信息化税务稽查骨干班交流案例汇编 2

上海 XX医药有限公司信息化稽查案例 根据市局信息化稽查骨干培训班的培训安排，结合 2010 年税务专 项检查安排中对药品经销行业的检查要求，嘉定区稽查局对上海 XX 医药有限公司组织开展了信息化稽查，现将有关检查情况汇报如下： 一、实地检查 根据稽查预案，8 月 18 日上午全体稽查人员在规定时间到达企业， 向企业送达了税务检查通知书及复制企业电子涉税经营及财务数 据资料通知书，并在第一时间控制了该企业的财务室、办公室、经理 室、仓库及企 业开票间。在办公室、 经理室及 仓库未发现电脑等可采集 电子数据的情况下，稽查人员马上支援财务室与企业开票间。在企业财 务室发现有做账用电脑，通过数据采集软件搜索，确定企业使用的财务 软件为单机版的 AC990 财务软件（无服务器），未发现企业有做多套帐 的情况，稽查人员对该台电脑设备进行数据采集，主要包括上海 XX 医 药有限公司 2007-2009 年度及 2010 年 1-7 月的会计账套及若干与生产 经营相关的文档性文件。在企业开票间电脑中，发现有该企业“ 进、销、 存” 系统数据，基于该系统使用 oracle 数据库 ，使用数据采集软件未能 成功采集，稽查人员要求企业现场备份并取得备份数据。待数据采集完 毕，稽查人 员备份两套电子文档，存入移动硬盘，其中一份用信封封存， 要求企业在封存口盖章并在封存件上注明：“ 此涉税经营及财务电子数 据资料自我单位复制，未经修改，与原电子涉税财务数据资料一致” 。 稽查人员制作复制企业电子涉税经营及财务数据资料清单交由企业 - 2 - 有关人员签字盖章同时复制人员签字，并注明复制时间。 二、数据分析 数据采集完成后，稽查人员将采集的财务电子数据带回并导入第 三方查账软件，根据企业的会计制度，开展科目对应工作。随后，稽查 人员利用查账软件内“ 分析评估” 模块的“检查重点”功能对企业的财务 总账、会计 凭证、 财务报 表等进行检查， 筛选 疑点问题，明确稽查方向。 （一）通过运行查账软件“报表分析” 检查，未发现报表结构和科目 余额异常， 该企业确认的销售收入金额与纳税申报金额基本一致，检查 过程中也未发现企业将已实现的收入长期挂往来账的情况。 单位：元 年度 采集帐套中企业 主营业务收入 采集帐套中企业 其他业务收入 采集帐套中企业 营业收入合计 征管系统中企业增值 税纳税申报销售额 2008 72,345,022.97 36,932.20 72381955.17 72389519.52 2009 74,281,745.43 41,549.40 74323294.83 74334994.29 （ 二）通 过运行 查账软 件“ 指 标分析” 模块，显示 2009 年度企业所得税税负率极高，达到 53.59%。其他各年 度也均超过 50%，这引起了查账人员的注意。 通过查看各季度明细，我们发现原因是由于第四季度调增应纳税 信息化稽查骨干班交流案例汇编 二 0 一 0 年十月 - 3 - 所得额较多造成的。 同时结合查看查账软件中企业所得税“比对分析模型” 里“其他 成本和费用中列支的捐赠支出”，我们看到该公司 2007 年至 2009 年有 多笔捐赠，内容为蓝天下的挚爱、四川地震捐赠、对各医院的捐款等。 经过去企业实地核对凭证及报表，稽查人员发现该公司捐赠支出 2007 年 198270.72 元、2008 年 420593.75 元及 2009 年 416910.36 元未 取得合法凭证，不可税前列支。因此，企业已于 历年的企业所得税汇算 清缴时进行了纳税调整，2007 年至 2009 年分别调增应纳税所得额 193270.72 元、 420593.75 元、416910.36 元。故排除疑点。 （三）通过运行查账软件“指标分析” 模块， 查账人员发现库存商品 发出数与营业成本计入数不匹配，每个月的库存商品发出数均大于营 业成本，存在疑点。带 着这一疑问， 查账人员询问了企业财务人员并查 - 4 - 看了相关账册，原来该公司对其下属非独立核算的药品销售门店均按 实际收到的销售收入结转销售成本，这样对于实际已发出但未售出的 商品仍在企业的存货中核算。 （四）稽查人员通过查账软件分录的“比对分析模型” 发现该公司有 较多的“其他科目中列支的工资薪金” 的疑点凭 证，其中 2007 年有 26 条、2008 年有 32 条、 2009 年有 40 条。 信息化稽查骨干班交流案例汇编 二 0 一 0 年十月 - 5 - 通过对这些记帐凭证及原始凭证进行检查，发现该公司于 2007 年 至 2009 年支付给员工王某某、黄某某二人的年终奖未代扣代缴个人所 得税，经查应补个人所得税 2428.50 元。 （五）利用查账软件检查企业现金科目，发现企业分别于 2007 年 1 月 9 日 36 号凭证、2007 年 1 月 17 日 87 号凭证、2007 年 4 月 10 日 44 号凭证支付劳务费，引起了检查人员的注意。 检查人员在核对了相关的原始凭证后发现这三笔劳务费为该公司 日常的维修等零星支出，统一结算，并取得了由嘉定区南翔镇退休人员 劳动服务队开具的上海市服务业统一发票。 （六）稽查人员在检查“应收账款” 账户时， 发现该公司 2009 年 3 月 - 6 - 5 日 12 号凭证将上海国家生物医药基地医药销售有限公司的应付账款 与该公司的应收账款对冲，经检查为该公司与上海国家生物医药基地 医药销售有限公司的业务往来转帐。 同时发现该企业“应收 账款医保” 科目下在 2009 年 5 月 18 日 78 号、79 号凭 证分别冲正 2009 年 4 月 30 日 154 号、161 号凭证，为预 收账款与应收账款对冲，经检查为该公司为医保定点单位，药品零售时 可以进行医保拉卡，每月统一与医保中心结算一次。财务在做账时记错 会计科目，下个月发现后进行调整。 经查，上述应收账款都已记入主营业务收入，申报纳税。 （七）稽查人员对采集的文档文件进行了筛选和分类，虽然未发现 系统完整记有企业财务数据的文件，但有部分文档文件从某一方面反 映了企业真实经营数据，通过对找出的一些关键文档与企业财务账套 数据进行对比，暂未发现疑点。 信息化稽查骨干班交流案例汇编 二 0 一 0 年十月 - 7 - （八）暂未发现其他涉税问题。 三、处理情况。 根据中华人民共和国个人所得税法第一条、第二条， 税收征收管 理法第三十二条、第六十九条的规定，追补应代扣代缴的个人所得税 2428.50 元，并 处少缴税款 0.5 倍的罚款 1214.25 元，加收滞纳金 541.75 元，合计 4184.50 元。 四、检查体会。 （一）我局选取上海 XX 医药有限公司作为嘉定区信息化稽查的试 点企业，主要因为该企业是市局级重点税源企业，隶属于上药集团，财 务制度规范， 电子数据保留完整，纳税遵从度高，对于税务检查也比较 配合。我局将此次信息化检查作为练兵，使基层稽查人员能从实战中学 习到信息化管理企业税务稽查的一般程序、提取涉税电子证据的技术 方法和查账软件的分析使用，为达到我局提出的“争取每个检查所至少 2 个检查小组能实行信息化检查，努力提高稽查人员对实行会计电算 化核算的企业的检查水平，有效应对企业利用电子帐簿虚假记账、隐匿 或销毁电子帐簿以及利用互联网等新型支付手段逃避税收的情况”奠 定良好的基础。 （二）通过此次检查，我们认为税务信息化稽查操作规范（草稿） 明确了预案的制定、数据的采集分析、电子证据的固定等内容，对于做 好信息化稽查工作具有指导性的作用，我们应该结合实战中遇到的问 题， 进一步 对操作规范加以完善，从而最大限度地发挥其作用。 （三）我们感到，做好稽查预案是信息化稽查得以顺利实施的重要 - 8 - 前提。预先为信息化稽查对象定制一个全面系统、重点突出、针对性强、 便于操作的稽查预案，够迅速明确税务检查的重点和主攻方向，达到事 半功倍的效果。 （四）通过此次检查，我们切实感到信息化稽查的优越性，主要归纳 为以下两方面： 1、迅速发现疑点，提高稽查质量。在 实施信息化管企业税务稽查 时，首先，可以全面采集到企业生产经营信息数据，与申报数和账簿资 料比较分析，容易发现被查单位设置账外账等情况，从而迅速发现疑点， 锁定证据，重点突破；其次，可以利用第三方软件进行转换并进行数据 比对。即对 取得的财务数据进行分析、统计、汇总和查询，并与征管数 据库数据、 财务报表数据等进行比对，将企业使用的科目与软件的标准 科目进行调整和对应，确保统计、分析数据的准确性。通过提取的财务 数据自动进行智能的分析，对发现的异常自动进行归集汇总。 2、缩短检查周期，提升稽查效率。 实施信息化管理企业税务稽查， 可以大幅度提高稽查效率。一是开展信息化稽查时，检查人员在采集到 企业数据后，回单位进行数据分析，减少了到企业检查的次数，降低了 对企业正常经营活动的影响，体现了稽查环节的纳税服务；二是利用电 子查帐可以有效缩短对企业的检查时间，降低了税务稽查成本，提高了 稽查效率；三是通过开展信息化稽查，调取电子财务资料，省去了企业 将电子财务资料打印成纸质资料所耗费的时间、人力、物力和财力，从 而降低了企业的相关费用与成本。 五、问题反馈。 信息化稽查骨干班交流案例汇编 二 0 一 0 年十月 - 9 - （一）在进行科目对应时，我们发现由于企业使用的科目名称，特别 是二级科目与标准的会计科目名称有一定差异，我们花了比较多的时 间进行一一对应，甚至有些科目的对应我们感到不是很合理，比如企业 的商品销售收入（贷方）只能与主营业务收入- 内销（借方）相对应， 这样 处理会不会对之后的数据分析产生不利影响。 （二）我们注意到税务信息化稽查操作规范（草稿）第十五条提到 “在数据采集成功的同时，采集人员备份两套 电子文档，存入 U 盘或光 盘并用信封分别封存，企业在封存口盖章，企业有关人员在封存件上注 明： 此涉税经营及财务电子数据资料自我单 位复制，未 经修改，与原电 子涉税财务数据资料一致”。而我们通过奇星软件的数据采集工具采 集到的企业财务数据资料是经过转换后形成的 dat 加密文件，是新生 文件，企业电脑中原本并不存在，好像并不“ 与原电子涉税财务数据资 - 10 - 料一致”。