会计证·第6章(1).doc

第六章 账务处理程序 考情分析 本章是非重点章节，分数一般在4分左右。在考试时本章主要以客观题的形式出现。本章主要的知识点：记账凭证账务处理程序的程序、汇总记账凭证账务处理程序的程序和科目汇总表账务处理程序的程序、优缺点和适用范围。第一节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要依据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是最基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序都是在此基础上为适应经济管理、会计核算的不同需要演变而成的。一、一般步骤 1.根据原始凭汪编制汇总原始凭证。 2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账。 5.根据记账凭证逐笔登记总分类账。（关键点） 6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细账的余额同有关总分类账的金额核对相符。 7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点和适用范围（重点）特点：在记账凭证账务处理程序下，会计人员可以直接根据记账凭证登记总分类账。优点缺点简单明了，易于理解，且总分类账记录中的账户对应关系清楚，能较详细地反映经济业务的发生情况。登记总分类账的工作量较大。适用范围适用于规模较小、经济业务量较少的单位。【例题.单选题】 下列各项中，属于最基本的账务处理程序的是( )。 A科目汇总表账务处理程序 B记账凭证账务处理程序 C汇总记账凭证账务处理程序 D日记总账账务处理程序 【答案】B【例题.判断题】记账凭证账务处理程序的优点是等记总分类账的工作量较小。（ ） 【答案】错误第二节 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 汇总记账凭证账务处理程序中设置的账簿与记账凭证账务处理程序中的要求基本相同。但总分类账的格式一般要求有“对应科目”专栏的三栏式，其余账簿的格式与记账凭证账务处理程序的要求相同。至于记账凭证的种类和格式，一般采用专用记账凭证，即收款凭证、付款凭证、转账凭证。一、汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证是根据不同的记账凭证，利用账户的对应关系按相同的会计科目定期汇总编制而成的一种汇总式的记账凭证。由于专用记账凭证分为三种，汇总记账凭证相应也有三种，即汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。（一）汇总收款凭证的编制 汇总收款凭证，是按现金科目或银行存款科目的借方分别设置，定期(如五天或十天或十五天)将该期间内的全部现金收款凭证或银行存款收款凭证，分别按与设证科目相对的贷方科目加以归类，汇总填列一次，每月编制一张。月末结算出汇总收款凭证的合计数，据以登记“现金”或“银行存款”账户的借方以及各有关账户的贷方。汇总收款凭证的格式如表所示。 汇总收款凭证借方科目： 年 月 汇收第 号 金额总账页数贷方科目110日收款凭证第 号至 号1120日收款凭证第 号至 号2130 日收款凭证第 号至 号合计借方贷方 合计（二）汇总付款凭证的编制汇总付款凭证，是按现金科目或银行存款科目的贷方分别设置，定期(五天或十天或十五天)将该期问内的全部现金付款凭证或银行存款付款凭证，分别按与设证科目相对应的借方科目加以归类，汇总填制一次，每月编制一张。月末结算出汇总付款凭证的会计数，据以登记“现金”或“银行存款”账户的贷方以及各有关账户的借方。汇总付款凭证的格式如表所示。 汇总付款凭证 贷方科目： 年 月 汇付第 号 金额总账页数借方科目110日付款凭证第 号至 号1120日付款凭证第 号至 号2130 日付款凭证第 号至 号合计借方贷方 合计 （三）汇总转账凭证的编制汇总转账凭证，通常是按每一科目的贷方分别设置，定期(如五天或十天或十五天)将该期间内的全部转账凭证，按与所设置科目相对应的借方科目加以归类，汇总填列一次，每月编制一张。月末，结算出汇总转账凭证的合计数，据以登记设证账户的贷方以及各有关账户的借方。如果某一贷方账户的转账凭证数量不多，如“累计折旧”账户通常每月只有一张转账凭证，或汇总原始凭证、自制原始凭证已按贷方科目设置，也可以不编制汇总转账凭证，直接根据转账凭证登记有关总账。汇总转账凭证的格式如表所示。 汇总转账凭证 贷方科目： 年 月 汇转第 号 金额总账页数借方科目110日转账凭证第 号至 号1120日转账凭证第 号至 号2130日转账凭证第 号至 号合计借方贷方 合计二、一般编制步骤 1根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2根据原始凭证、汇总原始凭证，编制记账凭证。3根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。报表。4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账。5. 根据各种记账凭证登记汇总记账凭证。（关键点）6. 根据汇总记账凭证登记总账。7期末，现金日记账、银行存款日记账和明细账的余额同有关总分类账的金额核对相符。8期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。【例题.单选题】下列不属于汇总记账凭证帐务处理程序的是（ ）。 A.根据原始凭证、汇总原始凭证编制记账凭证 B.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证C.根据记账凭证逐笔登记总分类账D.根据各汇总记账凭证登记总分类账【答案】C (三)汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点和适用范围 特点：汇总记账凭证账务处理程序的特点，就是先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。优点缺点既简化了记账凭证整理归类工作，又简化了总分类账登记工作，减少了记账过程中的差错。同时，汇总记账凭证及登记的总分类账能反映科目之间的对应关系，（关键点）有利于了解经