会计学5复式记账法.ppt

1、第五章 复式记账,5-1 记账方法概述5-2 借贷记账法,2020/8/4,第5章 复式记账法,2,第一节 记账方法概述 一、记账方法的概念 记账方法是按照一定的规则，使用特定的记账符号，利用文字和数字记录经济业务活动的一种专门方法。,2020/8/4,第5章 复式记账法,3,第一节 记账方法概述 二、记账方法的种类,复式记账,单式记账,2020/8/4,第5章 复式记账法,4,单式记账法,对每项经济业务只在一个账户中进行单方面登记的方法。,复式记账法,是对发生的每一项经济业务都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的方法。,2020/8/4,第5章 复式记账法,5,企业只

2、设置现金、银行存款、应收款和应付款等账户 对于发生经济业务通常只登记现金和银行存款的收付业务，以及应收应付款的结算业务，而不登记实物的收付业务 除对于有关应收应付款的现金收付业务需要在两个或两个以上账户中各自进行登记外，其他业务只在一个账户中登记或不予登记 经营的损益由前后两期财产结存数比较求得,单式记账法特征,2020/8/4,第5章 复式记账法,6,复式记账的特征,设置有完整的账户体系 全面记录企业的经济业务 每项经济业务要同时在两个或两个以上的账户中进行等额记录 复式记账的理论依据是会计等式,2020/8/4,第5章 复式记账法,7,三、复式记账法的种类,2020/8/4,第5章 复式记

3、账法,8,第二节 借贷记账法,一、借贷记账法的生产与演进 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变动的一种复式记账方法。 形成标志：卢卡.巴其阿勒算术、几何及比例概要,2020/8/4,第5章 复式记账法,9,二、借贷记账法的特点,1、以“借” 和“贷” 作为记账符号 2、以“有借必有贷，借贷必相等 ”为记账规则 3、根据记账规则和会计等式进行试算平衡。 4、可以设置和运用双重性质账户,试算平衡是指运用借贷记账规则和会计等式的原理检查验证各个账户记录是否正确的一种方法 根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系：,应注意的问题

4、必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。,必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。,“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。,2020/8/4,第5章 复式记账法,14,三、借贷记账法下的账户结构,1、资产类账户的结构 2、权益类账户的结构 3、收入类账户的结构 4、成本类账户的结构,2020/8/4,第5章 复式记账法,15,资产类账户的结构,资产类账户 借方 账户名称 贷方 期初余额 资产

5、增加额 资产减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额,2020/8/4,第5章 复式记账法,16,权益类账户的结构,权益类账户 借方 账户名称 贷方 期初余额 权益减少额 权益增加额 本期发生额 本期发生额 期末余额,2020/8/4,第5章 复式记账法,17,成本类账户的结构,成本类账户 借方 账户名称 贷方 期初余额 成本增加额 成本减少额或转销额 本期发生额 本期发生额 期末余额,2020/8/4,第5章 复式记账法,18,损益类账户的结构,收入类账户 借方 账户名称 贷方 收入减少额 收入增加额 或转销额 本期发生额 本期发生额,费用类账户 借方 账户名称 贷方 费用、支出 费用、支出

6、 增加额 减少额或转 销额 本期发生额 本期发生额,2020/8/4,第5章 复式记账法,19,账户的结构 （综合）,借方 账户名称 贷方,期初余额 资产增加额 成本、费用增加额 负债、所有者权益减少额 收入减少额或转销额,期初余额 资产减少额 成本、费用减少额或转销额 负债、所有者权益增加额 收入增加额,本期发生额 期末余额,本期发生额 期末余额,各类账户的余额计算可总结为下列两个公式： 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,2020/8/4,第5章 复式记账法,20,相关概念,本期发生额：每个账户的借方和贷方

7、在一定时期（如月、季、年度）内所登记的金额的合计，称为本期发生额。 账户借方金额合计，称为借方本期发生额；贷方的金额合计为贷方本期发生额。 期末余额：各个会计主体在一定时期末（如月、季、年度）结出的账户余额，称为期末余额。 本期的期末余额转入下期时，即为下期的期初余额。,2020/8/4,第5章 复式记账法,21,就是对每一项经济业务指出其应登记的账户和记账方向与金额的一种记录。,（一）会计分录的意义,四、会计分录和账户对应关系,会计分录,教学中会计分录的内容、格式及书写要求,编制会计分录的基本方法 【例1】甲公司签发现金支票从银行提取现金6000元。,第一、分析设计要素 资产 资产 第二、确

8、定登记账户 库存现金 银行存款 第三、分析增减变化 增加 减少 第四、确定记账方向 借方 贷方 第五、确定登记金额 6 000 6000 第六、写出完整会计分录 借：库存现金 6 000 贷：银行存款 6 000,（二）会计分录的种类 简单会计分录由两个账户组成的会计分录。 复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。,会计分录： 借： 应付账款 45 200 贷：银行存款 45 000 贷：银行存款 200,【例2】甲公司归还欠乙公司货款45 200元，其中200元通过现金支付，45 000元通过银行转账支付,复合会计分录的分解 【例3】甲公司收回A单位所欠货款5 000元，其中4

9、000元存入银行，1000元为现金。,复合会计分录,借：库存现金 1 000 银行存款 4 000 贷：应收账款 5 000,分 解,简 单 分 录,借：库存现金 1000 贷：应收账款 1000,借：银行存款 4000 贷：应收账款 4000,两个重要名词 账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 对应账户：分录中存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。,账户对应关系的作用 可以了解经济业务的内容 可以发现对经济业务的处理是否符合