我们的数据采集行为是否与证据法第八十八条 “以原件的 同一版本或者从相同的印模体、同一字模体，或者以照相的方法，或者 通过机械或者电子的再录制、通过化学复制方法、以及其他精确翻印原 件的其他相应技术所制作的相等物，都可以作为视听资料和电子 证据 的复制件。 ”相适应？我们通过采集软件转换后获取的电子证据是否有 法律依据保证其真实性及合法性？ （三）数据采集软件在对企业的财务数据采集时，比较流畅顺利，但 对企业业务数据进行采集时成功率不高，如本次检查过程中发现被查 企业“ 进、销、存” 系统数据使用 oracle 数据库，使用数据采集软件未能 成功采集，稽查人员要求企业现场备份并取得备份数据。建议软件公司 今后在该方面能够进一步完善与提高。 （上海市嘉定区税务局稽查局） 信息化稽查骨干班交流案例汇编 二 0 一 0 年十月 - 11 - 上海某医院信息化稽查检查预案 一、案件来源 根据上海市税务局信息化稽查培训班的培训安排，结合 2010 年税 务专项检查安排中对营利性医疗机构的检查要求，准备对上海某医院 有限公司组织检查。 二、检查对象情况 （1）税务登记信息。上海某医院位于浦东新区上南路 3300 号,电话 号码纳税人识别号为：310115766901785 ；法定代表人名 称：张群；登记电话号码成立日期：2004 年 09 月 09 日； 国标行业：综合医院；经营范围：内科、外科、妇产科、儿科、耳鼻咽喉科、 口腔科、皮肤科、医学检验科、医学影像科、中医科、肿瘤科（许可证有 效期至 2019 年 12 月 31 日）。 （2）纳税核定情况。该医院税收征管税务机关为浦东新区税务局第 十六税务所，征收方式为查账征收。该医院为营业税纳税人，营业税税 率为 5。申 报情况如下： 年份 年申报营业 收入 年申报营业 税额 月平均收入 日平均收入 个人所得税 2008 8834614.9 471411.24 736217.91 24540.6 22415 2009 11407268.9 428392.67 950605.74 31686.86 27525.18 08、09 年营业收入和申报营业税额不匹配。 （3）医院经营情况。 该医院是一所民营医院，属营利性医疗机构。 - 12 - 注册资本 350 万元，该医院法人除拥有这个医院外，还同时开有另外两 家民营医院。该医院成立于 2004 年，经申请、审批可享受三年免税优 惠政策。免税期过后恢复征税。从 2009 年起，重新享受税收优惠政策。 自开办至今尚无盈利，年年处于亏损状态。 三、检查组织领导者和主办单位 本次检查实施：浦东稽查局综合科马剑波副科长和检查二所杨红 副所长负责分配、协调；技术支持：马剑波，缪伟忠，陆艳，喻鹏。 四、组织检查时间 本次检查实施时间为 2010 年 8 月 24 日上午。 全体稽查人员于 2010 年 8 月 24 日上午 9:30 时分到稽查局集中。 明确检查小组职责及分工。10:00 组织前往浦 东新区上南路 3300 号实 施检查。 五、检查内容和工作重点 1、根据对药房工作人员询问情况和财务的数据对比分析，争取在 最短的时间内确定目标，通过数据采集工具，搜索财务的电脑寻找财务 文档和数据库，如果文档被删除则使用恢复工具，如果数据库文件被删 除则作相应的恢复。 2、通过检查采购部办公室，根据观察的情况，并通过数据采集工 具搜索恢复重要的文档数据，结合询问，获取有力的证据材料。检查是 否有重要的汇总报表，账簿凭证，收付款单据等书面证据，并积极寻找 有无重要的逻辑线索。 3、检查药房每天的进出记录，注意其进出支付方式，查看进出记 信息化稽查骨干班交流案例汇编 二 0 一 0 年十月 - 13 - 录账单等，看是否有汇总表之类的材料。 4、检查院长办公室。根据观察的情况，派 专人负责检查其电脑，并 通过数据采集工具搜索恢复重要的文档数据，结合询问，获取有力的证 据材料。检查 是否有重要的汇总报表，账簿凭证，收付款单据等书面证 据，并积极 寻找有无重要的逻辑线索。 5、POS 收款机注意有无可疑人员修改删除收 银数据，或通过 pos 网络连接服务器。要求 pos 收银员打印当日收银汇总材料，并查看是否 存有月度收银汇总表之类的书面证据。 6、注意不让可疑人员离开现场，特别是医院内的财务与计算机管 理操作人员，注意重要的账簿、凭证等资料不得被夹带离开。 六、检查环节及人员安排及注意事项 本次检查小组共有稽查人员 7 名，包括综合科领导马剑波、业务稽 查所领导杨红，组员由蒋坚、朱国华、 缪伟忠、 陆艳、喻鹏组成。具体人 员分配如下： 一组：杨所，马科， 负责协调指挥， 马科同时兼任联络员。二组：蒋 坚、朱国华负责查阅调取资料和询问相关财务、药房人员。三组：缪伟 忠、陆艳、喻鹏，缪伟忠 负责查看 pos 机系统 ，陆艳、 喻鹏则分别查看相 关办公室电脑，采集相关数据、文档。 注意事项： 1、检查由蒋坚、朱国 华与医院宣布检查工作，出示税务检查证，并 负责询问，制作询问笔录； 2、其他人员密切注意办公现场人员； 3、财务数据应在财务人员在现场时复制，复制需获得财务人员同 意； - 14 - 4、组长根据现场检查情况，机动安排人员，随时调配。 七、应急方案 1、拒绝检查 向企业进行宣传教育，清醒对待，根据情况合理制定措施。 