07 第七章 财政转移支付制度(讲义提纲)

第七章 财政转移支付制度 第一节 财政转移支付制度的政策目标 一、弥补纵向财政缺口 我国在分税制改革后，出现了较大规模的纵向财政缺口：中央政府本级总收入多于 本级总支出；地方政府的自有收入不足以满足本级支出。为保障各级地方政府职能的正 常实施，纵向财政缺口需要中央政府运用转移支付予以弥补。 二、弥补横向财政缺口 从我国的财政现状来看，还存在着巨大的横向财政缺口。 富裕地区财政收入充裕， 出现财政盈余；而贫困地区则税源狭小，财政状况拮据。富裕地区能够为其居民提供较 高水准的公共产品和服务；而贫困地区却难以提供最基本的公共产品和服务。通过转移 支付弥补横向财政缺口，对于促进基本公共服务地区均等化具有重大现实意义。 三、矫正地方公共产品供给中的外部性问题 在我国，由于行政区划、地理与气候条件的复杂性以及其他原因，地方提供的某些 公共服务的利益经常会溢出到那些不为此分担成本的其他地区。 在这种情况下，由上级政府给予下级政府一定的财政补助，对具有外部性的公共产 品的提供进行适当调节，便是一种较为有效的干预方式。 四、实现社会政治目标 转移支付在解决经济问题的同时还可以实现一定的政治目标。一个均等化效果好的 转移支付制度，在缩小地区差距的同时，也能增强地区间的团结，增强国家的凝聚力。 第二节 财政转移支付的形式 一、税收返还以维持既得利益为目标 （一）税收返还的种类 1.增值税、消费税返还 2.所得税基数返还 3.成品油税费改革税收返还 4.地方上解。2009 年，简化中央与地方财政结算关系，将出口退税超基数地方负担 部分专项上解等地方上解收入也纳入税收返还，将地方上解与中央对地方税收返还作对 冲处理（冲抵返还额） ，相应取消地方上解中央收入科目。 （二）税收返还数额的变化情况 2 1995 年后，税收返还的绝对额每年都有所增加，且增长幅度较为稳定，但税收返还 在转移支付中所占的比重却逐年下降。 二、一般性转移支付以地区间财力和公共服务均等化为目标 一般性转移支付是指为弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距， 实现地区间基本公共服务能力的均等化，中央财政安排给地方财政的补助支出，由地方 统筹安排。 目前一般性转移支付包括：均衡性转移支付；革命老区、民族和边境地区转移支付； 调整工资转移支付；农村税费改革转移支付；资源枯竭城市财力性转移支付；成品油税 费改革转移支付；体制结算补助；工商部门停征两费转移支付；基层公检法司转移支付； 义务教育等转移支付；基本养老金和低保等转移支付；新型农村合作医疗等转移支付； 村级公益事业奖励转移支付等。 三、专项转移支付以特定政策目的为目标 专项转移支付是指中央财政为实现特定的宏观政策及事业发展战略目标，以及对委 托地方政府代理的一些事务或中央地方共同承担事务进行补偿而设立的补助资金，需按 规定用途使用。 第三节 财政转移支付的规模及结构 一、财政转移支付的规模分析 分税制改革后，中央对地方税收返还和转移支付规模迅速增加。中央对地方税收返 还和转移支付已经成为地方各级政府重要而且较为稳定的收入来源。 表 1994 年以来中央对地方税收返还和转移支付规模 年份 中央对地方的财政转移支付（亿元） 地方财政支出 （亿元） 转移性收入占地方财政支出的比重（%） 1994 年 2389.09 4038.19 59.16% 1995 年 2534.06 4828.33 52.48% 1996 年 2722.52 5786.28 47.05% 1997 年 2856.67 6701.06 42.63% 1998 年 3321.54 7672.58 43.29% 1999 年 4086.61 9035.34 45.23% 2000 年 4665.31 10366.65 45.00% 2001 年 6001.95 13134.56 45.70% 2002 年 7351.77 15281.45 48.11% 2003 年 8261.41 17229.85 47.95% 2004 年 10407.96 20592.81 50.54% 2005 年 11473.68 25154.31 45.61% 3 2006 年 13501.45 30431.33 44.37% 2007 年 18112.45 38970.86 46.48% 2008 年 22990.76 49248.49 46.68% 2009 年 28563.79 61044.14 46.79% 2010 年 32341.09 73884.43 43.77% 2011 年 39921.21 92415.48 43.20% 2012 年 45361.68 107188.34 42.32% 2013 年 48019.92 119740.34 40.10% 二、财政转移支付的结构分析 从财政转移支付的结构来看，自分税制财政体制改革以来，中央对地方转移支付结 构正在逐步优化。以保持既得利益为目的的税收返还的比重在不断下降；具有明显财政 均等化效果的一般性转移支付和具有明确政策导向性的专项拨款增长较快。 表 中央对地方税收返还和转移支付结构 税收返还 一般性转移支付 专项转移支付 年 份 中央对 地方的 财政转 移支付 （亿元） 数 量 （亿元） 比重（%） 数 量 （亿元） 比重（%） 数 量 （亿元） 比重（%） 1995 2534.06 1867.00 73.68% 291.00 11.48% 375.00 14.80% 1996 2722.52 1949.00 71.59% 235.00 8.63% 489.00 17.96% 1997 2856.67 2012.00 70.43% 273.00 9.56% 516.00 18.06% 1998 3321.54 2083.00 62.71% 313.00 9.42% 889.00 26.76% 1999 4086.61 2121.00 51.90% 511.00 12.50% 1360.00 33.28% 2000 4665.31 2207.00 47.31% 893.00 19.14% 1648.00 35.32% 2001 6001.95 2309.00 38.47% 1605.00 26.74% 2204.00 36.72% 2002 7351.77 3007.00 40.90% 1944.00 26.44% 2402.00 32.67% 2003 8261.41 3425.00 41.46% 2241.00 27.13% 2392.00 28.95% 2004 10407.96 3609.00 34.68% 2934.00 28.19% 3238.00 31.11% 2005 11473.68 4143.71 36.11% 3812.72 33.23% 3517.25 30.65% 2006 13501.45 4357.90 32.28% 4731.97 35.05% 4411.58 32.67% 2007 18112.45 4121.55 22.76% 7092.90 39.16% 6898.00 38.08% 2008 22990.76 4282.16 18.63% 8746.21 38.04% 9962.39 43.33% 2009 28563.79 4886.70 17.11% 11317.20 39.62% 12359.89 43.27% 2010 32341.09 4993.37 15.44% 13235.66 40.93% 14112.1 43.64% 2011 39921.21 50