2026年税务师执业考试题及答案

2026年税务师执业考试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.纳税人未按照规定期限申报办理税务登记，税务机关责令限期改正，可以处以下罚款：A.2000元以下B.2000元以上1万元以下C.1万元以上5万元以下D.5万元以上10万元以下答案：A解析：根据《税收征收管理法》第六十条，未按规定期限申报办理税务登记，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。题目未表明情节严重，按一般情形处理。2.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起多少日内设置账簿？A.10日B.15日C.30日D.60日答案：B解析：依据《税收征收管理法实施细则》第二十二条，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。3.增值税一般纳税人发生下列行为，不得开具增值税专用发票的是：A.销售货物给一般纳税人B.销售货物给小规模纳税人C.向消费者个人销售货物D.提供修理修配劳务答案：C解析：向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的，不得开具增值税专用发票。4.下列关于发票领购的说法，错误的是：A.领购发票实行验旧供新制度B.纳税人领购发票需提供经办人身份证明C.临时到本省以外从事经营活动的，应当凭所在地税务机关证明向经营地税务机关领购经营地发票D.发票专用章式样由省级税务机关确定答案：D解析：发票专用章式样由国家税务总局确定，而非省级税务机关。5.增值税一般纳税人取得走逃（失联）企业开具的增值税专用发票，尚未申报抵扣的，正确处理是：A.可正常抵扣B.暂不允许抵扣或办理退税C.一律不得抵扣D.先抵后查答案：B解析：根据国家税务总局相关规定，尚未申报抵扣的走逃（失联）企业异常凭证，暂不允许抵扣或办理退税；已经申报抵扣的，一律作进项税额转出。6.企业所得税年度汇算清缴的期限是：A.次年1月1日至3月31日B.次年1月1日至5月31日C.次年3月1日至5月31日D.次年4月1日至6月30日答案：B解析：企业所得税年度汇算清缴在年度终了之日起5个月内，即次年1月1日至5月31日。7.下列各项中，不属于纳税申报方式的是：A.直接申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.口头申报答案：D解析：纳税申报方式包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等，口头申报不属于法定申报方式。8.税务师事务所的下列行为中，符合执业规则的是：A.以个人名义承揽业务B.对委托人提供的数据不进行审核直接出具报告C.按时完成业务并保守商业秘密D.与委托人约定以避税为目的的代理税务筹划答案：C解析：税务师及税务师事务所应当按时完成业务并保守委托人的商业秘密。以个人名义承揽业务、不审核数据、以避税为目的筹划均不符合执业规则。9.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过：A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月答案：B解析：根据《税收征收管理法》第三十一条，延期缴纳税款最长不得超过3个月。10.下列属于税务师涉税服务业务范围的是：A.代理纳税申报B.代为办理减免退税申请C.提供税务咨询D.以上均是答案：D解析：税务师涉税服务业务包括代理纳税申报、代办减免退税、提供税务咨询等。11.增值税小规模纳税人月销售额未超过多少万元免征增值税？（季度销售额未超过多少万元）A.5万元、15万元B.10万元、30万元C.15万元、45万元D.20万元、60万元答案：B解析：现行政策下，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。12.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中允许税前扣除的是：A.税收滞纳金B.罚金、罚款和被没收财物的损失C.合理的劳动保护支出D.未经核定的准备金支出答案：C解析：合理的劳动保护支出允许税前扣除。税收滞纳金、罚金罚款损失、未经核定的准备金支出均不得扣除。13.纳税人发现多缴税款的，可以自结算缴纳税款之日起几年内向税务机关申请退还？A.1年B.3年C.5年D.10年答案：B解析：根据《税收征收管理法》第五十一条，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。14.下列凭证中，应征收印花税的是：A.法律咨询合同B.财产租赁合同C.会计咨询合同D.审计合同答案：B解析：财产租赁合同属于印花税税目。法律、会计、审计等咨询合同不属于应征印花税的合同范围。15.税务行政复议中，申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起多少日内提出行政复议申请？A.15日B.30日C.60日D.90日答案：C解析：根据《行政复议法》，申请人自知道具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。