2、暴力事件 防止人员伤害和财产损失；稽查人员保持头脑清醒，对现场情况要 有正确认识，第一时间分析判断情况，再决定下步行动；在当事人有意 挑起事端或暴力抗法时，来不及请求紧急救援或紧急救援人员未到达 现场时，采取 紧急避险，骂不还口、打不 还手， 现场稽查人员要团结一 致，首先保护自身的安全；及时向上级汇报情况，大声阐明事情的严重 性，警告对 抗者对抗的是国家法律；同时可以向群众、社区、当地公安 部门或 110 请求紧急救援。由相关人员现场取证，尽可能由目击者书写 书面证明；暴力抗法事件结束后，组织查明发生抗法的主要原因，分析 稽查中的不足，确定今后稽查的防范措施，修订稽查应急预案。 。 八、检查设备配备、税务文书准备和其他所需用具 1、手提电脑 1 台（配上网线 1 条）2、8Gu 盘 4 个 3、数据采集软件 4 套 4、奇星 查帐软件 1 套，加密狗一个 需要准备的税务文书： 1、税务检查通知书及送达回证 2、稽查廉政告知书及送达回证 3、纳税人自 查情况说明表4、 询问通知书及送达回证， 调查询问笔录 等 5、税务稽 查工作底稿一、 税务稽查工作底稿二 6、复制企业涉税数据及电子财务数据通知书、 清单等 （上海市浦东新区税务局稽查局） 信息化稽查骨干班交流案例汇编 二 0 一 0 年十月 - 15 - 上海 XX医院信息化稽查案例 一、案件来源及案件基本情况： 根据上海市税务局信息化稽查的安排，结合 2010 年税务专项检查 安排中对营利性医疗机构的检查要求，对上海 XX 医院有限公司的营 业税、企业 所得税等情况进行了检查。 二、被查对象基本情况： 该医院 2004 年 09 月 09 日成立，经济性质为私营有限责任公司， 注册资本 350 万元人民币。法定代表人张某，财务负责人苏某。该公司 注册地址、经营地址为上海市浦东新区 XX 路 XXXX 号。经营范围及 经营方式为内科、外科、 妇产科、儿科、耳鼻咽喉科、口腔科等（许可证 有效期至 2019 年 12 月 31 日）。 该医院现由我浦东税务局第 XX 税务所负责税收管理，属营业税 纳税人，主要适用税种税率为营业税按营业收入 5%申报纳税，2009 年 度免征营业税，企业所得税，2008 年税率为 18%，2009 年税率为 20%。 该医院申报和缴税情况： （1）2008 年度该公司账面记载主营业务收入计 8834614.90 元，应 纳营业税计 441730.75 元，已按规定交纳。利润总额亏损 401001.99 元， 申报纳税调整后所得亏损 212188.24 元，应交企业所得税为 0 元； （2）2009 年度该公司账面记载主营业务收入计 11407268.90 元，免 征营业税。利 润总额 291081.94 元，申报纳税调整后所得计 175833.92 - 16 - 元，弥补以前年度亏损计 175833.92 元，应交所得税为 0 元，尚余弥补 亏损额计 1318526.55 元。 三、信息化稽查检查情况: (一) 、检查方式、方法以及检查过程中采取的措施: 1、制定详细的检查预案 （1）根据该医院的实际情况，制定详细计划，了解该医院基本情况； （2）分配人员，安排检查时间； （3）实地探查，确定目标； （4）安排工作内容，划分重点，对财务、 药品进出等记录重点监控 检查； （5）准备设备，制定应急预案。 2、数据的采集和导入 我们对该医院被查期间的会计报表、会计账簿、原始凭证、各类税 收报表等会计资料进行了审核，对该公司被查期缴纳的营业税、企业所 得税等进行了重点检查。 数据采集软件刻录在光盘中，以防病毒对软件的破坏，在采集数据 全程进行病毒扫描。 从上海 XX 医院的帐套数据来看，他们采用的是国内开发的安易 财务系统，其 财务数据能够被采集软件正常采集。 、1、 财务软件帐套数据的采集与导入 常规数据的采集比较简单，而常规采集的数据可以直接导入。采集 基本步骤如下： 信息化稽查骨干班交流案例汇编 二 0 一 0 年十月 - 17 - 确定服 务器。通 过在财务电脑上的实际检查，发现该医院采用 的是 Dbase 数据库和安易 财务软件系统，可直接进行采集，采集到的财 务数据能够直接导入到查账软件中。 运行光 盘上的采集软件。选择年份、公司名、帐套名称，直接导 出。导出时 ，修改 导出路径为 U 盘。 、2、 数据备份的采集 考虑到该医院可能更换过电脑或者财务软件，很容易出现有备份 文件的情况。备份文件无法直接采集到，但可通过文档搜索功能搜索出 来，或者通过财务软件查看备份文件的路径。经过仔细的搜索，我们发 现了以前年度的备份文件，不过不属于 08-09 年的检查期间。 - 18 - 、3、 其他文档数据的采集 我们在查看财务电脑的过程中，发现了大量的 excel 财务表格和 word 文档，因此，通过使用采集软件的文档搜索功能，将所有的 excel 表格和 word 文档等都采集到 U 盘中。 在实际查看中，我们发现，这些表格大部分都设置了密码，且在一 信息化稽查骨干班交流案例汇编 二 0 一 0 年十月 - 19 - 张表中，财务人员将不同的信息内容都记录在内，因此我们认为，将这 些表通过查账软件的万能数据导入功能并不能实现导入，最后决定在 破解这些文档文件之后通过 excel 表格自带的数据筛选和统计分析函 数功能进行检查。 