审计 PPT课件

1、零零会修订师事务所，成员：柯态亮、廖小玲、叶玉婷、李伟斌、学号： 10号、20号、30号、40号、班级： 13会修订5组、1、学习目的和要求： 1、重点会一、货币资金和交易周期二、货币资金审计和交易周期审计三、货币资金案例：犯罪犯罪嫌疑人金某担任三家电子公司出纳期间，利用自各儿掌握该公司财务印鉴和企业法人印鉴的职务进行犯罪。 擅自购买银行支票，以公司名义借款浪费个人。 犯罪嫌疑人的有钱行为构成职务侵占罪，金额巨大，应在5年以上的有期徒刑间量刑。 分析：发生严重舞弊的主要原因是公司财务印章和企业法人印章由一人保管。 按照规定，财务印鉴和企业法人印鉴应当分开保管。 一般情况下，财务印鉴由财务主管部

2、门保管，企业法人印鉴由出纳或其他部门管理，使用时登记，有关指导责任者签名确认。 起相互制约监督的作用。 四、一、货币资金与交易周期、货币资金与各交易周期中的业务有着密切的关系：(1)销售与收款周期中，(2)采购与支付周期中，(3)生产与库存周期中，(4)人力资源与工资薪金周期中，(5)。 (1)货币资金审计与各交易循环审计有密切关系；(2)影响货币资金最终的错误只有在销售、采购、通融资金和投资交易循环的审计测试中才能发现。 (3)但是，货币资金的支付和限制货币资金存款的错误，可能在货币资金的业务管理测试中发现，或者在其侗额测试过程中发现。 6、三、货币资金的内部联特罗尔，内容一般包括： (一)

3、岗位分工和授权批准(二)现金和银行存款的管理(三)票据和有关印章的管理(四)验收监督，7、三、货币资金的内部联特罗尔，内容一般包括(二)企业对货币资金业务建立严格的授权批准制度， 应明确职责范围和工作要求；(3)企业应按照规定的程序进行货币支付业务(申请支付、批准支付、讨论支付、处理支付)；(4)企业应对重要的货币资金支付业务，执行修订决定和批准。8、问题：出纳一般不可兼任什么工作、审计、会订文件的保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。 9、三、货币资金的内部联特罗尔，内容一般如下： (二)现金和银行存款的管理；(一)根据现金管理暂行条例加强现金库存限额的管理，在超过库存限额时立即存

4、入银行；(二)结合实际情况，确定企业的支出范围；(三)一般坐下来要不得。 由于坐在特殊情况下，必须事先向开户银行提交审批(4)不得私设“小保管箱”(5)根据支付结算方法，加强开户银行管理(6)严格遵守银行结算纪律(7)由专门人才定期核对开户银行，每月至少核对一次(8) 10、问题、判决问题： 1、根据现金管理暂行条例加强开户银行管理。 () 2、制定负责人定期核对开户银行，每月至少核对两次。()、1、失误2、失误11、广播：货币资金内部控制的以下重要环节中，存在重大缺陷的是() a、财务专用章由专门人才保管，个人名义章由本主儿或者其授权者保管b，针对重要货币资金的支付业务，集团决定c、 只有在

5、执行现金收入并及时存入银行的主管审批后才能支付现金d，专门人才才能定期核对开户银行，每月核对一次，使银行存款记账本余额与银行发票调整一致。 答： c解析：存款现金事先经开户银行审批，确定开户银行支付的范围和限额。12、3、货币资金的内部联特罗尔、内容一般如下： (3)票据及有关印鉴的管理，1、企业应加强与货币资金有关的票据的管理，2、企业应加强银行预约印鉴的管理，13、问题、判决问题：财务专用章和企业法人印鉴可以由同一个人保管。 回答：错了。 财务专用章必须由财务主管负责。 企业法人印章由指定的授权人负责。十四、三、货币资金的内部联特罗尔，内容一般包括： (四)验收监督，一、建立货币资金业务监

6、督检查制度，货币资金监督检查的内容包括岗位和人员的设置，授权批准的执行情况，支付印鉴的保管，票据的保管，对薄弱环节的即时措施；(一)库存现金的特罗尔测试；(二) 银行存款竞赛，16，4，货币资金竞赛，(1)库存现金竞赛，1，了解库存现金内部竞赛特罗尔，中龙头企业：库存现金内部竞赛特罗尔程序流程图，中小企业：文字记述2 .提取检查库存现金收款证明书3， 提取检查库存现金支付证明书4、提取一定期间的库存现金日记帐与总帐会计对照5、检查外汇现金的换算方法是否满足有关规定6、做评估库存现金的内部控制17、4、货币资金的控制测试、(2)银行存款的控制测试1、理解银行存款的内部控制2， 提取检查银行存款入款证明书3，提取检查银行存款支付证明书4，提取一定期间的银行存款日记帐和总帐会计对照5，提取一定期间的银行存款金额调整表，检查它是否按月正确作成，检查外币现金的换算方法是否符合有关规定， 与上一年度是否一致7、做评估库存