九账务处理程序PPT课件

1、.,1,第九章 账务处理程序,第一节 账务处理程序概述 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 第五节 其他形式账务处理程序,.,2,第一节 账务处理程序概述,一、账务处理程序的概念 二、账务处理程序的种类,账务处理程序账务处理程序概述,.,3,账务处理程序的概念,账务处理程序指账簿组织和记账程序相互结合的方式。账簿组织指账簿的种类、格式和各种账簿之间的关系。记账程序指填制会计凭证、登记账簿以及编制会计报表的步骤。,账务处理程序账务处理程序概述账务处理程序的概念,.,4,账务处理程序的种类,（一）合理的账务处理程序的要求 1与本单位生产经

2、营管理的特点、规模大小和业务繁简等实际情况相适应。 2要能够及时、正确、系统和全面地提供有关经济活动的核算资料。 3力求简化核算手续，提高核算工作效率。,账务处理程序账务处理程序概述账务处理程序的种类,.,5,账务处理程序的种类,（二）账务处理程序的种类 1记账凭证账务处理程序 2汇总记账凭证账务处理程序 3科目汇总表账务处理程序 4其他账务处理程序 本节关注问题：账务处理程序的概念,账务处理程序账务处理程序概述账务处理程序的种类,.,6,第二节 记账凭证账务处理程序,一、记账凭证账务处理程序特点,账务处理程序记账凭证账务处理程序,.,7,记账凭证账务处理程序特点,记账凭证账务处理程序是指根据

3、记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其主要特点是直接根据每张记账凭证逐笔登记总分类账，是最基本的账务处理程序。,账务处理程序记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序特点,.,8,记账凭证账务处理程序图,账务处理程序记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序特点,.,9,第二节 记账凭证账务处理程序,一、记账凭证账务处理程序特点 二、记账凭证账务处理程序要点,账务处理程序记账凭证账务处理程序,.,10,记账凭证账务处理程序要点,（一）记账凭证账务处理程序设置的记账凭证与账簿。 在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证格式或通用记账凭证，作为登记总分类账的依据。其账簿

4、组织，一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。,账务处理程序记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序要点,.,11,记账凭证账务处理程序要点,（二）记账凭证账务处理程序内容 1根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证。 2根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记 账。 3根据原始凭证或原始凭证汇总表和记账凭证，登记明细分类账。 4 . 根据记账凭证逐笔登记总分类账。 5 . 月终，现金日记账、银行存款日记账及明细分类账分别与总分类 账核对。 6月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账编制会计报表。,账务处理程序记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序要点

5、,.,12,第二节 记账凭证账务处理程序,一、记账凭证账务处理程序特点 二、记账凭证账务处理程序要点 三、记账凭证账务处理程序的评价,账务处理程序记账凭证账务处理程序,.,13,记账凭证账务处理程序的评价,记账凭证账务处理程序的优点是其层次清楚、程序比较简单，易于理解、容易掌握；总分类账直接依据记账凭证逐笔登记的，较为详细，有利于对帐和查帐。 记账凭证账务处理程序的主要缺点是登记总分类账的工作量大。 适应范围：适用于规模较小，业务量较少的单位。 本节关注问题：记账凭证的特点,账务处理程序记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序的评价,.,14,第三节 汇总记账凭证账务处理程序,一、汇总记账凭证

6、账务处理程序特点,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序,.,15,汇总记账凭证账务处理程序特点,汇总记账凭证账务处理程序是指先定期将全部记账凭证按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别汇总编制成各种汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其主要特点是先根据记账凭证，定期编制汇总记账凭证，据此登记总分类账。,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序的特点,.,16,第三节 汇总记账凭证账务处理程序,一、汇总记账凭证账务处理程序特点 二、汇总记账凭证账务处理程序要点,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序,.,17,汇总记账凭证账务处理程序要点,（一）汇总记账凭证账

7、务处理程序设置的记账凭证与账簿。 在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证作为登记总分类账的依据。其账簿组织，一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序要点,.,18,汇总记账凭证账务处理程序要点,(二)汇总记账凭证及汇总记账凭证的编制 1汇总记账凭证： 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转款凭证三种。,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序要点,.,19,2汇总记账凭证的编制,（1）汇总收款凭证的编

8、制：汇总收款凭证汇总一定时期内现金、银行存款的收款业务，它按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置，按其对应的贷方科目进行归类，计算每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般可5天或10天汇总填列一次，每月编制一张。,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序要点,.,20,汇总收款凭证 借方科目：库存现金 2007年3月,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序要点,.,21,2汇总记账凭证的编制,（2）汇总付款凭证的编制：汇总收款凭证汇总一定时期内现金、银行存款的付款业务，它按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置，按其对应的借方科目进行归类，计

