烟草企业内部控制存在的问题及对策分析

1本科学生毕业论文烟草企业内部控制存在的问题及对策分析院系名称： 经济管理学院 专业班级： 会计学 11-1 班 学生姓名： 指导教师： 职 称： 黑 龙 江 工 程 学 院二一五年六月The Graduation Thesis for Bachelors Degree2Analysis on the problems and Countermeasures of the tobacco enterprise internal controlCandidate: LiLuSpecialty: AccountingClass: 11-1Supervisor : Professor Qu YanmeiHeilongjiang Institute of Technology32015-06Harbin摘要在中国申请加入 WTO 之前，烟草行业在我国的发展一直处于绝对垄断地位。因国家的政策保护，将国外的烟草公司拒之门外，从而有效的占据着国内市场。但随着中国加入了 WTO 并签署了国际烟草控制框架公约之后，我国烟草行业面临的国内外竞争更加激烈，环境也更加复杂。所以内部控制水平也成为了中国烟草行业能否在激烈的国际竞争中立足的关键，也是烟草行业顺应时代发展潮流建立现代企业制度的重要内容。本文运用了比较分析、实证举例的方法结合了国内外烟草行业发展现状，以及国内烟草行业内部控制的情况，加以系统性的分析，指出了我国烟草行业内部控制方面的不足并就其问题提出了对策建议。关键词：内部控制、烟草企业、国际竞争4ABSTRACTChina before joining WTO, the tobacco industry has been in a monopoly in the domestic situation. For the protection of national policy, will shut sb. foreign tobacco companies, thus effectively occupy the domestic market. But with the China joined WTO and signed the “Framework Convention on tobacco control“ international, facing Chinas tobacco industry in the domestic and international competition is more intense, the environment is more complex. So the level of internal control has become a key China tobacco industry to gain a foothold in the fierce international competition, but also an important content of the tobacco industry, the trend of the times to establish the modern enterprise system.In this paper, using the method of comparative analysis, empirical example combines the current situation of the development of tobacco industry at home and abroad, and the domestic tobacco industry internal control situation, the systematic analysis, pointed out that Chinas tobacco industry internal control deficiencies and the problems put forward countermeasures and suggestions.Keywords: Internal control, tobacco enterprises, international competition5第 1 章 绪 论1.1 研究背景我国烟草企业面对的国际竞争市场日益激烈，所以构建起一套完整的内部控制理论体系也显得尤为重要。所谓的内控制度，是指一个企业对其内部进行科学有效的管理，对维护企业财产安全、提高企业经济效益都有着十分重要的现实意义。在我国烟草行业管理体制中，虽然大多数企业都有内部控制制度，但这些环节都过于基础化，大多数企业也没有对其进行充分的重视，觉得内部控制无关紧要，和管理之间不存在关系。烟草行业对我国经济的发展起到了重要的作用，但同时也应该对管理方法进行改革，传统的管理方法已经不再适应新时期的发展需要。