好工作基础会计知小知识培训.ppt

1、会计知识培训 好工作会计实操培训2012.6.17,我是谁,姓名：李振平 民族：汉人 职务：经理人，没有职业化 工龄：23年 经历：国企下岗打工创业失败打工创业峥嵘岁月痴心不改 内蒙古好工作人才网站长：多家企业管理顾问、开展人才中介，会计实操培训、室内设计培训等服务。 博客中国专栏作家 博客日报名博 手机QQ：635564510,希望每个人都成功,人一生都在做四件事：理人、理财、理物、理时 成功就是理好这四件事 成功的基础 1、忠于自己的职责 把信送给加西亚 2、信心、决心、恒心 3、用老板的心态考虑问题 4、用管理者的眼光解决问题 自己想成为什么，就努力去扮演什么！

2、,理财的重要性,金钱不是万能的，没有金钱是万万不能的 人生最大的悲哀，人活着钱没了 吃不穷、穿不穷，计划不到就要穷 人可以不经商，但要有经商的意识 请问：这四句话谁说的?,案例的讲解,个人创业的经历：酸甜苦辣咸五味尝遍 项目设计：盲目乐观 股份制：貌合神离 执行偏离计划：背上沉重的负担 资金链断裂：死亡,弟子们：会计有悠久的历史光明的前途。学好会计当账房先生养老无忧！不怕被炒鱿鱼啊！,本章培训内容,第一节 会计的产生和发展 第二节 会计的含义 第三节 会计的职能与目标 第四节 会计的任务及作用 第五节 会计的方法,第一节 会计的产生与发展,小故事：猪妈妈带着小猪过河 猪妈妈带着5只小猪过河，半

3、途中一只小猪被冲走了，过了河猪妈妈一点数，小猪没有少啊。为什么？,当我们人类是这副模样时,干嘛？不识数有罪呀！,一、会计的产生,人类到了旧石器时代中晚期，不仅能够进行生活资料事物、衣服、住房及其相关的工具的生产，而且生产水平已达到一个新的高度，生产出来的生活资料有了剩余，能够保障人们正常生活的需要，能够保障人类正常的蕃衍。 社会生产的发展已经为人类原始会计行为的产生创造了先决条件。,一、会计的产生,一、会计是伴随人类生产活动产生的 1.人类生产实践产生会计：会计是随着人类社会生产实践活动的发展和人们对社会生产活动管理的客观需要而产生的，是为管理好生产而起作用的。 2.会计受社会环境影响：“经济

4、越发展，会计越重要。”陈云 政治因素、经济因素、科技因素等等。,二、原始社会记事的方法,结绳记事：以编织结绳的形式反映客观经济活动及其数量的记录方式。 刻契记事（记数）：以契刻骨木等载体的边缘和表面，反映客观经济活动及其数量关系的记录方式。 “书契”：以契刻或书写某种物体表面而通过物体遗留抽象符号的形式反映客观经济活动及其数量关系的记录方式。 甲骨文的故事：两只乌龟比赛,三、会计的发展,（一）我国会计发展过程 1.西周时代：有“司会”专管朝廷财务和税赋，对财务的收支进行“月计岁会”。 会，总和计算，岁会；计，零星计算，月计 。 2.唐宋时期：“四柱清册”的出现 四柱是指：旧管、新收、开除、实在

5、， 其含义分别相当于期初余额、本期收入、本期支出、期末余额。 四柱之间的平衡关系： 旧管 + 新收 = 开除 + 实在 期初余额本期收入本期支出期末余额。 3.明清时期： “龙门账” ，将经济事项科学地分为“进” 指收入，“缴” 指支出，“存”指资产，“该”指负债。 其关系为：进缴=存该 进缴表 合龙门 存该表,4、 1494年意大利著名数学家、会计学家卢卡帕乔利的数学大全问世，开辟了世界簿记或会计发展的新时代。同时代的中国，中式簿记依然停留在单式簿记阶段。中式簿记落后于西方的趋势日渐明显。 5.民国时期：20世纪初期，从日本引进西方会计思想；20世纪30年代，现代企业组织已有一定规模，中式会