在实际运用文档解密破解软件过程中，我们发现软件公司提供的 软件需要联网注册，对一些加密的文档无能为力，为文档解密工作带来 很大难度。后来我们更换其他破解软件，为下面的工作取得了突破，成 功破解了一些重要的文档。 - 20 - （4）财务数据的恢复 若发现企业曾经删除过数据，而磁盘关键位置没有被重新写入过， 我们可以采用数据恢复软件进行数据恢复。在对该医院进行检查中，没 有发现关键的财务数据。 （5）查询收费系统和药品的进销存系统 在检查中，我们通过打印获得了一部分重点的收费数据和药品进 销存数据，同时结合所获得的手工纸质记录进行核对，对这些数据进行 详细的分析。 3、查账软件模板建立与科目对应 查账软件中最重要的功能就是数据分析，而数据分析是建立在建 模与科目对应上的。由于企业采用会计制度的差异，为对该医院的财务 数据进行正确的分析，在进行软件建模与科目对应上我们十分小心。 （1）运用建模程序首先要选择好所属行业、会计制度、年度，其中 年度须选择所采集数据的最初年份或最初年份的上一年度。对模型进 行相应改动，添加和删改相应科目，如固定资产中该医院仅有电子设备、 信息化稽查骨干班交流案例汇编 二 0 一 0 年十月 - 21 - 医疗设备和办公设备。 （2）保存建立好的模型之后，通过查账软件引入模型，将建立好的 模型引入查账软件，再对帐套数据进行核对。 4、查账软件数据分析 数据分析功能的作用强大与否，基于该企业科目对应的准确度及 该企业对企业会计制度或新会计准则遵从度。由于会计制度和会计准 则的实际操作与理论的差距，以及企业财务环境的复杂性，数据分析一 些功能会有所限制。 软件数据分析功能主要分为分析评估、税种检查、ERP 分析、帐套 差异分析。我们对该医院的帐套分析中，仅涉及到分析评估。 （1）分析评估功能 以该医院 08 年的帐套分析为例，通过科目对应后，运行查账软件 的分析评估模块，从该模块的检查重点中我们发现了主营业务利润率 指标和成本费用利润率指标波动很大，管理费用中列支的其他业务招 - 22 - 待费分录比对异常等问题。发现在成本费用、收入上波动很大，该医院 做账存在着问题，存在着疑点。 查账软件还存在着不完善的问题，实际运用分析功能时，一些问题 可以排除，但查账软件依然将其列为需要关注的疑点。 （2）财务总账分析工具 通过财务总账的查阅功能，快速的对相关会计分录进行查看，其中 我们用到分析工具如关联分析、波动分析、流向分析等功能，对当期发 生额巨大或者连续几期数据波动的分录查看，也可以对可以会计科目 的对应流向进行查阅。 （3）会计凭证查询筛选 通过会计凭证的查找过滤功能，我们对我们感兴趣的成本费用类 科目进行了方便的查找。在这一功能模块中，查账人员能够运用查找和 高级查询功能，对相应条件的会计凭证分录进行简单或高级的快速查 询。 (二 )、主要税收 违法事实、证据： 经我们检查，目前发现的具体情况如下： 根据所破解的 excel 表格发现的疑点，对该医院 2008 年度至 2009 年度，应代扣代交个人所得税进行了检查，未发现有少代扣代交个人所 得税，少交个人所得税的情况。并对该公司的年所得个人在 10 万至 12 万以下、12 万以上的员工进行了重点检查。该公司在 2008 年度至 2009 年度，没有向公司员工发放年所得个人达到 12 万元以上的人员；年所 得个人达到 10 万元以上至 12 万元以下的人员。 信息化稽查骨干班交流案例汇编 二 0 一 0 年十月 - 23 - 企业存在以下问题： 1、经查，该公司在 2003 年 9 月 2 日，同上海 XXX 有限公司新事 业发展分公司，双方签订了一份房屋和场地租赁合同，时间为 8 年，从 2003 年 9 月 1 日至 2011 年 8 月 31 日，每年租金为 102 万元，合同金 额总计 816 万元，漏贴印花税税票。 2、根据查账软件疑点分析，筛选查找出了 2009 年 12 月的会计分 录， 经查，该公司在 2009 年 12 月 31 日，凭证号码 54 号，用现金购入 冬虫夏草药材金额计 8000 元，经实际核对纸质凭证，发现发票号码为 03179949，开票时间为 2009 年 12 月 22 日，开票单位是上海 XX 参茸 保健品有限公司，经网上比对上海 XX 参茸保健品有限公司没有批准 购买此号码的发票，属票货不一致。 3、通过查看该医院的药品进销存系统，发现其与该医院的手工记 录有出入，被我们列为重要疑点待查。最后经查，该医院 2009 年 12 月 底，明细账 中西药存货余额为 247467.27 元，经盘点核实西药实际存货 余额为 272050.86 元，中药实际存货余额为 27604.53 元，两笔存货合计 余额为 299655.39 元，同账面存货余额 247467.27 元相抵后，差额为 52188.12 元多列成本，应调整增加纳税所得额 52188.12 元，由于该公 司尚余弥补亏损额累计 1318526.55 元，给于弥补亏损。