2026中级会计-中级会计实务（官方）-第八章金融资产和金融负债参考试题库历年考点答案详解

2026中级会计-中级会计实务（官方）-第八章金融资产和金融负债参考试题库历年考点答案详解一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共100题）1、根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，纳税义务发生时间为。A.收讫销售款项的当天B.签订合同的当天C.货物生产的当天D.办理纳税申报的当天2、根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是。A.购进生产用原材料B.购进用于办公的电脑C.购进用于集体福利的货物D.购进运输服务3、根据增值税法律制度的规定，小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易方法，其征收率为。A.3%B.5%C.9%D.13%4、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的是。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将自产的货物分配给股东D.将购进的货物用于免征增值税项目5、根据增值税法律制度的规定，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，。A.由主管税务机关核定销售额B.不得享受免税、减税优惠C.减半征收增值税D.按照应税项目适用税率征税6、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是。A.被保险人获得的保险赔付B.房地产主管部门或者其指定机构代收的住宅专项维修资金C.存款利息D.提供有形动产融资租赁服务7、根据增值税法律制度的规定，纳税人采取预收货款方式销售货物，其纳税义务发生时间为。A.收到预收款的当天B.货物发出的当天C.合同约定的收款日期的当天D.开具发票的当天8、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以按照差额确定销售额的是。A.金融商品转让B.销售自建建筑物C.提供餐饮服务D.销售进口货物9、根据增值税法律制度的规定，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在。万元以上的，应当认定为一般纳税人。A.50B.80C.100D.50010、根据增值税法律制度的规定，下列项目中，进项税额不得抵扣的是。A.购进原材料用于生产应税产品B.购进办公用品用于企业管理C.购进旅客运输服务D.购进货物用于集体福利11、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的是。A.笔记本电脑B.食用植物油C.高档化妆品D.通信服务12、根据增值税法律制度的规定，纳税人发生应税销售行为，开具增值税专用发票后，发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字增值税专用发票的，由。A.销售方开具红字增值税专用发票B.购买方开具红字增值税专用发票C.购买方填开信息表D.税务机关代开红字发票13、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，以1个季度为纳税期限的是。A.银行B.财务公司C.信托投资公司D.小规模纳税人14、根据增值税法律制度的规定，纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和下列哪个扣除率计算进项税额。A.3%B.9%C.10%D.13%15、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是。A.销售空调并安装B.销售自产货物并提供运输服务C.提供餐饮服务并同时销售烟酒D.销售设备并提供技术支持服务16、根据增值税法律制度的规定，境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；境内没有代理人的，由。A.购买方扣缴增值税B.销售方自行申报缴纳C.税务机关核定征收D.第三方代扣代缴17、甲公司为增值税一般纳税人。2024年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司发行的面值总额为1000万元的债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算，支付购买价款1020万元（其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息20万元），另支付交易费用10万元。该债券票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息。不考虑其他因素，该债券的初始入账价值为多少万元？A.1030B.1000C.1020D.104018、甲公司在2024年1月1日购入丙公司发行的3年期债券，支付价款1100万元，另支付交易费用5万元。该债券面值1000万元，票面年利率为6%，每年年末支付利息，到期一次还本。甲公司有意图并有能力将该债券持有至到期。不考虑其他因素，该债券应划分为哪类金融资产？A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.可供出售金融资产19、2024年1月1日，甲公司将持有的乙公司债券重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。重分类日，该债券的账面余额为1000万元，公允价值为1050万元。不考虑其他因素，重分类日应计入其他综合收益的金额为多少万元？A.0B.50C.1000D.105020、甲公司为上市公司，2024年3月1日从二级市场购入丁公司股票10万股，每股价格15元，另支付交易费用2万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2024年6月30日，该股票的公允价值为160万元。不考虑其他因素，2024年6月30日该项投资的账面价值为多少万元？A.152B.160C.150D.16221、甲公司于2024年1月1日购入戊公司发行的债券，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。购买价款为520万元（其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息20万元），另支付交易费用10万元。2024年6月30日，该债券的公允价值为540万元。不考虑其他因素，2024年6月30日该金融资产应确认的公允价值变动损益为多少万元？A.20B.30C.10D.4022、甲公司于2024年1月1日购入己公司债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算，初始确认金额为1000万元。该债券票面年利率为5%，实际年利率为4%。2024年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。不考虑其他因素，2024年12月31日该债券的摊余成本为多少万元？A.1000B.1030C.1040D.105023、甲公司在2024年1月1日购入庚公司债券，支付价款1050万元（含已到付息期但尚未领取的利息50万元），另支付交易费用10万元，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券面值1000万元，票面年利率为5%，每年1月5日支付利息。实际年利率为4%。不考虑其他因素，2024年12月31日该债券的摊余成本为多少万元？A.1062B.1052C.1050D.101024、甲公司为增值税一般纳税人。2024年1月1日从二级市场购入A公司债券，支付价款2060万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息60万元，另支付交易费用10万元。该债券分类为以摊余成本计量的金融资产，面值2000万元，票面年利率为5%，每年1月5日支付利息。不考虑其他因素，2024年1月1日该债券的入账价值为多少万元？A.2010B.2060C.2000D.207025、甲公司在2024年1月1日购入B公司债券，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付价款1020万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元，另支付交易费用5万元。