ACS-01讲义.ppt

1、ACS-01 会计基础工作 （Q/Y 337.12010）,主讲人：聂燕才 天健正信会计师事务所 高级经理,了,前 言,本标准规定了会计基础工作中的职责分工控制、会计核算、会计工作交接、会计档案管理、监督检查、会计管理制度等工作 本标准适用于院及院属各单位、各级具有实质控制权的公司,了,术 语,会计基础工作 会计工作的基本环节，主要包括会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计工作交接、会计档案管理、会计监督、建立会计管理制度等相关工作，是经济管理工作的重要基础 会计档案 记录和反映单位经济业务的重要史料和证据，包括会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业资料,了,标准框架,标准条款：3

2、+6 流程图：2个 关键控制点：10个 附表：9张 认证考核点：100个,会计核算,会计工作交接,会计监督,职责分工,会计档案管理,会计管理制度,1、领导职责（单位负责人、总会计师） 2、部门职责（会计机构） 3、岗位职责 （设置原则、岗位职责、岗位轮换） 4、人员配备 （职业道德、任职资格、后续教育、回避制度）,职责分工控制,职责分工控制,依法设置会计机构，是单位资金管理、会计核算、会计监督、财务管理、会计制度建设的责任部门 负责贯彻执行国家财经法律法规，围绕单位发展战略，组织开展会计核算，反映经济活动情况，参与经营决策，为单位经济活动的顺利开展提供服务 凡涉及单位大额采购、工程项目、新产品

3、开发与技术改造、对外投资、筹资与担保、资产划转与处置、债务重组、兼并收购等重大经济事项，会计机构应参与事前论证、事中控制和事后评价,职责分工控制,岗位设置原则 坚持不相容岗位相分离的原则 不相容岗位主要包括授权批准、业务经办、会计记录、稽核、财产保管等岗位,职责分工控制,岗位设置 按照会计业务划分22个会计岗位 兼容岗位可以一人一岗，一人多岗，一岗多人 具体岗位设置、职责分工应以制度形式固化并在显著位置明示,职责分工控制,职责分工控制,负责贯彻执行国家和上级部门的有关政策和法律法规 按照会计制度及相关规定，制订适合本单位的具体会计制度及实施办法 参与经营决策 组织会计核算与会计监督，维护资产安

4、全与完整 负责预算管理、成本管理、价格管理、财务信息化管理、财务分析管理、资金运作统筹管理等事项 负责合理调配会计人员的工作，组织财务工作绩效考核和财务预算考核 办理与岗位相关的其他事项,负责现金、银行存款的收付业务，银行账户的开设、变更、撤销及日常管理。单位可根据具体情况分设现金出纳岗和银行出纳岗,负责除购销业务以外往来款项的会计核算，包括各种应收、暂付款项的催收结算，应付、暂收款项的清偿工作等； 办理与岗位相关的其他事项,负责材料采购付款业务的审核和存货的会计核算 定期对存货进行核对与盘点，并根据盘点结果的审批意见及时进行账务处理 办理与岗位相关的其他事项,参与投资项目可行性论证 负责投资

5、业务相关文件的审核 负责投资业务的会计核算，及时掌握并提供被投资单位经营情况等相关信息 办理与岗位相关的其他事项,职责分工控制,负责工程项目的会计核算 编制工程项目竣工财务决算报表 参与工程项目的完工验收，配合开展结算和竣工决算审计 协助相关部门办理工程项目资产移交手续 办理与岗位相关的其他事项,负责固定资产的会计核算，按月计提折旧（使用费） 负责建立固定资产明细账及固定资产管理卡片 参与对固定资产进行核对与盘点，并根据盘点结果的审批意见及时进行账务处理 对手续完备的报废毁损固定资产进行账务处理 对已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的固定资产，按规定估价及时转入固定资产并进行会计核算 参

6、与固定资产投资的经济效益分析与评价 办理与岗位相关的其他事项,负责无形资产的会计核算，按月进行无形资产摊销 配合相关部门参与对无形资产的管理 办理与岗位相关的其他事项,负责制定筹资计划，拟定资金运作的具体方案 负责筹资与担保的会计核算 办理贷款、委托贷款、贷款担保及贷款清偿等事项 办理与岗位相关的其他事项,负责工资、职工福利费、职工教育经费及工会经费的会计核算 负责与工资相关的代扣代缴业务的核算（包括计算个人所得税、住房公积金、社会保险金等） 办理与岗位相关的其他事项,职责分工控制,负责收入业务的会计核算 负责与收入相关税费的计算 负责与收入相关往来款项的核对与催收 参与往来客户信用制度的建立

