第7章税收概论

1、税收概论，第七章，第二章，税收概念，treshessthessthersarecertaininlife : death，taxes，andmankindsunrelentingeforttoevadeboth (kleppernagi 税收是政府为了满足公共需要，通过政治权力强制、无偿获得财政收入的形式。税收的概念和特征、3、税收概念的理解： 1、政府是获得财政收入的工具，本质是分配关系2，征税依据是政治权力，不是按要素分配，而是以满足公共需求为目的的4、无偿性、固定性和强制性特征、税收的概念和特征、4、税收特征的理解1、强制为何顺风车行为的存在2、无偿性个人无偿性VS整体有偿性3、固定性、

2、税收的概念和特征5，1、税收法定原则税收法律主义2、税收公平原则横向公平和纵向公平3、税收效率原则经济效率和行政效率4、税收中性原则、税收原则6，1、财政职能2、经济职能经济稳定职能：内在安定器通用相机有资源配置职能收入分配职能3、监督管理职能日常管理、税收验收1、宏命令税收负担国内生产总值税率=一定期间税收总额/一定期间国内生产总值2、微观税收负担企业税收负担率=一定期间企业纳税总额/一定期间企业纯收入总额、税收负担、8、税收负担的合理确定：拉夫领曲线。税收负担、9、税负转嫁税负转嫁是指纳税人通过涨价、降价等方式将税收负担转嫁他人。 税负转嫁的主要方式有：前转、后转、混转、税收资本化、分散转

3、嫁等。 影响税负转嫁的因素有供求关系、价格反应历程等。税收负担、10、税收要素：指各税共有的要素。 主要包括纳税人有直接纳税义务的企业法人或者自然人。 企业法人纳税人：负责纳税义务的各种企业和其他经济组织。 自然人纳税人：负有纳税义务的自然人。 税收要素，11，扣缴义务人：不承担纳税义务，但向对方支付(结算)的，有代扣代缴义务。 例如工资薪金的个人所得税代扣代缴代理存储建筑业的销项税的代扣代缴代理。 代缴义务人：不承担纳税义务，但向对方征收货款，有征收其非课税公司和个人的义务。 受托代理缴纳征税消费品消费税的。税收要素、12、纳税人相关概念为非纳税人。 不征税者：指最终承担税收负担的人，不征税

4、者和纳税人是两个不同的概念。 税收负担可转嫁时，纳税人不等于纳税人。 税收负担不能转嫁时，纳税人等于纳税人。税收要素、13、应纳税课税对象是指征税的目的物，即征收什么。 常见的征税对象有商品、劳务、利润收入、财产、行为等。 应纳税额是确定一种税种与其它税种不同的基本要素。税收要素、14、备注：税目和应纳税有关的概念有税目、税源和计税依据。 税目是课税对象的具体化。 例如，中国的消费税对征税消费品征税，征税消费品具体包含14项。 税源是税收的来源，一般指国民收入。 计税依据：计税依据一般与应纳税的数量、价格有关。 税收要素，15，注意：税源和征税对象有联系和不同，税是商品征税，税源和征税对象不同

5、，税是所得征税，税源和征税对象相同。 税收要素，16，税率税率是指税额在计税依据中所占的比率。 例如，每挣100元，收10元税，这个税的税率就是10%。 税率是决定税额和税收负担大小的直接因素。、税收要素、十七、税率形式税率的形式主要是定额税率、比例税率、累进税率等，累进税率还可分为全额累进税率、超额累进税率、超额累进税率和超倍累进税率等形式。 我国现行税率包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超额累进税率。税收要素、18、定额税率、定额税率、定额税率是指，根据征税对象的计算单位，直接决定单位税额的税率。 单位是公斤、升、立方分米、吨等表示重量、大小的各种单位。 例如，每吨啤酒250元，每吨啤

6、酒的应纳税额2500元。税收要素、19、定额税率的优缺点：计算简单的缺点：没有弹性、税收要素、20、比例税率比例税率是指，根据纳税计算确定征收比率来征税的税率。 例如，如果企业所得税税率为25%，某年的计算税基于100万，则应缴纳的所得税额有10025%=25万元的比例税率三种形式：单一比例税率； 差比例税率和宽比例税率。税收要素、21、比例税率的优缺点：计算简单，有弹性的缺点：具有累积退税性，税收要素、22、全累进税率的全累进税率是纳税计算依据不同的等级，每个等级都是全纳税计算依据决定的累进税率。 全额累进税率具有“晋升级别”的作用。税收要素、23、全累进税率缺陷例1 :某税种是：收入不超过

