2026年地税稽查试题及答案

2026年地税稽查试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.稽查人员检查某企业2025年度房产税缴纳情况时，发现该企业为增值税一般纳税人，将自有办公楼出租，全年收取含税租金109万元，该企业出租办公楼应申报缴纳的房产税为（）万元。A.10.9B.12C.10D.13.08答案：B解析：根据《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号），房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。不动产经营租赁服务适用增值税税率为9%，因此不含税租金=109÷(2.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人拥有的土地使用权证载明面积C.纳税人申报的土地面积D.纳税人实际使用的土地建筑面积答案：A3.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.出让国有土地使用权B.转让集体所有土地使用权C.转让国有土地使用权D.房地产的继承答案：C解析：土地增值税的征税范围为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的行为。出让国有土地使用权、房地产继承不征收土地增值税；转让集体土地使用权需先征收为国有土地后方可进入流转，不属于土地增值税直接征税范围。4.契税的纳税义务发生时间为（）。A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日B.纳税人支付土地、房屋价款的当日C.纳税人办理土地、房屋权属登记的当日D.纳税人交付土地、房屋的当日答案：A5.纳税人临时占用耕地，在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦、恢复种植条件的，（）退还已经缴纳的耕地占用税。A.全额B.减半C.按70%比例D.不予答案：A6.下列资源税应税产品中，统一实行从价计征的是（）。A.砂石B.矿泉水C.原油D.粘土答案：C解析：根据《中华人民共和国资源税法》，原油、天然气、煤炭等大宗应税产品统一实行从价计征；砂石、粘土、矿泉水等少数应税产品可由省级人民政府选择实行从量或从价计征。7.烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内（）的单位。A.销售烟叶B.收购烟叶C.加工烟叶D.种植烟叶答案：B8.下列关于车船税稽查的表述，正确的是（）。A.车船税的纳税地点为车船登记地或者车船税扣缴义务人所在地B.纯电动乘用车减半征收车船税C.挂车按照货车税额的全额征收车船税D.车船税按季申报缴纳答案：A解析：纯电动乘用车免征车船税；挂车按照货车税额的50%计算征收车船税；车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。9.社保费稽查中，发现用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，税务机关应当责令其限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起，按日加收（）的滞纳金。A.万分之三B.万分之五C.千分之一D.千分之二答案：B10.根据《税务稽查案件办理程序规定》，稽查局应当自立案之日起（）日内作出行政处理、处罚决定或者无税收违法行为结论。A.30B.60C.90D.180答案：C解析：案情复杂需要延期的，经稽查局局长批准，可以延期，但延长期限不得超过90日。11.税务稽查证据中，下列属于书证的是（）。A.发票原件B.证人证言C.录音录像D.鉴定意见答案：A12.税务稽查中，认定纳税人偷税的必要条件不包括（）。A.纳税人主观上存在故意B.客观上实施了法定的偷税手段C.造成了少缴税款的结果D.偷税金额达到1万元以上答案：D解析：偷税金额影响是否移送司法机关，但并非认定偷税行为的构成要件。13.下列情形中，不属于地税稽查立案标准的是（）。A.涉嫌逃避追缴欠税B.骗取出口退税C.虚开增值税专用发票D.首次逾期申报且情节轻微答案：D解析：首次逾期申报且情节轻微的，由征管部门责令改正即可，不属于稽查立案范围。14.纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，必须先申请行政复议的是（）。A.罚款B.加收滞纳金C.没收违法所得D.停止出口退税权答案：B解析：加收滞纳金属于征税行为，适用复议前置程序。15.稽查人员在检查某小型微利企业2025年度“六税两费”减免情况时，发现该企业当年应缴纳城镇土地使用税8万元，符合减免条件，则该企业实际应缴纳城镇土地使用税（）万元。A.8B.6C.4D.2答案：C解析：根据《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号），2023-2027年对小型微利企业减半征收“六税两费”，因此实际应缴=816.某房地产开发企业转让新建商品房，在计算土地增值税扣除项目时，下列不得扣除的是（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.逾期开发缴纳的土地闲置费答案：D17.下列关于契税计税依据的表述，正确的是（）。A.土地使用权出让，计税依据仅为土地出让金，不包括实物附属物价款B.土地使用权互换，计税依据为土地使用权的市场价格C.房屋买卖，计税依据为房屋买卖合同总价款，不包含装修费用D.房屋赠与，计税依据由税务机关参照房屋买卖的市场价格依法核定答案：D解析：土地使用权出让计税依据包括出让金、实物附属物等全部经济利益；土地使用权互换计税依据为价差；房屋买卖计税依据包含装修费用。18.税务稽查送达文书时，受送达人是公民的，本人不在交他的同住成年家属签收，这属于（）。A.直接送达B.留置送达C.委托送达D.邮寄送达答案：A19.某企业2025年经批准占用基本农田1000平方米建设厂房，当地耕地占用税适用税额为20元/平方米，该企业应缴纳耕地占用税（）万元。A.2B.3C.4D.5答案：B解析：占用基本农田的，按适用税额加按150%征收，应缴税额=100020.地税稽查中，纳税人自结算缴纳税款之日起（）年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款并加算银行同期存款利息。A.1B.2C.3D.5答案：C二、多项选择题（每题2分，共30分）1.