6、计与西方会计并存 6.新中国会计发展： （1）20世纪50年代：学习前苏联； （2）20世纪8、90年代：学习美国； （3）21世纪：会计国际化,小知识“会计”命名的起源,我国“会计”的命名起源于西周时代,关于“會”与“計”字产生、运用的历史过程 “會”字之起源，为“合”、“曾”二字形体省略后之合一，意义之合一。“合”字省去“口”，“曾”字省去“八”，其余部分相结合便构成“會”字之形体。 1.“会合”之意：开会、聚会、约会。读音：“hui” 2.“增加”之意：即“会计” 之意。汇总、总合。读音：“kuai”。 3.地名“会稽山”。读音：“gui”,“計”字产生、运用的历史过程 “計”是由“十”

7、和“言”合文构成的，其原始含义也包含在“十”与“言”之 。零星计算之为“計”。“計”字本身含义有将零星分散之财物汇总起来正确地、真实地加以计算的意义。 1.“言”：正确无误，真实无欺。 2.“十”：零星计算，四方汇合。,“会计”二字构词连用的意义,说文解字中：“会，计也”，“计，会也”，可见“會”与“計”二字含义和谐。在西周时代，“會”与“計”连用构成新词，用以表示当时会计核算的基本意义。“會”与“計”的原有含义结合起来便产生了当时人们对会计概念的基本认识。,管算结合，古今一理,（一）人类早期会计思想、会计行为的产生，是管理生产、分配、储备以及物品交换的需要。 （二）进入文明时代以后，算为管用

8、的观点基本确立，周礼中叙述的：西周王朝“以九式之法均节邦之财用”，明确体现了管的精神。 （三）我国整个奴隶社会和封建社会的各朝统治者，都非常重视国家财政经济的管理，都体现了“量入为出”的原则，真正体现了会计“管算结合”的精神。 （四）现代会计的基本职能核算与监督，也很好地体现了管与算的结合。,（二）西方会计发展,1.古印度：公社“记账员”；2.意大利：12.13世纪形成“借贷记账法”，1494年卢卡.帕乔利算术、几何、比及比例概要；（第一个里程碑）3.英国：18、19世纪现代企业出现，1853年，“爱丁堡会计师协会”成立，会计开始成为一种社会性专门职业和通用的商业语言。（第二个里程碑）4.美国

9、：20世纪50年代至今，会计分为财务会计和管理会计。（第三个里程碑）,（三）会计阶段,古代会计 主要表现 为官厅会计 会计从业 员多为各官厅、衙门服务,近代会计又称为企业会计，其标志是十四、十五世纪复式记账体系的形成,现代会计又 称为预测、 决策会计， 其标志是二 十世纪二十 年代以来在 成本会计的 基础上形成 管理会计的 内容和体系,第二节、会计的含义,一、会计的概念 （一）管理活动论：会计是经济管理的重要组成部分。它是通过收集、处理和利用经济信息，促使人们权衡利弊、比较得失，讲求经济效果的一种管理活动。 （二）信息系统论：会计是旨在提高经济效益，加强经营管理 和经济管理，而在每个企业、事业

10、、机关等单位范围内建立的一个以财务信息为主的经济信息系统。,第三节 会计的职能与目标,一、会计的职能 会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能。 （一）反映（核算）职能：货币计量、反映过去、连续全面。 （二）监督（控制）职能：强制性、连续性、完整性。 （三）其他职能：控制经济过程、分析经济效果、预测经济前景、参与经济决策等。,两大基本职能关系：反映职能是前提、基础；监督职能是保障。两者相辅相成。,会计的基本职能,二、会计的目标,（一）会计目标的含义：是对会计自身所反映的经济信息的内容能满足信息使用者需要。 （二）受托责任观：所有权与经营权分离 所有者 经营者 会计（第三者） 注册会计师 （三

