复习会计基础的总ppt课件.pptx

手机 QQ 807324543公用邮箱 账号密码szsunland123 总论 会计概述 1 概述及特征 2 基本职能 3 会计对象和会计核算的具体内容 会计基本假设 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 会计基础 权责发生制 收付实现制 会计要素 会计报表要素 反映企业财务状况 反映企业经营成果 资产负债所有者权益 收入成本费用 静态 动态 流动资产 库存现金 银行存款 应收账款 预付账款 存货等 非流动资产 长期股权投资 固定资产 无形资产等 资产的分类 流动性 变现能力 无形资产主要包括专利权 非专利技术 商标权 著作权 土地使用权 特许权等 特征 价高 时长 有形 自用 二 会计要素的计量 会计要素金额的确定基础会计计量的属性 方法 历史成本 当时购买的金额 基本计量属性 重置成本 现行成本 现在再来购置的金额 盘盈资产 可变现净值 估计收入扣除估计费用后的金额 存货减值 可变现净值 预计售价 加工成本 预计销售费用 相关税费现值 将来的金额折现 非流动资产可收回金额 公允价值 公平交易中 双方愿意收支的金额 交易性金融资产 资产计算最重要的基础是 A 现行成本B 历史成本C 现行市价D 可变现净值答案 重置成本 现行成本 主要用于盘盈固定资产的计量 历史成本 实际成本 基本计量属性 可变现净值 预计售价 加工成本 预计销售费用 相关税费 不考虑资金的时间价值 会计科目 分类 按其归属的会计要素分类 1 资产类科目 属资产要素 2 负债类科目 属负债要素 3 所有者权益类科目 属所有者权益要素 利润要素 重点 本年利润属于利润要素利润分配是所有者权益要素4 成本类科目 属资产要素 5 损益类科目 属收入 费用要素 按提供信息的详细程度及其统驭关系分类 总分类科目明细分类科目 统驭和控制 补充和说明 会计科目设置的三原则 合法性原则相关性原则实用性原则 会计等式 复式记账 1 资产 负债 所有者权益2 收入 费用 利润 1 复式记账法2 借贷记账法3 总分类科目与明细分类科目的平行登记 会计恒等式 第一等式会计基本等式 静态会计等式 复式记账法的理论基础 企业编制资产负债表的依据 记账符号会计科目结构记账规则会计分录借贷记账法的试算平衡 依据相同方向相同期间相同金额相等 填制和审核会计凭证 登记账簿 编制财务报告 会计核算的起点 将凭证 账簿 报表结合起来的程序就是账务处理程序 登记总账的依据不同分为 记账凭证账务处理程序 记账凭证 总账 汇总记账凭证账务处理程序 记账凭证 汇总记账凭证 总账 科目汇总表账务处理程序 记账凭证 科目汇总表 总账 编报表的基础 连接凭证和报表的中间环节 最后环节 形成会计档案 账证 账账 账实相符 按取得来源不同 累计凭证 外来原始凭证 按格式不同 一次凭证 自制原始凭证按填制手续分 收料单领料单报销凭单 汇总凭证 限额领料单 发料凭证汇总表收料凭证汇总表现金收入汇总表 都是一次凭证 通用凭证 专用凭证仅在内部使用 车票银行转账结算凭证 一定范围内使用 领料单差旅费报销单折旧计算表工资分配表 原始凭证 原始凭证的审核 审核原始凭证的 真实性 合法性 合理性完整性 正确性 及时性 多选题 注意以下内容 选择 判断 第一 对于完全符合要求的原始凭证 应及时据以填制记账凭证入账 第二 对于真实 合法 合理但内容不完整 填写有错误 手续不完备 数字不准确以及情况不清楚的原始凭证 应当退还给有关业务单位或个人 并令其补办手续或进行更正 第三 对于不真实 不合法的原始凭证 会计机构 会计人员有权不予接受 并向单位负责人报告 一 记账凭证的种类 按内容分 现收或银收 现付或银付 注意 取现只编银付凭证 存现只编现付凭证 不涉及现金和银行存款业务 优点 集中反映账户对应关系 