不考虑其他因素，该金融资产的初始确认金额为多少万元？A.1000B.1020C.1025D.100526、甲公司于2024年1月1日购入C公司债券，划分为以摊余成本计量的金融资产，初始确认金额为1000万元。2024年度该债券计提减值准备50万元。2024年12月31日，该债券的公允价值为1080万元。不考虑其他因素，2024年12月31日该债券的账面价值为多少万元？A.1080B.1000C.950D.103027、甲公司将持有的D公司债券重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。重分类日，该债券账面余额为1000万元，已计提减值准备20万元，公允价值为1050万元。不考虑其他因素，重分类日该金融资产的入账价值为多少万元？A.980B.1000C.1050D.103028、甲公司为增值税一般纳税人。2024年1月1日购入E公司债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算，支付价款1020万元（含已到付息期但尚未领取利息20万元），另支付交易费用10万元。该债券面值1000万元，票面利率5%，实际利率4%，每年末付息。2024年12月31日应收利息为多少万元？A.40B.50C.42D.5229、甲公司在2024年1月1日购入F公司债券，支付价款520万元（含已到付息期但尚未领取利息20万元），另支付交易费用10万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。不考虑其他因素，该金融资产的初始确认金额为多少万元？A.500B.520C.510D.53030、甲公司于2024年1月1日购入G公司债券，划分为以摊余成本计量的金融资产，初始确认金额为1000万元。2024年12月31日，该债券的公允价值下跌至900万元，甲公司判断该债券发生信用减值，预期信用损失为50万元。不考虑其他因素，2024年12月31日该债券的账面价值为多少万元？A.900B.950C.1000D.105031、甲公司将持有的H公司债券由以摊余成本计量重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。重分类日，该债券账面余额为1000万元，公允价值为1030万元。不考虑其他因素，重分类日应计入其他综合收益的金额为多少万元？A.30B.0C.1000D.103032、甲公司在2024年1月1日购入I公司债券，支付价款1050万元，另支付交易费用15万元，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券面值1000万元，票面利率6%，每年年末付息，到期一次还本。实际利率为5%。不考虑其他因素，2024年12月31日该债券的利息收入为多少万元？A.60B.52.5C.50D.6333、甲公司于2024年1月1日将持有的J公司债券重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。重分类日，该债券账面余额为1000万元，已计提减值准备10万元，公允价值为1040万元。不考虑其他因素，重分类日该金融资产的入账价值为多少万元？A.1040B.990C.1000D.103034、甲公司为增值税一般纳税人。2024年1月1日购入K公司债券，分类为以摊余成本计量的金融资产，支付价款1010万元（含已到付息期但尚未领取利息10万元），另支付交易费用8万元。该债券面值1000万元，票面利率5%，实际利率4.5%。不考虑其他因素，2024年12月31日该债券的摊余成本为多少万元？A.1018B.1010C.1008D.105035、甲公司在2024年1月1日购入L公司债券，支付价款1030万元，另支付交易费用5万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券面值1000万元，票面利率5%，每年年末付息。不考虑其他因素，2024年1月1日该金融资产的初始入账价值为多少万元？A.1030B.1035C.1000D.102536、甲公司将持有的M公司债券由以公允价值计量且其变动计入其他综合收益重分类为以摊余成本计量。重分类日，该债券账面价值为1000万元（其中成本1000万元，利息调整借方余额20万元，公允价值变动贷方余额20万元），公允价值为1040万元。不考虑其他因素，重分类日该债券的入账价值为多少万元？A.1040B.1000C.1020D.106037、企业将一项金融资产划分为以摊余成本计量的金融资产，必须同时满足的条件不包括：A.企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标B.该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付C.该金融资产在取得时的公允价值能够可靠计量D.企业可以对该金融资产进行重分类而不影响其分类结果38、甲公司于2026年1月1日购入乙公司同日发行的3年期公司债券，支付价款102万元（其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息2万元），另支付交易费用1万元。该债券面值为100万元，票面年利率为5%，每年年末付息。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。该金融资产的初始入账金额为：A.101万元B.102万元C.103万元D.100万元39、下列关于金融资产重分类的表述中，正确的是：A.企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理B.金融资产可以在任意时点进行重分类C.企业管理金融资产的业务模式发生变更的，应当在变更日对所有金融资产进行重分类D.重分类日是指企业对金融资产进行重分类的首个工作日40、2026年1月1日，甲公司将一项应收账款出售给银行，该应收账款账面余额为500万元，已计提坏账准备50万元。甲公司收到银行存款480万元，协议约定该应收账款到期无法收回时，银行无权向甲公司追索。甲公司该业务应当：A.终止确认该应收账款，确认处置损益B.继续确认该应收账款，将收到的款项确认为金融负债C.将该应收账款转入其他应收款核算D.将该应收账款转入长期应收款核算41、企业购入股票作为交易性金融资产核算，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应借记的会计科目是：A.交易性金融资产——成本B.应收股利C.投资收益D.其他应收款42、下列各项中，应当计入其他综合收益的是：A.以摊余成本计量的金融资产取得的利息收入B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动C.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的公允价值变动D.因信用风险变化导致的其他债权投资的公允价值变动43、甲公司在资产负债表日对某项以摊余成本计量的金融资产进行减值测试，该金融资产账面余额为1000万元，已计提减值准备100万元。经测试，该金融资产的未来现金流量现值为850万元。甲公司应计提的减值准备金额为：A.150万元B.100万元C.250万元D.850万元44、下列关于金融负债的表述中，错误的是：A.金融负债可以分为以摊余成本计量的金融负债和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债两类B.企业将以摊余成本计量的金融负债的所有权利义务整体转让给他人的，可以终止确认该金融负债C.对于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，由企业自身信用风险变动引起的公允价值变动应当计入其他综合收益D.金融负债在初始确认时可以分为两大类45、2026年1月1日，甲公司与乙公司签订一项利率互换合同，约定以浮动利率换入固定利率，合同本金为1000万元，期限3年。该项利率互换合同属于：A.远期合同B.互换合同C.期权合同D.期货合同46、甲公司持有乙公司发行的债券，分类为以摊余成本计量的金融资产。2026年度，乙公司发生严重财务困难，甲公司估计该债券的可收回金额为账面价值的60%。甲公司应：A.继续按摊余成本计量，不计提减值B.计提减值损失，将账面价值减记至预计可收回金额C.将该金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.直接核销该金融资产47、下列各项中，应当分类为金融负债的是：A.企业发行的普通股票B.