职高财务会计分录.doc

第七章第二节 应付账款 一、购入材料或商品借：原材料、库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款二、接受供应单位提供劳务而发生应付未付款借：生产成本 贷：应交税费应交增值税（进项税额）应付账款 三、规定现金折扣期内享受付款折扣借：应付账款 贷：财务费用 银行存款 超过折扣期限，付全款借：应付账款 贷：银行存款第三节 应付票据1、以商业承兑汇票抵付货款 借：原材料、库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据2、票据到期，支付票款 对方： 借：应付票据 借：银行存款 贷：银行存款 贷：应收票据3、到期，无力支付 对方： 借：应付票据 借：应收账款 贷：应付票据 贷：应收票据第四节 预收账款1、收到预收款借：银行存款 贷：预收账款2、发出商品，确认收入 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）3、退回多付的款项 借：预付账款 贷：银行存款4、补付款项 借：银行存款 贷：预收账款第五节 应付职工薪酬一、应付职工工资的计算应付工资=计时工资+计件工资+经常性奖金+工资性津贴实发工资=应付工资-代扣款项合计（代扣款：水电费、个人所得税、房租等）日工资率=月基本工资/30、21.75应付计件工资=（合格品数量+料废品数量）*计价单价二、应付职工薪酬的核算1、职工工资的发放与分配 （1）提取现金：借：库存现金 贷：银行存款 （2）支付工资：借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金 （3）代扣款项：借：应付职工薪酬工资 贷：应交税费应交个人所得税 其他应收款代垫某费 （先垫后扣：其他应收款；先扣后付:其他应付款） 相关成本费用计入：借：生产成本（生产部门人员薪酬） 制造费用（同上） 管理费用（管理部门人员薪酬） 销售费用（销售部门人员薪酬） 在建工程（在建工程人员薪酬） 利润分配提取的职工奖励及福利基金（从净利润中提取的职工奖励及福利基金）2、职工福利费的提取与使用医务人员、福利人员的工资计提 借：应付职工薪酬职工福利 贷：应付职工薪酬工资医务人员、福利人员计提福利费 借：管理费用 贷：应付职工薪酬职工福利长 期 病 假 人 员 工 资 借：管理费用 贷：应付职工薪酬工资离、退人员工资不通过应付职工薪酬核算 借：管理费用 贷：库存现金二、非货币行职工薪酬的核算（1）决定发放 借：生产成本 管理费用 贷:应付职工薪酬非货币性福利（2）实际发放借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） （1）借：管理费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：累计折旧第六节 应交税费一、应交增值税额的计算 应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额 （ 有进转出时 应交增值税=销项税额-进项税额-进项税额转出）应纳增值税的计算 应纳税额=应税销售额*征收率其中， 应税销售额=含税销售额/（1+征收率）1、国内采购的物资 借：在途物资、生产成本、管理费用等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付票据、应付账款等2、接受投资转入的物资 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 资本公积资本溢价3、接受应税劳务 借：管理费用、生产成本、委托加工物资等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款等4、购进免税农产品 借：在途物资（或材料采购）、库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款等投资借：长期股权投资其他股权投资 贷：库存商品 应付职工薪酬 应交税费应交增值税（销项税额）营业外支出（捐赠）在建工程贷：库存商品 5、销售物资或提供应税劳务等 借：应收账款、应收票据、银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 发生销售退回，做相反的分录6、视同销售 借：在建工程、应付职工薪酬、营业外支出等 贷：应交税费应交增值税（销项税额）7、购进货物改变用途等（针对材料而言）（1）对内（工程建设、职工福利、损耗） 借：在建工程 应付职工薪酬 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出） （2）对外（对外投资，捐赠） 借：长期股权投资 营业外支出 贷：原材料（成本价） 