11、）决策有用观： 会计信息使用者 (四) 新会计准则：反映企业管理层受托责任履行情况，有助财务会计报告使用者作出经济决策。,第四节、会计的任务与作用,一、会计的任务 （一）维护财经纪律 （二）加强经营管理 （三）预测经济前景；参与经营决策 二、会计的作用 取决两个重要因素：外部社会、企业内部。,第五节 会计的方法,一、概述 会计的方法是用来反映和监督会计对象，完成会计任务的手段。 包括：会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法。 二、会计核算方法 设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告等七种方法。,本章培训内容,第一节 会计对象 第二节 会计要素 第三

12、节 会计等式 第四节 会计职责 第五节 会计凭证,第一节 会计对象,会计对象就是会计要反映和监督的内容。就是社会再生产过程中的资金运动。 资金：财产物资的货币表现。 资金运动基本形态： 资金投入（筹集） 资金运用 资金退出,一、制造业会计对象 （资金的运动）,二、流通业会计的对象（资金运动）,三、行政与事业单位的资金运动,第二节 会计要素,一、会计要素的含义 是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是反映会计主体的财务状况和经营成果的基本单位。 资产 负债 财务状况要素 所有者权益 利润 收入 经营成果要素 费用,二、会计要素的内容,（一）资产 1.概念：是指过去的交易、事项形成的并由企业

13、拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 2.特征 资产预期会给企业带来经济利益 资产必须为企业拥有或控制 资产是过去的交易、事项中获得,3.资产的分类,（1）流动资产：一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 库存现金、银行存款、短期投资、应收款项 待摊费用和存货等。 （2）长期投资：持有一年以上不准备随时变现的股票、债券和其他投资 。 （3）固定资产：使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物型态的资产。 房屋建筑物、机器设备等。,（4）无形资产： 指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。专利权

14、、商标权、土地使用权、非专利技术和商誉等。（可辨认、不可辨认）（5）其他资产： 除上述资产以外的资产。 长期待摊费用、银行冻结财产、诉讼中的财产等。,（二）负债,1.概念：指由过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 2.特征： 负债预期会导致经济利益流出企业 负债是企业承担的现时义务 负债是基于过去交易或事项而产生的,3.负债的分类（1）流动负债：将在一年(含一年)或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、预提费用等。（2）长期负债：偿还期在一年(不含一年)或者超过一年的一个营业周期以上的债务。 长期借款、应付债券、长

15、期应付款。,流动负债,长期负债,负 债,短期借款 应付账款 应 付 及 预收账款 预收款项 预提费用 应交税金等,长期借款 应付债券 长期应付款,（三）所有者权益,1.概念：是指所有者在企业中所享有的经济利益。它在数量上等于全部资产减全部负债。（净资产、剩余权益） 2.特征： 无须偿还 企业清算时，接受清偿在负债之后 可分享企业利润,3.所有者权益分类,（1）实收资本（股本）：资本金，投资者实际投入企业的资本。 （2）资本公积：是资本在运营过程中发生的增值。包括资本（股本）溢价、接受捐赠、资本折算差额等。又称准资本。 （3）盈余公积：企业按照规定从净利中提取的积累资金。包括法定盈余公积、任意盈

16、余公积、法定公益金。 （4）未分配利润：企业未作分配的净利润。 盈余公积和未分配利润合称留存收益，前者为拨定用途，后者为未拨定用途。,实收资本（投资者直接投入部分）,资本公积（与经营活动无关的资本增值，如接受捐赠）,盈余公积（从实现的利润中留存企业部分）,未分配利润（已经实现但尚未分配的利润）,所有者 权 益,利润,(四) 收入,1.概念：指企业在销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 2.特征： 是企业的日常活动中产生的 表现为企业资产的增加、或者负债的减少、或者两者兼而有之 将会引起企业所有者权益的增加 收入只包括本企业经济利益的流人，而不包括为第三方或客