因此，向烟草企业贯彻落实内部控制理论也是烟草行业发展的一项重要内容。目前，我国烟草企业在内部控制环境、风险评估、信息沟通、监督检查等方面还存在着诸多问题。因此，优化烟草企业内部控制环境、完善内部控制理论刻不容缓。所以，烟草企业内部控制的核心发展方向是内部控制的完善与创新。通过内部控制的不定期调整，及时的发现并解决企业中出现的矛盾与问题，合理有效的协调企业内部各部门工作，可以使烟草企业保持永久的竞争力。1.2 研究的目的和意义1.2.1 研究的目的中国是一个大型的烟草企业发展市场，仅中国就有三亿多烟民，是一个名副其实的烟草大国，而烟草企业对国民经济起到的作用也并非浪得虚名。在这样的一种体制下，我国烟草企业近年来的税利呈年均 20%以上增长，逐步实现了跨越式的发展模式。然而，我国烟草企业的发展前景却不容乐观，在过去的三十多年中，国家有意保护扶植烟草行业的发展。在这样的一种体制下，形成了经济各方面持续增长的局面，从而把国外的烟草企业拒之门外，有效的规避了同行的竞争，占据了国内市场。但在中国加入了 WTO 之后，很多有利条件不复存在，在同行的竞争之下，企业中原有的矛盾也凸显出来，也就逐渐成为了6我国烟草企业发展最大的绊脚石。本文就是基于我国烟草企业目前的发展情况，针对烟草企业本身存在的问题，提出变革和改良的机制，使内控水平稳步提高，而内部控制水平的高低也成为了我国烟草企业能否在复杂的经济环境中稳定快速发展的关键。对烟草企业本身来说也是建设现代化企业制度的重中之重。目前，就烟草公司总体发展趋势和国际环境来看，由于我国专制体制的保护，使其竞争优势也越来越不明显，面临着国外烟草企业对中国市场的侵占。因此，内部控制水平也就成为了我国烟草企业在国内市场中保持活跃的竞争优势，也是顺应了现代企业制度发展的潮流，使我国烟草企业能平稳、持续、快速发展。本文研究的目的就是结合我国烟草企业发展的现状以及面临的国内外市场新形势，找出我国烟草企业内部控制中不完善的地方，提出自己的意见，希望可以对烟草企业有所帮助。1.2.2 研究的意义近几年来，伴随着中国加入世界贸易组织并签署条约之后，烟草行业内部运营模式得到了明显的提高，实现了经济效益的大幅度增长。但是随着经济的进一步发展，传统的运营方法及内部控制模式已经不再适应新的经济体制发展，国际竞争方面的压力也越来越大。同时，也出现了像基础管理不够扎实、对内部控制工作不够重视等一系列的问题。对于这些问题的解决方法，烟草行业也到达了一个无法上升的阶段。因此，烟草行业的可持续发展问题已经刻不容缓。烟草企业改革最重要的任务就是，深化企业内部改革、调整企业经营模式、全面加强烟草企业内部管理、建立健全起一套完整的现代化企业制度，使企业成为一个完全自主经营、自负盈亏的法人主体和市场主体，严格落实督察督办和责任追究制度，使我国的烟草企业建立与经济发展相协调的内部控制体系。烟草企业加强内部管理制度对整个行业也有着重要的作用。首先，它对法律法规的实施起到了前期的铺垫作用，内部控制制度是现代企业管理制度的重要组成部分。对完成企业经营目标、企业内部各岗位各司其职、提高企业的经营管理效率都起了重要的作用。其次，有利于落实“国家利益在上，消费者利益在上”的企业行业价值观念。为了杜绝烟草企业内部会计信息失真现象，以7及为了保护企业资产的安全与完整，必须要建立健全烟草企业的内部控制管理制度。会计人员工作的失职也对企业造成了重大的损失，也形象了社会秩序的维护，财产受损等不良影响。最后，它有利于完善行业内部管理模式，并参与到国际竞争之中，面对国际经济新环境，我国烟草行业急需与之相协调的制度措施。也说明了我国烟草企业应该进一步扩展对外开放的思路，我国烟草企业面对的也不仅仅是国内的同行对手，这也是我国烟草企业实现走出国门、跨国经营的必经之路，也是适应我国对外开放经济发展的必要举措。所以，面对企业规模不断扩大，内部职能部门越来越多以及行业内出现的兼并重组这一系列的现象，加强烟草企业内部控制也被赋予了很强的针对性及现实意义。1.3 国内外研究现状1.3.1 国外研究现状目前，我国烟草行业在世界范围内也有重要的地位。是全球公认的巨大产业之一。全球烟草行业总规模的发展也在日趋增长，尤其在英、美、日这样的经济发达国家卷烟市场也得到了充分的发展。David Heise,Stefan Strecker,Ulrich Frank（2013）认为我们完善和扩展早期的语言设计了一个特定领域的建模语言，那就是内部控制模型对企业建模方法的扩展。语言的目的是通过对内部控制概念模型的使用支撑一个企业的内部控制制度的评价。在本文中，我们报告的建模语言的设计，对其与企业建模方法的集成，提出了语言规范，并讨论在内部控制系统的评估中语言的应用。Jing Fan, Pengzhu Zhang, David C. Yen（2013）认为许多全球金融丑闻发生后，内部控制和信息安全就已大大增加。本研究建立的内部控制框架，可以在企业资源规划系统的应用。对内部控制框架的建立控制标准的建立，进行案例研究，验证了框架的可行性。