下列房产中，免征房产税的有（）。A.国家机关自用的房产B.公园中附设的影剧院C.个人所有非营业用的房产D.宗教寺庙自用的房产E.企业出租的闲置房产答案：ACD解析：公园中附设的经营性影剧院、企业出租的房产应按规定征收房产税。2.下列关于城镇土地使用税征税范围的表述，正确的有（）。A.城市的土地B.县城的土地C.建制镇的土地D.工矿区的土地E.农村的土地答案：ABCD3.下列各项中，属于土地增值税“纳税人应当主动清算”情形的有（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的D.直接转让土地使用权的E.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的答案：ABD解析：选项C、E属于税务机关可要求纳税人进行清算的情形。4.下列行为中，应当征收契税的有（）。A.以土地、房屋权属作价投资入股B.以土地、房屋权属抵债C.以获奖方式承受土地、房屋权属D.法定继承人继承土地、房屋权属E.夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更答案：ABC解析：法定继承、夫妻离婚分割房产免征契税。5.下列关于耕地占用税的表述，正确的有（）。A.耕地占用税实行一次性征收B.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据C.占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税D.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用税E.学校、幼儿园占用耕地免征耕地占用税答案：ABCE解析：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，减半征收耕地占用税。6.资源税的纳税义务人包括在中华人民共和国境内开发应税资源的（）。A.企业B.行政单位C.事业单位D.个人E.进口应税矿产品的单位答案：ABCD解析：进口应税资源不征收资源税。7.税务稽查程序通常包括的核心环节有（）。A.选案B.检查C.审理D.执行E.行政复议答案：ABCD解析：行政复议属于税收救济程序，不属于稽查内部工作环节。8.下列证据中，不能单独作为定案依据的有（）。A.未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言B.与一方当事人有亲属关系的证人所作的对该当事人有利的证言C.无法与原件、原物核对的复制件或者复制品D.经合法传唤无正当理由拒不到庭的证人证言E.依法制作的勘验笔录答案：ABCD9.税务机关作出的下列行政处罚中，纳税人有权申请听证的有（）。A.对公民作出2000元以上罚款B.对法人或者其他组织作出10000元以上罚款C.没收违法所得D.停止出口退税权E.吊销税务行政许可证件答案：ABE10.社保费稽查中，用人单位申报缴费基数不实造成少缴的，税务机关可以采取的措施有（）。A.按照该单位上月缴费额的110%直接确定应缴数额B.责令限期改正C.加收滞纳金D.对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以罚款E.直接冻结用人单位银行账户答案：BCD解析：选项A适用于用人单位未申报缴费基数的情形；选项E需申请人民法院强制执行，税务机关无权直接冻结。11.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税E.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税答案：ACD解析：自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税；房地产开发企业自用自建商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税。12.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，其成本费用可以扣除的有（）。A.建成后产权属于全体业主所有的会所B.建成后无偿移交给政府用于非营利性公共事业的幼儿园C.建成后有偿转让的商铺D.建成后作为企业自用办公楼的配套设施E.建成后对外出租的地下停车场答案：ABC解析：自用、出租的配套设施产权未转移，不属于土地增值税征税范围，对应成本费用不得扣除。13.下列各项中，属于《税收征收管理法》规定的偷税行为的有（）。A.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证B.在账簿上多列支出或者不列、少列收入C.经税务机关通知申报而拒不申报D.进行虚假纳税申报，不缴或者少缴应纳税款E.因计算错误导致少缴税款答案：ABCD解析：因计算错误导致少缴税款属于漏税，不构成偷税。14.下列关于契税减免的表述，正确的有（）。A.非营利性学校承受土地用于教学的，免征契税B.承受荒山土地使用权用于林业生产的，免征契税C.因不可抗力灭失住房重新承受住房权属的，全国统一免征契税D.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税E.个人购买家庭唯一住房，面积90平方米及以下的，减按1%税率征收契税答案：ABDE解析：因不可抗力灭失住房重新承受住房权属的，由省级人民政府决定减免，并非全国统一免征。15.下列关于税款追征期的表述，正确的有（）。A.因税务机关责任导致少缴税款的，税务机关可在3年内要求补缴，不得加收滞纳金B.因纳税人计算错误导致少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款及滞纳金，特殊情况可延长至5年C.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征税款、滞纳金不受期限限制D.纳税人欠缴税款的，追征期一律为10年E.追征期一律从税款所属期届满之日起计算答案：ABC解析：偷税、抗税、骗税可无限期追征；追征期从应缴未缴或者少缴税款之日起计算。三、判断题（每题1分，共10分）1.对出租房产约定免收租金期限的，免收租金期间由承租人按照房产原值缴纳房产税。答案：错误解析：免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。2.土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。