南昌市地方税务局税务干部(答案)

南昌市地方税务局税务干部税收相关知识考试试卷答案 一、单项选择题（从下列各题四个备选答案中选出一个正确答案，并将其代号写在相 应位置处。答案错选或未选者，该题不得分。每小题 0.5 分，共 10 分） 1B 2. D 解析：“境内”是指：（1）提供或接受劳务的单位和个人在境内。 （2）所 转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内。 （3）所转让或出租土地使 用权的土地在境内。 （4）所销售或出租的不动产在境内。 3. B 4. A 5. D 6. D 7. D 解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12的部分，准予扣 除。 8. B 解析：税法规定：企业发生的已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长 期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应 纳税所得额时不得扣除。企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣 除。所以选项 B 正确。 9. A 解析：选项 B，借款合同不包括银行同业拆借所签订的借款合同。选项 C，技术 转让合同不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。选项 D，只记载数量不记载金 额的存货台账不贴印花。 10. A解析：税法规定，从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动 车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。车辆、船舶的所有人或者管理人为车 船税的纳税人，应当照章缴纳车船税。 11. A解析：选项 B，个人提供专有技术获得的报酬属于特许权使用费所得；选 项 C，个人发表书画作品取得的收入属于稿酬所得；选项 D，个人出租财产取得的收入属于 财产租赁所得。 12. C解析：税法规定，个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本 人、家庭成员及其相关人员购买住房、汽车等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分 配，并入投资者个人的生产经营所得，依照个体工商户生产经营所得项目征收个人所得税。 因此本题的正确选项为 C。 13. C解析：选项 A，纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所 在地主管税务机关缴纳；选项 B，纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关 决定；选项 D，纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、 自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。 14. A解析：对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000 元；对经营活动 中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 30000 元，没有违法所得的，设定罚款不得超过 10000 元。 15. D解析：选项 A 不正确，将原有房产用于生产经营的，自生产经营之月起， 计征房产税；选项 B、C 不正确，委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起， 计征房产税；选项 D 正确。 16. A解析：可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人， 不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。 17. A解析：税务机关或其工作人员的职务违法行为，是构成税务行政赔偿责任 的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。 18. D解析：城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税 款项。因此本题中，选项 D 不作为城建税的计税依据。 19. C解析：注意是税务登记证，不是营业执照。 20. C 二、多项选择（从下列各题四个备选答案中选出所有正确答案，并将其代号写在相应 位置处。答案选错或未选全者，该题不得分。每小题 1 分，共 10 分。 ） 1. ABCD 2. ABC 3. BC 4. ACD解析：征管法规定了税款优先原则，税款优先的原则：税收优先于无 担保债权，纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行，税收优先 于罚款、没收非法所得。 5. ACD解析：选项 B，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的， 应当汇总计算并缴纳企业所得税。 6. ABC解析：选项 D 不正确，税法规定，车船税的纳税义务发生时间，为车船管 理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月，当纳税人未办理登记手续的， 以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间，对未登记且无法提 供购置发票的，由主管地方税务机关核定，并不是一律以发票所载时间当月为纳税义务发 生时间。 7. ABD解析：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。 8. ABD解析：需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证 明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发 票领购手续。 9. AB解析：税务机关工作人员非职务行为对纳税人造成的损害及因纳税人自己 的行为而发生损害的不予税务行政赔偿。 10. ABD 解析： 选项 C 为总体要求，不是工作重点。 三、判断题（每小题 2 分，共 4 分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的打 “” ；你认为错误的打“”并说明理由。 ） 1. （1 分） 解析：南昌市地税实现“新跨越”的总体目标是全省第一、中部领 先、全国一流。 （1 分） 2. （1 分） 解析：营业税法规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物， 为混合销售行为。