注册会计师有意识的限制，采用的

主要程序包括询问和分析程序，故AD正确。

12、【答案】ABD

【解析】按照，作范围受到限制的程度，注册会计师应出具无保留结论、保留结论或

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无法提出结论的报告，或者考虑解除已签订的业务约定，故ABD正确。

13、【答案】ABC

【解析】客户因为原鉴证业务可能导致注册会计师出具非无保留结论而要求将鉴证业

务变更为非鉴证业务属于不合理变更，注册会计师不应接受，故D不对。

14、【答案】ABC

【解析】聘请专家协助的工作范围应当是注册会计师专业范围以外的其他方面，D属于

注册会计师的专业范围以内的事项。

（三）判断题

1、【答案】＜

【解析】符合我国《注册会计师法》的规定。

2、【答案】x

【解析】漏掉了重要的限制条件。在这句话之后应加卜“除非该合伙人参与了过失或不

当执业行为”才是正确的.

3、【答案】x

【解析】鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果，比如年度审计

中年报就是鉴证对象信息，

4、【答案】x

【解析】鉴证业务必须存在除责任方以外的预期使用者，否则只有两方关系而非三方

关系。

5、【答案】x

【解析】注册会计师不一定需要拒绝接受委托，因为可以通过聘请专家来提供某些特

殊知识和技能。

6、【答案】x

【解析】在基丁责任方认定的鉴证业务中，注朋会”师提出结论的对象即可以是鉴证

对象信息，也可以是鉴证对象。

7、【答案】x

【解析】有限保证业务应以消极方式发表结论，合理保证应以积极方式发表结论。

8【答案】x

【解析】符合事务所质量控制准则对于业务执行实施指导、监督和复核的要求。

9【答案】x

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【解析】提出结论的方式为消极方式，不适合于合理保证业务。

10、【答案】7

【解析】符合事务所质量控制准则关于意见分歧的规定。

11、【答案】x

【解析】夏核的期间应改成“从接受委托口至审计工作完成口，。根据中国注册会计师审

计准则第1121号《历史财务信息审计的质量控制》第二十三条，如果在审计过程中更换项

目负责人，新项目负责人应当对截止变更日已完成的工作实施足够的复核程序。

（四）简答题

1、【答案】

（1）XYZ会计师事务所提供的审阅'Ik务属于有限保证的签证业务。在保证程度方面，

审阅业务提供的低于高水平的保证程度，审计业务提供的高水平的保证程度。在证据数量方

面，审阅'业务所需的证据故少，审计业务所需的证据较多。在鉴证业务仅I险方面，审阅业务

的风险较高，审计业务业务的风险较低。在提出结论的方式上，审阅业务以消极方式提出结

论，审计业务以积极方式提出结论。

（2）XYZ会计师事务所在审阅业务中采取的工作方法是恰当的。因为审阅业务是一种

有限保证业务，注册会计师采取的工作程序是受到有意识限制的，可以主要采取询问和分析

程序，不必一定要到被审计单位现场实施审阅程序。财务报表审计业务采取这种工作方法显

然不妥的，审计业务必须采用所有必要的审计程序，而且必须到被审计单位现场搜集有关证

据。

（3）XYZ会计师事务所承担的内部控制审核业务属于基于责任方认定的鉴证业务。在

此项业务中，鉴证对象是A公司的内部控制有效性，鉴证对象信息是A公司出具的内部控

制有效性自查报告，责任方是A公司的管理层，预期使用者是ABC公司的管理层。

（4）XYZ会计师事务所向ABC公司提供的财务信息系统和财务报表审计业务属于不相容业

务，虽然目前并不被法律所明文禁止，但对于注册会计师独立性产生的自我评价威胁是非常

大的，在通常情况下，XYZ会计师事务所不接受审计业务的委托。如果XYZ会计师事务所决

定接受该项业务，应保证负责审计业务的项目组应实施项目质量控制复核，并同被审计单位

的审计委员会或类似机构沟通该事项。

2、【答案】

（1）ZY会计师事务所应实施项目质量控制复核。因为虽然A