（工商管理专业论文）中国电信股份有限公司湖北传输局内部控制研究.pdf

i 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 摘摘 要要 内部控制制度是现代企业制度的核心，是企业生命力的重要保证。内部控制作 为一项复杂的企业运作保障机制，其有效性直接关系到企业经济效益的增加、会计 信息质量的提高、企业资产的安全完整等重大问题。湖北传输局作为中国电信集团 湖北分公司的直属单位，为创建现代企业，进一步提高经营效率、完善企业管理水 平，建立健全企业内部控制刻不容缓。 本文通过学习内部控制基本理论和评价标准，结合湖北传输局内部控制框架和 现状分析，指明在湖北传输局内部控制建设中存在机构设置不合理、制度设计不完 善、内部控制执行力不强、人员思想认识不到位等问题。为了完善湖北传输局内部 控制制度，强化内部控制执行，本文有针对性的提出了完善和修订资产管理、审计 监督、资源传递、绩效考核等制度；成立内部控制管理委员会、实行“特派员”制 度、充实审计力量，逐步加强监督力量；持续开展内控知识培训、利用办公系统固 化授权及审批权限、实行会计双重复核制度，强化内控制度执行等对策。 关键词：湖北传输局 coso 框架 内部控制 对策 ii 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 abstract the internal control system is the core of modern enterprise system and the important guarantee of the enterprise vitality .internal control ,as a complex operation mechanism ,is directly related to the important of enterprise ,such as ,the rise of economic efficiency ,the increasement of accounting information , the safety and intergrity of enterprisess assets,and so on . to create a modern enterprise and further improve the efficiency of management ,it is urgent for hubei transmission bureau , a subunit of the hubei telecom ,to establish and perfect the internal control system of enterprise. firstly ,the paper expounded the internal control research background, purpose and meaning. secondly , it analysed the national and international research situation and proposed the research methods and ideas . thirdly, based on the learning to internal control theory knowledge and the evaluation methods , combined with internal control framework of hubei transmission bureau, the paper pointed out the problems of the internal control in hubei transmission bureau . such as inadequate understanding, unstrong execution, weak risk control system,and so on. finally, it put forward ideas and countermeasures for solving such problems. key words: hubei transmission bureau coso framework internal control countermeasures 独创性声明 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作所取得的研究 成果。除文中已经标明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表 或撰写过的研究成果。对本文的研究做出贡献的个人和集体，均已在文中标明。本 声明的法律结果由本人承担。 学位论文作者签名： 日期： 年 月 日 学位论文版权使用授权书 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权 保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。 