稽查工作中应注意事项

稽查工作中应注意事项稽查工作中应注意事项 1、立案审批表、税务稽查任务通知书及清册应归入案卷，不得 另外存放。 2、 税务检查通知书及送达回证应分别以国税和地税名义下 达，注意公章使用的一致。 3、除在被查对象生产、经营场所询问外，应当向被询问人送达 询问通知书 。 询问通知书必须提前送达；询问通知书及 送达回证要求与税务检查通知书一致, 分别以国税和地税名义 下达。 4、 税务检查通知书和询问通知书送达回证的时间必须 精确到分钟， “送达人签名或盖章”必须有两名检查人员的亲笔签名。 5、应完整填写询问（调查）笔录，注意以下细节：“第几次， 共几页第几页” 必须填写不得空白；国、地税税务检查证号码； 时间、地点； 被询问人亲笔签名，并在签名上捺指印（红色印泥） ， 不需盖企业公章；如被询问人拒绝签名捺指印的应在笔录中说明； 询问笔录最后应询问“还有其他补充吗？ 答：没有了。以上笔录我看过，与我说的相符。 （被询问人签名及日期） 以下空白” ；询问笔录如有改动，由被询问人捺指印（红色印泥） 。 6、注意稽查报告表头的“检查实施时间” 、 “检查时间”与税 务检查通知书中相关日期的一致，并与稽查报告内容中的日期一 致。 7、完整填写税务稽查工作底稿（一） 、 （二） ，注意以下细节： “被查单位（个人）_所属时期 _所属税种 共_页 第_页” 不得空白；空白处必须用“S”型划销；稽查人员签名_此处应为 两人或以上签名；被查单位（个人）签章_被查单位法定代表人或 受托人亲笔签名，加盖企业公章 。 8、 工作底稿（一） 、 工作底稿（二） 不应出现结论性意见不应出现结论性意见 或税务处理意见，或税务处理意见， 底稿如有改动应由纳税人在修改处签字捺手印。 税务稽查工作底稿（一） 、 （二） 使用规则为：检查过程中未发现 问题的，底稿（一）不需使用，只需使用底稿（二） 。有问题的，有问题的，工 作底稿（一） 、 （二）都必须使用（二）都必须使用，如果企业对检查结果无异议，在 工作底稿（一） 、 （二）被查对象（当事人）陈述意见处统一填写： “以上内容已看过，情况属实，核对无误无意见”字样。 9、取证资料复印件应单面复印，每张复印件必须加盖方章和企 业公章，方框必须与企业公章搭角，方章内必须由提供人签名、签 署日期。不应出现取证等材料时间晚于稽查结束时间的情况。 与原件核对无误，与原件核对无误， 原件存于我处原件存于我处 年年 月月 日日 方框必须与企业公 章搭角 企业公章 企业签字 注意： 如果企业提供资料原件的，则在原件上注明“此原件由我单位 提供” ，并由提供人签名、签署日期，在注明文字上盖企业公章。 10、举报案检查应在税务稽查任务通知书规定的时间之前 完成，其他检查应在税务稽查任务通知书规定的时间之前对企 业发出税务检查通知书并送达。 检查无法在自实施检查之日起 60 日内完成，必须填制延长 税收违法案件检查时限审批表 。 11、检查出企业存在问题的，检查人员应填写拟查补、退税款 汇总表（一） 、 （二）并签名、填写日期。其中表（一）用于增值税； 表（二）用于其他税种。如有滞纳金的要填写滞纳金计算表并 签名、填写日期。 12、 税务稽查报告引用法律法规及规范性文件，应写文号和 文件全称。条款应为大写，如：根据中华人民共和国税收征收管 理法第三十二条之规定。税务处理处罚倍数也应使用大写， 如百分之五十罚款、万分之五滞纳金等都要大写。 13、 税务稽查报告等内部文书，如涉及金额较大的，应加千 分位。 14、在对票案进行检查时，需核实企业是否已将税款作进项抵 扣，如已申报抵扣，需提供税务所出具的已抵扣证明和抵扣当月的 增值税申报表；如企业申明实际未抵扣税款的，应进行核实，并提 供自取得发票当月至实施检查时的全部增值税申报表。 如对企业不符合规定的发票作为税前扣除凭据进行企业所得税 处理，应取得企业结转成本的记账凭证、会计报表等资料。 应注意证人证言的合法有效，法人代表（实际经营人） 、企业财 务人员、业务员等证人之间言论应互相印证，构成证据链。 对税务相关文书的签字确认，应是企业的法定代表人或法定代 表人书面授权的人员。 15、滞纳金的计算期间：从税款滞纳之日起，计算到检查通知 书填发之日填发之日。 16、检查完毕后，如被查单位存在以前年度亏损，检查需调增 应纳税所得额的，应在稽查报告中，写明检查前可结转以后年度弥 补的亏损额、每个年度因检查而调整减少的以前年度亏损、检查调 整后可结转以后年度弥补的亏损额。并填列弥补亏损额补充表 作为稽查报告的附表。 17、稽查报告属检查所终审文书，所长意见应签署“同意” ，而 非“拟同意” 。 18、对被查单位处以罚款，稽查报告中应写明“根据市局关 于印发规范税务行政处罚裁量权实施办法（暂行） 的通知规定， 符合税务行政处罚执行标准（暂行） 第类违法事项（）的规 定” 。 19、计算补缴印花税及对印花税进行处罚，应保留到角。 20、稽查报告的格式应按照总局下发的税务稽查内部管理文 书式样规定的格式，序号分为“一、 （一）1.(1)”层次来填写。 21、市局年初已下发关于试行税务稽查案件审理工作底稿 管理办法与税务稽查违法事实处理处罚适用法律依据汇编的 通知 ， 税收违法事实处理处罚