2026年注会税法模拟试题及答案

2026年注会税法模拟试题及答案一、单项选择题（每题1分，共26分）1.下列各项中，属于税法基本原则核心的是（）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则2.增值税一般纳税人发生的下列行为中，属于视同销售货物的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物用于对外投资D.将外购的货物用于免税项目3.下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.金银首饰D.高档化妆品4.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.符合条件的居民企业之间的股息红利所得D.接受捐赠收入5.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的标准是每个子女每月（）。A.1000元B.1500元C.2000元D.3000元6.市区某企业2026年3月实际缴纳增值税20万元、消费税10万元，进口环节缴纳增值税5万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）。A.2.1万元B.2.45万元C.1.4万元D.0.7万元7.某企业2026年1月1日将一栋原值1000万元的办公用房对外出租，年租金100万元（不含增值税）。当地房产税扣除比例为30%，该企业2026年应缴纳房产税（）。A.12万元B.8.4万元C.10万元D.4.8万元8.下列合同中，不属于印花税征税范围的是（）。A.融资租赁合同B.财产保险合同C.法律咨询合同D.技术咨询合同9.某商用货车整备质量为10吨，当地货车年税额为每吨80元，该货车每年应缴纳车船税（）。A.800元B.400元C.1600元D.1000元10.土地增值税实行的税率形式是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率11.下列产品中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.人造石油12.下列行为中，应缴纳契税的是（）。A.法定继承人继承房屋权属B.夫妻离婚分割共同房产C.企业受让土地使用权D.个人将自有房产赠与直系亲属13.某企业实际占用土地面积20000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区内绿化占地2000平方米。当地城镇土地使用税年税额为每平方米5元，该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）。A.10万元B.9.5万元C.9万元D.8.5万元14.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.事业单位购买的办公用车B.城市公交企业购置的公共汽电车辆C.个人购买的家用轿车D.企业购买的运输货车15.下列占用耕地的行为中，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是（）。A.军事设施占用耕地B.学校占用耕地C.铁路线路占用耕地D.农村居民在规定标准内新建自用住宅16.我国对关税配额外进口的一定数量棉花实行的税率形式是（）。A.从价税B.从量税C.滑准税D.复合税17.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金的比例为（）。A.万分之五B.千分之五C.万分之三D.千分之三18.税务行政处罚听证的范围是对公民作出（）以上罚款的案件。A.2000元B.5000元C.10000元D.50000元19.纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，必须先申请行政复议，对复议决定不服才能提起行政诉讼的是（）。A.罚款B.加收滞纳金C.没收违法所得D.停止出口退税权20.我国居民企业在境外缴纳的下列税额中，可以抵免我国企业所得税的是（）。A.境外企业所得税税款B.境外缴纳的增值税C.境外缴纳的印花税D.境外的滞纳金、罚款21.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）的，免征增值税。A.10万元B.15万元C.20万元D.30万元22.委托加工应税消费品，受托方未代收代缴消费税的，下列处理正确的是（）。A.由受托方补缴税款和滞纳金B.由委托方补缴税款，受托方处以罚款C.委托方和受托方共同补缴税款D.委托方补缴税款和滞纳金，受托方不承担责任23.小型微利企业适用的企业所得税优惠税率是（）。A.20%B.25%C.15%D.10%24.个人取得的下列所得中，属于"经营所得"的是（）。A.个人独资企业的生产经营所得B.个人转让财产所得C.个人取得的特许权使用费所得D.个人取得的股息红利所得25.营业账簿中记载资金的账簿，印花税计税依据是（）。A.实收资本B.