本人授权华中科技大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检 索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 保密 ，在 年解密后适用本授权书。 本论文属于 不保密 。 （请在以上方框内打 “” ） 学位论文作者签名： 指导教师签名： 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日 1 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 1绪论绪论 1.1 研究背景、目的及意义 1.1.1 研究背景 1.1 研究背景、目的及意义 1.1.1 研究背景 人类进入21世纪，财务舞弊现象日益严重。2001年10月以后，美国出现安然公 司、施乐公司、世通公司等一系列的重大会计造假案，在中国，河南的郑百文、宁 夏的银广夏等财务舞弊现象同样成为社会关注的焦点，企业风险管理和内部控制问 题在国际、国内倍受瞩目。 为了提高美国上市公司信息披露的准确性和可靠性，保护投资者的利益，2002 年6月，美国总统布什签署了萨班斯奥克斯利法案 （sox法案） ，该法案要求 所有美国上市公司必须建立和完善内部控制体系1。 该法案对美国本土和在美上市公 司产生了强烈震动和巨大影响。欧盟在对近二十个国家企业内部控制情况进行比较 研究的基础上，提出了改进内部控制的基本原则、控制重点和政策建议。20世纪90 年代起，我国政府开始加大对企业内部控制的推动。为了促进内部会计控制建设， 加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序， 2001年6月22日，财政部印发内 部会计控制规范基本规范(试行) 和 内部会计控制规范货币资金(试行) ， 并规定从发布之日起执行。近几年来，全国许多企事业单位和政府机关，纷纷开始 建立和完善内部控制制度。 1.1.2研究目的和意义 1.1.2研究目的和意义 2002年，中国电信在美国上市，为了遵循sox法案和pcaob的监管规范，中国电 信自2003年下半年起就开展了“与财务报告相关的内部控制体系”建设工作，几年 来，工作逐步走向规范2。中国电信股份有限公司湖北传输局（以下简称“湖北传输 局” ）是中国电信集团湖北分公司直属单位，湖北传输局在2006年正式开展了内控制 度建设和风险管理工作，几年来工作虽有成效，但同时也存在一定的问题。行之有 效的内部控制，对于保证企业正常运转，创造企业价值最大化，保持可持续发展有 着重要意义。内部控制如果不能贯彻执行，不能落实到管理层以及各级员工的具体 行为之中，即使设计再完善的内部控制系统也不过是流于形式而已。鉴于上述情况， 2 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 本文致力于研究湖北传输局内部控制的构建和完善，希望能够在完善企业的内部控 制体系，促进企业健康可持续发展，实现企业目标方面提出一些思路和有效对策。 1.2 国内外研究现状 1.2.1 国外研究现状 1.2 国内外研究现状 1.2.1 国外研究现状 美国会计师协会(aicpa)审计程序委员会于1949年发布内部控制：一种协调制 度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性的报告，第一次明确了内部控 制的概念，承认内部控制超越了与财务部门直接相关的事项。 美国“反对虚假财务报告委员会”(即treadway委员会)下属的“发起组织委员 会(committee of sponsoring organizations，简称cos0)”于1992年发布报告“内 部控制整体框架(internal controlintegrated framework)”的报告，简 称“cos0报告”，指出，内部控制是由一个董事会、管理阶层和其他人员共同实现 的过程，目标是为实现经营的效果和效率、财务报告的可靠性、符合适用的法律和 法规提供保证，并将内部控制结构分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟 通、监督五个要素3。 美国注册会计师协会于1996年发布审计准则公告第78号，全面接受cos0报 告的内容，指出内部控制是由董事会、经理阶层和其他员工实施的，为实现运营效 率、财务报告可靠性、相关法令遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。cos0 报告以合理保证经营的效率和有效性、合理保证财务报告的可靠性、适度保证对现 有法律、法规的遵行为目标，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通和 监督五项具体内容4。 美国国会于2002年7月颁布萨班斯奥克斯利法案(sox)，提出“财务报 告内部控制”概念，规定在美国上市公司必须定期报出财务报告内部控制制度及执 行情况，企业第一负责人要签章，管理层对财务报告内部控制的有效性要评价，对 内向审计委员会报告、对外发布公开报告；注册会计师对财务报告内部控制要进行 的审计，对管理层财务报告内部控制有效性评价以及对公司财务报告内部控制的有 效性要发表意见。 