2011审计--a--卷答案

判断题（1 分） 1西周是我国政府审计制度初步形成阶段，民间审计和内部审计也在那时产生。( X ） 2在西方，民间审计的产生早于政府审计和内部审计。( X ) 3审计的独立性是审计的最根本属性。( ) 4事前审计和不定期审计是两个相同的概念。 （ X ） 5报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。 （ X ） 6财产所有权与经营权的分离是审计产生的客观基础。 （ ） 7政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。( X ) 8我国政府审计机关是司法型审计机关。( X ) 9我国上市公司审计委员会隶属于监事会。 （ X ） 10我国民间审计的振兴，始于 1980 年的注册会计师制度的恢复和重建。( ) 11注册会计师在获得会计师事务所授权的情况下，可以以个人的名义承办会计服务业务，但不得承办鉴证 业务。( X ) 12有限责任会计师事务所按照出资比例或者协议以各自的财产承担无限责任。( X ) 13鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息 信任程度的业务。 （） 14如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取 审计证据。 ( ) 15注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。 ( ) 16口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。 () 17实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。( ) 18为了证实审计结论，审计人员取得相关的审计证据越多越好。 ( X ) 19审计工作底稿基本内容经常变动，只供当期审计使用和下期审计参考的资料，不列审计档案。 ( X ) 20检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，也能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 ( X ) 二、单项选择题（1 分） 1.社会审计是受国家审计机关或其他单位的（ B ） A.领导而实施的审计 B.委托而实施的审计 C.帮助而实施的审计 D.监督而实施的审计 2.突击审计一般适用于（ C ） A.财政收支审计 B.财务报表审计 C.货币资金审计 D.经济效益审计 3.被审计单位 6 月初产成品实存数为 2000 件，1 日至 10 日入库为 500 件，出库为 800 件，10 日盘存数为 2100 件，该企业 5 月末产成品（ D ） A.溢余 400 件 B.短缺 400 件 C.溢余 200 件 D.短缺 200 件 4.在下列审计方法中，属于一般方法的是（ D ） A.审阅法 B.比较法 C.盘点法 D.顺查法 5.影响内部控制系统有效性的关键因素是（ A ） A.领导 B.职工 C.法规 D.技术 6.如果符合性测试和分析性测试的结果令审计人员满意则实质性测试（B ） A.可以不搞 B.数量可以少些 C.理应加强 D.数量可以多些 7.为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成（ C ） A.业务基础审计 B.账目基础审计 C.风险基础审计 D.系统基础审计 8.管理审计的内容是一切影响经济效益的（ D ） A.经营活动 B.财政活动 C.财务活动 D.管理活动 9.经济效益审计是以考核被审计单位全部经济活动为对象的（ D ） A.合规性审计 B.专项性审计 C.真实性审计 D.综合性审计 10.内部审计的双重性特征是兼有（A ） A.内向性与外向性 B.真实性与合理性 C.强制性与合法性 D.效益性与可行性 11.指出属于事中审计的业务（ A ） A.对计划、预算和方案执行过程的审计 B.对费用预算和财务成本计划的审计 C.对投资决策可行性的审计 D.对工程竣工决算报告的审计 12.在下列审计证据中，证明力最差的应是（B ） A.第三者提供的函证 B.被审计单位开出的发货票 C.审计人员编制验算表 D.被审计单位收到发货票 13.如果样本审查结果预计误差率为 5%，精确度为 1%，则该精确度上限应为（ C ） A.4% B.1% C.6% D.5% 14.企业在期末开假发票虚构销售，会造成当期的（ D ） A.销售成本虚增 B.销售成本虚减 C.销售收入虚减 D.销售收入虚增 15.在审查企业会计报表中存货项目的真实性时，应对库存存货采用（D ） A.审阅法 B.详查法 C.顺查法 D.抽查法 16、审计实施阶段的工作指南是（ B ） 。 A.审计工作底稿 B.审计计划 C.被审计单位财务报表 D.独立审计准则 17.（ B）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。 A.指导 B.监督 C.协助 D.制约 18.关于审计证据的下列论述中正确的是（ D ） 。 A.口头证据比实物证据可靠性强 B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强 C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强 D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠 19.