资本公积C.实收资本和资本公积的合计金额D.所有者权益合计金额26.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的，免征土地增值税。A.10%B.20%C.30%D.50%二、多项选择题（每题1.5分，共24分）1.下列各项中，属于税法适用原则的有（）。A.法律优位原则B.法律不溯及既往原则C.税收公平原则D.实体从旧、程序从新原则2.增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用9%税率的有（）。A.销售不动产B.提供建筑服务C.提供有形动产租赁服务D.转让土地使用权3.下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（）。A.卷烟B.白酒C.高档手表D.黄酒4.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.非广告性质的赞助支出C.合理的劳动保护支出D.向投资者支付的股息、红利5.下列个人所得中，适用20%比例税率的有（）。A.财产租赁所得B.财产转让所得C.利息、股息、红利所得D.偶然所得6.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（）。A.实际缴纳的增值税税额B.实际缴纳的消费税税额C.缴纳的增值税滞纳金D.缴纳的消费税罚款7.下列房产中，免征房产税的有（）。A.个人所有非营业用的房产B.国家机关自用的房产C.宗教寺庙出租的房产D.高校学生公寓8.下列凭证中，免征印花税的有（）。A.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本（视同正本使用的除外）B.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据C.无息、贴息贷款合同D.不动产权证书9.下列关于土地增值税扣除项目的表述中，正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额可以扣除B.房地产开发成本可以扣除C.房地产开发费用按实际发生额扣除D.与转让房地产有关的税金可以扣除10.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.矿物盐B.天然卤水C.地热D.已税原煤加工的洗选煤11.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）。A.土地使用权出让，计税依据为土地出让金等全部经济利益B.土地使用权交换，计税依据为交换的土地使用权的价格差额C.房屋赠与，计税依据为税务机关参照市场价格核定的价格D.房屋买卖，计税依据为房屋买卖合同的价款12.下列各项中，属于税务行政许可事项的有（）。A.增值税专用发票最高开票限额审批B.对纳税人延期缴纳税款的核准C.纳税信用等级评定D.出口退税资格认定13.下列关于税收保全措施的表述中，正确的有（）。A.税收保全措施适用于所有纳税人B.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内14.下列居民个人取得的所得中，计入综合所得计算个人所得税的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得15.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）。A.地域管辖权与居民管辖权的重叠B.地域管辖权与地域管辖权的重叠C.居民管辖权与居民管辖权的重叠D.居民管辖权与公民管辖权的重叠16.下列关于车辆购置税的表述中，正确的有（）。A.车辆购置税实行一次性征收B.车辆购置税的税率为10%C.购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税D.车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车三、计算问答题（每题5分，共20分）1.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年2月发生如下业务：（1）向农业生产者收购烟叶一批，收购价款100万元，支付价外补贴10万元，按规定缴纳了烟叶税。（2）将收购的烟叶全部委托乙企业加工成烟丝，支付不含税加工费20万元，取得增值税专用发票，乙企业无同类烟丝销售价格。（3）甲卷烟厂收回烟丝后，将其中的80%用于生产A牌卷烟200标准箱，当月全部对外销售，取得不含税销售额500万元。已知：烟丝消费税税率为30%，A牌卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为每标准箱150元；烟叶税税率为20%；收购烟叶用于生产13%税率货物的进项税扣除率为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题，列出计算步骤。（1）计算甲卷烟厂收购烟叶应缴纳的烟叶税。