9、算每一个借方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般可5天或10天汇总填列一次，每月编制一张。,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序要点,.,22,汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 2007年3月,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序要点,.,23,2汇总记账凭证的编制,（3）汇总转账凭证的编制：汇总收款凭证汇总一定时期内转账凭证业务，它按有关科目的贷方设置，按其对应的借方科目进行归类，计算每一个借方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般可5天或10天汇总填列一次，每月编制一张。,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序要点,.,2

10、4,汇总转账凭证 贷方科目：原材料2007年3月,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序要点,.,25,（三）汇总记账凭证账务处理程序内容,1根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证。 2根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。 3根据原始凭证或原始凭证汇总表和记账凭证，登记明细分类账。 4根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，定期填制汇总收款凭证、汇总付款 凭证和汇总转账凭证 5.月终，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账。 6.月终，现金日记账、银行存款日记账及明细分类账分别与总分类账有关账户核对。 7月终，根据核对无误的总分类账和明细

11、分类账编制会计报表。,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序要点,.,26,第三节 汇总记账凭证账务处理程序,一、汇总记账凭证账务处理程序特点 二、汇总记账凭证账务处理程序要点 三、汇总记账凭证账务处理程序的评价,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序,.,27,汇总记账凭证账务处理程序的评价,优点：编制的汇总记账凭证和登记总分类账的资料，能够反映账户之间的对应关系，便于对经济活动情况进行分析、监督。月终根据汇总记账凭证一次登记总分类账，减少了登记总分类账的工作量。 缺点：汇总转账凭证是按贷方账户归类汇总的，而不是按经济业务的性质归类汇总，不利于会计核算的分工，转账凭证较多时，

12、编制汇总记账凭证的工作量比较大，难于起到简化记账工作的作用。 该种账务处理程序适用于规模较大，业务量较多的企业。 本节关注问题：汇总记账凭证的编制。,账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序的评价,.,28,第四节 科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表账务处理程序特点,账务处理程序科目汇总表账务处理程序,.,29,科目汇总表账务处理程序特点,科目汇总表账务处理程序是指根据记账凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。编制科目汇总表，并以此作为登记总分类账的依据，是这种核算程序的主要特点。,账务处理程序科目汇总表账务处理程序记账凭证账务处理程序的特点

13、,.,30,第四节 科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表账务处理程序特点 二、科目汇总表账务处理程序要点,账务处理程序科目汇总表账务处理程序,.,31,科目汇总表账务处理程序要点,（一）科目汇总表账务处理程序设置的记账凭证与账簿 在科目汇总表账务处理程序下，应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用记账凭证之外，还应编制科目汇总表据以登记总分类账。其账簿组织，一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。,账务处理程序科目汇总表账务处理程序记账凭证账务处理程序的要点,.,32,科目汇总表账务处理程序要点,（二）科目汇总表的编制 科目汇总表的编制方法是：根据一定时期（五天或十天

14、）内的全部记账凭证，按相同会计科目归类，汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，并填写在科目汇总表的相关栏内。 任何格式的科目汇总表，都只反映各个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个会计科目的对应关系。,.,33,科目汇总表 字第 号 2007年3月,.,34,（三）科目汇总表账务处理程序的内容 1根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证。 2根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。 3根据原始凭证或原始凭证汇总表和记账凭证，登记明细分类账。 4根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，定期填制科目汇总表。 5 . 月终，根据定期编制的科目汇总表登记总分类

15、账。 6 . 月终，现金日记账、银行存款日记账及明细分类账分别与总分类账核对。 7月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账编制会计报表。,账务处理程序科目汇总表账务处理程序记账凭证账务处理程序的要点,.,35,第四节 科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表账务处理程序特点 二、科目汇总表账务处理程序要点 三、科目汇总表账务处理程序的评价,账务处理程序科目汇总表账务处理程序,.,36,三、科目汇总表账务处理程序的评价,优点：在于根据科日汇总表登记总分类账、大大减少了登记总账的工作量；编制科目汇总表可以进行试算平衡，有利于保证总账资料的正确性。 缺点：是在科目汇总表中不能反映账户的对应关系，只能作为试算平衡和登记总账的依据。 通常适用于业务量较多的企业。 本节关注问题：科目汇总表的编制,账务处理程序科目汇总表账务处理程序记账凭证账务处理程序的评价,.,37,第五节 其他形式账务处理程序,一、多栏式日记账账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序是指设置多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，并根据这