2013会计继续教育考试

多选题 1】下列有关内部控制的概述正确的有（ ） 。 A.就风险管理而言，内部控制系统涉及企业财务、运营、遵守法律法规及其他方面 B.内部控制系统包括两个因素：内部环境和控制政策与程序 C.只要实施了优良的内部控制系统，企业目标就一定能实现 D.内部控制是一个过程，而非目标 【答案】ABD 【解析】实施内部控制系统能够为实现企业目标提供合理保证。 【多选题 2】内部控制关注的方面包括（ ） 。 A.报告及相关信息 B.经营效率和结果 C.遵守法规和法律 D.员工的福利问题 【答案】ABC 【解析】内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。就风险管理而言， 内部控制系统涉及企业财务、运营、遵守法律法规及其他方面。 【多选题 3】一般来讲，内部控制系统包括两个因素，分别是（ ） 。 A.内部环境 B.控制政策与程序 C.控制目标 D.控制结果 【答案】AB 【解析】不同时期和不同组织提出的内部控制，其具体要素存在着一定的差异。但是 如果题目没有明确说明依据，只是泛泛提出内部控制系统的两个要素，则内部控制系统的 两个因素分别是内部环境和控制政策与程序。 典型例题 【多选题】下列要素包括在 COO 内部控制框架中的有（ ） 。 A.控制环境 B.风险评估 C.控制活动 D.信息与沟通 【答案】ABCD 【解析】COO 内部控制框架包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监 察五项内容。多选题】下列各项中，属于建立内部控制时应当符合的目标有（ ） 。 A.合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整 B.识别、评估和控制风险 C.提高经营效率和效果 D.促进企业实现发展战略 【答案】ACD 【解析】内部控制目标包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告 及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。选项 B 识别、评估 和控制风险是方式、是手段，而不是内部控制的目标。 【单选题】在我国的内部控制框架中， 作为其他 要素基础的是（ ） 。 A.内部环境 B.风险评估 C.控制活动 D.监察 【答案】A 【解析】内部环境是企业实施内部控制的基础，其他内部控制因素的根基。 【多选题】下列属于内部环境建设内容的有（ ） A.授权审批 B.信息传递 C.组织结构 D.社会责任 【答案】CD 【解析】内部环境涉及组织结构、权力和责任的分配、管理哲学和经营风格与战略的 发展、人力资源政策和实务、企业文化与沟通、社会责任等六大方面。 【单选题】风险评估的最佳时机应该是（ ） 。 A.制定年度计划或定期计划的过程 B.具体执行过程中 C.年度预算编制时 D.业绩考核时 【答案】A 【解析】制定年度计划或定期计划的过程是风险评估的最佳时机。 【单选题】在我国内部控制框架中，控制活动的类别可分为（ ） 。 A.运营、财务报告及合规三个类别 B.运营、信息及合规三个类别 C.信息、财务报告及监察三个类别 D.运营、信息及监察三个类别 【答案】A 【解析】控制活动可分为运营、财务报告及合规三个类别。 【单选题】下列属于预防性控制的是（ ） 。 A.每月末给债务单位寄发对账单 B.为机加工人员制定操作业务规范守则 C.复核毛利率的合理性 D.如果没有付款，办理发货业务时，计算机系统会提示并记录，终止业务 【答案】D 【解析】选项 B 为命令式控制，命令式的控制可为雇员提供指南；选项 D 属于预防性 控制，预防性控制旨在防止发生不希望出现的事情；选项 A 和 C 属于侦察式控制，侦察式 控制旨在不希望出现的事情发生时能够加以识别；纠正性控制指当不希望出现的事情发生 时，应识别程序的缺陷，并主动采取措施加以解决问题。 【单选题】某企业由于规模较小，人员紧张，因此存在一定程度的职务模糊，为了降 低风险，公司经理对无法实现职务分离的岗位内容增强了监控，此为哪种控制类型（ ） 。 A.预防性控制 B.命令式控制 C.侦察式控制 D.补偿式控制 【答案】D 【解析】在有效的公司治理层面上，应防止一个人取得对董事会的支配地位。在企业 中如果某些职位尚未或无法分离，应由管理层进行详细的监管审核，作为一种补偿性控制。 