三消费税项目PPT课件

1、第三章消费税，知识目标，掌握消费税的基本要素和应纳税额的计算，熟悉消费税的申报、缴纳和核算，了解消费税的出口退税，1、2、3，能力目标，能够正确计算消费税，按规定申报缴纳消费税，基本能够进行消费税核算，1、2、3，质量目标，培养学生自学的习惯，1、2，内容， 任务1了解消费税任务2计算消费税的应纳税额任务3消费税的会计处理任务1了解消费税，介绍新课，1。 所有消费品都要缴纳消费税吗？2.销售应税消费品需要缴纳消费税吗？空气污染、噪音污染、人身事故、伤害和资源浪费。消费税是指对在中国境内从事应税消费品生产、委托加工和进口的单位和个人的销售额或销售额征收的税收。任务1了解消费税消费税是对在中国生产

2、、加工和进口的特定消费品征收的税。国税局属于中央税务局，负责征收和管理。征收范围有选择性的单环节征收，只征收一次，必须征收一次才能实行价内征收，避免与增值税混淆；消费税是增值税税基的一部分。第二，中国消费税的特点，第一个任务是了解消费税，第三，消费税的征税对象和征税项目，过度消费的特殊消费品，将对人类健康，社会秩序和生态环境造成损害，1，2，3，奢侈品和非生活必需品，不可再生资源和木材产品，高能耗和高端消费品，与一定的财政资源消费税的征税对象和税收项目，化妆品，珠宝首饰，玉石，鞭炮，烟花，成品油，汽车轮胎，税收项目，任务1:1任务3:消费税的征税对象和征税项目。第一个任务是了解消费税，第四个任

3、务是了解消费税的纳税人。消费税纳税人是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位；个人是指个体企业和其他个人；在中国，是指应税消费品的生产地、委托加工地和进口地在中国。委托处理：由受托人代收代缴。因此，当客户支付加工费时，也应该向受托人支付消费税，除非受托人是个体经营者。任务1了解消费税。5.消费税税率、固定税率、比例税率、复合税率和适用税率。1.如果使用不同税率的应税消费品分别计算销售额，则不同税率不适用。从适用的高税率，2。对销售不同税率应税消费品的组合产品，从高税率中全额征税，认为：1。杭州A化妆品厂生产销售了1

4、00套化妆品，每套不含税销售价为200元。化妆品工厂会缴纳增值税和消费税吗？那么你要付多少税？2.如果杭州甲化妆品厂委托乙化妆品厂生产100套化妆品，你需要缴纳消费税吗？谁是纳税人？3.如果杭州某化妆品厂进口了100套化妆品，你需要缴纳消费税吗？4.杭州奥迪4S店销售奥迪车需要缴纳消费税吗？什么是消费税？2.消费税的范围是什么？有多少税目？3.消费税纳税人？4.消费税税率是多少？消费税计税金额一般有三种计算方法：从价税率法、从价税率法和从价税率复合税法。案例进口：6月份，某摩托车制造厂销售某型号摩托车300辆，出厂价1万元/辆(不含税)。当月所购货物增值税专用发票上注明的税额为29.8万元，摩

5、托车消费税税率为10%。任务2:消费税应纳税额的计算；任务2:消费税应纳税额的计算；1.从价法：纳税人生产和销售的应税消费品的销售额，是指纳税人向购买者销售应税消费品所收取的总价和额外费用。预扣消费税=不含税销售额消费税税率，哪些是额外费用？进口案例参考答案：增值税销项税额=300*10000*17%=510000增值税应纳税额=510000-298000=212000消费税=300*10000*10%=300000，以上述为例，如果6月份摩托车销售总额为3510000/(1.17%)* 10%=300000如果每辆摩托车收取一个(3510000 585*300)/(1 17%)*10%=，课