（2）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。（3）计算甲卷烟厂当月销售A牌卷烟应向税务机关缴纳的消费税。2.中国居民个人王某为某高校教授，2026年取得如下收入：（1）每月取得工资、薪金收入15000元，每月个人负担的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金合计2500元，子女教育专项附加扣除由王某100%扣除，无其他专项附加扣除。（2）3月为某企业提供咨询服务，取得劳务报酬收入30000元。（3）6月出版一本专著，取得稿酬收入50000元。（4）10月将自有住房出租给张某居住，每月租金4000元（不含增值税），当月发生修缮费1000元，取得合法有效凭证。已知：居民个人综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率为3%；超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数2520。要求：根据上述资料，回答下列问题，列出计算步骤。（1）计算王某2026年综合所得的应纳税所得额。（2）计算王某2026年综合所得应缴纳的个人所得税税额。（3）计算王某10月出租住房应缴纳的个人所得税税额（不考虑其他税费）。3.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年开发某普通标准住宅项目，发生如下业务：（1）取得土地使用权所支付的金额为1000万元。（2）房地产开发成本为2000万元。（3）房地产开发费用中的利息支出为300万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，且不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。（4）该项目全部对外销售，取得不含增值税销售收入8000万元。已知：当地规定的房地产开发费用的扣除比例为5%，与转让房地产有关的税金为80万元（不含增值税）；该项目符合普通标准住宅条件。要求：根据上述资料，回答下列问题，列出计算步骤。（1）计算该项目土地增值税的扣除项目金额合计。（2）计算该项目的增值额和增值率。（3）判断该项目是否应缴纳土地增值税，并说明理由，如需缴纳计算应纳税额。4.甲公司为增值税一般纳税人，2026年有关经营情况如下：（1）年初拥有一栋办公楼，原值5000万元，已计提折旧1000万元。1月1日将该办公楼的1/3对外出租，租期1年，每月取得不含税租金收入10万元。（2）实际占用土地面积共计30000平方米，其中企业办的医院占地2000平方米，厂区内道路及绿化占地5000平方米。（3）签订货物买卖合同一份，合同所载金额为1000万元（不含增值税）；签订财产保险合同一份，支付保险费5万元（不含增值税）。已知：当地房产税扣除比例为30%，从价计征房产税税率为1.2%，从租计征为12%；城镇土地使用税年税额为每平方米10元；货物买卖合同印花税税率为0.3‰，财产保险合同印花税税率为1‰。要求：根据上述资料，回答下列问题，列出计算步骤。（1）计算甲公司2026年应缴纳的房产税。（2）计算甲公司2026年应缴纳的城镇土地使用税。（3）计算甲公司2026年应缴纳的印花税。四、综合题（第1题14分，第2题16分，共30分）1.甲商贸公司为增值税一般纳税人，主营货物销售与运输服务，2026年3月发生如下业务：（1）购进一批货物，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额26万元，支付运费取得增值税专用发票，注明运费10万元，增值税0.9万元。（2）上月购进的一批货物因管理不善被盗，账面成本为10万元（其中运费成本1万元，对应的进项税额均已在上月抵扣）。（3）销售一批货物，取得不含税销售额500万元，同时收取包装费11.3万元，开具普通发票。（4）将一批自产的货物用于职工福利，该批货物成本为20万元，同类货物不含税市场售价为30万元。（5）提供运输服务，取得不含税收入50万元。（6）购进一台生产用设备，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税13万元；支付设备安装费取得专用发票，注明安装费5万元，增值税0.45万元。（7）转让一处2019年购置的办公楼，取得含税收入1090万元，该办公楼购置原价为600万元，购置时取得了增值税专用发票，已抵扣进项税额。已知：销售货物增值税税率为13%，交通运输服务税率为9%，销售不动产税率为9%。本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题，列出计算步骤。（1）计算业务（2）应转出的进项税额。（2）计算甲公司本月准予抵扣的进项税额合计。（3）计算甲公司本月的销项税额合计。（4）计算甲公司本月应缴纳的增值税税额。（5）计算甲公司本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计（甲公司位于市区）。