财政学税收筹划与税收征管PPT课件

1、中国金融出版社。第2，2020/7/9章，第12章税收计划和税收征收管理，第3节税收征管，第2节税收计划的原理和方法，第1节税收计划概述，3，2020/7/9，通过本章的学习，要求学生理解纳税计划的意义、原则和基本方法；掌握税收征管的内容、模式和效率。学习目标，第四，2020/7/9节，第一节税收计划概述，第一，税收计划的含义一般认为税收计划范围广、范围窄。宽税收计划是指纳税人在不违反税法的情况下，利用特定的技术和手段对自己的生产经营活动进行科学、合理、周到的准备，以达到少纳税目的的一种财务管理活动。这个定义强调，税收计划的前提是不违反税法，税收计划的目的是少交税。其中包括使用法律手段的减税计

2、划、使用非法律手段的避税计划，以及使用经济手段(尤其是价格手段)转移税负的计划。第5，2020/7/9，1节税收计划概述，1，税收计划意义窄的税收计划是指为了适应纳税人在税法允许的限度内的政府税收政策取向，利用税法赋予的税收优惠或选择机会，对自己的经营、投资、分配等财务活动进行科学合理的事前计划和安排，以达到节约税收目的的一种财务管理活动。这个定义强调，税收计划的目的是为了减少税收，但减少税收的前提是在税法允许的限度内接受政府的税收政策方向。第6，2020/7/9节税收计划概览，第一，税收计划的含义简单地说，无论是广义还是狭义的税收计划，纳税人都不会违反法律、政策规定，而是通过业务、投资、理财

3、活动安排和计划，为尽可能多的经济利益减轻税收负担的基本含义。7，2020/7/9，第一节税收计划概述，第二，税收计划的特征(a)合法性意味着税收计划必须在法律允许的范围内进行。8，2020/7/9，第一节税收计划概述，2，税收计划的特点(2)前瞻性的所谓，即纳税前纳税人对自己负担的税负进行计划、设计和安排。9，2020/7/9，第一节税收计划概述，第二，税收计划的特点(3)目的所有行动都有一定的目的。纳税人进行税收计划的目的是获得“节税利益”，最大限度地提高税后利益。10，2020/7/9，第一节税收计划概览，第二，税收计划的特点(4)整体税收计划是纳税人财务管理活动的重要内容，是纳税人其他财

4、务活动的密切关系、相互影响、相互制约。因此，不应将税负的轻重作为选择纳税方案的唯一标准，而应集中在纳税人财务管理的总目标资产价值最大化上。总税额减少并不意味着总资产收益的增加，税收负担的减少反而导致资产价值的减少，盲目追求税收负担的减少是没有意义的。与此同时，税收计划也要考虑整体税负的减少，不能只关注一项或多项税金，综合权衡，而且税收计划也不只重视当年税收的减少，要考虑纳税人全部纳税期间，才能获得长期利益。11，2020/7/9，第一节税收计划概述，第三，税收计划的客观要求(a)对税收计划者的要求有很高的守法意识和良好的道德情操；具有严格的逻辑思维能力，较强的前瞻性；有丰富的财务、会计知识和财

5、务会计实务经验。能够精通税法、经济合同法、公司法、金融法等相关金融政策法规，自由运用。可以预测对课税经济行为的明确理解及其发展趋势。具备良好的沟通能力。，第12，2020/7/9节税收计划大纲，第3节税收计划的客观要求，(2)纳税人必须具备的条件纳税人的经济行为必须合法；反映纳税人纳税行为的信息必须真实、合法、完整。纳税人对自己执行的经济活动和发展趋势有更准确的预测，可以更准确地了解预期收入、成本、成本和经济绩效，预测对相关经济活动的影响。13，2020/7/9，第二节税务计划的原理和方法，第一，税务计划的原则(a)绝对节税原则绝对节税是直接降低税收的绝对总额，即从可供选择的多个税务程序中选择