6、堂练习：汉泰化妆品厂是增值税一般纳税人，2012年1月发生以下业务：(1)第3天销售了一批A化妆品，普通发票上显示的价格为468，000元；(2)5日销售乙类化妆品100套，每套1000元，开具增值税专用发票；(3)11日购买了一批材料，增值税专用发票上注明的价格为5万元；(4)19日，逾期保证金70，200元被没收。计算纳税人当月应缴纳的消费税和增值税。案例导入：2012年1月，某酒厂销售啤酒280吨，获得含税销售额500万元，销售黄酒100吨，获得无税销售额200万元。酒厂当月应缴纳的消费税是多少？(啤酒的税率为250元/吨，米酒的税率为240元/吨)。采用定量配额计算方法计算的应税消费品

7、的应纳税额，以定量配额为基础计算，以销售数量为计税依据。其计算公式为：计税金额=销售数量的单位税额，销售数量确认： a。销售的应税消费品为应税消费品的销售数量。为自用生产的应税消费品是应税消费品的转移数量。委托加工的应税消费品是指纳税人收回的应税消费品金额。进口应税消费品是指经海关批准的进口应税消费品的金额。6个炼油厂销售1 000吨无铅汽油和2 000吨柴油，3吨自产柴油将在同月用于基本建设项目的车辆和设备。计算应税消费税金额。应纳税额=1 0001 3881(2 0003)1 1760.8=327 242.24(元)，3。复合计税法复合计税法是指卷烟和白酒的计税方法，其计税金额既受从价税率

8、的限制，又受定量配额的限制。其计算公式为：应纳税额=销售比例税率、销售数量和单位税额。案例：2010年3月，某酒厂(增值税一般纳税人)生产销售100吨白酒，当月实现无税销售480万元。那个月工厂应该缴纳多少万元消费税？烟草生产企业是增值税的一般纳税人。2012年6月，甲类卷烟销售100标准箱，销售收入(含增值税)11700元。计算企业应缴纳的消费税。思考：(1)自产消费品是否需要为连续生产应税消费品纳税(如自产烟草生产卷烟)？(2)自产消费品是否需要为连续生产非应税消费品(如自产轮胎生产卡车)纳税？例进口，食品厂是增值税的一般纳税人。7月，书费97.5万元，自己酿的酒加香加色后灌装成瓶装酒；拿

9、出自己酿的书价为5550元的酒，制作甜酒巧克力；当月瓶装葡萄酒和巧克力利口酒的销售收入分别为276，750元和100，800元。计算当月工厂应缴纳的增值税和消费税。任务2:消费税应纳税额的计算；4:特殊情况下销售的确定；1.自产自用的税收规定。连续生产应税消费品不纳税。例如，如果酒被用于生产药酒，而烟草被用于其他目的，则在转移和使用时将支付税款，例如，用于生产免税产品、在建工程、提供劳务、礼品、赞助、广告、员工福利等。自产自用的应税销售额按照类似消费品确定。没有类似消费品的，按照应税价值的构成计算纳税。成本和利润构成应税价值1消费税税率，进口案例参考答案：用葡萄酒生产瓶装葡萄酒时，不纳税。销售

10、葡萄酒时，增值税销项税额=276750*17%=47047.5应交消费税=276750*10%=27675。当葡萄酒被用来生产甜酒巧克力时，消费税应该被计算。应税消费税=5550 *(1.5%)/(1-10%)* 10%=647.5应税增值税=100800*17%=17136。课堂练习：杭州一家精密手表制造商将在年底发放自己的高端手表作为员工福利，费用为20000元，无市场价格，消费税税率为20000元。委托加工的应税销售额根据受托人同类消费品的销售价格确定；没有类似消费品的应税价值构成。材料成本加工费构成计税价值1消费税税率，构成计税价值=(70002000)(1-10%)=10000元，代

11、收代缴消费税=1000010%=1000元，企业甲委托企业乙加工一批应税消费品，委托加工合同表明企业甲提供的原材料实际成本为7000元。向企业B支付加工费2000元，包括企业B提供的辅料500元.这批消费品的消费税税率为10%。计算企业b征收和汇出的消费税。进口应税消费品的消费税按组成计税价值计算。关税税率关税构成应税价值1的消费税税率。一家外贸进出口公司从日本进口了200辆排量为2.5升的汽车。每辆车的完税价格为8万元，完税金额为8.8万元。请计算一下公司进口这些汽车应该缴纳的消费税。(1)查表显示，如果排量为2.5升，税率为9；(2)应税价值(8 8.8)(l-9)为18.46(万元)；(