对该公司少申 报应纳税所得额，作税务罚款处理。 (三) 、被 查纳税人在稽查中的态度: 被查对象在被检查过程中，能够配合检查人员，在我们采集企业数 据时没有拒绝、阻挠检查的情形，过程中没有发生突发事件，被查对象 - 24 - 对调查事实没有反对意见。 （四）处理意见及依据 1、根据中华人民共和国印花税暂行条例第一、二、三条的规定， 追缴印花税 8160 元。具体计算如下： 补印花税：8160000*0.1%=8160 元 2、根据中华人民共和国税收征收管理法第六十四条第二款规定， 对该公司追交的印花税 8160 元，处百分之五十罚款计 4080 元。 3、根据中华人民共和国税收征收管理法第六十四条第一款和国 税函2005190 号第三条 规定，对该公司查补纳税所得额弥补亏损计 52188.12 元， 处五万以下税务罚款，处罚金额计 3000 元。 4、根据中华人民共和发票管理办法第三十六条规定，对该公司 取得的不合法发票违法行为，处 1000 元行政罚款。 结论：补印花税 8160 元，税务罚款 7080 元，行政罚款 1000 元，合 计 16240 元。 四、总结： 1、该软件在国内常见财务软件方面的数据采集和分析上，过程并 不复杂，对 操作人员的电脑能力要求不高，能起到有效的帮助； 数据库查阅方便，可设置条件查询。查账软件帮助稽查人员节省了 时间，可以迅速分析出重点疑点，其指标分析、账户分析等可以很好的 帮助分析企业相关财务指标，提高了稽查质量。 同时，通过建模工具，能够方便的让使用者根据实际情况进行分析 对比。另外，查账软件也帮助企业人员节省了时间、成本和人力。 信息化稽查骨干班交流案例汇编 二 0 一 0 年十月 - 25 - 2、稽查软件目前作为辅助的作用较大，具体还是需要纸质财务数 据确认和实地核查询问； 软件公司财务软件和数据库方面的培训上，偏重于国内软件，对国 外财务软件和数据库系统的培训还不多； 建立案件时，仅以行业分类，细分程度不够，科目对应时智能对应 的科目少，剩下的需要人工对应，增加了难度和时间; 在分析功能上，财务分析还不够强大；数据分析功能还不够自由化， 无法进行高级选择，不能隐藏不需要的指标； 一些设置与我们实际标准有出入，存在差异； 此外，软件还不太稳定。 通过以上一系列的信息化查账手段，我们获取了一系列的重要信 息，即使软 件的功能还有待加强，成熟度上还有待进一步完善，但我们 认为，信息化 查账软件的运用，能够对未来的税务稽查工作起到更好的 辅助作用。 （上海市浦东新区税务局稽查局） - 26 - 上海某环境净化材料有限公司检查预案 、 案件来源 为推进税收科学化、专业化、精细化管理，建立健全税收分析、纳 税评估、税 务稽查和税源监控集约化联动工作机制，强化税源管理，不 断提高税收征管质量与效率，2009 年 8 月奉贤区税务局成立了“四位一 体联动”小组 。经过半年多努力，其开发“纳税四位一体管理系统”可以 初步运行。由于加工制造业属于我区权重行业，因此在四位一体管理系 统中选取该行业的企业作为信息化稽查试点。 经过“纳税四位一体管理系统” 的选取指标、执行、打分等过程，系 统将上海某环境净化材料有限公司列为稽查对象，并给出初步的评估 报告 、 检查对象 （一）税务登记信息 税务登记类型 企业法人登记 管理机关 奉贤区税务局第十四税 务所 组织机构统一代码 607398596 行业 其他建筑材料制造 登记注册类型 中外合作经营企业（非国有控股） 批准设立机关 工商行政管理局 注册资本 (单位: 元) 1,000,000.00 注册资本币种 美元 投资总额 (单位: 元) 1,420,000.00 投资总额币种 美元 经营范围 生产纵向切割的高压缩岩棉墙板、蜂窝墙板、复合彩钢石膏墙板、洁净灯具、净化 设备，销售公司自产产品并提供相应的售后服务（涉及行政许可的，凭许可证经营） 。 注册地址行政区域码(地 市) 注册地址行政区域码(区 县) 奉贤区 经营地址 上海市奉贤区沪杭公路 1091 号-1号厂房 经营地址行政区域码(地 市) 经营地址电话41 注册地址电话41 经营地址行政区域码(区 县) 奉贤区 注册地址 上海市奉贤区西渡镇肖 塘村 生产经营期起 1998-10-26 生产经营期止 2028-10-25 法定代表人 Martin C.Karsten 法定代表人身份证件种 类 护照 法定代表人身份证件号 码 Z00298890 法定代表人联系电话信息化稽查骨干班交流案例汇编 二 0 一 0 年十月 - 27 - 法定代表人住所地址 财务负责人姓名 孙骏 财务负责人身份证件种 类 护照 财务负责人身份证件号 码 M11855261 开业登记日期 2000-01-01 打证日期 2009-10-27 税务登记证有效期起 税务登记证有效期止 （二）税种核定情况 该企业 2008 年2009 年为增值税一般纳税人，企业所得税实 行查帐征收。 