6、税额最少的程序。这种节税可以直接减少纳税人的总纳税额，也可以直接减少一定时期内的总纳税额。企业通常可以减少课税标准，应用低税率，减少总课税。第14，2020/7/9，2节税收计划的原则和方法，第1，税收计划的原则(2)相对节税原则，在一段时间内，总税收没有减少，但考虑到货币的时间价值因素，推迟纳税，实际上等于通过无担保贷款相对减少纳税总额或减少纳税价值。例如，企业可以充分利用税收制度中规定的纳税期间，或使用附加折旧方法减少纳税值。15，2020/7/9，第二节税收计划的原则和方法，第一，税收计划的原则(3)风险节税原则风险节税是指在特定条件下，将风险降至最低，超过一般节税所产生的税额。也就是说

7、，在进行税收筹划时，既要考虑货币的时间价值和危险因素，客观地选择税收费用最低的方案，达到少交税或不交税的目的。16，2020/7/9，第二节纳税计划的原理和方法，2，纳税计划方法(a)基于计税的计税基准减少或称为应纳税基准，是纳税人应纳税额计算基准。减少计税标准的最常用方法是退税方法。扣除法是在确定税额时根据税法规定可从计税标准中扣除的项目减少实际缴纳税额的方法。在税收计划中，扣除法扣除的内容包括退税、税额饶、损益季度等。其中，减税主要以退税为准。17，2020/7/9，2节税收计划的原理和方法，2，税收计划方法(2)降低适用税率，如果徐璐有其它税率，则通过各种计划方法应用相对较低的税率来减少

8、应纳税额的方法。18，2020/7/9，第二节税务计划的原理和方法，2，税务计划方法(3)增加可退回税额增加可退回税额增加税率，如果确定了计税标准，则增加可退回税额是纳税人实际缴纳的税额减少和增加可退回税额减少税额的最基本方法。增加退税额的方法主要包括退税额、退税额和退税额。19，2020/7/9，2节税收计划的原理和方法，2，税收计划方法(4)延期缴纳税金只是相对的减税方法，最终未能达到减轻纳税人税负的目的。但是，对于纳税人在一定时间内的税负，可以起到“缓冲”和“减压”的作用。20，2020/7/9，第二节税收计划的原则和方法，第二，税收计划方法(4)有两种基本方法，以减缓对延期缴纳税款收益

9、的认识。(1)一是合理安排交货时间、结算时间、销售方式等，推迟实现营业收入的时机，通过生产管理活动的合理安排，实现收益认列。(2)另一个是通过合理的财政安排推迟收入的认识。主要是根据会计上收款法、销售法、生产法等多种方法的选择，以认识营业收入实现时间的方式推迟纳税。，第21，2020/7/9，3节税收的征收和管理，第一，税收征收和管理的基本含义是税收征收管理这一税务机关根据相关税法规定对税收工作进行管理、征收、检查等活动的一般术语，称为“税收征收管理”。税收征管的最终目的是提高税收遵从性，即减少税收损失，降低逃税率；二是提高征用效率，即降低征税成本率和征税成本率。第22，2020/7/9，3节

10、税收征管，第一，税收征管的基本含义可以概括为：税收征收管理的主体是各级税务机关。各级税务机关代表国家行使征税权限，进行征税活动。税收征收和管理对象是纳税单位和个人及征兵双方的征兵活动过程。税收征管的目的是确保税收功能的实现。税收的征收和管理以税法、法规、各税的税法、规章和实施规则、征税的征收法和实施规则等为基础。23，2020/7/9，3节税收征管的重要性，2，税收征管的重要性，(a)通过税收征管，实行税收规章制度是自发的，只能通过税务机关的日常税收征管活动来实现。24，2020/7/9，3节税收征管，2，税收征管的重要性，(2)税收征管可以实现税收财政功能税收规定下的税收义务，不能有意识地实

11、现，要实现分散、零星的税收征收，必须经过税务机关的税收管理工作，才能完成纳税任务，保证财政收入，国家建设和，25，2020/7/9，第三节税收征管的重要性，第二，税收征管除了财政意义外，还可以反映经济规制的特定意图。只有宏观反映国家产业产品政策，促进产业、产品结构优化等通过税收征收管理进行的具体活动，才能真正贯彻这种意图给每个企业、单位或纳税人。26，2020/7/9，第三节税收征管，第二，税收征管的重要性(4)通过税收征管，监督职能征税，加强企业经济会计，特别是违反税法的逃税、抵销和但是，只有通过事前管理、四中控制、事后监察监督等多项罚款管理活动，才能真正发挥税收的这种功能。27，2020/