企业发行的强制分红优先股，股息率固定且必须支付C.企业发行的非累积优先股，股息由董事会自主决定D.企业对职工发行的股权激励计划48、关于金融资产转移的会计处理，下列说法正确的是：A.金融资产转移的，企业应当判断是否满足终止确认条件B.金融资产转移的，企业应当将所有收取现金流量的权利转移给另一方C.金融资产转移的，企业应当放弃对该金融资产的控制D.金融资产转移的，企业应当转移该金融资产的全部风险49、企业持有的应收账款保理业务中，不附追索权的保理业务应当：A.作为借款处理，不终止确认应收账款B.终止确认应收账款，确认处置损益C.继续确认应收账款，确认相关负债D.转入应收票据核算50、下列关于套期会计的表述中，错误的是：A.套期关系由套期工具和被套期项目组成B.套期会计应当同时满足套期关系仅由套期工具和被套期项目组成C.套期工具可以是单项工具或工具组合D.被套期项目可以是单项资产、单项负债或一组项目51、2026年1月1日，甲公司以每股10元的价格购入乙公司股票10万股，支付交易费用1万元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2026年12月31日，该股票公允价值为每股12元。甲公司该金融资产2026年12月31日的账面价值为：A.100万元B.101万元C.120万元D.121万元52、下列各项中，不属于金融资产的是：A.银行存款B.应收账款C.持有的其他权益工具投资D.预付款项53、甲公司将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，重分类日该金融资产公允价值为200万元，账面价值为195万元。甲公司应：A.以公允价值200万元作为新的入账价值B.以账面价值195万元作为新的入账价值C.确认公允价值变动损益5万元D.确认其他综合收益5万元54、下列关于衍生工具的表述中，正确的是：A.衍生工具的价值仅取决于基础资产价格的变动B.衍生工具不需要初始净投资或初始净投资很小C.衍生工具必须在有形的交易场所进行交易D.衍生工具只能在到期日进行结算55、企业对金融资产进行减值会计处理时，对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，应当：A.仅将整个存续期预期信用损失的变动确认为损失准备B.将该金融资产的信用损失在整个存续期内的变动确认为损失准备C.仅在资产负债表日确认减值损失D.不计提减值准备，直接计入当期损益56、下列关于金融工具列报的表述中，正确的是：A.企业应当将发行的金融工具分类为权益工具的，应当在资产负债表中单独列示B.企业发行的金融工具应当全部在利润表中列示C.金融工具的列报不需要区分金融负债和权益工具D.企业发行复合金融工具的，应当将负债成分和权益成分分别列报57、甲公司在2026年1月1日发行了一项5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，每年年末付息，到期还本。发行价格为980万元，另支付发行费用10万元。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融负债。该金融负债的初始入账金额为：A.970万元B.980万元C.990万元D.1000万元58、企业在判断金融资产转移是否满足终止确认条件时，应当遵循的原则是：A.实质重于形式原则B.谨慎性原则C.重要性原则D.可比性原则59、根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，金融资产分类应当基于哪两项基本原则进行测试？A.账面价值与公允价值测试B.业务模式测试和合同现金流量特征测试C.流动性测试和收益性测试D.风险敞口测试和期限匹配测试60、某企业持有的债券投资，其业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标，且合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。该债券投资应分类为哪类金融资产？A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.权益工具投资61、下列关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的表述中，正确的是：A.取得时发生的交易费用计入初始确认金额B.持有期间公允价值变动计入其他综合收益C.处置时公允价值与账面价值的差额计入投资收益D.只能为非衍生金融资产62、企业将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产后，下列关于其会计处理的表述正确的是：A.持有期间取得的现金股利计入当期损益B.公允价值变动计入当期损益C.处置时原计入其他综合收益的累计利得或损失转入当期损益D.该指定可以随时撤销63、金融负债在初始确认时，一般应当分类为：A.以摊余成本计量的金融负债和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融负债B.以摊余成本计量的金融负债和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债C.交易性金融负债和持有至到期金融负债D.长期借款和短期借款64、下列各项中，应当分类为交易性金融负债的是：A.企业发行的三年期公司债券B.企业因购销业务形成的应付账款C.企业持有的近期内回购自身权益工具的衍生金融负债D.企业借入的长期专门借款65、关于金融资产减值，下列说法正确的是：A.企业只需在每个资产负债表日评估金融资产的信用风险自初始确认后是否显著增加B.对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，企业应当仅将初始确认后整个存续期内预期信用损失的变动确认为损失准备C.预期信用损失是指按照该金融资产实际利率折现的、根据合同应收所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额D.企业应当对各类金融资产统一采用相同的减值方法66、甲公司于2024年1月1日购入乙公司当日发行的债券，支付价款102万元（包含已到付息期但尚未领取的利息2万元），另支付交易费用1万元。该债券面值为100万元，票面年利率为5%，每年年末付息。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券的实际利率为4.5%。2024年12月31日，该债券的账面余额为万元。A.101.00B.102.50C.103.00D.104.5067、下列关于金融资产重分类的表述中，错误的是：A.企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理B.重分类日，是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天C.企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类D.金融资产重分类可以在已经计提减值准备的情况下进行，无需调整减值准备68、企业在资产负债表中，金融资产和金融负债应当在什么条件下才能相互抵销并以净额列示？A.企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利当前是可执行的，并且企业计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债B.企业具有抵销已确认金额的法定权利即可C.企业计划以净额结算即可D.金融资产和金融负债到期日相同即可69、甲公司2024年1月1日购入某上市公司股票10万股，支付价款200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元，另支付交易费用2万元。甲公司将该股票投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2024年12月31日，该股票的公允价值为210万元。2025年3月1日，甲公司将该股票全部出售，取得价款215万元。不考虑其他因素，甲公司2025年因出售该股票应确认的投资收益为万元。A.5B.8C.10D.1370、下列各项中，属于金融资产预期信用损失模型第一阶段的是：A.自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信用减值的金融资产B.自初始确认后信用风险未显著增加且未发生信用减值的金融资产C.已发生信用减值的金融资产D.购买或源生的已发生信用减值的金融资产71、关于应收款项融资的列报，下列说法正确的是：A.