3 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 cos0委员会于2004年9月正式发布企业风险管理整体框架，将组织目标 分为战略性目标、经营性目标、报告性目标和遵循性目标，将风险管理拓展为内在 环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通和监督 八个要素。 美国上市公司会计监督委员会（pcaob）于2007年发布审计准则第5号与财务 报表审计整合的财务报告内部控制审计，让审计师能将审计资源投向高风险领域， 尽量减少不必要的审计程序，力求内控重大缺陷提前被发现。进一步优化了自上而 下的审计方法、增强了对内部控制的评价、强调穿行测试的重要性。 1.2.2 国内研究现状 1.2.2 国内研究现状 证监会于2003年12月发布了证券公司内部控制指引，指出证券公司的内部 控制是指证券公司根据经营环境变化，为实现经营目标，对经营管理的风险进行识 别、评估和管理的过程5。 银监会于2004年8月第25次主席会议通过商业银行内部控制评价试行办法， 指出，商业银行内部控制评价是对商业银行内部控制体系建设、实施和运行结果独 立开展的调查、测试、分析、评估活动。内部控制评价包括过程评价和结果评价。 过程评价是对内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、监督评价与纠正、 信息交流与反馈等体系要素的评价，结果评价是对内部控制主要目标实现程度的评 价6。 中国人民银行于2006年12月发布商业银行内部控制指引，指出内部控制是 商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行 事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。内部控制应当包括以下 要素：(1)内部控制环境；(2)风险识别与评估；(3)内部控制措施；(4)信息交流与 反馈；(5)监督评价与纠正7。 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年6月共同颁布企业内部控 制基本规范，立足我国国情、借鉴国际惯例，确立了我国企业建立和实施内部控 制的基础框架。科学界定了内部控制的含义，准确定位了内部控制的目标，合理确 定了内部控制的原则，统筹构建了内部控制的要素。开创性地建立了以企业为主体、 4 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 以政府监管为促进、以中介机构审计为组成部分的内部控制实施机制8。 1.3.研究思路、内容及方法 1.3.研究思路、内容及方法 内部控制作为企业各项管理工作的基础，是衡量现代企业管理水平的重要标志， 也是企业持续健康发展的可靠保证。本文首先通过查询资料，了解内部控制理论、 提出背景和研究意义。然后结合湖北传输局内部控制框架和现状分析，指明在湖北 传输局内部控制建设中存在机构设置不合理、制度设计不完善、内部控制执行力不 强、人员思想认识不到位等问题。为了完善湖北传输局内部控制制度，强化内部控 制执行，有针对性的提出了完善和修订资产管理、审计监督、资源传递、绩效考核 等制度；成立内部控制管理委员会、实行“特派员”制度、充实审计力量，逐步加 强监督工作；持续开展内控知识培训、利用办公系统固化授权及审批权限、实行会 计双重复核制度，强化内控制度执行等对策。 本文的研究技术方法涉及管理学、组织行为学、信息技术等相关理论，采用文 献研究法、比较研究和综合分析相结合、理论研究和实证研究相结合的方法，以定 性分析为主。通过对企业审计机构设置、人员配备情况、风险例会制度、双轨制度 及会计委派制进行分析，对监督机制的运行情况进行评价；通过对企业内部绩效管 理、实物资产管理、招投标管理、集中采购管理等内部规章制度进行研究，发现内 部控制制度建设中存在的不足；通过对企业内部各项业务流程的执行情况进行比较， 确定内部控制各项流程的关键控制点；通过在实际工作中进行运作测试，对企业已 经出现的内部控制失效案例进行综合分析，找出内部控制执行的薄弱环节，并在此 基础上提出了相应的完善思路和解决对策。 5 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 2.内部控制基本理论与评价标准内部控制基本理论与评价标准 2.1.内部控制的基本概念及要素 2.1.1 内部控制的基本概念 2.1.内部控制的基本概念及要素 2.1.1 内部控制的基本概念 1）内部牵制：内部控制理论的产生和发展由来已久。20世纪初期，由于资本主 义经济的迅速发展，股份公司规模不断扩大，所有权与经营权进一步分离，为防范 和揭露财务与会计等方面的错误和舞弊，企业管理者在管理实践中摸索出一套组织、 调节、制约和检查企业生产经营活动的办法，规定有关业务或事项不能由一个人或 一个部门经手，要形成内部制约，这就是内部牵制9。 2）内部控制：美国注册会计师协会审计程序委员会于1949年发表内部控制： 一种协调制度要素及其对管理当局和注册会计师的重要性的专题报告，第一次对 内部控制定义为“内部控制是所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和完整 性、提高经营效率、推动管理部门所制定的各项政策得以执行的各种方法及措施。” 