7、与管理 负责利润分配 编制盈亏分析报告 办理与岗位相关的其他事项,负责税收筹划及分析 负责纳税相关业务原始凭证的审核 负责除流转税和个人所得税以外税种的核算 负责纳税申报、缴纳和管理 负责编制税务报表 负责办理税务登记、变更、注销及相关的税收优惠手续 办理与岗位相关的其他事项,负责编制年度项目成本计划 负责各项目成本的归集、分配与核算 负责编制成本报表，对成本费用进行预测、控制与分析 办理与岗位相关的其他事项,负责销售费用、管理费用和财务费用的会计核算 对各项费用进行控制与分析，编制相关报表 办理与岗位相关的其他事项,负责对会计凭证、会计账簿、会计报表的合法性、真实性、完整性、准确性进行稽核

8、负责对会计政策、会计估计的选用、会计科目的使用进行稽核 负责定期对库存现金进行监盘，与银行对账并编制银行存款余额调节表 办理与岗位相关的其他事项,负责会计科目的设置和使用监督 负责会计报表的编制和分析 负责财务快报的编制和报备 负责对会计账簿的合法性、真实性、完整性、准确性进行审核 负责账簿的打印、整理与装订 办理与岗位相关的其他事项,职责分工控制,负责编制上报预算方案，分解批准的预算指标，监督预算执行，调整预算 负责预算执行分析与考核 办理与岗位相关的其他事项,负责实施清产核资和产权界定工作 参与国有资产划转、重组，负责资产评估结果的审核和上报 负责国有资产产权登记年检，办理国有产权占有、变

9、动、注销登记 办理与岗位相关的其他事项,负责财务综合分析，提供重要专项财务信息 负责财务绩效的考核与评价 办理与岗位相关的其他事项,负责核定内部协作价格，提出内部结算价格方案、提供报价相关会计信息 负责成本、价格信息的采集、处理和分析 负责价格资料的整理与保管 参与相关产品基础价格的拟定与管理 参与重大项目合同价款的审价和议价 参与成本预算编制、考核与分析 办理与岗位相关的其他事项,负责财务信息数据库的日常维护管理及财务数据的备份等信息安全工作 负责操作账号与操作权限的设置与管理 监督财务信息系统的运行 办理与岗位相关的其他事项,负责会计档案的立卷、归档、保管、查阅 负责会计档案移交，编制会计

10、档案移交清册 负责会计档案的销毁报批与监销 办理与岗位相关的其他事项,岗位轮换 建立会计岗位轮换制度，对会计人员的工作岗位有计划地进行定期轮换 出纳岗应在不超过三年的时间内进行岗位轮换 其他会计岗位应在不超过五年的时间内进行岗位轮换,职责分工控制,职责分工控制,应依据相关法律、法规及国家统一会计制度规定的程序和要求，坚持原则，不做假账，保证所提供的会计信息合法、真实、完整、准确 应遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量 应保守国家机密和单位的商业秘密，不得私自向外界提供或泄漏单位会计信息 在办理会计事务中应廉洁自律、客观公正、实事求是、诚实守

11、信 应热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所在岗位的要求 应熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度 应熟悉本单位的生产经营和业务管理，运用所掌握的专业知识改善内部管理，勇于创新，提高经济效益 单位应把会计人员职业道德状况纳入会计人员考核内容，考核结果作为奖励、晋升的重要依据,职责分工控制,具有大学本科及以上学历，且取得会计从业资格证书 从事会计工作三年以上，具备会计中级及以上专业技术资格，或从事经济管理、工程技术管理工作三年以上，取得经济类、工程类中级及以上专业技术资格，接受会计专业培训，且在会计机构工作满一年 熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，熟悉现代化管理知识，掌