下列哪项属于内部控制会计记录控制的内容（ B ） 。 A.顾客赊销限额的批准权 B.自制凭证要连续编号 C.对财产定期清查 D.采购员不能同时兼任记账、出纳工作 20.下列需要长期保存的资料是（ C ） 。 A.被审计单位财务报表 B.符合性测试的审计工作底稿 C.审计报告及附件 D.业务类工作底稿 三、多项选择题（5*4 分） 1.审计法赋予审计机关的权限有（ABCD） A.建议纠正处理权 B.处理处罚权 C.通报或公布审计结果权 D.采取强制措施 2.下列审计方法哪些为审查实物的审查方法（ BC ） A.核对法 B.盘点法 C.鉴定法 D.顺查法 19.BE 20.DE 21.ACE 22.BE 3.审计人员在实质性测试中主要应做的工作包括（ ABCD ） A.盘点实物 B.检查凭证 C.核实账户记录的余额 D.核对有关记录 4.审计证据按其证明力不同，可以分为（BD ） A.实物证据 B.基本证据 C.伪造证据 D.非基本证据 5.开展业务经营审计，应着重审查企业的（ DE ） A.管理职能 B.各管理职能部门的工作 C.管理人员的素质 D.经营资源 E 经营手段 四、论述题： 1试述我国现行会计法律法规以及规章的构成内容。 答题（要点） （1） 会计法 （2）企业会计准则基本准则；38 个具体会计准则；企业财务通则；总会计师条 例等。 （3） 企业会计制度 小企业会计制度 农村经济合作组织会计制度 金融企业会计制度 民间 非赢利组织会计制度等 2试述内部控制制度描述方法的种类及优缺点。 答：（要点） （1）调查表法：调查表大多采用问答式，一般要按调查对象分别设计。调查表的优点在于： 能对所调查的对象提供一个简括的说明，有利于注册会计师做分析评价；编制调查表省时省力，可在审 计项目初期就较快地编制完成。但是，这种方法也有其缺陷，表现在：由于对被审计单位的内部控制制度只 能按项目分别考查，因此往往不能提供一个完整的看法。 （2）文字表述法：对内部控制进行书面叙述时，注 册会计师应按照不同的经济业务循环编写，阐明各项工作的负责人、经办人员以及由他们编写和记录的文件 凭证等。 文字表述方式适用于内部控制程序比较简单、比较容易描述的小企业，其优点是可对调查对象做出比较深入 和具体的描述，弥补调查表只能做出简单肯定或否定的不足。但缺点是有时很难用简明易懂的语言来描述内 部控制系统的细节，不利于为有效地进行内部控制分析和控制风险评价提供依据。 （3）流程图法：流程图能 够很清晰地反映出被审计单位内部控制制度的概况。一份好的流程图，可使人直观地看到内部控制是如何运 行的，从而有助于发现内部控制中的不足之处。 与文字表述相比较，流程图最大的优点在于：便于表达内 部控制的特征，同时便于修改。它的缺点是：编制流程图需具备较娴熟的技术和 花费较多的时间；另外，对内部控制的某些弱点有时很难在图上明确地表达出来。 五、案例分析（4*5 分） 1.X 公司销售给 F 公司硬件计 1287 万元(含税，增值税税率为 17) 。注册会计师在审计中注意到，上述货物 尚存放在 X 公司仓库，X 公司为此提供了一份 F 公司 2010 年 11 月 28 日的传真，内容为：“由于本公司原 因，自贵公司购进的硬件暂存贵公司，货物的所有权即日起转移至本公司” 。 要求：针对此项销售业务，请判断 X 公司已经确认的销售收入能否确认( 按“能够确认” 、 “不能确认” 、 “不能全部确认” 、 “尚无法形成审计结论”四种结论分别予以回答)，并请简要说明理由。 答案： （1） “尚无法形成审计结论” 。 （2）在此笔销售业务中，商品的实物并未转移，因此获取该批商品所有权转移的证据是至关重要的。但 X 公司所提供关键证据为“传真件” 。由于“传真件”不具有直接证明事实真相所要求的可靠性，注册会计师 无法确认该批商品的所有权转移情况，不能形成审计结论。 2.某企业 2009 年利润表列示的销售收入总额为 1000 万元，审计人员审查后，初步查明下列情况： （1）该厂名牌产品按规定价格上浮 10%，上浮收入 100 万元直接列入盈余公积； （2）企业将销售废旧物资收入 10 万元记入了主营业务收入； （3）企业专利权转让收入 9 万元，计入营业外收入 （4）企业退回上月的产品收入 5 万元，冲减了本月主营业务收入 要求：指出该企业会计处理上存在的问题，并调整计算企业本月的销售收入。 答案： （1）该厂名牌产品按规定价格上浮 10%，上浮收入 100 万元，应该直接进入主营业务收入 （2）企业将销售废旧物资收入 10 万元，应计入其他业务收入； （3）企业专利权转让收入 9 万元，计入其他业务收入 （4）企业退回上月的产品收入 5 万元，冲减了本月主营业务收入，是正确的 （5）计算本月主营业务收入为：1000+100-10=1090 万元。 3.注册会计师李文负责审计中兴公司应收账款，审计中发现 A 公司欠款 2000 万元，其经济内容为货款，账 龄已超过 2 年。由于 A 公司是中兴公司的投资方（ A 公司投资为 4000 万元） ，李文认为需要加倍关注。为此 李文实施了以下审计程序。 请问会计师实施了那些审计程序？ 答案：（1）向 A 公司发出询证函 （2）查阅中兴公司和 A 公司签章确认的购货合同、经中兴公司管理当局批准的发货凭证和 A 公司的收货验 收证明等。 （3）评价中兴公司偿付货款的能力。 4.A 企业 2009 年 10 月 1 日取得应收票据，票据面值为 10000 元，票面