【单选题】甲公司财务部只有 3 名员工：1 名财务经理， 1 名会计和 1 名出纳。甲公司 下列日常资金运营管理的控制活动中，属于侦察式控制的是（ ） 。 A.出纳不能负责登记银行日记账 B.财务专用章、企业法人章分别由出纳和会计保管 C.财务经理虽然不负责编制任何会计凭证，但必须复核会计、出纳编制的全部会计凭 证 D.财务经理复核由会计人员按月编制的银行存款余额调节表，并调查异常调节项目 【答案】D 【解析】本题考察侦察式控制，在不希望出现的事情发生时能够加以识别。选项 A 这 句话本身就是错误的，出纳负责登记银行日记账；选项 B 和选项 C 均属于预防性控制；选 项 D 属于侦察式控制。 典型例题: 【多选题】下列有关信息与沟通的说法正确的有（ ） 。 A.信息系统可以是正式的或非正式的 B.与客户、供应商、监管机构及雇员进行商讨，为识别风 险及商机提供有用的信息， 这属于正式的信息系统 C.有效的沟通只须在企业高层内进行即可，无需向雇员传达清晰的信息，只需监督其 履行职责即可 D.企业除了在内部需要进行全方位的沟通，还需与外界各方（比如股东、客户、供应 商和监管机构）保持有效沟通 【答案】AD 【解析】信息系统有正式和非正式之分,与客户、供应商、监管机构及雇员进行商讨， 这属于非正式的信息系统。有效的沟通必须在企业全方位内进行，也包括向雇员传达相关 信息等。 【单选题】下列属于软性控制的是（ ） 。 A.风险评估程序 B.绩效考核 C.公司治理结构要求 D.价值观的传递 【答案】D 【解析】ABC 都属于硬性控制。 D 属于软性控制。 【多选题】评估内部控制活动的方法包括（ ） 。 A.绩效计量 B.评估 C.对企业运营进行测试 D.评估硬性控制和软性控制 【答案】ACD 【解析】评估内部控制的方法包括：绩效计量、对企业运营进行测试、实施硬性控制 和软性控制 【多选题】企业下列各项活动中，属于内部控制活动的有（ ）。 A.办公楼设置门禁系统 B.人力资源部门安排员工年度考核评价 C.员工如请事假，需向部门经理申请及获得批准 D.复核行政部门向贵州捐款建设希望小学是否符合预算 【答案】ABCD 【解析】选项 A 属于控制活动中的财产保护控制；选项 B 属于控制活动中的绩效考评 控制；选项 C 属于控制活动中的授权审批批准；选项 D 属于控制活动中的调节与复核。 多选题】筹资方案必须进行可行性论证，可实施的控制性测试包括（ ） 。 A.战略性评估 B.经济性评估 C.风险性评估 D.分级授权审批测试 【答案】ABC 【解析】战略性评估、经济性评估和风险性评估是筹资方案可行性论证需要考虑的要 素。 【多选题】采购环节涉及的关键控制点包括（ ） 。 A.供应商选择 B.验收 C.请购 D.付款 【答案】ABCD 【解析】采购控制包括购买和付款两个环节，其中购买环节包括了采购计划、请购、 供应商选择和验收。 【多选题】甲公司管理层为了改进完善内部控制，正在重新检查本公司现有的职责、 岗位设置的合理性。下列各项中，属于兼任不相容岗位的情况有（ ） 。 A.财务部主任同时担任采购部的审批主管 B.记录存货明细账的会计人员同时负责存货的实物管理 C.行政部经理兼任工会主席 D.销售部经理同时负责客户信用的调查评估与销售合同的审批签订 【答案】ABD 【解析】本题考核内部控制-控制活动-不相容职务分离控制。行政部经理可以担任工 会主席，ABD 选项中的职务均为不相容职务。 典型例题 【多选题】存货管控与固定资产管控不相一致的管理流程有（ ） 。 A.验收 B.盘点清查 C.领用发出 D.运行维护 【答案】CD 【解析】验收和盘点清查是存货与固定资产共有的控制程序；领用发出属于存货控制 环节，运行维护属于固定资产控制环节。 【单选题】下列说法中错误的是（ ） 。 A.销售计划不合理可导致产品结构和生产安排不合理 B.账款回收不力必然属于客户管理不当造成的后果 C.销售业务管控包括收款控制环节 D.规范销售环节不利于企业扩大市场份额 【答案】B 【解析】结算方式选择不当也可以引发账款无法收回。 【多选题】下列各项甲公司内部控制的安排中，不能有效预防坏账损失发生的内部控 制有 （ ） 。 A.在与客户谈判过程中，授权甲公司业务员将销售价格尽量降低到客户最希望的程度， 以降低客户因交易金额过大而发生拒付款项的可能性 B.在与新客户建立业务关系前，甲公司市场部必须系统调查新客户的资信状况 C.