12、7/9，第三节税收征管，第二，税收征管的重要性(5)，税收征管可以提高公民的税收意识，整体上，某些公民的纳税意识不是出生就培养的。日常税收征管是培养公民纳税意识的重要途径之一。28，2020/7/9，3节税收征管，3，税收征管的基本内容(a)纳税登记纳税登记是从事生产管理的征税队和个人必须履行的一项法定义务。凡经工商行政管理部门批准进行生产经营的纳税人必须在取得许可证之日起30天内持有相关证件向税务机关申报纳税登记经税务机关批准后，签发商业登记证。29，2020/7/9，3节税收征管的基本内容，3，税收征管的基本内容，(2)纳税申报纳税申报是纳税人、袁泉征收义务者为正确履行纳税义务，向税务机关

13、书面提交纳税申报的法定程序，也是税务机关审查纳税的法定程序。纳税义务人发生纳税义务和代扣缴纳、代缴义务后，在申报期间内，按照税法、行政法规制规定向指定税务机关申报纳税。纳税人去税务机关报税有困难，经税务机关批准，也可以通过邮件、数据建模或其他方法申报。纳税人在享受减税及免税优惠的情况下，在免税期间也要按照规定申报纳税。30，2020/7/9，3节税收征管的基本内容，3，税收征管的基本内容，税收部门根据国家税法、行政法规，以不同方式征收和接收纳税人依法应缴纳的税款的执法过程和工作。税务机关应当依法向纳税人征税，渡边杏随意征收、征收、征收、推迟征收、摊派。纳税人、扣缴义务人必须按照法律、法规规定的

14、期限缴纳税款，对纳税逾期金额，税务机关必须按日期缴纳滞纳金。第31，2020/7/9，3节税收征管，第3，税收征管的基本内容(4)税收检查纳税检查是指税务机关是否按照州税法和财务制度规定正确履行纳税义务，对袁泉征收义务者是否正确履行代扣代缴、代缴义务的审查和监督。税务机关在税务检查时不得超过法律规定的职权，向检查者出示检查文件，负责为检查者保守秘密，将生产经营情况泄露给无关的第三方，渡边杏。32，2020，7/9，3节税收征管模式，4，税收征管模式(a)税收征管模式的含义，也称为所谓税收征管模式，税收征管模式。表示税收征管工作的标准化管理模式。税部门与纳税人之间的关系形式及结果税征收管理机关设

15、置和责任分担的特定组织形式通常以征收、管理、检查组合的形式出现。33，2020/7/9，3节税收征管，4，税收征管模式(2)税收征管模式的特点1。效率2。法治3。和谐，34，2020/7/9，3节税收征管模式，4，建立我国现行税收征管模式，建立符合社会主义市场经济体制的税收征管模式，国家税务总局1997年研究了新税收征管制度的目标模式，在全国“自愿申报纳税和优质服务的基础上，基于计算机网络集中征收和集中管理”，35，2020/7/9，3节税收征管效率，5，税收征管效率，(a)税收征管效率的含义一般广泛而狭义：狭义的意思是税收管理效率，即税收费用与税收接受者比率。税收征收和管理效率是从数量上衡量的，其中包括税收成本、税收成本和机会成本。从广义上说，不仅包括税收行政效率，还包括税收制度的执行效率，即税收损失率，是从质的角度衡量税收征收和管理效率。36，2020/7/9，3节税收征管，5，税收征管效率(2)税收征管效率衡量指标分析1。数量指标(1)应纳税费用收入率(2)人均应纳税额，37，2020/7/9，第三节税收征管，第五，税收征管效率(b)税收征管效率衡量指标分析2。质量指标(1)地面经济税损失率(2)地下经济税损失率，38，2020/7/