3）内部控制结构：美国会计师协会审计程序委员会于1958年在审计程序公告 第29号对内部控制重新定义，将内部控制分为会计控制和管理控制。会计控制包 括授权与批准制度，记录、编制财务报表，职务分离等制度。管理控制包括所有保 证制定政策得以贯彻执行的方法和程序。 4）内部控制框架：coso委员会在1992年发布内部控制整体框架公告， 指出“内部控制是一个由企业董事会、管理阶层和其他人员实现的过程，旨在为实 现经营的效果和效率、 财务报告的可靠性、 符合适用的法律和法规等目标提供保证” 。 将内部控制结构分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素。 在2004年lo月颁布的企业风险管理总体框架(简称erm)中对内部控制的定义 和内容更加细化10。 2.1.2 内部控制的要素 2.1.2 内部控制的要素 根据coso报告，内部控制的五要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信 息与沟通、监督。五个要素中控制活动是主体内容，控制环境是基础和前提，风险 6 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 评估、信息与沟通、监督作为三个手段共同保障控制活动有效进行。五个要素共同 服务于内控的目标。 1)控制环境：一个企业的控制环境能够塑造企业文化，直接影响员工的控制意 识，是推动企业发展的引擎，它是其他控制要素的基础和前提。主要有：企业治理 结构是否完善，董事会、监事会和股东大会等管理架构能否有效运作和有效决策， 是否建立了有效的激励机制、约束机制和风险防范机制，是否开展了内控知识及员 工诚信教育的培训，是否在管理层和员工之间达成共识，是否培养了良好的企业精 神和内部控制文化，管理层的管理哲学和经营方式，对于权力和责任的分配是否合 适，人力资源政策和实施等内容。 2) 风险评估：风险评估是指企业根据发展战略制定经营目标后，对在实现经营 目标的经营过程中的风险进行判别和分析，并采取相应的行动。在企业经营管理过 程中，内外部的相关因素都有可能发生变化，风险处处存在，给组织目标的实现带 来威胁，任何企业都时刻面临来自组织内外部的各种风险。企业必须对面临的各种 风险进行排查和评估，确定企业内部控制的重点，制定必要的对策，并有针对性的 进行整改。同时还要关注对相关业务及已知风险点是否进行定期检查评估、提示和 完善，是否定期梳理与公司发展战略不符的业务流程和项目。 3) 控制活动：控制活动是内部控制的主体,是管理者为确保各项管理措施能够 有效执行而制定的各种政策和程序，控制活动帮助企业实现组织目标，采取了必要 的防范减少损失，控制活动贯穿于企业内部的各个环节，涉及到全体员工和所有部 门，包括核准、授权、验证、调节、审查、保障资产安全、职责分工、绩效考核等 多种活动。控制活动包括在组织结构方面的控制活动和在内部控制方面的控制活动。 组织结构方面的控制活动包括机构、岗位及职责权限的合理设置和分工，不相容职 务的相互分离，对采购和验收等环节设置监督和人员分离，设置关键控制点并有反 馈系统。在内部控制制度等方面主要包括，是否制定了议事规则，财务管理制度， 民主决策制度，采购管理制度，企务公开制度，合同管理制度，内控检查监督制度 等11。 4)信息和沟通：信息是指来源于企业外部以及内部与企业经营相关的财务及非 7 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 财务信息。包括从外部获取的行业、经济、监督信息以及内部产生的经营管理、财 务等方面的信息。内部控制重点关注与财务以及内控相关的信息。确保信息沟通是 指通过制定信息管理政策，确保信息通过识别、采集、加工，能够被准确传递，确 保公司管理层、内部审计部门能及时了解公司的经营、风险状况，确保各类风险隐 患和内部控制缺陷能得到有效处理。有效的沟通是广泛的，确保所有人，特别关键 岗位人员，能获取明确信息。 5)监督：监督是对企业内部控制框架进行评价的过程，是企业内部控制框架的 特殊构成要素。通过对企业内部控制制度的运行与实施情况进行评价，对已经发生 的错弊予以纠正，将企业内部控制的缺陷及改进意见不断反馈给管理者，能在一定 程度上对企业内部控制缺陷予以弥补。通过对企业内部控制运行情况的评估和调节， 确保内部控制的有效性。 2.2 内部控制的评价标准 2.2 内部控制的评价标准 内部控制评价是内部控制的关键环节。通过内部控制评价，可以帮助企业发现 管理漏洞，加强内部管理，提高竞争能力，促使管理者和员工改进经营和控制。内 部控制评价的标准分为一般标准和具体标准。 2.2.1内部控制评价的一般标准 2.2.1内部控制评价的一般标准 一般标准包括完整性、合理性、有效性。企业内部控制的完整性是一般标准中 的首要，完整性要考虑企业内部控制系统，究竟应该怎样建立，符合什么标准，才 算健全完善，各主要业务程序和高风险领域的内部控制是否都已经建立。合理性， 应当考虑企业内部控制设计和执行时的适应性和经济性。控制点的设置要合理，无 过多或不必要的控制点；在每一个需要控制的地方建立控制环节；控制职能划分清 楚；人员间的分工和牵制恰当，既不会分工过细，又能起到相互牵制的作用。内部 控制的有效性应该考虑是否能为提高经营效益、提供可靠财务报告和遵循法律法规 方面提供合理保证，有效性是内部控制的精髓。