应收款项融资仅指应收账款和应收票据B.应收款项融资项目的金额应在资产负债表中单独列示C.应收款项融资只能是企业持有的应收账款D.应收款项融资不需要披露其信用风险特征72、企业发行金融负债时，相关交易费用应当如何处理？A.所有金融负债的交易费用均应计入当期损益B.所有金融负债的交易费用均应计入金融负债的初始确认金额C.以摊余成本计量的金融负债的交易费用计入初始确认金额，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的交易费用计入当期损益D.交易费用一律不计入初始确认金额73、甲公司持有乙公司发行的债券，分类为以摊余成本计量的金融资产。2024年末，该债券的信用风险显著增加但尚未发生信用减值。2025年，该债券发生信用减值。下列关于预期信用损失准备的表述中，正确的是：A.2024年末应按12个月预期信用损失计量损失准备B.2025年末应按12个月预期信用损失计量损失准备C.2024年末和2025年末均应按整个存续期预期信用损失计量损失准备D.信用减值发生后，损失准备应转回至零74、下列关于金融资产终止确认的表述中，正确的是：A.企业将金融资产出售给附属公司，只要签订出售协议即应终止确认B.企业将金融资产转移给特殊目的主体，应始终终止确认该金融资产C.企业保留收取金融资产现金流量的合同权利，但承担将收取的现金流量支付给最终收款方的义务时，应终止确认该金融资产D.金融资产终止确认的判断关键在于企业是否转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬75、企业发行的优先股，满足何种条件时可分类为权益工具？A.强制付息条款B.企业有无条件避免交付现金或其他金融资产的合同义务C.赎回条款由企业自主决定D.持有人有权要求企业回购76、甲公司将一张面值100万元、票面利率6%的商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现率为8%，贴现期为3个月。若该贴现附追索权，甲公司正确的会计处理是：A.终止确认应收票据，确认短期借款B.不终止确认应收票据，确认财务费用C.终止确认应收票据，确认投资收益D.不终止确认应收票据，确认应收票据77、下列关于金融工具减值中“信用减值损失”科目的表述，正确的是：A.信用减值损失仅在金融资产发生实际违约时确认B.信用减值损失包括以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资以及租赁应收款等的减值损失C.信用减值损失科目只核算应收账款的减值D.信用减值损失不得转回78、企业在初始确认时将一项金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，必须满足的条件是：A.能够消除或显著减少会计错配B.该金融资产是权益工具投资C.管理该金融资产的业务模式是出售D.合同现金流量特征测试未通过79、根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，企业在初始确认金融资产时，应将其分为哪几类？A.以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项C.流动资产、非流动资产、长期股权投资D.货币资金、应收账款、存货80、甲公司于2025年1月1日购入乙公司发行的债券，支付价款102万元（含已到付息期但尚未领取的利息2万元），另支付交易费用1万元。该债券面值100万元，票面利率5%，每年12月31日付息。甲公司将其划分为交易性金融资产。该交易性金融资产的初始入账金额为多少万元？A.100B.101C.102D.10381、甲公司2025年1月1日购入丙公司发行的债券，支付价款105万元（含已到付息期但尚未领取的利息5万元），另支付交易费用2万元。该债券面值100万元，票面利率6%，每年12月31日付息，甲公司将其划分为债权投资。该债权投资的初始入账金额为多少万元？A.100B.102C.105D.10782、甲公司2025年1月1日购入丁公司发行的债券，支付价款100万元，另支付交易费用1万元。该债券面值100万元，票面利率5%，每年12月31日付息，到期一次还本。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资。2025年12月31日，该债券公允价值为102万元。不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日应确认的其他综合收益金额为多少万元？A.2B.3C.1D.083、甲公司将持有的某项股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他权益工具投资），2025年12月31日该股票公允价值为80万元，账面余额为75万元。2026年5月10日，甲公司出售该股票，取得价款85万元。不考虑其他因素，出售时应确认的投资收益金额为多少万元？A.10B.5C.0D.1584、甲公司2025年1月1日购入乙公司债券，划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券面值100万元，票面利率5%，实际利率4.8%，每年12月31日付息。2025年12月31日，该金融资产的摊余成本为多少万元？A.100B.99.6C.104.8D.95.285、根据金融工具减值准则，企业应当按照预期信用损失模型计提金融资产减值准备。对于处于第一阶段的金融资产，企业应当计量多少个月内的预期信用损失？A.3B.6C.12D.整个存续期86、甲公司2025年1月1日购入丙公司债券，划分为以摊余成本计量的金融资产，账面余额为100万元。2025年12月31日，该债券预计未来现金流量现值为90万元，甲公司应确认的信用减值损失为多少万元？A.10B.20C.5D.087、甲公司将一项以摊余成本计量的金融资产转移给乙公司，该金融资产账面余额为100万元，转移对价为95万元。甲公司保留了收取现金流量的权利，但承担了将收取的现金流量支付给最终收款方的义务。下列表述正确的是哪项？A.甲公司应当终止确认该金融资产B.甲公司不应终止确认该金融资产C.甲公司应当冲减该金融资产的账面价值D.甲公司应当确认处置损益5万元88、甲公司将一项以摊余成本计量的金融资产转移给乙公司，该金融资产账面余额为100万元，转移对价为98万元。甲公司不再保留对该金融资产的控制权，且不拥有再回购的权利。下列表述正确的是哪项？A.甲公司应当终止确认该金融资产，确认处置损益-2万元B.甲公司不应终止确认该金融资产C.甲公司应当继续确认该金融资产D.甲公司应当将该金融资产作为质押借款处理89、下列各项中，应当划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的是哪项？A.企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标B.企业管理该金融资产的业务模式仅为收取合同现金流量C.非交易性权益工具投资在初始确认时可以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益D.企业持有的股票投资，企业管理该金融资产的业务模式仅为交易目的90、甲公司2025年1月1日从二级市场购入股票10万股，支付价款80万元，另支付交易费用1万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。2025年6月30日，该股票公允价值为90万元。2025年12月31日，该股票公允价值为85万元。2026年1月10日，甲公司以95万元的价格出售该股票。出售时确认的投资收益为多少万元？A.10B.15C.14D.591、甲公司于2025年1月1日购入乙公司发行的可转换公司债券，支付价款102万元（含已到付息期但尚未领取的利息2万元），另支付交易费用1万元。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2025年12月31日，该债券公允价值为103万元。2026年1月1日，甲公司将该债券转换为乙公司股票，转换比例为10:1，股票市价为9元/股。不考虑其他因素，转换时影响当期损益的金额为多少万元？A.0B.1C.2D.392、甲公司2025年1月1日购入丙公司债券，划分为以摊余成本计量的金融资产，账面余额为100万元。2025年年末，甲公司评估该金融资产信用风险自初始确认后已显著增加，但未发生信用减值。2025年12月31日，该债券预计未来现金流量现值为95万元。甲公司应确认的信用减值损失为多少万元？A.5B.10C.0D.1593、根据金融工具确认和计量准则，下列关于金融资产重分类的表述中，正确的是哪项？A.企业可以将任何两类金融资产之间进行重分类B.