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关于年终账户处理的注意事项 一、 对于单位平时不计提地税和增值税的情况,在 12 月份如数计 提. 1. 以单位 12 月份销售收入 101019.51 元,应缴纳增值税 1068.61 元 为例. 先计提地税: 城建税 1068.617（5）=74.80 教育费附加 1068.613=32.06 地方教育费附加 1068.612%=21.37 印花税 101019.513 0 =30.30 综合基金 101019.511=101.02 记账凭证: 借:主营业务税及附加 城建税 74.80 教育费附加 32.06 管理费用 印花税 30.30 综合基金 101.02 贷：其他应交款 259.55 2. 公式：计提第四季度的所得税=根据 12 月份利润表的利 润总额25%-减免税额（5%或 15%的小型微利企业）-前 三季度已交的所得税=第四季度应缴纳的所得税 举例.某企业全年利润总额 48565.44,前三季度已交的所得税 3077.69 元 48565.44255-48565.4455-3077.9=6635.40 注意:利润总额在 3 万元以下的小型微利企业可以享受 15%的减免税 额。 借：所得税 6635.40 贷:其他应交款 6635.40 3. 对于平时不做增值税转出的企业，在 12 月份要将企业应缴纳的 增值税转到应交增值税下，并且清理应交税金，应交增值税项的 其他三级科目。 例 某单位全年销项税额 15 万，进项税 11 万，已交税 3 万，12 月 应提增值税 借 : 应交税金 应交增值税 销项税 15 贷 :应交税金应交增值税 进项税 11 应交税金应交增值税 已交税 3 应交税金未交增值税 1 例 某单位全年销项税 15 万，进项税 13 万，已交税 3 万，出现留 底税金一万 借 应交税金应交增值税 销项税 15 应交税金应交增值税 进项税 12 应交税金应交增值税 已交税 3 将 12 月份的本年利润余额全部转入利润分配-未分配利润 本年利润贷方余额 15200.00 本年利润借方余额 8500 借 ：利润分配未分配利润 8500
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