12、3)应交消费税18.4691.66(万元)；在课堂实践中，一家汽车制造商从国外进口了一批汽车轮胎，关税值为9万美元，关税税率为组成应税价值=90000 * 7 *(120%)/(1-3%)=779381.44应交增值税=779381.44*17%=132494.85应交消费税=779381.44*3%=23381.44，任务2消费税应纳税额=应税消费品销售比例税率，应税金额=应税消费品销售固定税率，销售比例税率=销售固定税率某实木地板厂为增值税一般纳税人，2010年5月相关生产经营情况如下：(1)从油漆厂购买钢琴漆200吨，单价1万元/吨，不含税，获得油漆厂开具的增值税专用发票；(2)向农业生

13、产者购买木材30吨。购买证明表明购买价格为42万元，运输费用为3万元，并取得运输公司开具的普通发票；木材验收入库后，运到二层工厂加工成未上漆的实木地板，并取得二层工厂开具的增值税专用发票，注明加工费8万元，增值税1.36万元。当第一家工厂回收实木地板时，第二家工厂征收并转交第一家工厂的消费税。(3)甲厂将继续对委托加工回收的一半实木地板进行加工和油漆。当月生产实木地板2000箱，销售实木地板1500箱，销售不含税450万元。(4)同月，本企业会议室装修将使用100箱自产实木地板。(提示：实木地板的消费税税率为5%；实木地板的成本利润率为5%，所有需要认证的发票都已经过认证。)要求：(1)计算甲

14、方当月应缴纳的增值税；(2)计算甲厂代收代缴的消费税；(3)计算当月工厂销售额应缴纳的消费税；1)应交增值税外购油漆和委托加工的进项税=34 1.36=35.36外购木材的进项税=4213% 37%=5.67总进项税=35.36 5.67=41.03销售和视同销售的销项税=45017% 450150010017%=应交增值税=81.6。加工实木地板成分应纳税价值=42(1-13%)3(1-7%)8(1-5%)=49.82加工实木地板应付消费税=49.825%=2.49 3)当月销售和视同销售实木地板应付消费税=(450 4501500100) 1.25当月应付消费税=24-1.25=22.75

15、。2.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，6月份发生以下业务：(1)外购化工原料甲，税控发票注明价格10000元，税金1700元；(2)外购化工原料乙，税控发票显示价格为20000元，税金为3400元；(3)AB材料验收合格后，交运输公司运输到化妆品厂B(一般纳税人)，委托加工成香精，支付运输公司运费300元，取得货运发票；(4)乙方从小型企业购买辅助材料加工产品，取得税务机关开具的增值税发票，价格5000元，税额150元。乙公司向甲化妆品厂收取加工费及辅料8000元(不含增值税)，并开具增值税专用发票；(5)某化妆品厂将70%的香水香精回收后投入生产，进一步加工成香水，分发给工厂销售，包括增值税1

16、0万元，支付销售运费800元。假设以上获得的所有发票均满足扣税条件的要求，请依次计算：甲方提货时应缴纳的消费税；甲公司销售香水应缴纳的增值税；甲公司销售香水应缴纳的消费税；乙方为委托加工服务应缴纳的流转税。甲公司提货时，消费税按固定价格计算，消费税由乙公司代收代缴。材料成本=10000 2000300 (1-7%)=30279元。加工及辅助材料成本为8000元。提货时征收和汇出的消费税=(30279 8000)(1-30%)30%=16405.29元(2)甲公司可抵扣的进项税=1700 3400 3007% 800017% 8007%=6537元甲公司当期销项税=100000元(。-6，537=7，992.91元(3)甲公司销售香水应缴纳的消费税=100，000 (1.17%) 30%-16，405.2970%=14，157.33元(4)乙公司应征收并缴纳甲公司的消费税，乙公司委托加工服务收入应缴纳增值税：乙公司应缴