企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当对所有受影响的相关金融资产进行重分类C.金融资产重分类可以在任意日期进行D.已重分类的金融资产在后续会计期间可以再重分类94、甲公司将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。重分类日，该金融资产账面余额为100万元，公允价值为105万元。不考虑其他因素，重分类时计入其他综合收益的金额为多少万元？A.5B.0C.105D.10095、甲公司2025年1月1日购入乙公司发行债券，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券面值100万元，票面利率5%，实际利率5%，每年12月31日付息。2025年12月31日，该债券公允价值为103万元。2026年1月1日，甲公司将该债券重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日该金融资产的账面价值为多少万元？A.100B.101C.103D.10596、甲公司将一项应收账款转让给了银行，转让价格低于账面余额，甲公司提供了对该应收账款全额偿付的保证。下列关于该业务的会计处理中，正确的是哪项？A.甲公司应当终止确认该应收账款B.甲公司不应终止确认该应收账款，继续确认相关负债C.甲公司应当冲减应收账款账面价值D.甲公司应当确认坏账损失97、甲公司2025年1月1日购入丙公司债券，划分为以摊余成本计量的金融资产，初始入账金额为100万元。2025年年末，该金融资产的信用风险显著增加，但未发生信用减值。2025年年末预计未来现金流量现值为97万元。甲公司2025年应确认的信用减值损失为多少万元？A.3B.2C.0D.198、甲公司2025年1月1日购入乙公司发行的债券，支付价款103万元（含已到付息期但尚未领取的利息3万元），另支付交易费用1万元。该债券面值100万元，票面利率6%，每年12月31日付息。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2025年12月31日，该债券公允价值为104万元。不考虑其他因素，2025年12月31日该金融资产在资产负债表中列示的金额为多少万元？A.100B.102C.104D.10599、甲公司于2025年1月1日购入乙公司当日发行的分期付息、到期还本债券，支付价款1020万元（含已到付息期但尚未领取的利息20万元），另支付交易费用10万元。该债券面值1000万元，票面年利率5%，实际年利率4.7%。甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该金融资产初始确认金额应为多少万元？A.1010B.1030C.1000D.1020100、甲公司将持有的某项金融资产从"以摊余成本计量的金融资产"重分类为"以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产"，重分类日该金融资产的公允价值为950万元，账面价值为980万元。甲公司应如何处理？A.差额30万元计入当期损益B.差额30万元计入其他综合收益C.差额30万元调整信用减值准备D.按公允价值950万元重新确定实际利率

参考答案及解析1.【参考答案】A【解析】增值税纳税义务发生时间，一般为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。签订合同当天、货物生产当天、办理纳税申报当天均不是增值税纳税义务的发生时间。2.【参考答案】C【解析】购进用于集体福利的货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。购进生产用原材料、购进用于办公的电脑、购进运输服务，其进项税额均可以按规定从销项税额中抵扣。3.【参考答案】A【解析】小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易方法，征收率为3%。但销售不动产等特定业务适用5%的征收率。一般纳税人的税率分别为13%、9%、6%等不同档次。4.【参考答案】C【解析】将自产、委托加工的货物分配给股东或者投资者，视同销售货物。将购进的货物用于集体福利、个人消费、免征增值税项目，不属于视同销售货物，其进项税额不得抵扣。5.【参考答案】B【解析】纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得享受免税、减税优惠。这是税法对纳税人核算管理的基本要求。6.【参考答案】D【解析】提供有形动产融资租赁服务属于增值税征税范围。被保险人获得的保险赔付、房地产主管部门代收的住宅专项维修资金、存款利息均不征收增值税。7.【参考答案】B【解析】采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。8.【参考答案】A【解析】金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。销售自建建筑物、提供餐饮服务、销售进口货物均不得按差额确定销售额，应按照全额计算销售额。9.【参考答案】A【解析】从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以上的，应当认定为一般纳税人。其他纳税人年应税销售额标准为80万元。10.【参考答案】D【解析】购进货物用于集体福利，其进项税额不得抵扣。购进原材料用于生产应税产品、购进办公用品用于企业管理、购进旅客运输服务，其进项税额均可以按规定抵扣。11.【参考答案】B【解析】食用植物油适用9%税率。笔记本电脑适用13%税率。高档化妆品适用13%税率。通信服务适用6%税率。12.【参考答案】C【解析】购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方填开《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方凭信息表开具红字增值税专用发票。尚未申报抵扣的，由销售方填开信息表。13.【参考答案】D【解析】小规模纳税人以1个季度为纳税期限。银行、财务公司、信托投资公司、信用社等金融机构以1个季度为纳税期限的说法不准确，金融机构通常按固定期限纳税。14.【参考答案】B【解析】纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。若用于生产或者委托加工13%税率货物的，加计扣除1%，按10%扣除率计算。15.【参考答案】C【解析】提供餐饮服务并同时销售烟酒属于兼营行为，不属于混合销售行为。销售空调并安装、销售自产货物并提供运输服务、销售设备并提供技术支持服务均属于混合销售行为，应按主营业务适用税率征税。16.【参考答案】A【解析】境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；境内没有代理人的，由购买方扣缴增值税。这是跨境交易增值税扣缴的基本规定。17.【参考答案】B【解析】该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算，初始入账价值=1020-20+10=1010万元。已到付息期但尚未领取的债券利息20万元应单独确认为应收项目，不计入初始入账价值。交易费用10万元应计入初始入账价值。18.【参考答案】B【解析】企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致（仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付），因此应划分为以摊余成本计量的金融资产，即债权投资。19.【参考答案】B【解析】将债券从以摊余成本计量重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，重分类日该金融资产的公允价值与账面余额之间的差额50万元（1050-1000）应计入其他综合收益。20.【参考答案】B【解析】指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，资产负债表日应按公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益。因此2024年6月30日账面价值为160万元。21.【参考答案】B【解析】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认金额为520-20=500万元。交易费用10万元计入投资收益借方。2024年6月30日公允价值为540万元，公允价值变动损益=540-500=40万元。