17、户代收的款项,3.收入的分类 广义的收入还包括投资收益、补贴收入和营业外收入。狭义收入一般包括主营业务收入和其他业务收入。（营业收入）（1）主营业务收入 ：销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等正常经营活动取得的收入。（2）其他业务收入：材料销售、代购代销、包装物出租等。 主营业务收入一般指所占比重大，比较稳定的收入。 主、副营业务可以转换。,补贴收入,营业收入,（五）费用,1.概念：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 成本也属于费用范畴，应当在产品销售收入确认时，计如入当期损益。 2.特征： 是企业日常活动中发生的经济利益的流出 表现为资产的减少、或负债的增加 将引

18、起所有者权益减少,3.费用的分类 生产费用（生产成本） 直接材料 直接人工 费 间接费用 营业费用 用 期间费用 管理费用 财务费用 广义的费用还包括投资损失、营业外支出和所得税费等。,主营业务成本等,其他业务成本,投资损失,营业外支出,费 用,期间费用,（六） 利润,1.概念：是指企业在在一定会计期间内的经营成果。 有营业利润、利润总额和净利润之分。 2.分类： 营业利润等于营业收入减营业成本、税金减期间费用。 利润总额包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。 净利润等于利润总额减所得税。,主营业务利润,其他业务利润,投资净收 益(损失),营业外收 支出净额,利 润 总 额,营业利润,三、

19、划分会计要素的意义, 使会计确认和计量有了具体对象，为分类核算提供基础 为设置账户和会计科目提供了依据 为会计报表构筑了基本框架,第三节 会计等式,一、会计等式的含义 也称会计平衡式，它是表明各会计要素之间基本关系的恒等式。 （一）资产负债所有者权益 一个企业的资产和权益（负债和所有者权益），实际上是同一资金的两个不同方面，是从资金的占用形式和来源两个不同角度观察和分析的结果。有一定数额的资产，就有一定数额的权益，反之，有一定数额的权益，就有一定数额的资产。资产和权益这种相互依存的关系，决定了在数量上一个企业的资产总额与权益总额必定相等。即：资产=权益,所有者权益,（二）收入费用利润 该等式说

20、明了收入、费用和利润三大会计要素的内在关系，是编制利润表的理论依据。因此，又称之利润表等式。,（三）资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 该等式说明在企业经营期间会计六要素之间的关系，期末结转损益（利润）后，该等式又还原为“资产=负债+所有者”。,会计小笑话：五个答案,玛丽刚到一家公司当会计，老板对她说：“当会计最重要的是细心，你看，这些账目至少要算过三遍，再拿给我看。” 玛丽就在办公桌旁算了好长时间，下午她来到老板的办公室，十分愉快地说：“我已经把这些账目认真算过五遍了！”老板听了，十分高兴，满意地说道：“好好，你是个很有责任心的会计。” 玛丽听了，立即拿起账目说：“你看，五个不同的结论都

21、在这里了。”,第四节会计职责,(1)进行会计核算。会计人员要以实际发生的经济业务为依据，记帐、算帐、报帐，做到手续完备，内容真实，数字准确，帐目清楚，日清月结，按期报帐，如实反映财务状况、经营成果和财务收支情况。 (2)实行会计监督。各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正补充；发现帐簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理；无权自行处理的，应当立即向本单位行政领导人报告，请求查明原因，作出处理；对违反国家统一的财政制度、财务制度规定的收支，不予办理。 (3)拟订本单位办理会计

22、事务的具体办法（规章制度的建立）。 (4)参与拟定经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况（经营管理）。 (5)办理其他会计事务。,会计的工作流程,1.每个月月初，由出纳拿到了银行对账单，做好余额调节表 2.每个月审核付款的单据，报销的单据，与出纳核对收支状况 3.每个月审核销售合同是否合规 4.收集成本的相关原始单据 5.收集其他业务的原始单据 6.做凭证 报表 ，编制财务分析报告 7.月底将应收款,及应付款明细账(有对方公司名称)打印出来 报公司领导，督促销售部门下个月的催款工作以及下个月的资金安排(银行存款也要报),第五节会计凭证的概念,会计凭证是记录经济业务，明确经济责任