12、握本行业管理的有关知识 具有良好的职业道德和职业操守，坚持原则，廉洁奉公 有较强的组织协调能力 身体状况能够适应本职工作的要求,具有大专及以上学历 持有会计从业资格证 在岗会计人员具备相应的专业知识和专业技能，熟悉并执行有关会计法规和财务会计制度 在会计工作岗位上见习期满，经考核能担任相应的会计工作,会计核算,会计工作交接,会计监督,职责分工,会计档案管理,会计管理制度,1、会计科目使用 2、填制原始凭证 3、录入记账凭证 4、登记会计账簿 5、编制财务报告,会计核算,科目设置原则：符合国家统一的会计制度和会计准则集团公司、院财务信息化管理要求 科目设置程序：公共科目由院授权的系统管理员统一设

13、置和管理，公共科目外的个别科目，经批准后由院财务信息管理员增加并分配相应权限 科目使用要求：正确使用会计科目，真实反映会计信息,会计科目使用,原始凭证分类（外来、自制） 原始凭证填制内容 原始凭证使用 原始凭证管理,填制原始凭证,（1）凭证名称，填制日期，填制单位名称或者填制人姓名，经办人员的签名或者盖章，接受单据单位名称，经济业务内容、数量、单价、金额等 （2）从外单位取得的原始凭证，应加盖填制单位发票专用章或财务专用章 （3）从个人取得的原始凭证，应有填制人员的签名或盖章；对外开具的原始凭证，应加盖本单位发票或财务专用章 （4）原始凭证大写与小写金额应一致,（1）一式几联套写、连续编号、作

14、废盖章并保存 （2）退货，发票及验收证明，退款收据 （3）职工借款，收回时开具收据 （4）经审批的，批准文件 （5）需分摊的，分割单 （6）开错，不得涂改、挖补，重开或更正（盖章） （7）丢失，取得证明,（1）粘贴，便于装订和保管 （2）数量多，附件另订，索引 （3）不便装订，如合同、文件，编号索引 （4）借阅 （5）审核，合法性、真实性、完整性,记账凭证要求（要素、摘要、更正） 附件具体要求 记账凭证稽核（合法、真实、完整、准确） 特殊交易处理（财务报告重大影响） 记账凭证传递（稽核岗会计档案管理岗） 记账凭证装订（加装封面、按月整理、连续编号、装订成册、装盒存放）,录入记账凭证,记账凭证要

15、求（要素、摘要、更正） 记账凭证的要素应包括凭证日期，凭证编号，经济业务摘要，会计科目，金额，所附原始凭证张数，制单人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人的签名或者盖章（其中稽核人员和出纳人员是在打印出的记账凭证上签章） 填写记账凭证摘要内容应简明扼要,能够正确、真实、完整地反映经济活动的内容 记账凭证需更正错误的，应根据金额大小、重要程度报会计机构负责人审批，更正错误时应按原记账方向红字冲回，不得填制相反会计分录进行更正调整。发现以前年度记账错误的，如不影响损益或影响损益金额较小的，可填制相反会计分录进行调整，如影响损益金额较大的，则应按会计差错更正进行账务处理,录入记账凭证,附件具体要求

16、 收取款项的，应附有银行收款凭单、发票记账联或收据等原始凭证 支付款项的，应附有银行汇款凭单、收款单位的发票、收据或支付申请单等原始凭证 转账业务应附相关的转账依据，主要要求如下： 领用实物时，应附实物管理部门的出库单、领料单等原始凭证 固定资产移交时，应附固定资产管理部门及使用部门的移交清单 成本费用和损益结转应附计算分配和结转依据； 更正错误及调整类的记账凭证，应附经会计机构负责人审批的相关更正、调整说明； 对期初数的调整，应附上级的批复文件,录入记账凭证,附件具体要求 记账凭证所附原始凭证张数的计算原则如下： 没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算 经过汇总的原始凭证，每一张汇总表或汇总

17、单算一张，汇总表或汇总单连同所附的附件计为一张附件 记载收、付款业务的记账凭证，附件张数的计算按特殊情况计算，即汇总表或汇总单及其所附的原始凭证或说明性质的材料均计入附件张数 多张记账凭证需附同一张原始凭证时，应把原始凭证附到相对重要的记账凭证后，并将此记账凭证编码在其他记账凭证上注明备查 记账凭证应连同所附的原始凭证，按照编号顺序存放到指定位置,录入记账凭证,记账凭证装订 记账凭证应定期装订成册，并加装院统一的封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码 记账凭证按月整理，连续编号，每月从第一号编起，编到月末最后一张止，连同所附原始凭证，定期装订成册 装订时所附原始单据粘贴均