选项中应为40万元。22.【参考答案】C【解析】以摊余成本计量的金融资产在资产负债表日应按摊余成本计量，不因公允价值变动而调整。2024年12月31日摊余成本=1000+1000×4%=1040万元。23.【参考答案】B【解析】初始入账价值=1050-50+10=1010万元。2024年利息收入=1010×4%=40.4万元，应收利息=1000×5%=50万元。2024年12月31日摊余成本=1010+40.4-50=1000.4万元。24.【参考答案】A【解析】以摊余成本计量的金融资产入账价值=2060-60+10=2010万元。已到付息期但尚未领取的利息60万元单独确认为应收利息，不计入入账价值。交易费用10万元计入入账价值。25.【参考答案】A【解析】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认金额=1020-20=1000万元。交易费用5万元计入投资收益，不计入初始确认金额。26.【参考答案】C【解析】以摊余成本计量的金融资产账面价值=账面余额-减值准备。计提减值后账面价值=1000-50=950万元。公允价值变动不影响以摊余成本计量的金融资产的账面价值。27.【参考答案】C【解析】将金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应以重分类日的公允价值作为新的账面价值。因此入账价值为1050万元。28.【参考答案】B【解析】应收利息=债券面值×票面利率=1000×5%=50万元。应收利息按债券面值和票面利率计算，与实际利率无关。29.【参考答案】A【解析】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始确认金额=支付价款-已到付息期但尚未领取的利息=520-20=500万元。交易费用10万元计入投资收益。30.【参考答案】B【解析】以摊余成本计量的金融资产发生信用减值的，账面价值=账面余额-减值准备。但应注意，预期信用损失计入减值准备后，账面价值=1000-50=950万元。公允价值变动不影响摊余成本计量的金融资产账面价值。31.【参考答案】A【解析】从以摊余成本计量重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，重分类日公允价值与账面余额的差额30万元（1030-1000）计入其他综合收益。32.【参考答案】B【解析】初始入账价值=1050+15=1065万元。2024年利息收入=1065×5%=53.25万元，约等于52.5万元。33.【参考答案】A【解析】重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应以重分类日的公允价值作为新的账面价值，即1040万元。原减值准备10万元予以转销。34.【参考答案】A【解析】初始入账价值=1010-10+8=1008万元。2024年利息收入=1008×4.5%=45.36万元，应收利息=1000×5%=50万元。2024年12月31日摊余成本=1008+45.36-50=1003.36万元，约为1003万元。35.【参考答案】B【解析】指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资，初始入账价值=支付价款+交易费用=1030+5=1035万元。36.【参考答案】B【解析】从以公允价值计量且其变动计入其他综合收益重分类为以摊余成本计量，重分类日应按该金融资产在重分类日的账面价值作为新的账面余额，即1000万元。原计入其他综合收益的累计利得或损失不予处理。37.【参考答案】CD【解析】根据金融工具确认和计量准则，金融资产划分为以摊余成本计量的金融资产需要同时满足两个条件：一是业务模式测试，即企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；二是合同现金流量特征测试，即该金融资产的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。选项C和D不属于划分条件，故为正确答案。38.【参考答案】C【解析】以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始确认时按照公允价值计量，相关交易费用计入初始确认金额。支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息2万元应单独确认为应收项目，不计入初始成本。因此初始入账金额=102-2+1=101万元，但选项中没有101万元，重新计算应为102-2+1=101万元。实际正确答案应为101万元，选项A最接近但表述有误。正确答案是101万元。39.【参考答案】A【解析】金融资产重分类应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理，不得对以前已经确认的利得、损失或利息进行调整。选项B错误，只有当企业管理金融资产的业务模式发生变更时才需要进行重分类；选项C错误，并非所有金融资产都需要重分类，仅受影响的金融资产需要重分类；选项D错误，重分类日是指使企业能够重新评估其业务模式的下一个期间开始之日。40.【参考答案】A【解析】本题中，甲公司出售应收账款后，银行无权向甲公司追索，表明与应收账款相关的几乎所有风险和报酬已转移给银行，符合金融资产终止确认的条件。应收账款账面价值=500-50=450万元，收到对价480万元，应确认投资收益30万元。甲公司应终止确认该应收账款并确认相关损益。41.【参考答案】B【解析】取得交易性金融资产时，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。计入应收股利或应收利息科目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。交易费用则计入投资收益借方。42.【参考答案】C【解析】指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，其公允价值变动计入其他综合收益，且后续不得重分类进损益。选项B计入公允价值变动损益；选项A计入利息收入；选项D中因信用风险变化导致的公允价值变动计入其他综合收益，但其他原因导致的变动计入公允价值变动损益，表述不完整。43.【参考答案】A【解析】以摊余成本计量的金融资产发生减值的，应当将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。应计提的减值准备=1000-850=150万元。已计提减值准备100万元，本期应补提50万元，使减值准备余额达到150万元。44.【参考答案】D【解析】金融负债在初始确认时可以分为三类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、财务担保合同、以及以摊余成本计量的金融负债。选项D表述不准确。选项A、B、C的表述均符合金融工具准则的规定。其中选项C正确，企业自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益，其余部分计入当期损益。45.【参考答案】B【解析】利率互换是指交易双方约定在同一利息支付日交换利息的一种合约，属于衍生工具中的互换合同。远期合同是约定在未来某一日期按约定价格买卖一定数量某种资产或负债的合约；期权合同是赋予买方在约定日期或之前以约定价格买入或卖出某种资产的权力；期货合同是在交易所标准化合约。利率互换属于互换类衍生工具。46.【参考答案】B【解析】以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益。甲公司估计可收回金额为账面价值的60%，应计提40%的减值损失。选项A错误，存在减值迹象时应计提减值；选项C错误，减值不影响分类；选项D错误，应通过减值准备核算而非直接核销。47.【参考答案】B【解析】金融负债是指企业符合下列条件之一的义务：向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务；在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。强制分红优先股，股息率固定且必须支付，企业承担了交付现金的合同义务，应分类为金融负债。普通股票代表所有权，属于权益工具。非累积优先股股息由董事会自主决定，不构成现时义务。股权激励计划属于权益结算的股份支付。48.【参考答案】A【解析】金融资产转移的，企业应当首先判断该金融资产是否满足终止确认的条件。终止确认是指将金融资产从企业的账户和资产负债表内予以转销。金融资产转移不要求转移全部现金流量权利，也不要求放弃控制或转移全部风险。