16.纳税信用等级为A级的纳税人，税务机关可以采取的措施是：A.一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量B.按最低标准进行纳税评估C.列入重点监控对象D.从严审核其出口退税答案：A解析：对纳税信用A级纳税人，一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整时即时办理。B、C、D多属于对信用较低级纳税人的管理措施。17.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是：A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取赊销方式销售货物，为发出货物的当天C.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天D.委托银行收款方式销售货物，为发出货物的当天答案：A解析：赊销方式为书面合同约定的收款日期当天，无合同或合同未约定为货物发出当天；预收货款方式一般为货物发出当天；委托银行收款为发出货物并办妥托收手续当天。18.企业所得税中，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，电子设备计算折旧的最低年限为：A.2年B.3年C.4年D.5年答案：B解析：电子设备最低折旧年限为3年。19.税务师事务所承接业务时，应当与委托人签订：A.委托代理合同B.服务承诺书C.保密协议D.质量保证协议答案：A解析：税务师事务所承接涉税服务业务，应当与委托人签订委托代理合同。20.下列项目中，属于增值税视同销售货物行为的是：A.将外购货物用于个人消费B.将自产货物用于集体福利C.将外购货物用于免税项目D.将外购货物用于简易计税项目答案：B解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物。外购货物用于个人消费、免税项目、简易计税项目，不属于视同销售，其进项税额不得抵扣。二、多项选择题（每题2分，共20分）21.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有：A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的E.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的答案：ABCDE解析：五项均属于《税收征收管理法》第三十五条规定的税务机关有权核定应纳税额的情形。22.增值税一般纳税人取得下列凭证，可以作为进项税额抵扣凭证的有：A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.增值税普通发票E.机动车销售统一发票答案：ABCE解析：增值税普通发票一般不得作为进项税额抵扣凭证，但购进农产品销售发票、符合条件的通行费电子普通发票等特殊情形除外。本题未限定特殊情形，D不选。23.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有：A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.未经核定的准备金支出E.合理的工资薪金支出答案：ABCD解析：合理的工资薪金支出允许税前扣除，其余四项属于不得扣除项目。24.下列属于税务师职业道德基本要求的有：A.诚信B.独立C.客观D.公正E.专业胜任能力答案：ABCDE解析：税务师职业道德基本要求包括诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和保密等。25.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的有：A.年应税销售额标准为500万元及以下B.发生应税行为可以自行开具增值税专用发票C.适用简易计税方法D.不得抵扣进项税额E.月销售额未超过免征额时，即使开具专票也全额免税答案：ABCD解析：E错误，小规模纳税人即使月销售额未超过免征额，开具增值税专用发票部分的销售额仍需缴纳增值税，不得享受免税。26.纳税人发生下列行为，需要办理注销税务登记的有：A.企业解散B.企业破产C.企业改组D.企业被吊销营业执照E.企业变更法定代表人答案：ABD解析：企业改组应办理变更税务登记；变更法定代表人属于变更税务登记情形，不办理注销登记。27.下列关于印花税计税依据的表述，正确的有：A.购销合同计税依据为购销金额B.运输合同计税依据为运输费用，不包括装卸费C.财产租赁合同计税依据为租赁金额D.借款合同计税依据为借款金额E.技术合同计税依据为合同所载价款、报酬或者使用费答案：ABCDE解析：各项均符合印花税各税目计税依据的规定。28.下列项目中，属于资源税征税范围的有：A.原油B.天然气C.煤炭D.矿泉水E.人造石油答案：ABCD解析：人造石油不属于资源税征税范围，资源税对天然原油等应税资源征收。29.税务行政复议期间，具体行政行为可以停止执行的情形有：A.被申请人认为需要停止执行的B.