18、匀、平整，并采用三孔一线的方法装订成册后，使用院统一规定的凭证盒，并逐项填写相关内容，封皮上方应加盖单位财务专用章 每册凭证以左侧卷脊处为本册凭证最厚位置，厚度不超过3cm，月末将凭证装入凭证盒，存放于指定位置,录入记账凭证,会计账簿的建立 会计账簿的内容 （总账、明细账、日记账、辅助账） 会计账簿的装订（定期打印，按年装订） 会计账簿的保管 结账与对账（账证、账账、账实）,登记会计账簿,会计账簿的保管 机打会计账簿应连续编号，按规定编制账簿扉页和封面，经审核无误后装订成册。需要粘贴印花税票的账簿，在账簿扉页右上角粘贴印花税票，并在印花税票中间用红色签字笔划两条出头的横线，以示注销。总账报表岗

19、和会计机构负责人在账簿扉页指定位置签字或者签章。按院统一规定的要求装盒，存放于指定位置,登记会计账簿,登记会计账簿,登记会计账簿,登记会计账簿,定期编制（月报、季报、年报） 账表一致 事业单位转表 基建报表转表 合并报表（关联交易抵消） 内部报告与对外报告 报告审核及法律责任,编制财务报告,报告审核及法律责任 单位负责人对财务报告的合法性、真实性、完整性负有法律责任 单位负责人、总会计师、会计机构负责人及总账报表岗应对财务报告的以下具体内容进行审核： 会计报表的种类、项目是否填制齐全 会计报表数字是否与账簿数字相符 会计报表之间的有关数字勾稽关系是否正确 会计报表附注是否按规定填写齐全 财务情

20、况说明书中的数字是否与所附的会计报表中的数字相符 会计政策或会计估计的变更是否按要求向上级单位备案，特殊事项是否取得上级单位的审批 会计报表相关信息与业务部门的数据是否一致,编制财务报告,会计核算,会计工作交接,会计监督,职责分工,会计档案管理,会计管理制度,会计核算,职责分工,会计工作交接,会计核算,职责分工,会计档案管理,会计工作交接,会计核算,职责分工,会计监督,会计档案管理,会计工作交接,会计核算,职责分工,会计管理制度,会计监督,会计档案管理,会计工作交接,会计核算,职责分工,1、交接程序（全部移交、过程监督） 2、交接准备（会计工作移交清单） 3、交接监督(会计人员、会计机构负责人

21、) 4、交接要求 5、临时交接,会计工作交接,1、交接程序（全部移交、过程监督） 会计人员工作调动或因故离岗，应将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办理交接手续的，不得调动或离岗。接替人员应认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。会计人员办理交接手续，应有监交人员负责监交,会计工作交接,2、交接准备（会计工作移交清单） 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表等相关资料进行清理，并对其合法性、真实性、完整性负责 已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应在交接前填制完毕 尚未登记的账目，应登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。实施电算化的单位应将明细账、余额表打印出来

22、盖章后交接，并存档,会计工作交接,2、交接准备（会计工作移交清单） 整理应移交的各项资料，对未了事项写出书面材料 编制会计工作移交清单，应列明应移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、库存现金、有价证券、银行票据、发票、支票簿、文件、其他会计资料和物品等内容。移交人员还应在移交清单中列明财务软件密码、财务软件数据磁盘等内容,会计工作交接,3、交接监督 会计人员交接，由会计机构负责人负责监交 会计机构负责人交接，由总会计师或单位负责人负责监交,会计工作交接,4、交接要求 库存现金、有价证券应与会计账簿记录保持一致，不一致时，移交人员应查清后才可办理移交 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资