Sartini Wardiwiyono（2012）本文的目的是有助于制定和伊斯兰金融系统的内部控制评价管理实施伊斯兰金融文学。它也旨在探讨融资活动由公司实行内部控制制度的实施。通过问卷调查获得的原始数据直接相关的融资活动的内部控制制度的实施。数据采用基本统计应用和定性分析，以实现其制度的分析。实现的排名是：信息和通信；监测；控制环境；风险评估；控制活动。8Mary Ella Gainor, Dennis Bline（2014）在文章中指出企业风险管理和内部控制的关系，并对其结果进行了详细的考虑，提出了相应的解决办法，为其实际操作提供了理论指导。C.W Hongton（2013）他认为内部控制制度是企业的一项基本制度，是企业的一种基本准则，使企业经营更加合理化、规范化，从而也适应了市场经济的发展。1.3.2 国内研究现状目前，烟草行业在国际竞争市场的竞争越来越残酷，而构建完整的内部控制体系就显得尤为重要。所以，就当前情况而言，烟草企业在内部控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督检查等方面还存在很多问题。内部控制水平的高低也成为了中国烟草行业能否在复杂的经营环境中立足的根本。因此，烟草企业应该提升内部控制环境，采取最优质的企业管理系统，完善企业的信息交流与沟通机制，使企业内部活动高效率运营，从而达到提高企业内部控制的目的。黄五九（2013）在加强烟草企业内部控制建设的思考中阐述了烟草行业是一个高税利的行业，并在中国市场内形成了垄断的局面。虽然在加入了WTO 之后内部控制方面取得了一些成就，但仍然存在了很多不足，此文也是阐述了针对内部控制存在的问题提出了简要分析及对策。晏自红（2012）在烟草企业内部控制问题研究中说到了我国烟草行业面对的竞争日益激烈。所以构建起一套完整的内部控制制度也是烟草企业的重中之重。目前烟草企业在内部控制环境、内部控制监督等方面还存在许多问题。因此，烟草企业首先应该做的就是优化内部控制环境、完善企业的交流机制和信息沟通机制，保证其在内部高效的运行，完善其监督体系和配套措施的建设，从而达到完善企业经营管理，规避企业经营风险的全面控制目的。牛晓红（2012）在烟草企业实施内部控制存在的问题及建议提到了增强烟草企业内部控制可以有效的促使烟草企业合法合规和资产安全，并可以大幅度的提高企业的经营效率，促使我国烟草行业的发展，使其实现现代化发展战略。而长期专卖制度下是烟草企业建立现代企业制度就必须变革和创新原有的内部控制。虽然企业对内控的重视度提高，制度体系也在不断完整，但是仍9然存在着许多的问题。文章结合了烟草行业的发展现状，提出了相关问题的解决方法以及相关政策性的建议。侯少华（2014）在浅析烟草企业内部控制文章中，他说随着中国加入了世界贸易组织并签署条约之后，中国市场便面向国际商家打开，我国烟草行业面临的竞争也日趋激烈，环境也越来越恶劣。所以，内部控制水平的高低也就成为了我国烟草行业能否在国际市场中立足的关键。本文则是根据了我国烟草企业内部控制的情况，提出其中最薄弱的环节，有针对性的提出建议和对策。吴文辉（2011）在浅谈烟草企业内部控制难点及对策中讲到了随着我国市场经济体制的深入和推广，建设行之有效的企业内部控制制度成为了企业经济发展的重点研究项目。同时也是市场经济和建立现代化企业制度的需要，企业的发展离不开行之有效的内部控制，对于烟草企业的发展亦是如此。而就目前烟草企业的发展状况来看，依然存在着一系列的问题。如何行之有效的进行管理和控制便成为了烟草企业发展的关键。本文也是内部控制需求为基础，从而对烟草企业的问题进行分析和讨论。刘雷（2010）在我国烟草公司内部控制模式研究中提及了许多实际的案例分析，以山东中烟公司的经营发展情况为背景，从集团公司组织结构、产权理论为入手点，对其内部控制运行模式进行了分析，提出了这不仅对山东中烟内部控制的加强有效果，同时也对提高经营效益具有现实意义，对我国烟草行业的其他公司也有借鉴意义。张俊远（2012）在烟草企业内部控制体系构建研究中阐述了内部控制作为企业最为重要的管理手段，随着现代企业制度的发展，逐步形成了与国际内部控制体系框架接轨的局势。近几年来，烟草行业推出了“卷烟上水平”的总体规划，伴随着这一规划的实施和推进，烟草行业的整体业绩也得到了明显的上升和提高，因为国际竞争压力不断扩大，烟草企业的问题也就变得复杂。增强烟草行业发展活力也就成为了烟草公司的一项紧迫任务。本文是在对全国烟草公司存在的问题进行分析之后，提出企业内部改革目标，并提出了总体监督制度体系，也相应的提出了岗位比挣机制和健全内控考核机制。丁继刚（2014）在加强烟草企业内部控制建设的思考研究中说到了烟10草行业和市场是一个具备垄断地位和高额利润的市场。并且随着烟草企业内部控制的提升也面临着更为严峻的挑战。那么，如何在新的市场经济条件下运用好内部控制这一关键性因素也就成为了烟草企业最为关注的话题。本文也将从建设烟草企业内部控制出发，针对现阶段存在的问题进行具体分析，探究我国烟草企业如何走出一条适合自身发展、适合市场经济