复议机关认为需要停止执行的C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的D.法律规定停止执行的E.申请人为企业法人的答案：ABCD解析：申请人为企业法人不属于停止执行具体行政行为的法定情形。30.下列属于涉税服务业务的基本流程的有：A.业务承接B.业务计划C.业务实施D.业务报告E.业务复核答案：ABCD解析：涉税服务业务基本流程通常包括业务承接、业务计划、业务实施、业务报告等阶段，业务复核不属于独立基本流程。三、简答题（每题8分，共40分）31.简述增值税一般纳税人进项税额不得抵扣的主要情形，至少列举5项。答案：(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；(2)用于集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；(3)非正常损失的购进货物，以及相关劳务和交通运输服务；(4)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、劳务和交通运输服务；(5)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。解析：依据《增值税暂行条例》及财税〔2016〕36号文件规定，上述项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。32.简述纳税信用等级评价中，A级纳税人可以享受的激励措施，至少4项。答案：(1)一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；(2)普通发票按需领用；(3)连续3年被评为A级的纳税人，由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；(4)纳税信用A级纳税人可申请增值税期末留抵退税时，适用更便捷的审核流程；(5)除专项检查、举报检查等情形外，税务机关可减少日常税务检查频次。解析：依据纳税信用管理办法及增值税留抵退税等相关规定，A级纳税人在发票领用、退税审核、办税服务等方面享受多项激励。33.简述税务师事务所在承接涉税业务前应当进行哪些主要事项的评估。答案：(1)评估自身专业胜任能力，包括业务复杂程度与人员配备；(2)评估独立性和利益冲突，确保不影响客观公正；(3)评估委托人的诚信状况及业务风险；(4)评估业务收费是否合理，避免不正当竞争；(5)评估业务承接是否符合法律法规和行业规范。解析：根据涉税服务业务规范，税务师事务所应当在业务承接阶段进行上述评估，并签订委托代理合同，明确权利义务。34.简述企业所得税税前扣除凭证的基本原则及其主要类型。答案：(1)基本原则：真实性、合法性、关联性。税前扣除凭证应证明支出已经实际发生，且合法、与取得的收入直接相关。(2)主要类型：内部凭证和外部凭证。内部凭证如工资分配表、材料领用单、成本计算表等；外部凭证如发票（含电子发票）、财政票据、完税凭证、海关进口增值税专用缴款书等。解析：依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，企业发生支出时应取得真实、合法、关联的扣除凭证，内部凭证和外部凭证均可作为税前扣除依据。35.简述纳税人发生税务争议时，申请税务行政复议与提起行政诉讼的关系，并说明复议前置情形。答案：对于税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为，应当先申请行政复议；对复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼。对于其他税务具体行政行为，纳税人可以申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼。解析：依据《税收征收管理法》第八十八条和《税务行政复议规则》，征税行为适用复议前置，其他行为尊重纳税人选择权。四、综合分析题（每题25分，共50分）1.某服装生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月发生以下业务：（1）销售服装给某商场，开具增值税专用发票注明销售额400万元；另以折扣销售方式销售服装，开具同一张发票注明销售额200万元、折扣额20万元。（2）将自产服装100套发放给职工，每套同类不含税售价0.05万元，成本0.03万元。（3）当月购进面料取得增值税专用发票注明税额32.5万元，其中20%用于职工浴室；购进生产设备取得增值税专用发票注明税额6.5万元。（4）上月留抵税额3万元。要求：（1）计算销售环节销项税额。（2）计算视同销售的销项税额。（3）计算可抵扣进项税额。（4）简要说明不能抵扣进项税额部分的理由。（5）计算当月应纳增值税额。答案：（1）销售环节销售额=400+(200−（2）将自产服装用于职工福利，视同销售，销售额=100×0.05（3）购进面料税额32.5万元，其中20%用于职工浴室属于集体福利，不得抵扣，可抵扣面料进项税额=32.5×80（4）不得抵扣理由：用于集体福利的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（5）当月应纳增值税额