内部控制在总体上要有效，在各项 具体制度上也要能发挥作用。内部控制系统要相互协调，有利于整体功能的发挥。 内部控制要松紧适度，既不能过严使管理活动失去活力，影响积极性的发挥，又不 8 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 能过宽引起运行机制失调，偏离控制目的12。 2.2.2内部控制评价的具体标准 2.2.2内部控制评价的具体标准 内部控制评价的具体标准是指从coso内部控制框架包含五个基本要素：即控制 环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督入手，对具体内控制度的设计与运 行有了认识之后，再从整体上对企业内部控制的完整性、合理性、有效性做出判断。 控制环境评价以上市公司内部控制指引为依据。企业风险评估企业管理层 是否对影响企业目标实现的各种风险进行分析，评估并制定对策，是否建立了审计 机构和风险管理部门，是否对各种风险进行了持续监控；是否对已存在的各类风险 有效控制；现有流程是否进行定期检查评估。企业控制活动主要评价为确保政策执 行和落实所采取的各种措施，主要包括审核、批准、授权、验证、复核等内容。企 业信息与沟通主要评价是否已制定相应的政策，确保信息能够准确传递，确保各类 内部控制缺陷能得到妥善处理。监督主要评价审核公司是否制定内部控制检查监督 办法，并配有相关制度。 9 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 3.湖北传输局内部控制现状分析湖北传输局内部控制现状分析 3.1 湖北传输局概况 3.1 湖北传输局概况 湖北传输局为中国电信集团湖北分公司直属单位。负责全省一、二级干线光缆、 本地网光缆、接入网光缆的专业化维护（其中一干 4511.18km，二干 4326.83km，本 地网 15191.72km， 接入网 79949.92km） ； 负责全省微波站、 phs 基站 （武汉城区除外） 、 村村通基站的维护；负责全省 c 网的无线网络优化和维护（其中微波站 55 座，phs 基站 21864 座，村村通基站 1181 座，c 网基站 3638 座） ；负责全省电信传输、通信 电源、应急通信、无线等专业的技术支撑和备品备件管理；承担全省战备通信、卫 星通信，中南大区应急电源支撑，中国电信集团应急物资储备等任务。 湖北传输局现有合同制员工 1216 人，其中在岗员工 1201 人，长期学习员工 15 人；内退员工 463 人；离退休人员 903 人；c 类员工 9 人；长期外包工 245 人。在岗 员工 1216 人中，研究生及以上 16 人，占 1%；本科 285 人，占 23%，专科 404 人， 占 33%，中专 197 人，占 16%，高中（技校）及以下 314 人，占 26%。 自 2001 年专业化管理以来，湖北传输局经过九年发展，通过持续对标转型，历 经基础管理、科学管理、精确化管理，实现了“平安传输、和谐传输、一流传输” 的宏伟目标，员工队伍素质、维护支撑业务范围、劳动生产率水平等均发生了翻天 覆地的变化，支撑能力和服务水平得到了各级领导的充分肯定与高度评价。 为打造复合型的传输人才，适应转型需要，从 2005 年开始，湖北传输局在传输 系统开展了“三会”和“一专多能”的达标认证。“三会”即会接续、会测试、会 驾驶；“一专多能”即是在“三会”的基础上会 phs、会村通、会 3g 维护，且在其 中一个专业能够独当一面。经过连续几年的岗位练功和技能比武工作， “三会”达标 和“一专多能”达标率不断提高，员工整体素质得到了较大程度的提升。 根据集团公司光缆专业化维护试点工作的要求，湖北传输率先实现了有线与无 线的融合，按照专业化+综合化的模式，有效地节约了维护资源，提高了维护工作效 率。随着中国电信全业务运营时代的到来，湖北传输将通过建立健全以客户感知为 核心的全业务运营保障体系，不断提升企业价值。 10 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 3.2 湖北传输局内部控制总体框架 3.2 湖北传输局内部控制总体框架 湖北传输局内部控制工作遵循中国电信股份有限公司湖北分公司内部控制实 施细则 ，作为设计、执行、评价及验证内部控制的依据。本章根据coso框架和电信 企业重点关注的内容，从内部控制建设的目标、原则和要素来介绍湖北传输局内部 控制框架。 3.2.1湖北传输局内部控制的目标 3.2.1湖北传输局内部控制的目标 内部控制的目标是为了保证企业生产经营管理的合法合规、资产安全、财务报 告及相关信息的真实完整，提高经营效率和效果，不断提升企业价值。内部控制是 一种动态的过程，公司员工有责任在各项管理、经营活动中实现内部控制目标。 3.2.2 湖北传输局内部控制的原则 3.2.2 湖北传输局内部控制的原则 1） 全面性原则： 内部控制应当贯穿于企业决策、 制度执行和检查监督的全过程， 覆盖企业及其所属单位的所有业务和流程。 2）重要性原则：内部控制应以全面控制为基础，关注企业重大事项、重大人事 任免、重要决策和大额经济事项。 3）制衡性原则：内部控制应当在组织机构设置、权责分配、业务流程等方面形 成相互牵制的制度。 4）适应性原则：内部控制应当与企业现状相适应，符合企业经营规模、业务范 围、行业竞争状况和风险水平的实际情况，并及时调整。 