税种 品目 明细 税率 应纳税额 增值税 水泥制品 港澳台和外商投资企业增值税 0.17 增值税 出口免税货物及劳务 港澳台和外商投资企业增值税 0.00 企业所得税 企业所得税（25%） 其他港澳台和外商投资企业所得税 0.25 个人所得税 工资、薪金所得 其他个人所得税 0.05 车船税 大型客车（载客20 人） 车船税 0.00 540.00 车船税 中型客车（9 人载客20 人） 车船税 0.00 510.00 车船税 小型客车（载客9 人） 车船税 0.00 450.00 车船税 微型客车（气缸总排气量1 升） 车船税 0.00 300.00 车船税 载货汽车（自重每吨） 车船税 （三）08、09 年度各项税款实际入库数 2009 年税收 情况 1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 合计 增 值 税 0 -11396.05 -10128.73 563148.07 331587.71 0 873211 营 业 税 0 消 费 税 0 企 业 所 得 税 2602.67 14229.97 15105.51 26318.48 143326.31 201582.94 个 人 所 得 税 10300.41 1987.35 1980.29 2606.79 2915.05 2140.17 2906.99 2020.74 2663.95 2410.30 2198.71 3505.04 37635.79 其 它 5631.48 3340.41 8971.89 合 计 12903.08 1987.35 1980.29 5440.71 18020.56 2140.17 19096.74 2020.74 571443.5 145736.61 337126.83 3505.04 1121401.62 2008年 税 收 情 况 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 合 计 增 值 税 472699.24 1070424.60 38013 -3868.85 -1992.43 0 25997.83 160014.66 145271.03 1906559.08 营 业 税 0 消 费 税 0 - 28 - 企 业 所 得 税 10320.40 139055.53 149375.93 个 人 所 得 税 1656.46 2239.58 3794.73 2027.76 1856.16 1900.60 2111.42 2198.18 2393.62 3253.18 3454.17 4316.59 31202.45 房 产 税 0 其 它 2363.50 10704.25 380.13 -101886.93 288.65 1600.15 1452.71 -85097.54 合 计 476719.2 1083368.43 42187.86 12348.16 1856.16 -103855.18 118.99 2198.18 2393.62 168595.19 165068.98 151040.33 2002039.92 （四）发票购买及企业经营情况 购票情况：2008-2009 年合计购买增值税专用发票（电脑版）250 份， 增值税普通发票（电脑版）100 份。通过“金税工程” 防伪税控认证系统， 比对没有发现异常。 该企业该行业的份额占比不大，但在行业中的口碑和信誉较好，产 品的主要供给外资企业及机关事业单位，如欧莱雅、公安系统等。产品 主要用于生物制药企业、化妆品企业、电子设备企业等厂房安装。根据 实地调查情况看，该企业在经营地点有两层楼面，地面一层为生产场地 和仓库，二楼 为管理办公场所。实际雇佣人数在 50 人左右，与企业规 模基本相符。此外由于客户需要的多元化，材料的消耗定额不能准确取 得。 （五）企业位置指示平面图和内部位置分布平面图 信息化稽查骨干班交流案例汇编 二 0 一 0 年十月 - 29 - 图一、上海某环境净化材料有限公司位置指示平面图 图二、上海某环境净化材料有限公司一楼位置分布平面图 加工区 存货区 大门 大门 通往二楼 办公区 后门 - 30 - 楼梯 会 议 室 办公区大门财务室 开放式 办公区 总经理办公室 董事长办公室 机房 图三、上海某环境净化材料有限公司二楼位置分布平面图 信息化稽查骨干班交流案例汇编 二 0 一 0 年十月 - 31 - 图四、上海某环境净化材料有限公司两个正门、后门及侧面 、 检查组织领导者和主办单位 本次检查实施总指挥：徐春雷负责分配协调；技术支持：高洁；联络 员：邹蕾。 、 组织实施检查时间 本次检查实施时间为 2010 年 5 月 27 日上午。 本次实施检查的稽查人员于 2010 年 5 月 27 日上午 8：30 点在稽 查局二楼会议室集中，并召开案前动员大会。明确各检查小组职责及各 人员的分工、 联系方式。9：00 组织前往上海市奉贤区沪杭公路 1091 号 实施检查。 、 检查内容和工作重点 1.根据初步判定的机房位置，争取在最短的时间内确定目标，并集 中精力，控制服务器，争取在最短的时间内搞清数据库试用情况，并根 据数据库的不同情况，采用不同的方法争取备份数据库。通过数据采集 工具搜索，如果文档被删除则使用恢复工具，如果数据库文件被删除则 作相应的恢复。 2.检查财务室。