应交税费应交增值税（计税价*17%）材料对外销售：（确认收入）借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） （结转成本）借：其他业务成本 贷：原材料（8）解交增值税上交本月增值税 借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款上交上期应交未交增值税 借：应交税费未交增值税 贷：银行存款（9）月末结转 结转本月应交未交增值税 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费未交增值税结转本月多交增值税 借：应交税费未交增值税 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）结转本月少交增值税 借：应交税费应交增值税（转出少交增值税） 贷：应交税费未交增值税（10）小规模纳税人等普通发票：价含税价一般人专用发票：价款，税率，价税合计允许抵扣 二、应交营业税的核算1、对外提供劳务 借：营业税金及附加营业税 贷：应交税费应交营业税2、销售不动产、转让无形资产 借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税（出售收入*5%）三、应交消费税的计算1、从价定率计算应纳税额=销售额（或组成计税价格）*适用税率组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率） =（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）从量定额计算 应纳税额=销售数量*单位税额2、销售应税消费品（退税时做相反分录） 借：营业税金及附加消费税 贷：应交税费应交消费税3、自用应税消费品（视同销售） 借：长期股权投资 应付职工薪酬 营业外支出 在建工程 贷：库存商品（成本价） 应交税费应交增值税（销项税额）计税价*17% 应交消费税计税价*10%4、委托加工应税消费品 不考虑增值税：（1）收到支付的加工费和消费税额 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交消费税（考虑增值税：应交税费应交增值税（销项税额） （2）代收代交的消费税 借：应交税费应交消费税 贷：银行存款 对方 (1)收回直接用于销售 借：委托加工物资 贷：银行存款 （2）收回用于连续生产 借：应交税费应交消费税 贷：银行存款四、其他应交税费的核算 1、应交城市维护建设税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城市维护建设实际交纳：借：应交税费应交城市维护建设 贷：银行存款2、应交房产税、土地使用税、车船税 （1）预提时 借：管理费用 贷：应交税费应交房产税 应交土地使用税 应交车船税 （2）实际上交 借：应交税费应交房产税 应交土地使用税 应交车船税 贷：银行存款3、应交个人所得税 （1）预提时 借：应付职工薪酬工资 贷：应交税费应交个人所得税 （2）实际上交 借：应交税费应交个人所得税4、应交教育费附加 （1）应交教育费附加额：借：营业税金及附加教育费附加 贷：应交税费应交教育费附加 （2）实际上交 借：应交税费应交教育费附加 贷：银行存款第七节 其他应付款一、其他应付款核算 （1）发生应付未付的租金 借：管理费用 制造费用 贷：其他应付款应付某费 （2）支付租金 借：其他应付款应付某费 贷：银行存款 （1）收取押金款存入银行 借：银行存款 贷：其他应付款存入保证金 （2）退还押金 借：其他应付款存入保证金 贷：银行存款 （3）没收押金 借：其他应付款 贷：其他业务收入（收入/（1+17%）第八节 短期借款一、短期借款的核算 （1）取得借款 借：银行存款 贷：短期借款（2）每月付息 借：财务费用 贷：银行存款借款期满归还本金 借：短期借款 贷：银行存款 （3）支付本金及利息 借：应付利息 财务费用 短期借款 贷：银行存款第九节 长期借款一、长期借款的核算（1）取得借款 借：银行存款 贷：长期借款（2）计提长期借款利息 借：管理费用（筹建期间） 财务费用（生产经营期间） 在建工程（达到预定可使用状态前所发生的应当资本化的利息） 贷：应付利息（3）归还本金和利息 借：长期借款 应付利息 贷：银行存款例题 2007年1月1日从银行借入120万元，期限2年，年利率10%，到期一次还本付息，不计复利。1月1日投入100万元，5月1日投入20万元。 1、借入 借：银行存款 1200000 贷：长期借款1200000 2、1月4月每月计息：资本化利息=1000000*10%/12=8333.33（元） 费用化利息=200000*10%/12=1666.67（元） 借：在建工程 8333.33 财务费用 1666.67 贷：应付利息 1