5）成本效益原则：内部控制不能不计成本开展，应当权衡实施成本与效益，以 适当的成本实现企业风险的有效管控13。 3.2.3 湖北传输局内部控制的要素 3.2.3 湖北传输局内部控制的要素 1）湖北传输局内部控制环境 （1）建立适当的行为准则和道德规范，引导员工坚定正确的价值取向。湖北传 输局本部和各单位全体员工认真贯彻执行党和国家的路线、方针、政策和中国电信 集团公司、省公司的决议，深入贯彻落实科学发展观，以转型统领全业务运营保障， 11 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 持之以恒地坚持“精、细、严、实、恒”的总体要求，加强网络运营，强化服务管 控，实现企业高效运营。湖北传输局本部和各单位职能部门各司其责、各负其责， 在湖北传输局党委的领导下，按照综合服务管控流程，认真开展各项工作。本部员 工刻苦学习，勤奋工作，恪尽职守，廉洁奉公，一切工作以基层满意为原则，不折 不扣落实“五要五不要”，把湖北传输局服务管控各项工作部署落到实处。“五要 五不要”为：要注重调查研究，不要搞主观主义；要真心服务基层，不要搞官僚主 义；要切实解决问题，不要搞形式主义；要树立大局意识，不要搞本位主义；要严 格遵守纪律，不要搞自由主义。 （2）构建积极向上、健康和谐的企业文化。在集团公司企业文化框架下，创建 了有传输特色的企业文化理念体系，湖北传输局企业文化理念（2008 年版）提出： 传输愿景把湖北传输建设成湖北电信现代网络运营中心。 传输精神奋力拼搏、乐于奉献、顾全大局、勇于创新 服务宗旨优质服务于企业、优质服务于前台、优质服务于市场 维护理念确保畅通、确保质量、确保安全；维护就是服务、维护就是经营、 维护就是质量 管理理念精、细、严、实、恒 人才理念要文凭不惟文凭，重在能力；要年龄不惟年龄，重在表现。有知 识、有能力、有活力、有魅力 学习理念知识改变命运，学习成就未来 市场理念面向客户、面向产品、面向网络 安全生产理念我要安全、我会安全、我能安全。多人行，指定安全生产责 任人；两人行，职务高(或年长)者是安全生产责任人；一人行，自己是安全生产责 任人。 和谐文化理念努力学习、精心服务、健康生活、快乐工作14 （3）开展员工诚信教育，关注员工胜任能力。在新员工进入单位之初，要对其 进行职前培训。职前培训的内容包括理论学习和实践两部分，理论学习主要内容有 员工行为规范 、 保密条款 、 公司章程和各项基本规定。实践阶段主要包括 12 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 到武汉电信载波机房进行机务方面的学习，和到下属生产单位进行为期三个月的一 线实践，对干线维护、小灵通、村村通、c 网基站维护等基本业务进行了解。员工在 掌握这些基本知识和技能后要通过考试，才能确定岗位。职前培训的目的，是让员 工对单位的管理和生产运作有初步了解，明确哪些行为是合规的，哪些行为是明令 禁止的，了解企业所倡导和宣扬的企业文化。对于在岗员工，坚持进行在岗培训， 根据岗位的需求和上级对口部门的培训计划，结合外培和内培两种方式，对在岗员 工进行再教育，内容包括业务能力学习，员工职业道德教育，企业文化教育等等。 岗位调动人员在调入新岗位之前要进行岗前培训，每年年终考核被末位淘汰的员工 要进行待岗学习，然后重新上岗。湖北传输局每年都与中兴、华为等厂家联合进行 的技术人员培训，到北京大学开展的高级管理人员培训，在局内举办各种类型的培 训班等，针对不同的岗位，培训形式很多，目的是通过不断的培训，确保员工充分 了解其职责和公司的期望，提高员工的适岗能力和对企业的忠诚度。 （4）重视内部控制工作，建立权力制衡机制，防范风险形成。2004 年 7 月，根 据鄂电信传输传20047 号传真文件，湖北传输局成立内部控制项目工作小组，领导 小组由局长任组长，副局长和各市州传输局一把手为成员，工作团队由财务总监任 组长，各职能部门专业主管和各市州传输局财务人员为成员。文件指出，内部控制 项目主旨是建立完善分层负责、权力制衡的内部控制体系，这是上市后资本市场的 要求，也是降低经营风险、提高现代管理水平、保障企业战略目标的重要基础工作。 2005 年 11 月，根据鄂电信传输局200595 号传真文件，湖北传输局成立以局长为 组长，副局长、财务总监和各部门负责人共同组成的内部控制评估领导小组，并下 设工作团队，由综合部、人力部、财务部、市场部、审计监察等部门专业主管共同 组成。内部控制评估领导小组负责审核内部控制评估工作计划，审议内部控制评估 报告，监督检查内部控制评估工作。内部控制评估工作团队，负责制定内部控制自 我评估工作计划和实施方案，对省传输局本部及所属各单位内部控制自我评估工作 进行协调、检查、监督，审核省传输局内部控制自我评估报告并提交领导小组审计， 根据内部控制自我评估工作情况提出内部考核意见。 按照内部控制的要求， 湖北传输局先后出台 湖北传输局内部核算办法（试行） 、 13 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 湖北传输局货币资金管理实施细则 、 湖北传输局会计档案集中管理规定 （鄂电 信传输200627 号） 湖北传输局合同管理办法 、 湖北传输局固定资产管理办法 （鄂电信传输200545 号） 、 湖北传输局招标投标工作管理实施细则 、 湖北传输 局集中采购管理办法 （鄂电信传输2006108 号） ，对货币资金、会计核算、物资采 购、合同审批、日常物资管理等做出了规定。