除另有规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和 个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售 行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。 （1 分） 四、简答题（每小题 3 分，共 6 分） 1.简述 2012 年南昌市地税工作的总体思路。 答案：2012 年南昌市地税工作的总体思路是：以科学发展观为统领，按照省局和市委、 市政府工作部署， （0.5 分）突出“一个主题” （服务科学发展、共建和谐地税） ， （0.5 分） 围绕“一条主线” （转变地税发展方式） ， （0.5 分）主攻“四个重点” （依法治税、信息管 税、纳税服务、队伍建设） ， （0.5 分）实现“四个目标” （党政满意、纳税人满意、社会各 界满意、干部职工满意） ， （0.5 分）充分发挥地税职能，促进全市经济平稳较快发展和社 会和谐稳定。 （0.5 分） 2.简述企业所得税的特别纳税调整范围和方法。 答案要点： 调整范围：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其 关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 （1 分） 调整方法：合理方法包括：（1）可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各 方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法；（2）再销售价格法，是指按照从关 联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利 进行定价的方法；（3）成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法； （4）交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的 净利润水平确定利润的方法；（5）利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏 损在各方之间采用合理标准进行分配的方法；（6）其他符合独立交易原则的方法。 （以上 答到四种方法则可得 2 分） 五、计算题（每小题 5 分，共 10 分） 1.答案： （1）2009 年应纳营业税=305%=1.5（万元） （0.5 分） （2）2009 年度会计利润 =5000+20+30+20+800-200-3000-110-1.5-（90+110+1.5）（3%+7%）-250-12-802- 70+74 =1478.35（万元） （0.5 分） （3）销售费用应调整的应纳税所得额 广告费用及业务宣传费扣除限额：（5000+30）15%=754.5（万元） ，实际发生 150 万 元，低于限额，可以全额扣除。 销售费用应调整的应纳税所得额为 0。 （0.5 分） （4）财务费用应调整的应纳税所得额 支付银行罚息可以税前扣除，所以财务费用应调整的应纳税所得额为 0。 （0.5 分） （5）管理费用应调整的应纳税所得额 业务招待费限额：1006060（万元） ；（5000+30）525.15（万元） 业务招待费税前可以扣除额为 25.15 万元。 管理费用应调增的应纳税所得额为 100-25.15=74.85（万元） 新产品研究开发费用的加计扣除不在管理费用中加计，而在汇算清缴计算应纳税所得 额时加计。 （0.5 分） （6）营业外支出应调整的应纳税所得额 公益性捐赠扣除限额=1478.3512%=177.40（万元） ，实际发生额小于扣除限额，公 益性捐赠可以全额扣除。 环保部门罚款和未经核定的准备金支出均需调增应纳税所得额，所得税前不得扣除。 营业外支出应调增的应纳税所得额=2+1=3（万元） （0.5 分） （7）工资和职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额 工资是实际发放的合理工资，不需调整。 职工福利费扣除限额=16014%=22.4（万元） ，实际发生 20 万元，按 20 万元扣除； 职工教育经费扣除限额=1602.5%=4（万元） ，实际发生 8 万元，按 4 万元扣除； 职工工会经费扣除限额=1602%=3.2（万元） ，实际发生 4 万元，按 3.2 万元扣除。 工资和职工福利费、工会经费、职工教育经费应调增的应纳税所得额=8-4+4- 3.2=4.8（万元） （0.5 分） （8）联营企业分回利润应调整的应纳税所得额 由于是居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，所以免税，应调减的应纳税所 得额为 74 万元。 （0.5 分） （9）2009 年应纳企业所得税所得额 1478.35+74.85+3+4.8-74-9050%-500-（800-200-500）50%=892（万元） （0.5 分） （10）2009 年应纳企业所得税税额 89225%=223（万元） 。 （0.5 分） 2 答案： （1）远程培训及教材业务应缴纳的营业税。混合销售应纳营业税=（130+70） 3%=6（万元）（2 分） （2）网络广告业务应缴纳的营业税=50005%=250（万元）（1 分） （3）软件转让业务应缴纳的营业税=2005%=10（万元）（1 分） （4）远程技术支持业务应缴纳的营业税=1005%=5（万元） （1 分） 六、案例分析题（每小题 5 分，共 10 分） 1. 答案要点：（1）检查时未履行法定程序。 征管法规定，税务人员进行税务检查 时应当出示税务检查证和税务检查通知书。 （1 分） （2）税务人员超越权限行使检查权。 征管法规定，税务机关可对纳税人生产经营 场所和货物存放地进行检查，但没有住宿地的检查权限。 （0.5 分） （3）5 月 29 日下达税务行政处罚决定书不合法。 行政处罚法规定，当事人可 以在接到行政处罚通知后 3 日内提出听证申请。在期限内下达税务行政处罚决定书不 合法。 （1 分） （4）对纳税人处 30000 元罚款超越权限。 征管法规定，税务所只有 2000 元以下的 行政处罚权。 （1 分） （5）李某与孙某不能主持听证会。 行政处罚法规定，听证由行政机关指定的非本 案调查人员主持。 （0.5 分） （6）听证结束当场作出税务行政处罚决定属行政越权行为。有关规定是：听证结束后， 主持人应当将听证情况和处理意见报告税务机关负责人，然后才作出决定。 （0.5 分） （7）要求餐饮部负担听证费用不合法。 行政处罚法规定，当事人不承担行政机关 组织听证的费用。 （0.5 分） 2. 答案要点 （1）当年应纳税所得额=3000150500-75025075=3125（万元） （0.5 分） 当年应交所得税=312525=781