根据观察的情况，派专人负责检查其电脑，并通过 数据采集工具搜索恢复重要的文档数据。结合寻问，获取有力的证据材 料。检查是否有重要的汇总报表、账簿凭证、收付款单据等书面证据， 并积极寻找有无重要的逻辑线索。 3.检查存货区。如果有电脑，则检查其收、 发、存等情况，并检查恢 复相关数据；如果有办公人员，则通过询问检查获取相关证据。检查是 - 32 - 否有收货单据、凭证、报表及其他重要的书面证据。 4.稳住企业负责人。根据事先职责安排，由专人与企业负责人沟通 并了解企业具体情况。这样将企业关键人物相隔离，防止企业负责人临 时授意财务采取其他举动。 5.注意出入口，不让可疑人员离开现场，特别是财务经理及计算机 操作人员。 、 检查环节及人员安排及注意事项 本次检查小组共有检查人员 8 名，组长：徐春雷、张欣，联络员：邹 蕾、技术指 导高洁。具体人员分配如下： 1.第一检查组（2 人）邹蕾、高洁 任务：主要负责检查机房。 2.第二检查组（2 人）周志刚、刘畅 任务：主要检查财务室及存货区 3.第三检查组（2 人）徐春雷、张欣 任务：主要负责与企业负责人沟通并将其稳住。 4.第四检查组（2 人）薛永华、张智慧 任务：主要负责监视企业各个出入口是否有可疑人员离开。 注意事项： 1.检查由徐春雷与企业宣布检查工作，并出示税务检查证。 2.第二组结束后，视情况支持第一组，具体由组长负责调配。 3.组长根据各重点部位的检查情况，安排机动人员，随时调配。 4.电子取证要注意以下几种情况：（1）纳税人配合。 （2）纳税人不配 信息化稽查骨干班交流案例汇编 二 0 一 0 年十月 - 33 - 合。通常分为：一般不配合和严重不配合。检查人员需根据具体情况依 法做出相关行为。 、 检查设备配备、税务文书准备和其他所需文具 1.手提电脑 2 台。 2.80G 移动硬盘 2 台，4G 的 U 盘 2 个。 3.网络连接线 2 根、刻录光盘数张。 4.摄像机 2 台，照相机 2 台。 5.数据采集软件 2 套。 6.U 盘驱动程序 2 个。 7.封存 U 盘信封 2 个。 8.录音笔 2 个。 需要准备的税务文书： 1.税务检查通知书及相关送达回证 2 套。 2.询问通知书及送达回证 2 套， 调查询问笔录4 本。 3.电子数据取证通知书、 电子数据明细资料及相关送达回证 2 套。 4.调取帐簿资料通知书、 调取帐簿资料清单及送达回证 2 套 5查封（扣押）证明、 查封商品、 货物、财产清单或者扣押商品、 货物、财产专 用收据及送达回证 2 套 （上海市奉贤区税务局稽查局） - 34 - 上海某环境净化材料有限公司信息化 稽查案例 引言：信息化的发展、计算机的普及应用，给税务稽查工作带来了 新的挑战。如何革新现有稽查手段，尽快改变传统的税务稽查方式，成 为稽查工作面临的一个重要课题。2010 年，上海市奉贤区税务局稽查 分局认真贯彻落实国税总局及市局关于信息化管理企业的要求的，强 化信息化稽查的思路，抢抓科学发展的先机，积极探索应用先进技术进 行税务稽查的新途径。在今年制造业专项检查中，我局采用了税务稽查 查账软件。同 时也是我局首次利用自行开发的“ 税务四位一体管理系统” 选案与查账软件相结合开展检查工作，本案作为信息化稽查的首家试 点单位具有一定的代表性。 、 案件来源 为推进税收科学化、专业化、精细化管理，建立健全税收分析、纳 税评估、税 务稽查和税源监控集约化联动工作机制，强化税源管理，不 断提高税收征管质量与效率，2009 年 8 月奉贤区税务局成立了“四位一 体联动”小组 。经过半年多努力，其开发“税务四位一体管理系统” 1可以 初步运行。由于加工制造业属于我区权重行业，因此在四位一体管理系 统中选取该行业的企业作为信息化稽查试点。 经过“税务四位一体管理系统” 的选取指标、执行、打分等过程，系 1 “税务四位一体管理系统”的具体介绍详见附件 1 信息化稽查骨干班交流案例汇编 二 0 一 0 年十月 - 35 - 统将上海某环境净化材料有限公司列为稽查对象，并给出初步的评估 报告。具体操作过程如下： （1）选取指标 注释：我们选取的指标来源为国、市局下发的评估指标以及结合我 区特点设计制定的特色指标。在行业特点的基础上，我们反复验证这些 指标的针对性及有效性。因此在本次行业评估中，我们选定了以上指标 作为评估指标。 （2）执行，按照分数高低排序打分 - 36 - （3）点击纳税人代码，查看具体指标曲线图： （4）评估报告 信息化稽查骨干班交流案例汇编 二 0 一 0 年十月 - 37 - 上海某环境净化材料有限公司 纳税识别码:310226607398596 评估得分:20 分 增值税品目 出口免税货物及劳务 税率 0 企业类型 工业企业 注册类型 中外合作经营企业（非国有控股） 注册资本 1000000 核算方式 独立核算自负盈亏 基本 信息 经营范围 生产纵向切割的高压缩岩棉墙板、蜂窝墙板、复合彩钢石膏墙板、 洁净灯具、净化设备，销售公司自产产品并提供相应的售后服务 （涉及行政许可的，凭许可证经营） 。 所属 年度 增值税 营业税 消费税 企业所得 税 个人所得 税 土地增值 税 印花税 房产税 2008