10、有关的经济法规和财务会计制度,2020/8/4,第5章 复式记账法,28,五、借贷记账法应用举例,（一）会计分录编制 假设甲企业2008年1月31日的资产、负债及所有者权益的简要情况如下表所示：,2020/8/4,第5章 复式记账法,29,借贷记账法应用举例,（1）公司签发现金支票从银行提取现金25000元，准备发放工资。 借：现金 25000 贷：银行存款 25000 （2）以现金发放工资，共计25000元。 借：应付职工薪酬 25000 贷：现金 25000,2020/8/4,第5章 复式记账法,30,借贷记账法应用举例,（3）收到某企业转账支票以前所欠货款10000元 借：银行存款 10

11、000 贷：应收账款 10000 （4）某行政管理人员出差，预借差旅费500元，以现金支付。 借：其他应收会 500 贷：库存现金 500,2020/8/4,第5章 复式记账法,31,借贷记账法应用举例,（5）支以现金支付行政部门办公费用1200元 借：管理费用 1200 贷：库存现金 1200 （6）购买设备一台，价值6000元，通过银行转账支付。 借：固定资产 6000 贷：银行存款 6000,2020/8/4,第5章 复式记账法,32,借贷记账法应用举例,（7）以银行存款归还到期短期借款10000元。 借：短期借款 10000 贷：银行存款 10000 （8）归还欠某单位的货款20000

12、元，通过银行转账支付。 借：应付账款 20000 贷：银行存款 20000,2020/8/4,第5章 复式记账法,33,借贷记账法应用举例,（9）某企业对本企业投入资金50000元，存入银行。 借：银行存款 50000 贷：实收资本 50000,（二）过账,把会计分录的内容过入有关的账户，这一过程称为过帐。,库存现金,银行存款,其他应收款,管理费用,固定资产,应收账款,短期借款,应付账款,应付职工薪酬,(1)25 000,(1)25 000,业务1：公司签发现金支票从银行提取现金25000元，准备发放工资。,库存现金,银行存款,其他应收款,管理费用,固定资产,应收账款,短期借款,应付账款,应付

13、职工薪酬,(1)25 000,(1)25 000,业务2： 以现金发放工资，共计25000元。,(2)25 000,(2)25000,库存现金,银行存款,其他应收款款,管理费用,固定资产,应收账款,短期借款,应付账款,应付职工薪酬入,(1)25 000,(1)25 000,业务3：收到某企业转账支票以前所欠货款10000元。,(2)25 000,(2)25 000,(3)10 000,(3)10 000,库存现金,银行存款,其他应收款,管理费用,固定资产,应收账款,短期借款,应付账款,应付职工薪酬,(1)25 000,(1)25 000,业务4： 某行政管理人员出差，预借差旅费500元，以现金

14、支付。,(2)25 000,(2)25 000,(3)10 000,(3)10 000,(4)500,(4)500,库存现金,银行存款,其他应收款,管理费用,固定资产,应收账款,短期借款,应付账款,应付职工薪酬,(1)25 000,(1)25 000,业务5：支以现金支付行政部门办公费用1200元,(2)25 000,(2)25 000,(3)10 000,(3)10 000,(4)500,(4)500,(5) 1 200,(5) 1 200,库存现金,银行存款,其他应收款,管理费用,固定资产,应收账款,短期借款,应付账款,应付职工薪酬,(1)25 000,(1)25 000,业务6：购买设备

15、一台，价值6000元，通过银行转账支付息。,(2)25 000,(2)25 000,(3)10 000,(3)10 000,(4)500,(4)500,(5) 1 200,(5) 1 200,(6)6 000,(6)6 000,库存现金,银行存款,其他应收款,管理费用,固定资产,应收账款,短期借款,应付账款,应付职工薪酬,(1)25 000,(1)25 000,业务7：以银行存款归还到期短期借款10000元,(2)25 000,(2)25 000,(3)10 000,(3)10 000,(4) 500,(4)500,(5) 1 200,(5) 1 200,(6)6 000,(6)6 000,(

16、7)10 000,(7)10 000,库存现金,银行存款,其他应收款,管理费用,固定资产,应收账款,短期借款,应付账款,应付职工薪酬,(1)25 000,(1)25 000,业务8：归还欠某单位的货款20000元，通过银行转账支付。,(2)25 000,(2)125 000,(3)10 000,(3)10 000,(4)500,(4)500,(5) 1 200,(5) 1 200,(6)6 000,(6) 6 000,(7)10 000,(7)10 000,(8)20 000,(8)20 000,银行存款,实收资本,（9）50 000,业务9：某企业对本企业投入资金50000元，存入银行,(1

17、)25 000,(3)10 000,(6) 6 000,(8)20 000,(7) 10 000,(9)50 000,库存现金,银行存款,其他应收款,管理费用,固定资产,应收账款,短期借款,应付账款,应付职工薪酬,(1)25 000,(1)25 000,(2)25 000,(2)25 000,(3)100 000,(3)10 000,(4)500,(4)500,(5) 1 200,(5) 1 200,(6)6 000,(6)6 000,(7)10 000,(7)10 000,(8)20 000,(8)20 000,25 000,26 700,2 000,60 000,61 000,67 500,10 000,500,800,1 200,1 200,6 000,506 000,10 000,10 000,20 000,10 000,(9)50 000,余额：3 700,余额：68 500,余额：20 000,(3)10 000,余额：300,10 000,余额：,余额：500 000,余额：20 000,余额：30 000,余额：25 000,库存商品,应付股利,实收资本,余额 6 000,余额 61