明确出纳岗位与会计岗位相分离，出 纳人员负责根据会计凭证办理各项资金收付业务及货币资金日常管理工作，出纳人 员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记及调 节银行存款财务工作。物资采购中心统一负责物资采购项目，组织询价及商务谈判。 合同管理归口法律事务部门，实行会签制度，由相关责任部门、法律事务部、纪检 监察部、分管领导、局领导会签。所有开支遵循“先预算、后使用” ， “先审批、后 使用” ， “谁使用、谁预算，谁预算、谁管控”的原则，实行分级审批、联签制度， 实行“收支两条线” 。颁布了湖北传输局信息化安全管理办法 （中电信鄂传输 200953 号） ，同时通过各种会议等方式予以强调，重视信息技术、数据处理和会计 功能，力图确保进行可靠的财务报告、资产保护和数据安全15。 （5）关注员工定岗、薪酬、考核、晋升、培训等人力资源相关事宜。2007 年， 湖北传输局人力资源部下发关于编制湖北传输局岗位说明书的通知对湖北传输 系统内全部管理、技术岗位及非通信岗位编写岗位说明书，描述工作职责。岗位说 明书，对不同岗位的职责描述、任职资格、岗位要求、职业发展通道做了详细说明。 对照岗位说明书，员工能将自身能力的发挥，与工作要求相结合，促使员工不断改 进工作，提升能力。为确保关键管理人员具备足够的知识和经验以履行其职，湖北 传输局引入了竞争上岗机制，对于高级管理以上的岗位必须进行公开演讲、引入竞 争。由评委结合述职演讲、学历、职称、业绩等内容打分，按评分高低择优录取。 遵循“要文凭不惟文凭，重在能力；要年龄不惟年龄，重在表现”的用人理念，对 于特别优秀的人才设立“破格”条件，参加竞聘。 员工的绩效考核采取以业绩为导向的激励机制，以湖北传输局绩效管理办法 为依据，采用月度考核、季度考评、年度综合评定相结合的考核方式。月度考核主 要考核过程管控、季度考评主要考核效能质量，年终综合评定主要考核业绩结果。 14 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 对于每一位员工，要设置切实可行的月度考核目标，并作为年度业绩考核的基础， 对于部门和各单位的考核要设定目标值，签订绩效合同，将之与业绩考核相结合， 与薪酬奖金及奖惩制度相结合，以加强对员工的激励。每位员工在合同到期之后都 要重新签订劳动合同，并签订与职务相对应的保密协议。 鼓励员工参加各种技能培训和学历教育，并配合公司与员工本人的发展需要给 予员工多方面的培训。培训部在每年年末向各部门发出培训需求计划调查表，由各 部门对下一年本部门员工培训内容和培训时间进行描述，然后和培训部对于具体的 课程和预算等进行协调，分析汇总，将确定好的培训计划反馈各个部门，作为下一 年度的培训计划和依据。将学历、职称纳入员工竞岗条件，鼓励员工参加学历教育、 职称考试。对于员工自行取得学历，给予 3000 至 5000 元的物质奖励。 通过推行与人才战略相关的“五项机制创新”薪酬激励机制、绩效考核机 制、职业发展机制、竞争上岗机制、教育培训机制，吸引、留住人才，确保关键岗 位队伍稳定。 2）湖北传输局风险评估制度 （1）成立全面风险管理工作小组，实行例会工作制。湖北传输局全面风险管理 工作责任部门为财务部，全面风险管理工作小组由局领导、财务总监、各部门负责 人、法律事务主管、审计监察主管、第三方评估主管组成。主要职责是：审定年度 风险管理工作计划和年度风险评估工作报告，审定各专项风险评估报告及整改建设， 提出跨部门的风险管理合作，重大风险判断标准，提出风险管理信息系统建设需求， 组织协调有关职能部门和下属单位按照风险管理工作基本流程开展风险管理工作。 在全面风险管理工作小组的组织下，以各职能部门为单位，主要业务人员参与，通 过每月一次的全面风险工作例会，对企业生产管理中的各类风险进行梳理、评定， 研究解决方法和对策，并由责任部门督办整改。每年年初的风险工作例会制定全年 工作计划，明确全年风险管控工作重点，由各个专业部门提出当年风险管控的重点， 并逐一制定评估计划。以例会的形式，通过评估、整改、督办、反馈，不断解决企 业发展中出现的的问题，不断提高我局风险管控工作的水平。 15 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 （2）实行每年两次内控自我评估，发现问题，当年整改。根据集团公司的统一 要求，由审计部门牵头，湖北传输局每年 7 月、12 月开展内控自我评估工作，对公 司涉及到的所有业务流程中存在的内控缺陷进行梳理，提出整改计划，并按期整改。 首先，审计部要根据股份公司关于关键控制点的提炼原则和工作思路,确定好本单位 关键控制点的范畴和具体内容。按内控自我评估的要求，根据控制点的重要程度， 对评估方法、抽样规模、底稿编制等可有不同的要求，但对关键控制点的评估必须 从严。其次，评估以内控实施细则为依据，对照实施细则，检查本单位的各项 流程和关键控制点的执行与细则的规定是否有不一致之处。如有，首先应依据内控 手册的相应规定进行评估，包括采取补充评估方式进行评估，然后制定整改计划， 进行整改。