23、料应完整无缺，如有短缺，应查清原因，并在移交清单中注明，由移交人员负责 银行存款账户余额应与银行对账单核对一致，如不一致，应查明原因并编制银行存款余额调节表 各种财产物资和债权债务的明细账户余额应与总账余额核对相符。必要时应抽查个别账户余额，与实物核对相符，或与往来单位、个人核对清楚,会计工作交接,4、交接要求 移交人员经管的票据、印章和其他实物等应交接清楚，将票据的编号、张数在移交清单上列明，交接的印章应在移交清单的指定位置盖章 相关电子数据信息应在实际操作状态下进行交接。接替人员应更新财务软件密码并继续使用原会计账套，不得自行开设新账套，以保持会计记录的连续性 会计机构负责人移交时，还应将

24、全部会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应出具书面材料 会计人员交接时应填制移交清单，移交清单应注明单位名称、交接日期、交接双方、监交人员的姓名、职务，移交清单页数及需要说明的问题和意见等 交接完毕后，交接双方和监交人员应在移交清单上签字移交清单一式三份，交接双方各执一份，存档一份,会计工作交接,5、临时交接 会计人员临时离岗需要接替或代理的，会计机构负责人应指定有关人员接替或代理，并办理交接手续 临时离岗会计人员恢复工作时，应与接替人员或代理人员办理交接手续，以分清责任 移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交的，经会计机构负责人批准，可由移

25、交人员委托他人办理移交，但委托人应对所移交的会计凭证等相关资料的合法性、真实性、完整性承担责任 单位合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述有关条款办理 单位撤销时，会计人员应按照有关规定处理清算期间的账务并编制清算报表。清算工作未结束前，不得离岗,会计工作交接,会计核算,会计工作交接,会计监督,职责分工,会计档案管理,会计管理制度,1、档案分类（凭证、账簿、报告、电子数据等） 2、档案保管（永久、定期） 3、档案销毁（造册监销、遗留事项） 4、电子档案（备份两套、保管环境、定期检查）,会计档案管理,1、档案分类 会计凭证类包括原始凭证、记账凭证和其他会计凭证等 会计账簿类包括总账、明细账、日

26、记账、辅助账簿等 财务报告类包括月度、季度、年度财务报告及其他专项财务报告 电子数据类包括加载财务信息的各种磁介质、软件等 其他类包括银行存款余额调节表、银行对账单、工资发放清单、验资报告、审计报告、评估报告、检查记录、会计档案移交清单、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计工作计划、总结、请示、批复文件等,会计档案管理,2、档案保管 会计机构应加强会计档案的保管和管理工作，保证会计档案妥善保管、存放有序、查阅方便，严防毁损、散失和泄密。会计档案按院的要求，使用统一样式的档案盒，由会计机构整理立卷，装订成册 各种会计档案保管期限，从会计年度终了后的第一天算起 当年形成的会计档案，在会计年度终

27、了后，由会计机构自行保管一年。期满之后，由会计机构编制会计档案移交清册，与单位档案管理部门办理移交手续 单位档案管理部门统一保管的会计档案，应保持原卷册封装，个别需要拆封重新整理的，会计机构应会同档案管理部门共同拆封整理，以分清责任,会计档案管理,3、档案销毁 会计档案保管期满，需要销毁时，由单位档案管理部门提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，审查，编制会计档案销毁清册，逐级上报审批后销毁 对于会计档案中未了结的债权债务类原始凭证，应单独抽出另行立卷，由档案管理部门保管，直至债权债务结清。存在遗留问题的其他会计档案，即使保管期满，亦不得销毁，待查清问题后方可销毁 按规定销毁会计档案时，应由档案

28、管理部门和会计机构共同监销 监销人在销毁会计档案前，应认真进行清点核对。销毁后，在销毁清册上签章，并将监销情况报告单位负责人,会计档案管理,4、电子档案 电子类会计档案由专人管理，做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应备双份，存放于不同地点 采用磁性介质保存的会计档案，应定期(每半年至少一次)进行检查、复制，防止由于磁性介质损坏，造成会计档案丢失 将纸质会计档案上报档案管理部门的同时，应将相同内容的全部电子类会计档案包括财务软件的全套文档资料和财务软件程序，备份两套后以光盘的形式移交档案管理部门 对财务软件的全套文档资料以及财务软件程序，视同会计档案同步、同期限保管,会计档案管理,会计

