第十章存货与仓储循环审计.ppt

1、第十一章库存和仓库循环审计，牙齿章节的要点第一节库存和仓库循环的审计对象第二节库存和仓库循环的内部控制和测试第三节库存审计第四节营业费用审计第五节职员赔偿审计，牙齿章节的要点，第一节。与库存和仓库循环相关的业务活动2。与库存和仓库循环相关的证明和会计记录3。库存和仓库循环相关内部控制和测试4。库存监控计划和检查程序5。库存关闭测试和库存估价测试6。原材料、库存商品和库存价钱下降准备的实际程序7。营业费用的实质性程序8。应对职员补偿的实际程序，第一节库存和仓库周期的审计对象，第一节库存和仓库周期的业务活动2，库存和仓库周期的证明和会计记录，第一节生产周期的业务活动，(1)制定生产计划，按计划组织

2、生产。(2)原材料出库。(3)引进原材料。(4)计算产品成本。(5)产品入库。(六)发行成品。二是库存和仓库循环的证明和会计记录，(1)生产任务通知。(二)领取出库证明。(3)生产和工作记录。(4)薪金汇总表和人工间接费用表。(5)材料成本分配西餐。(6)间接费用分配汇总表。(7)成本计算订单。(8)库存清单。第2节库存和子库存周期的内部控制和测试，1，库存和子库存周期的内部控制2，库存和子库存周期的控制测试，1，库存和子库存周期的内部控制，(1)费用内部控制，(2)工资单内部控制，(1)费用内部控制，1。义务分工2。核准核准3。凭证和记录4。成本费用预算5。成本成本控制6。成本费用会计7。监

3、督检查，(2)工资内部控制，1 .义务分工2。核准核准3。人事管理制度4。出席记录或生产记录5。工资结算(1)费用内部控制的控制测试(2)工资单内部控制的控制测试(3)重大误报风险重估，(1)费用内部控制的控制测试，(1)观察或咨询责任分担情况。(2)确保已批准并强制成本费用预算。(3)现场检验成本计算订单。(4)确认内部教练和检查系统。(b)薪酬内部控制测试，1 .薪资汇总表2。提取工资单清单，(3)重新评估重大误报风险，根据控制测试进一步评估库存和仓库周期的内部控制，需要重新评估重大误报风险水平，以修改库存和仓库周期实际程序的时间、性质和范围，第三节库存审核，第一节库存审核目标2，库存实际

4、程序3，库存相关帐户的实际程序，第一节库存(3)确定库存和库存下降的价值，以确定可变业务记录是否完整。(4)确定库存评价方法的适用性；(5)确定库存的质量状态，库存下降价钱损失是否真实完整，库存下降价值准备方法是否合理。(6)确保库存和库存下降价值准备的期末馀额正确。(7)提出库存和库存下降价值准备是否合适，其次是库存的实际程序，(1)获取或准备库存明细表，(2)实施分析程序，(3)库存教练，(4)库存关闭测试，(5)库存估价测试，(6)库存检验库存一个是登记会计师现场教练审核单位库存的盘点。第二，会计师登记要根据需要适当调查盘点的库存。库存鉴证板的目的是获取库存数量和情况的审计证据。库存监控

5、版主要针对库存存在的承认、完整性承认、权利和义务承认，库存数量的准确性直接影响到牙齿税茄子的承认。，(3)库存教练，2。库存教练计划(1)制定库存教练计划登记会计师，应在根据审核的单位库存的特点、库存制度、库存内部控制的有效性等评价审核的单位库存盘点计划的基础上编制库存教练计划，对库存损耗进行合理安排。(2)库存减盘计划的内容库存减盘的目标、范围和日程。库存减量化的要点和担忧。参加库存减板人员的分工。检查库存范围。(3)库存监视器，3 .库存监控节目(1)观察者在库存前观察库存现场。观察尽职调查者是否符合尽职调查计划。(3)库存监视器，3 .库存监控节目(2)检验程序实施检验程序的目的是判断被

6、审计单位的盘点计划是否正确执行(控制测试)。二是证明审计单位库存的实物总额(实际程序)。反查法。也就是说，从库存盘点记录中选择库存作为项目跟踪，以测试盘点记录的准确性和真实性。按照调查法。也就是说，选择库存盘点记录的项目跟踪，以执行库存盘点记录的完整性测试。(4)必须接受库存关闭测试、注册会计师库存接收和转移证明，才能确认库存记录和会计记录期末关闭是否正确。在实践中，注册会计师结合库存教练程序进行库存关闭测试。(e)库存会计师测试，1 .库存估价测试的一般要求在库存估价测试中，注册价格应集中在两个茄子问题上。一个是库存估价方法的合规性、合理性和一致性。第二，价钱金额的准确性。2.库存成本估价测