每年 7 月份进行初评后，12 月份要对评估缺陷的整改情况进行再次落实， 对遗漏控制点进行补评。2009 年，湖北传输局内控自我评估工作的控制点 44 个，参 与自我评估人数 57 人，本专业牵头的业务流程式和 it 系统共 14 个，涉及控制点 44 个，关键控制点 37 个，延伸检查测试的部门 20 个，提取样本总数 104 个，通过检 查共评出内控缺陷两个，全部在当年进行了整改。 （3）建立风险评估体系，按专业拟定监管、评估重点。经过三年的摸索，湖北 传输局初步建立了以法律事务、内部审计、纪检监察、第三方评估为核心的风险评 估工作体系，每年针对这四项工作，除了上级要求的专项工作外，还要针对企业运 营，结合中心工作提出 1-2 项工作任务，对企业运营的重点环节和内容进行监管和 评估。对于被列入年度计划需排查的重大风险，公司将管控责任落实到重大风险的 责任部门，由责任部门牵头，会同其他有关部门，组织实施风险管理策略和解决方 案。责任部门定期将风险管理解决方案的执行情况向全面分险管理工作例会汇报。 风险管理协调小组还将不定期组织风险巡查工作，监督风险管理解决方案的实施进 度。如 2009 年全年，由各专业部门完成的专项调查有：湖北传输局集中采购工作存 在问题的专项审计、实物资产管理效能监察、关于社会化用工的评估及整改，关于 绩效管理工作的第三方评估等，提出的整改建议共十二条，逐一进行了落实，完善 了招投标工作管理、集中采购管理、劳务用工管理三个管理办法，理顺了工作流程。 16 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 3）湖北传输局控制活动内容 （1）打造综合管控体系，梳理完善各种制度流程。2009年底，湖北传输局通过 近一年的时间，打造完成了湖北传输局综合管理体系（3.2版），该体系全面梳 理了企业各类业务规范和流程，归纳总结了传输系统各职能、各技术支撑部门的职 能职责和权限。该体系将全部业务划分为基础管理、技术支撑、网络运营、客户支 撑、安全管理、组织与团队建设、人员管理、资源管理、风险控制九大块，四十六 类别，九十个流程，一百三十余个关键控制点，以文件的形式下发16。设置的关键 控制点包括：对货币资金的收支和保管业务建立严格的授权审批制度,不相容岗位分 离，相关部门和人员相互制约，保证货币资源的安全和完整。对固定资产的申请、 采购、付款、记账、折旧、日常管理、盘点、处置要进行监督，确保资产的安全以 及记录的准确。对费用实际开支与预算金额由财务部预算主管进行按月分析，增强 对费用支出的合理控制。对集中采购的管理，招投标工作的评分环节是关键，建立 了供应商信息库和评委库，设置合理评分表，对应投标文件进行评分。 （2）实行授权和按权限审批制度，强化流程执行。2006年起，湖北传输局与武 大卓越合作开发了湖北传输局维护管理综合信息服务平台，通过逐步升级和完善， 目前外力影响监测、电子运维、安全日报管理、公文阅处、物资申领、合同会签、 派车管理、收发文管理、预算控制、工作计划和小结等业务都实现了网上办公。通 过it支撑、合理授权和ab角制度，一方面杜绝了人为的逃避监管和审批的现象发生， 使企业经营的各项活动更为规范，另一方面也能保证工作效率，工作得到及时处理。 通过这种固化形为模式的举措，不断强化流程的执行。 （3）调整组织结构设置，明确界定关键岗位人员职责。在省级：设省传输局， 内设八个服务管部部门（市场部、综合部、计划财务部、运行维护部、人力资源部、 企业文化、行政保卫部、工会）和七个技术支撑部门（技术委员会、省无线网优中 心、省传输技术支撑中心、省电源技术支撑中心、省备品备件管理中心、省应急技 术支撑中心、监控和客户响应中心）；另设二个专业机构：机动通信部和卫星局。 在市级：设十个地、市传输局和机动通信部。各传输局内设运行维护部（含技术支 撑中心）、综合办公室、党群工作部；下设传输分局和维护中心。业务操作上以地 17 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 华 中 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 域化管理为主，划分为两个层次：省传输局和地市传输局、机动通信部。地市传输 局、机动通信部一把手向省传输局党委负责。本公司组织结构的设计由省传输局人 力资源部负责进行，遵循既定原则，包括：快速响应市场、精简高效、责权利统一、 决策信息流畅通。 （4）制定关键岗位权限列表，责、权、利相统一。2009年3月，湖北传输局下 发湖北传输局关键岗位权限列表，针对各部门、各岗位在公司目标实现过程中 扮演的角色，本着责、权、利统一的原则，对机构和部门的责任和权限进行界定17。 权限列表反映了公司各项工作对重要审批权限的设置，直接体现了企业管理的授权 机制与权利制衡机制。通过设置权限，公布各岗位的职权范围，对日常费用报销， 原材料采购，资本性支出，以及其他各方面的业务，明确规定了不同业务，不同金 额，对应不同的授权签字审批人。任何人不经授权，不得超过权限范围签字，不得 对外签订合同、协议、备忘录等，不得对外发布与企业有关的信息，不得违反保密 条款的规定，泄露企业秘密。 4）湖北传输局信息与沟通方式 （1）加强对标学习，不断超越自己。从2006年开始，湖北传输局组织了各职能 部门、各支撑中心、各市州传输局领导及中层干部到广东、浙江、