23、，作为登记账簿依据的书面证明。二、会计凭证的作用 1提供原始资料，传递经济信息 2据以登记会计账簿，进行会计核算 2明确经济责任，推行经济责任制 4实行会计监督，促进会计控制三、会计凭证的种类 会计凭证形式繁多，按其用途和填制程序的不同，可分为原始凭证 和记账凭证 两类。,会计凭证的作用表现在如下三个方面：,会计凭证是会计核算的依据,会计凭证是会计监督的依据,会计凭证是界定 责任的依据,原始凭证,一、原始凭证的概念 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生或完成情况、明确经济责任的会计凭证。 二 、原始凭证的种类 1原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证 和外来原始凭证

24、。 2原始凭证按凭证填制方法的不同，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证,常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资表等,你们怎么一晚上睡了两个旅馆？按照规定，只能报销一张住宿发票。,你好大的胆子！ 看领导怎么收拾你！,记账凭证,一、记账凭证的概念 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额（会计分录），作为登记账簿依据的会计凭证。,账簿的保管,会计账簿是企业重要的经济档案和历史资料，必须妥善保管，不得任意丢失和销毁。,年末结束后，会计人员应在活页账簿前面加放“账

25、簿启用表”和“经管账簿人员一览表”装订成册，并加上封面，统一编号后，与各种订本账一并归档。 各种账簿应按年度分类归档，编制目录，妥善保管。既保证在需要时能迅速查阅，又保证各种账簿的安全和完整。 各种账簿的保管年限（日记账一般15年，其中现金和银行存款日记账为25年；固定资产卡片应在报废清理后应继续保存5年，其他账保存15年）和销毁的审批程序，应按会计制度的规定严格执行。,新编会计科目笑话,身体是固定资产；年龄是累计折旧；暗恋是收不回的呆帐；思念是日记帐； 爱情是无形资产；缘份是营业外收入；结婚是合并报表, 爱人是应付帐款；孩子是其它应付款；生活是持续经营, 吵架是坏帐准备；打架是营业损失；眼泪

26、是冲减所有者权益。 看病是维修费；买衣服是包装费；回忆是财务分析； 旧情难忘是递延资产；情人是营业外支出；错爱是高估利润, 找个老外是外币业务；自己设小金库是稳健性原则；离婚是破产清算, 反思是内部盘点；再婚是资产重组；解释是更正分录, 复合是回转分录；误会是错误分录。,财 产 清 查 概 述,一、财产清查的概念 财产清查是指通过对各项财产进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和往来款项的实有数额，以确定其账面结存数额和实际结存数额是否相符的一种会计核算的专门方法。 二、造成账实不符的原因 三、财产清查的意义 四、财产清查的种类,账实不符的原因,（1）在收发物资时，由于计量、检验不准而发生

27、的品种上、数量上或质量上的差错；,（2）财产物资在运输、保管、收发过程中，在数量上发生自然增减变化；,（3）由于计算或账证记录的错误发生的差异；,(4）由于管理不善或工作人员失职造成的差异；,（5）因贪污盗窃、营私舞弊造成的差异；,（6）因自然灾害造成的非常损失；,财产清查的意义,1、保证账实相符和会计核算资料的真实准确。 2、建立健全财产物资管理制度。 3、促进资金的有效管理和安全完整,财产清查的种类,1、按财产清查的对象和范围分类 全面清查 局部清查 2、按财产清查时间分类 3、按财产清查的执行单位分类(内部清查和外部清查）,全面清查,概念：对全部的财产进行的盘点和核对。 清查对象：全部的财产、物资。 特点：清查范围广，参加的部门、人员多。 适用情形：年终决算前；单位撤销、合并或改变隶属关系；中外合资、国内联营；开展清产核资；单位主要负责人调