29、核算,会计工作交接,会计监督,职责分工,会计档案管理,会计管理制度,会计核算,职责分工,会计工作交接,会计核算,职责分工,会计档案管理,会计工作交接,会计核算,职责分工,会计监督,会计档案管理,会计工作交接,会计核算,职责分工,会计管理制度,会计监督,会计档案管理,会计工作交接,会计核算,职责分工,1、监督主体（会计机构、会计人员） 2、监督依据 3、监督内容（经济活动过程） 4、外部监督（接受并配合） 5、考核评价,会计监督,监督内容（经济活动过程） 会计凭证 会计账簿 实物、款项 财务报告 财务收支 其他经济活动,会计监督,会计机构、会计人员对会计凭证的审核和监督是对会计信息质量实行源头控

30、制的关键环节 对不真实、不合法的会计凭证，不予受理 对弄虚作假、严重违法的会计凭证，在不予受理的同时，及时向会计机构负责人和单位负责人报告 对记载不明确、不完整的会计凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充完整后方可受理,会计机构、会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或账外设账行为，应当制止和纠正 制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求做出处理,会计机构、会计人员应对实物、款项进行监督，建立并执行财产清查制度 发现账簿记录与实物、款项不符时，应按照国家有关规定进行处理。超出会计机构、会计人员职权范围的，应立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理,会计机构、会计人员应对单位财务报告的

31、合法性、真实性、完整性、准确性进行监督 会计机构、会计人员对指使、强令编造、篡改财务报告的行为，应当制止和纠正。制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求做出处理,对审批手续不全的财务收支，应予退回，要求补充、更正 对违反规定未纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正； 对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理，并制止和纠正。制止和纠正无效的，应当向单位负责人提出书面意见请求处理。单位负责人应在接到书面意见起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。不予制止和纠正，又不向单位负责人提出书面意见的，会计机构负责人也应承担相应责任； 对严重违反国家利益和社会公众利益的财务

32、收支，应当向上级单位或者财政、审计、税务机关报告,会计机构、会计人员对违反单位会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正。制止和纠正无效的，应当向单位负责人报告，请求做出处理 会计机构、会计人员应对上级单位批复的全面预算的执行情况和经济活动进行监督,外部监督（接收并配合） 单位应依照国家相关法律、法规的规定，接受财政、审计、税务等机关的监督，如实提供会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报。 按照国家相关法律、法规的规定进行审计或由主管机关委托进行审计的，单位应配合审计工作，如实提供会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报。不得示意审计人员出具不当的

33、审计报告,会计监督,会计核算,会计工作交接,会计监督,职责分工,会计档案管理,会计管理制度,会计核算,职责分工,会计工作交接,会计核算,职责分工,会计档案管理,会计工作交接,会计核算,职责分工,会计监督,会计档案管理,会计工作交接,会计核算,职责分工,会计管理制度,会计监督,会计档案管理,会计工作交接,会计核算,职责分工,1、建立健全会计管理制度 2、制定会计管理制度原则 3、会计管理制度的内容,会计管理制度,1、会计管理体系 2、会计人员岗位责任制 3、预算管理制度 4、财务收支审批制度 5、固定资产管理制度,会计管理制度,6、财产清查管理制度 7、成本核算制度 8、价格管理制度 9、财务会

34、计分析制度 10、会计档案管理制度,（1）单位负责人、总会计师对会计工作的领导职责 （2）会计机构的职能 （3）会计机构负责人的职责、权限 （4）会计机构与其他职能部门的关系 （5）会计核算的组织形式,（1）岗位设置的内部牵制原则 （2）各会计工作岗位的人员和具体分工 （3）会计工作岗位的职责 （4）会计稽核工作组织形式和稽核方法的规范和要求 （4）会计工作岗位轮换办法和轮换时间 （5）会计工作岗位的考核办法,预算的编制、执行、分析、控制及预算的综合平衡、协调、考核和评价办法,（1）财务收支审批人员和审批权限 （2）财务收支的审批方式和程序 （3）财务收支的审批内容 （4）财务收支审批人员的责