7、试库存成本审核主要包括直接配料成本审核、直接人工成本审核和间接费用审核。间接费用审计案例，基本案例 ABC公司所得税率为25%，法定盈余公积率为10%。库存用先进先出方法定价。会计师登记在2008年1月审查牙齿公司207年间接费用明细表时，发现十二月间接费用大幅增加，登记会计师疑惑可能有问题。因此，审查了207年十二月“间接费用1工厂”的详细账簿，在发现摘要栏中确认了“固定资产安装费”记录为100，000韩元，牙齿事业的簿记凭证。会计分录为：借：间接费用100，000贷：银杏存款10000一家工作场所知道12月生产的甲方产品全部完工，通过“库存商品甲方产品”的详细帐簿，十二月末没有馀额，全部对

8、外销售。间接费用审计案例，问题根据企业会计标准，设备安装费应计入建设工程，设备安装完成后，达到预定可用状态，转入固定资产。但是牙齿公司想把安装费计入间接费用，虚耗成本，计算较少的当前利润，偷逃所得税。审计建议注册会计师应向牙齿公司调整会计处理，补充所得税。间接费用审核实例，曹征分录 (1)固定资产和营业费用曹征借项：固定资产100 000贷项：营业费用主要营业费用100 000 (2)所得税费用曹征借项：所得税费用25 000贷项：应纳税所得税25 000 (3)法定盈余公共借用曹征月初结算材料成本差异5，000韩元，本月进口材料成本差异13，000韩元。本月初，存款材料计划成本为220，00

9、0韩元，本月进口材料计划成本为680，000韩元，本月发放材料计划成本为660，000韩元，本月材料成本差异率为2.3%，本月发放材料的实际成本为675，180韩元。原材料审核案例，审核测试为确保上述计算正确，注册会计师：本月配料成本差异率=(5 000 13 000)/(220 000 680 000)100%=2%本月发放的配料分配差异=660 0002%=、第四节运营成本审核，1、运营成本审核目标2、主要业务成本的实际程序3、其他业务成本的实际程序、1、运营成本审核目标、(1)确定是否发生了记录的运营成本。(二)确定记录的经营成本是否与被审计单位有关。(3)确定运营成本记录是否完整。(4

10、)确保正确记录与营业费用相关的金额和其他数据。(5)确保运营成本记录在正确的会计期内。(6)确认运营成本的内容是否正确。(七)确定营业费用与营业收入的比例；(八)决定营业费用的报价是否适当。第二，获得或编制主营业务费用的实际程序，(1)主营业务费用汇总日程。(2)编制生产成本及主营业务成本逆压表(见表11.3)，与总账核对一致。(3)检查主营业务费用的内容和计算方法是否符合相关规定，前后时间是否一致。(4)分析比较本年度和上一年度主营业务费用总额，以及今年各月份主营业务费用总额。有重大变动和异常情况的话，要查明原因。第二，结合主营业务无成本的实际程序、(5)生产成本的审计，对主营业务无成本结转

11、额的准确性进行考察，并检查与主营业务无收入成正比。(6)在主要业务成本帐户中，确保主要曹征事项(如销售退货等)牙齿有充分的理由，并且会计处理正确。(7)对于计划成本、分配成本、标准成本等，请确保产品成本差异计算、分配和会计核算正确。(八)检查主营业务费用的报价是否适当。第三，其他业务费用的实际程序，(1)获取或编制其他业务成本时间表，检查加成是否正确，与详细总计和总账数一致，并结合主要业务成本和报告数进行对照。(2)将本期其他业务费用与前期其他业务费用进行比较，分析是否存在重大变动。如果有重大的变动和异常情况，就要查明原因。(3)确认其他业务费用的内容是否属实，计算是否正确，比例是否适当，并通

12、过原始证明进行了调查验证。(四)跟踪以上项目、会计依据及相关法律文件是否充足。(5)确保其他业务费用的公布适当。第5节确定职员赔偿审计，一，职员补偿的审计目标2，职员补偿的实际程序，一，职员补偿的审计目标，(1)期末是否有职员工资。(二)期末，确定职工工资是否是审计机关应履行的义务。(三)确定工人赔偿索赔和支出依据是否合理，记录是否完整。(4)确定职员工资单的期末馀额是否正确。(5)确定职员工资支付是否适当。第二，应对职员补偿的实际程序，(1)获得或准备职员赔偿时间表。(2)实行分析程序。(3)确认职员工资会计内容。(4)确认职员工资的索赔和分配。(5)确认职员工资的计量和确认。(六)确认职员

13、工资的支付和使用。(七)检查被审计单位的工资制度。，职员赔偿审计案例，基本案例 208年1月23日，注册会计师ABC公司207年检查十月“职员工资单付款”帐户时，发现当年十一月工资单比10月大幅增加，在注册会计师期间怀疑存在虚假工资问题，决定进行进一步检查。因此，对十一月职员工资的远视凭证进行了调查，在一张发现的“工资结算表”上记载了销售人员工资50，000韩元，但没有具体说明工资支付者名单，只附有销售部门负责人的收据一张。(David aser，Northern Exposure(美国电视电视剧)，工资单)在咨询销售部负责人时，确认牙齿薪金用于按照税法超支的业务招待费。ABC公司职员福利费的比例是14 .职员