7、10000元，税率不超过10%，收入不超过10000元，税率不超过20%，纳税人甲收入10000元，其应纳税额为1000010%=1000元并且按照例1的税率条件纳税者乙方的纳税计算依据为10010元，应纳税额为1001020%=2002 (元)税后收入的比较：甲方的税后收入=10000-1000=9000乙方的税后收入=10010-2002=8008，税收要素，25，结论：乙方的税后收入反而少9000-8008=992元的原因是，甲方赚的10元钱在全额累进税率之下，乙方的税额比甲方多了1002元，这就是“等级上升”，实际上是“奖励懒惰津贴”，不符合税收公平的原则。税收要素、26、超额累进税率

8、累进税率：根据纳税计算的依据，各等级只使用超额部分的高税率累进税率。 超额累进税率不仅可以调节收入，还可以避免全额累进税率的“晋升”的弱点。 税收要素，27，超额累进税率的例子2 :假设例1的税率为超额累进税率，其他条件不变，甲方的应纳税额为1000010%=1000 (元)，乙方的应纳税额为1000010%=1000 (元)，税收要素， 28超额累进税率甲方的税后收入： 10000-1000=9000乙方的税后收入： 10010-1002=9008纳税人乙方以10元的收入多缴纳了2元的税款，但其税收比甲方多8元，没有出现“等级上升”的问题。税收要素、29、速递除数的原因：在超额累进税率阶段计

9、算税额比较麻烦，可以利用超额累进税率与在全部累进税率计算的税额的关系进行间接计算。 超过渐进计算的税额=所有渐进计算的税额-快速扣除除数除数=所有渐进计算的税额-超过渐进计算的税额，此金额为常数，可以预先计算。税收要素、30、纳税环节纳税环节是指纳税对象在商品流通过程中应依法化学基纳税的环节。 例如，我国增值税在批发、零售等多个环节征收，消费税在产销环节征收，其他环节不征收。税收要素31、纳税期限纳税期限是指纳税人纳税的期限，即纳税时间。 例如，企业支付增值税的纳税期限是一、三、五、十、十五或一个月，银行缴纳销项税的纳税期限是一个季度。税收要素、32、减税、免税减免、免税为税收优惠，结果纳税人

10、纳税少。例如，企业从事中药饮片材料种植所得，从事免征企业所得税林木培育和栽培花卉、茶等饮料作物和香料作物种植所得，减半征收所得税。税收要素、33、起征点和免征额关系到减税的两个概念是起征点和免征额。 两者既有联系，也有差异。 联系规定了开始征税的最低限度。 差异只有超过征收免除额的部分达到了征收点的全额，达到了征收免除额。 税收要素，34，征收点的例子：例3 :某税的征收点是500，税率是20%，纳税人的收入是800，税额是80020%=160元，纳税人的收入在500以下不纳税，超过500就全额纳税。 税收要素，35，免税额的例子：例4 :某税的免税额为500，税率为20%，纳税人的收入为80

11、0，税额为(800-500)20%=60元，收入超过500不纳税，超过500的部分纳税，税收要素，36， 纳税场所纳税人申报纳税的场所是根据情况不同而不同的劳动力面团儿机构所在地的收入来源地等，税收要素，37，按征税对象的性质分类1，流动税是以商品和劳动力的流转额(销货收入)为征税对象的税。 例如，我国的增值税、消费税、销项税。税分类、38、2、所得税以纳税人的生产经营收入和其他收入为征税对象的税。 比如，我国的企业所得税、个人所得税。税分类、39、3、财税以一般财产或者特定财产为征税对象的税。 比如，我国的房地产税。 4、资源税应纳税自然资源的税款。 例如，中国的资源税可以对原油、原煤、天燃气、各种矿物资源和盐征收。税分类、40、5、行为税是以特定行为和特定目的为征税对象的税。 例如，我国的城建税、屠宰税等。纳税分类、41、根据纳税计算进行分类1、根据纳税计算从从量税中化学基出课税对象数量的纳税，比如向啤酒征收消费