35、任,（1）固定资产管理的职责分工 （2）固定资产的划分标准和分类 （3）固定资产的增加和计价 （4）固定资产的减少和清理 （5）固定资产的折旧和维修 （6）固定资产的租赁和投资 （7）固定资产卡片的设置）与管理 （8）固定资产的调拨、转移、毁损、报废,1、会计管理体系 2、会计人员岗位责任制 3、预算管理制度 4、财务收支审批制度 5、固定资产管理制度,会计管理制度,6、财产清查管理制度 7、成本核算制度 8、价格管理制度 9、财务会计分析制度 10、会计档案管理制度,（1）财产清查的组织机构 （2）财产清查的范围 （3）财产清查的期限和方法 （4）财产清查中发现问题的处理办法和程序 （5）财

36、产管理人员的奖惩办法,（1）成本核算对象 （2）成本核算方法和程序 （3）成本管理和控制制度 （4）成本分析制度,（1）对外报价的编制方法 （2）内部结算价格的制订办法 （3）产品销售价格的制订办法 （4）其他与价格管理相关的制度或实施办法,（1）财务会计分析的主要内容 （2）财务会计分析的基本要求和组织程序 （3）财务会计分析的具体方法 （4）财务会计分析报告的编写要求,（1）会计档案的保管范围、内容 （2）立卷要求，保管要求，保管期限 （3）借阅手续 （4）保管期满销毁程序和审批手续 （5）保守秘密,不符合项所占比例为57% 1、01-005经济业务的执行岗位是否与记录、稽核该项经济业务的

37、岗位及保管相关财产物资的岗位相分离 存在问题： 采购与保管为同一人 开发票与收款为同一人,不符合项分析,2、01-013会计机构负责人是否定期对岗位设置情况进行检查，对岗位轮换情况是否有书面记录 存在问题： 未检查 无书面记录,不符合项分析,3、01-020会计人员是否按相关规定正确使用会计科目 存在问题： 固定资产、周转材料在长期待摊费用核算 职工福利费未通过应付职工薪酬核算 预提的费用在其他应收款挂账 车间管理人员费用在管理费用核算,不符合项分析,4、01-021原始凭证内容是否填制齐全 存在问题： 原始发票无抬头或单位名称不符 自制原始凭证无日期、签字等信息 费用分配、成本结转无附件或内

38、容不全,不符合项分析,5、01-035原始凭证的粘贴是否符合规范 存在问题： 粘贴不整齐 粘贴不牢固 附件打不开,不符合项分析,6、01-036原始凭证较多而单独装订成册的是否在封面上注明相应记账凭证编号等要素，记账凭证是否注明“附件另订”等字样 存在问题： 未注明“附件另订” 已注明“附件另订”但无索引号 无合同号、无入库单、无出库单等,不符合项分析,7、01-040对长期未结算的往来款项是否有相关明细并说明原因备查 存在问题： 无明细 有明细但原因不清 无书面记录,不符合项分析,8、01-052购买固定资产的，附件中是否有资产管理部门的验收凭证 存在问题： 无验收凭证 验收凭证无签字,不符

39、合项分析,9、01-054低值易耗品及办公用品入库时是否附有入库单，领用时是否附有领用明细 存在问题： 无入库单或明细 无领用单或明细,不符合项分析,10、01-062存货、成本会计人员是否于每月末将存货明细账与实物管理部门台账进行核对，对账账核对差异是否查明原因并及时进行处理 存在问题： 未核对 无记录 差异原因不明确,不符合项分析,11、01-067会计机构固定资产编码与资产管理部门固定资产编码是否有对应关系 存在问题： 无编码 编码不统一且无对应关系,不符合项分析,12、01-070会计人员是否定期与债权债务单位进行账目核对，并形成相关书面记录 存在问题： 函证率低 函证结果未汇总 未回

40、函或回函不符未查明原因,不符合项分析,13、01-006记录某项业务的岗位是否与稽核该项经济业务的岗位及保管相关财产物资的岗位相分离 14、01-008是否建立并执行会计人员岗位责任制度 15、01-012会计机构是否建立岗位轮换制度 16、01-015会计人员学历情况是否达到院要求 17、01-016会计人员是否取得会计从业资格证书,不符合项分析,18、01-017会计人员是否按规定进行继续教育 19、01-022各单位的自制原始凭证的格式、用途等是否进行了统一规范 20、01-025自制原始凭证是否有经办单位负责人或其指定人员签名或盖章 21、01-026原始凭证大小写是否一致 22、01-027作废的发票和收据是否加盖“作废”戳记，并连同存根