答案：正确3.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续书面通知的当日。答案：正确4.契税实行3%-5%的幅度比例税率，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府直接决定。答案：错误解析：具体适用税率由省级人民政府提出，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。5.资源税纳税人自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。答案：正确6.税务稽查中，检查人员到纳税人生产经营场所检查应税货物，无需经过审批。答案：正确7.纳税人欠缴的税款发生在财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权执行。答案：正确8.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳，纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。答案：正确9.税务稽查审理人员与案件有利害关系的应当回避，这是行政合理性原则的要求。答案：错误解析：回避制度是程序正当原则的要求，属于行政合法性范畴。10.个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税，同时免征土地增值税。答案：正确四、计算分析题（每题10分，共20分）1.某市A公司为增值税一般纳税人，属于小型微利企业，2025年度有关房产、土地情况如下：（1）年初拥有一栋办公楼，房产原值5000万元。2024年12月31日将该办公楼的1/3对外出租，租期3年，约定前2个月（2025年1-2月）免收租金，从3月起每月收取不含税租金20万元，租金按季支付。（2）年初实际占用土地面积共计10000平方米，其中企业办医院占地2000平方米、厂区内绿化占地1000平方米。已知：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，城镇土地使用税年税额为10元/平方米，该公司符合“六税两费”减免条件。要求：计算A公司2025年应缴纳的房产税和城镇土地使用税（结果保留两位小数）。答案：（1）2025年应缴纳房产税：①1-2月为免租期，全部房产从价计征：应纳税额=5000②3-12月，2/3自用部分从价计征：应纳税额=5000③3-12月，1/3出租部分从租计征：应纳税额=20④享受“六税两费”减半优惠后实际应缴房产税：实际应缴=(①企业办医院占地免征城镇土地使用税，厂区内绿化占地应正常征税，应税面积=10000②应纳税额=8000③减半后实际应缴=8解析：免租期内的出租房产由产权所有人按房产原值从价计征房产税；企业办的医院、学校等自用土地能与其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税，厂区内绿化用地不属于免税范围。2.某市B房地产开发公司为增值税一般纳税人，2025年开发的普通标准住宅项目全部销售完毕，有关经营情况如下：（1）取得土地使用权所支付的金额为2000万元，已取得合规票据。（2）房地产开发成本为3000万元。（3）房地产开发费用中的利息支出为250万元（能够按转让项目计算分摊并提供金融机构证明），其中超过贷款期限的利息30万元、加罚利息20万元。（4）取得含税销售收入10900万元，对应的增值税销项税额为900万元（已按规定扣除土地价款）。（5）该公司已预缴土地增值税200万元。已知：当地政府规定房地产开发费用的扣除比例为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。要求：计算该项目清算应补缴的土地增值税（结果保留两位小数）。答案：（1）不含税销售收入=10900①取得土地使用权所支付的金额=2000万元②房地产开发成本=3000万元③房地产开发费用：允许扣除的利息支出=250−30−20④与转让房地产有关的税金：城建税及附加=900⑤加计扣除=(2000+3000)×20%=1000万元（1分）扣除项目总金额解析：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税；超过20%的，应就全部增值额按规定计税。房地产开发企业的印花税已计入管理费用，不得单独作为税金扣除。五、综合案例分析题（共20分）案例：2026年3月，某市税务局稽查局根据选案线索，对C制造有限公司（以下简称C公司）2025年度地方税费缴纳情况进行检查。C公司为增值税一般纳税人，属于小型微利企业，主营机械设备制造。检查过程及相关情况如下：资料一：检查人员于3月10日向C公司送达《税务检查通知书》，由公司财务负责人签收。检查过程中，检查人员发现C公司有转移隐匿应税收入的迹象，经稽查局局长批准，于3月15日调取了C公司2025年度的账簿、记账凭证、报表等资料，仅出具了调取账簿资料清单，约定4月30日前归还。资料二：检查发现以下涉税问题：（1）2024年12月，C公司将一栋闲置仓库出租给个体户张某，约定2025年1月1日起租，年租金12万元（不含增值税），租期3年，租金每年年末支付。C公司2025年未确认该笔租金收入，也未申报缴纳相关税费。（2）2025年4月，C公司为扩大生产新征用一块5000平方米的耕地，已签订土地出让合同，支付土地出让金2000万元，当地耕地占用税适用税额为20元/平方米，城镇土地使用税年税额为10元/平方米。C公司已缴纳契税60万元，未申报缴纳耕地占用税和2025年城镇土地使用税。（3）2025年10月，C公司将一台旧设备出售，取得含税收入226万元，该设备购置于2019年且已抵扣进项税额。C公司将该笔收入计入“营业外收入”，未申报缴纳印花税，也未确认增值税销项税额（注：增值税由国税稽查部门另案处理，本题仅考虑地方税费）。（4）C公司2025年初房产原值共计8000万元，不包括单独计价的中央空调设备200万元，公司账务上将中央空调作为固定资产单独核算，未计入房产原值缴纳房产税。当地政府规定房产余值扣除比例为30%。资料三：C公司对检查结果提出异议：（1）租金收入尚未实际收到，不应确认收入缴税；（2）新征用的耕地尚未投入使用，不应缴纳城镇土地使用税；（3）中央空调单独核算，不应计入房产原值缴纳房产税。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.资料一中，稽查局的执法程序是否存在问题？请说明理由。（