在销售合同中明确规定预收账款在整个交易金额中的比例，并要求客户对未付款项 提供担保 D.甲公司法律部必须在欠款客户破产清算过程中及时申报其债权，并要求合理清偿 【答案】AD 【解析】本题考查企业内部控制的应用中的销售业务。选项 BC 不能起到约束作用。 【多选题】下列说法中错误的是（ ） 。 A.企业在担保业务中，只能以担保申请人的身份出现 B.被担保人的某种不适当行为可能形成对担保人的经济责任，但无需承担法律责任 C.担保业务流程具体包括：受理申请、调查评估、签订合同、日常监控等环节 D.对担保人进行跟踪和监督，不符合监控的基本措施 【正确答案】ABCD 【答案解析】企业也可以作为被担保人；被担保人可能承担法律责任；担保业务流程 必须有审批环节；企业可以定期监测被担保企业，包括实施跟踪和监督，确保合同有效履 行。 【多选题】财务报告控制中正确的说法是（ ） 。 A.控制决策风险 B.减少管理问题 C.可降低承担法律责任的风险 D.对企业声誉没有影响 【正确答案】ABC 【答案解析】财务报告控制对企业有影响，选项 D 错误。 多选题】下列说法中错误的是（ ） 。 A.固有风险是某项业务风险发生的可能性 B.内部控制的存在能够减少或者消除固有风险 C.穿行测试主要是通过抽样检验公司业务是否符合内控要求的方法 D.对于关键业务或固有风险的充分检验和分析，可以为防止重大错误的出现提供充分 证据 【正确答案】ACD 【答案解析】固有风险必须是假定不存在内控的情况下；穿行测试必须强调追踪交易 的信息处理过程；风险监控只能部分合理保证而不能充分保证。 典型例题 【单选题】未建立定期的现金盘点程序具体属于的内控缺陷类别是（ ） 。 A.设计缺陷 B.运行缺陷 C.重大缺陷 D.一般缺陷 【正确答案】A 【答案解析】该程序属于企业内部控制的必要内容，公司却没有设定该制度。因此属 于设计缺陷。 典型例题 【单选题】内部控制评价报告要求中正确的是（ ） 。 A.12 月 31 日是企业内部控制评价报告的报出日 B.内部控制评价报告必须与公司年报一同由相关会计师事务所出具 C.内部控制基准日后发生的事项不再调整 D.内部控制报告的真实有效性由全体董事会成员负责 【正确答案】D 【答案解析】12 月 31 日是基准日；评价报告是企业自己提供的，且董事会负责；内 控评价报告报出日与基准日之间发生的事项需要调整。 多选题】审计委员会履行职责的方式包括（ ） 。 A.每年举行会议 B.每年与外聘及内部审计师会面 C.审计委员会主席可以与其他关键人员（如董事会主席、首席执行官、财务总监、高 级审计合伙人和内部审计主管）进行私下会面 D.应每年对其权限及其有效性进行复核 【正确答案】ABCD 【答案解析】上述各项都可以作为审计委员会履行职责的方式。 【多选题】甲公司是一家非上市大型企业，为了提前实施企业内部控制基本规范 ， 正在考虑设立审计委员会。下列各项关于甲公司设立审计委员会的具体方案内容中，正确 的有（ ） 。 A.在董事会下设立审计委员会 B.审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况 C.确保充分有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的 工作 D.审计委员会应每两年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会 报告 【正确答案】ABC 【答案解析】本题考核的是审计委员会的监察角色。 审计委员会每年对其权限及其有 效性进行复核，所以 D 选项错误。选项 ABC 属于审计委员会的内容。 【多选题】通常内部审计报告包括（ ） 。 A.工作目标 B.审计师已实施的程序概括 C.审计意见及建议 D.遵循的相关法规 【正确答案】ABC 【答案解析】通常审计报告包括工作目标、审计师已实施的程序概述、审计意见及建 议。 【多选题】审计委员会对内部审计进行复核涉及的方面（ ） 。 A.内部审计在组织中的地位 B.内部审计的职能范围 C.内部审计师的技术才能 D.内部审计师的专业应尽义务 【正确答案】ABCD 【答案解析】审计委员会在四个方面对内部审计进行复核，即内部审计在组织中的地 位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。 【多选题】下列各项中，属于审计委员会的职责有（ ） 。 A.批准外聘会计师事务所的业务