只要企业转移了收取现金流量的权利，或者虽未转移收取现金流量的权利但承担了将收取的现金流量支付给最终收款方的义务且满足特定条件，即可终止确认。49.【参考答案】B【解析】不附追索权的保理业务，企业已将应收账款相关的几乎全部风险和报酬转移给了保理商，符合金融资产终止确认的条件。企业应当终止确认该应收账款，将收到的对价与该应收账款账面价值之间的差额计入当期损益。附追索权的保理业务，企业保留了应收账款的主要风险，不终止确认应收账款，收到的款项确认为金融负债。50.【参考答案】B【解析】套期会计应当同时满足三个条件：一是套期关系仅由符合条件的套期工具和被套期项目组成；二是该套期关系符合风险管理或投资策略的书面文件；三是套期关系符合套期有效性要求。选项B表述不完整，遗漏了书面文件要求。选项A、C、D的表述均正确。套期工具可以是单项工具或工具组合，被套期项目可以是单项资产、单项负债或一组项目。51.【参考答案】D【解析】指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，初始确认时按照公允价值计量，相关交易费用计入初始确认金额。初始入账金额=10×10+1=101万元。后续按照公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益。2026年12月31日公允价值=12×10=120万元，加上交易费用1万元，账面价值为121万元。注意：交易费用在初始确认时已计入成本，后续公允价值变动仅反映股票本身的价值变化。正确计算应为12×10=120万元。实际账面价值应为120万元。52.【参考答案】D【解析】金融资产是企业持有的现金、权益工具投资，以及符合下列条件之一的资产：从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利；在其他方潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。银行存款、应收账款、持有的其他权益工具投资均属于金融资产。预付款项是企业因购买货物或接受服务而预先支付的款项，代表的是获取商品或服务的权利，而非收取现金或其他金融资产的合同权利，不属于金融资产。53.【参考答案】A【解析】根据金融资产重分类的规定，企业将金融资产从以公允价值计量且其变动计入当期损益重分类为以摊余成本计量的金融资产，应当以重分类日的公允价值作为新的账面价值。重分类日公允价值与账面价值的差额不再调整，直接以公允价值作为新分类下的初始入账金额。因此甲公司应以200万元作为新的入账价值。54.【参考答案】B【解析】衍生工具是指具有以下特征的金融工具：其一，该金融工具的初始净投资总额较小或不与投资额相比很小；其二，该金融工具的价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动；其三，该金融工具在未来某一日期结算。选项A不完整，还需考虑其他变量；选项C错误，衍生品可在场外交易；选项D错误，衍生品可通过现金或实物方式结算，也可提前平仓。55.【参考答案】B【解析】对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，企业应当在资产负债表日仅将整个存续期内预期信用损失的变动确认为损失准备。也就是说，这类金融资产在初始确认时就已经发生了信用减值，后续每个资产负债表日只需确认预期信用损失的变动额，而不是直接将预期信用损失总额计入当期损益。56.【参考答案】D【解析】企业发行复合金融工具的，应当将其包含的负债成分和权益成分予以分拆，分别进行确认和列报。选项A错误，分类为权益工具的金融工具应当在所有者权益部分列示；选项B错误，并非所有金融工具都在利润表列示；选项C错误，金融负债和权益工具的区分至关重要，列报方式不同。复合金融工具如可转换债券，需要分拆负债成分和权益成分分别列报。57.【参考答案】A【解析】以摊余成本计量的金融负债，初始确认时按照公允价值计量，相关交易费用计入初始确认金额。发行价格为980万元，支付发行费用10万元，应冲减金融负债的初始入账金额。该金融负债的初始入账金额=980-10=970万元。发行价格与面值的差额20万元以及交易费用10万元，合计30万元，作为利息调整在债券存续期内采用实际利率法摊销。58.【参考答案】A【解析】企业在判断金融资产转移是否满足终止确认条件时，应当遵循实质重于形式原则。也就是说，企业不应仅凭法律形式是否转移来判断，而应分析与该金融资产所有权有关的风险和报酬是否已经转移。如果企业转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，应当终止确认该金融资产；如果企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，不应当终止确认该金融资产。59.【参考答案】B【解析】金融资产分类的核心依据是企业管理该金融资产的业务模式及其合同现金流量特征。业务模式测试判断企业持有金融资产的目的是收取合同现金流量、出售金融资产还是两者兼有；合同现金流量特征测试判断金融资产的合同现金流量是否仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付（即SPPI测试）。两项测试共同决定金融资产的分类结果，其他选项不属于准则规定的分类基础。60.【参考答案】B【解析】当企业业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，同时合同现金流量通过SPPI测试时，该金融资产应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（通常计入“其他债权投资”科目）。此类资产利息收入按实际利率法计算并计入当期损益，公允价值变动计入其他综合收益，处置时累计其他综合收益转入当期损益。选项A要求业务模式仅为收取合同现金流量；选项C适用于不满足前两类条件的金融资产。61.【参考答案】C【解析】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时发生的交易费用应直接计入当期损益（投资收益），而非计入初始成本，故选项A错误。持有期间公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益），而非其他综合收益，选项B错误。此类资产包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，既包括衍生工具也包括非衍生工具，选项D错误。处置时，其公允价值与账面价值之间的差额应计入投资收益，选项C正确。62.【参考答案】A【解析】根据准则规定，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（计入“其他权益工具投资”科目）。该指定一经作出，不得撤销，故选项D错误。持有期间取得的现金股利应计入当期损益（投资收益），选项A正确。公允价值变动计入其他综合收益，而非当期损益，选项B错误。处置时，原计入其他综合收益的累计利得或损失不得转入当期损益，而应转入留存收益，选项C错误。这一特殊处理旨在避免权益工具价格波动影响利润表。63.【参考答案】B【解析】根据金融工具准则，金融负债在初始确认时分为两类：以摊余成本计量的金融负债和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。以摊余成本计量的金融负债是通常情况下的分类，如银行借款、应付债券等；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债主要包括交易性金融负债和符合特定条件的金融负债。选项A中的第二类金融负债分类不存在；选项C和D的表述不符合准则对金融负债的分类体系。64.【参考答案】C【解析】交易性金融负债主要包括三类情形：（1）承担该金融负债的目的是为了在近期内回购；（2）属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式管理该组合；（3）属于衍生工具，但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外。选项C中企业持有近期内回购自身权益工具的衍生金融负债，符合第一类情形。选项A、B、D均属于以摊余成本计量的金融负债。65.【参考答案】B【解析】选项A错误，企业不仅需评估信用风险是否显著增加，还需考虑是否已发生信用减值，并划分三阶段分别计量预期信用损失。选项B正确，对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，企业仅在初始确认时确认整个存续期预期信用损失，后续仅将预期信用损失的变动确认为损失准备，利息收入按账面余额（不含损失准备）乘以经信用调整的实际利率计算。