2.将自产货物用于职工福利属于视同销售，按同类货物市场售价计算销项税额。3.转让2016年4月30日后取得的不动产适用一般计税方法，以全部价款和价外费用为销售额计算销项税额。2.甲居民企业为增值税一般纳税人，主要从事电子设备的生产与销售，2026年度有关经营情况如下：（1）取得产品销售收入8000万元，取得国债利息收入50万元，转让一项专利技术取得转让所得800万元。（2）发生产品销售成本4000万元；发生销售费用1500万元，其中广告费1200万元；发生管理费用800万元，其中业务招待费80万元，研发费用200万元（未形成无形资产计入当期损益）。（3）发生财务费用200万元，其中向非金融企业借款1000万元，全年支付利息80万元，金融企业同期同类贷款利率为6%。（4）发生营业外支出100万元，其中通过公益性社会组织向灾区捐款80万元，支付税收滞纳金20万元。（5）计入成本、费用中的实发工资总额1000万元，拨缴职工工会经费25万元，发生职工福利费150万元，发生职工教育经费80万元。（6）全年已计入损益的税金及附加300万元。已知：甲企业适用的企业所得税税率为25%；公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；研发费用加计扣除比例为100%。要求：根据上述资料，回答下列问题，列出计算步骤。（1）计算甲企业2026年度的会计利润总额。（2）分别计算各项目的纳税调整额（调增用正数，调减用负数）：①广告费和业务宣传费纳税调整额②业务招待费纳税调整额③研发费用纳税调整额④利息支出纳税调整额⑤公益性捐赠支出纳税调整额⑥税收滞纳金纳税调整额⑦工会经费、职工福利费、职工教育经费纳税调整额⑧国债利息收入与技术转让所得纳税调整额（3）计算甲企业2026年度的应纳税所得额。（4）计算甲企业2026年度应缴纳的企业所得税税额。3.职工教育经费超过扣除限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：A2.答案：C解析：外购货物用于投资、分配、赠送属于视同销售，用于内部用途（集体福利、个人消费、免税项目等）不视同销售，对应进项税额不得抵扣。3.答案：C4.答案：B解析：A、C属于免税收入，D属于应税收入。5.答案：C6.答案：A解析：进口环节增值税不附征城建税，应纳税额=(7.答案：A解析：出租房产从租计征，应纳税额=1008.答案：C解析：一般的法律、会计、审计等咨询不属于技术咨询，不征收印花税。9.答案：A10.答案：C11.答案：D12.答案：C解析：A、B、D均属于契税免税范围。13.答案：B解析：幼儿园占地免税，厂区内绿化占地照章征税，应纳税额=(20000−14.答案：B15.答案：C解析：A、B免征耕地占用税，D减半征收。16.答案：C17.答案：A18.答案：A19.答案：B解析：加收滞纳金属于征税行为，适用税务行政复议前置规则。20.答案：A21.答案：A22.答案：B23.答案：A24.答案：A25.答案：C26.答案：B---二、多项选择题1.答案：ABD解析：税收公平原则属于税法基本原则，其余选项为税法适用原则。2.答案：ABD解析：提供有形动产租赁服务适用13%税率。3.答案：AB解析：高档手表适用从价定率计税，黄酒适用从量定额计税。4.答案：ABD解析：合理的劳动保护支出准予在税前扣除。5.答案：ABCD6.答案：AB解析：滞纳金、罚款不作为城建税计税依据。7.答案：ABD解析：宗教寺庙自用的房产免征房产税，出租的房产应照章征税。8.答案：ABC解析：现行印花税法已取消权利、许可证照税目，不动产权证书不属于印花税征税范围，并非免税。9.答案：ABD解析：房地产开发费用按规定比例计算扣除，不按实际发生额扣除。10.答案：ABC解析：已税原煤加工的洗选煤不再征收资源税。11.答案：ABCD12.答案：AB13.答案：BCD解析：税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人，且有明确的前置条件。14.答案：ABCD15.答案：ABC16.答案：ABCD---三、计算问答题1.答案：（1）烟叶税应纳税额=(（2）烟叶成本=(100+（3）销售A牌卷烟消费税=500×56%+解析：委托加工应税消费品的计税依据为受托方同类售价，无同类售价的按组成计税价格计税；委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟的，已纳消费税可以按生产领用量抵扣。2.答案：（1）工资薪金全年收入额=15000×12=180000（元）劳务报酬收入额=30000×(1（2）综合所得应纳税额=118000（3）财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；修缮费每月最多扣除800元，剩余200元结转下月；个人出租住房减按10%税率征税。10月应纳税所得额=4000−8003.答案：（1）扣除项目金额：①取得土地使用权所支付的金额=1000万元②房地产开发成本=2000万元③房地产开发费用=300④与转让房地产有关的税金=80