选项C错误，预期信用损失是应收所有合同现金流量与预期收取现金流量差额的现值，应以原实际利率折现，而非按当前市场利率折现。选项D错误，不同金融资产根据其信用风险特征适用不同的减值评估方法。66.【参考答案】A【解析】初始确认时，相关已到付息期但尚未领取的利息2万元应单独确认为应收项目，不计入初始成本。因此，该金融资产的初始入账金额=102-2+1=101万元。2024年12月31日，应确认利息收入=101×4.5%=4.545万元，应收票面利息=100×5%=5万元，利息调整摊销额=5-4.545=0.455万元。期末账面余额=101+0.455≈101.00万元（四舍五入保留两位小数）。选项B、C、D均未正确考虑应收利息的分离及实际利率法摊销的计算过程。67.【参考答案】B【解析】选项B错误，重分类日是指导致企业对金融资产进行重分类的“业务模式发生变更之日”起的最首个报告期间的第一天，而非变更后的首日。选项A正确，重分类采用未来适用法，不追溯调整。选项C正确，业务模式变更应重分类所有受影响的相关金融资产。选项D正确，重分类时已计提的减值准备继续保留，不因重分类而调整。本题要求选择错误表述，故正确答案为B。68.【参考答案】A【解析】根据准则规定，金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销。但是，同时满足下列条件的，应当以净额列示：一是企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；二是企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。选项B和C均只满足单一条件，不完整；选项D的到期日相同并非抵销列示的法定条件。因此，正确答案为A。69.【参考答案】A【解析】该股票投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他权益工具投资）。初始成本=200-5+2=197万元。2024年末公允价值210万元，公允价值变动13万元计入其他综合收益。2025年3月出售取得价款215万元，账面价值210万元，差额5万元。根据准则规定，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，处置时原计入其他综合收益的累计利得或损失不得转入当期损益，而应转入留存收益。因此，出售时仅将出售价款与账面价值的差额5万元确认为投资收益。选项B、C、D均错误地将从其他综合收益转入的金额计入投资收益。70.【参考答案】B【解析】预期信用损失模型将金融资产划分为三个阶段：第一阶段是自初始确认后信用风险未显著增加且未发生信用减值的金融资产，应按12个月预期信用损失计量损失准备；第二阶段是自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信用减值的金融资产，应按整个存续期预期信用损失计量损失准备；第三阶段是已发生信用减值的金融资产，也按整个存续期预期信用损失计量损失准备，且利息收入按账面净额（扣除损失准备后）计算。选项B描述的是第一阶段的情形，选项A为第二阶段，选项C为第三阶段，选项D为特殊类别。71.【参考答案】B【解析】应收款项融资是指企业和银行之间开展保理、票据贴现等业务而持有的应收票据和应收账款等，这些金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标，且通过SPPI测试。选项A错误，应收款项融资不仅包括应收账款，还包括应收票据等；选项C错误，范围不限于应收账款；选项D错误，企业仍需在附注中披露应收款项融资的信用风险特征。选项B正确，应收款项融资作为流动资产项目，应在资产负债表中单独列示，反映企业持有的符合特定条件的应收票据和应收账款。72.【参考答案】C【解析】根据金融工具准则，金融负债相关的交易费用处理取决于其分类。对于以摊余成本计量的金融负债（如一般借款、应付债券），相关交易费用应当计入初始确认金额，构成实际利率的组成部分，在存续期间内摊销。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（如交易性金融负债），相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益），不计入初始确认金额。这一处理方式与金融资产的交易费用处理原则保持一致，故选项C正确，其他选项表述均不准确。73.【参考答案】C【解析】根据预期信用损失模型，金融资产信用风险显著增加但未发生信用减值时（第二阶段），应按整个存续期预期信用损失计量损失准备；已发生信用减值时（第三阶段），同样应按整个存续期预期信用损失计量损失准备，且利息收入按扣除损失准备后的账面净额乘以实际利率计算。因此，2024年末（第二阶段）和2025年末（第三阶段）均需按整个存续期预期信用损失计量，选项C正确。选项A错误，12个月预期信用损失适用于第一阶段；选项B错误，第三阶段仍按整个存续期计量；选项D错误，损失准备不会因信用减值发生而转回至零，而是根据预期信用损失金额持续计提。74.【参考答案】D【解析】金融资产终止确认的核心判断原则是企业是否转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬。选项A错误，与附属公司交易需实质判断风险和报酬是否转移，形式上的出售协议不足以终止确认；选项B错误，向特殊目的主体转移金融资产需评估是否保留控制，可能形成继续涉入而非终止确认；选项C错误，此种情形下企业可能作为代理人，需进一步判断是否转移了控制权；选项D正确，风险和报酬转移是终止确认的根本标准，若几乎所有风险和报酬已转移，则终止确认；若几乎全部保留，则不终止确认；若介于两者之间，则评估是否保留控制。75.【参考答案】B【解析】根据金融工具列报准则，金融工具分类为权益工具的核心条件是发行方没有交付现金或其他金融资产的合同义务。选项B正确，若企业有无条件避免交付现金或其他金融资产的能力，则该工具可分类为权益工具。选项A错误，强制付息条款意味着企业有交付现金的合同义务，应分类为金融负债；选项C错误，赎回条款若由企业自主决定且不涉及交付现金义务，可能支持权益分类，但并非充分条件；选项D错误，持有人有权要求企业回购构成交付现金的义务，应分类为金融负债。因此，只有选项B符合权益工具的分类标准。76.【参考答案】A【解析】附追索权的应收票据贴现，由于票据所有权上的主要风险和报酬并未转移，根据金融资产终止确认原则，不应终止确认应收票据，而应将贴现取得的款项确认为一项金融负债（短期借款）。贴现息作为融资费用计入财务费用。选项A表述正确，终止确认应收票据（此处指账务处理上转出应收票据，同时确认负债）并确认短期借款；选项B错误，应收票据不应继续保留在账上；选项C和D混淆了终止确认与不终止确认的处理逻辑。实务中，附追索权贴现应贷记“短期借款”，贴现息在贴现日至到期日期间摊销计入财务费用。77.【参考答案】B【解析】根据金融工具准则，信用减值损失适用于多种金融资产的减值核算，包括但不限于以摊余成本计量的金融资产（如应收账款、债权投资）、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资（其他债权投资）、租赁应收款、贷款承诺和财务担保合同等。选项B正确概括了信用减值损失的核算范围。选项A错误，预期信用损失模型要求在信用风险显著增加时即确认损失准备，无需等待实际违约；选项C错误，核算范围远不止应收账款；选项D错误，对于以摊余成本计量的金融资产，后续期间信用风险改善时，信用减值损失可以转回。因此，正确答案为B。78.【参考答案】A【解析】根据准则规定，企业在初始确认时可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，但必须满足以下条件之一：一是能够消除或显著减少会计错配；二是根据正式书面文件载明的企业风险管理或投资策略，以公允价值为基础对金融资产组合或金融资产和金融负债组合进行管理和业绩评价，并在内部以此为基础向关键管理人员报告。选项A正确，会计错配消除是法定指定条件之一。选项B错误，权益工具投资通常指定为FVOCI而非FVPL；选项C和D描述的情形应直接分类为FVPL，无需指定。因此，正确答案为A。79.【参考答案】A【解析】根据金融工具准则，金融资产初始确认时应划分为三类：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。选项B为旧准则分类，选项C、D不属于金融资产分类。80.【参考答案】A【解析】交易性金融资产的初始入账金额应为购买价款扣除已到付息期但尚未领取的利息后的金额，即102-2=100万元。交易费用1万元应计入当期投资收益，不包含在初始入账金额中。已到付息期但尚未领取的利息2万元应单独确