了解资金运动来龙去脉 便于查账 减少填制记账凭证工作量 缺点 不便于分工合作 会计账簿的分类 按照用途的分类 序时账簿 日记账 分类账簿 备查账簿 普通日记账特种日记账 总分类账簿明细分类账簿 现金日记账银行存款日记账 特种日记账由出纳登记 做到日清月结 根据总分类科目设置 总括反映会计主体经济业务情况 根据明细科目设置 详细记录某一类经济业务情况 1 强调文字 用文字进行补充登记2 租入固定资产登记簿 委托加工材料登记簿 应收应付票据登记簿等3 按实际需要自行设置和登记 不是每个单位都必须设置的 这是种辅助账簿 按照外形特征分类 订本账活页账卡片账 1 优点 避免账页散失 防止账页被抽换 安全2 缺点 不便于分工记账3 适用范围 总分类账 现金日记账和银行存款日记账 1 优点 使用灵活 便于分工记账2 缺点 易散失和被抽换3 适用范围 大多数明细账 1 优缺点与活页账相同2 固定资产明细账 即固定资产卡片账 按照账页格式分类 两栏式三栏账多栏式数量金额式 只有借贷两栏 适用于普通日记账 转账日记账 有借贷余三栏 适用于总账 日记账及只进行金额核算的资本 债权 债务明细账 如 应收账款 应付账款 实收资本 等明细账 P82 适用于收入 成本 费用 利润和利润分配明细账 如 生产成本 制造费用 管理费用 营业外收入 利润分配 应交税费 P82 分设有数量 单价和金额三个专栏 适用于既要进行金额核算 又要进行数量核算的存货明细账 如原材料 库存商品 产成品等 会计账簿的分类 重点 对账 结账 记账 对账 账证核对 账账核对 账实核对 追查会计记录正确与否的最终途径 账实不符原因 自然损耗 计量或检验不准 管理不善 制度不严 重记 漏记 错记 凭证未到 形成未达账项 意外灾害 总账有关账户余额 总账与所属明细账 总账与序时账薄 明细账之间 多选 错账更正方法 重点 错账更正方法 划线更正法 红线更正法 红字更正法 红字冲账法 在记账后 结账前发现 凭证无误 账簿错误 文字错误 只划掉错误部分 数字错误 全划掉 写正确数字 记账后 凭证上的会计科目错误 记账后 凭证上的科目无误 只是所记金额大于实际金额 记账后 凭证上的科目无误 只是所记金额小于实际金额 蓝字更正法 补充登记法 1 账务处理程序主要有 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 又叫记账凭证汇总表处理程序 多选 2 这三种程序区别在于登记总账的依据不同 判断题 3 汇总记账凭证包括 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 多选 4 为便于编制汇总转账凭证 要求所有转账凭证按 一贷一借或 一贷多借的对应关系来编制 多选 5 科目汇总表起到试算平衡的作用 要点 库存现金的清查 盘盈即现金长款 借 库存现金贷 待处理财产损溢 借 待处理财产损溢贷 其他应付款 个人或供货方垫款 营业外收入 无法查明原因 借 待处理财产损溢贷 库存现金 盘亏即现金短款 借 其他应收款 相关责任人赔款 管理费用 无法查明原因 贷 待处理财产损溢 主管 会计 出纳 存货的清查 盘盈 存货盘盈一律冲减管理费用 借 原材料 库存商品贷 待处理财产损溢 借 待处理财产损溢贷 管理费用 借 待处理财产损溢贷 原材料 库存商品 盘亏 借 其他应收款 责任人 保险赔款 管理费用 定额损耗 计量误差 营业外支出 无法查明原因 自然灾害 贷 待处理财产损溢 固定资产的清查 盘盈 固定资产盘盈考单选 借 固定资产贷 以前年度损益调整 借 以前年度损益调整贷 应交税费 应交所得税利润分配 未分配利润 借 待处理财产损溢 净值 累计折旧贷 固定资产 盘亏 借 营业外支出 无法查明原因 其他应收款 责任人 保险赔款 贷 待处理财产损溢 借 利润分配 未分配利润贷 盈余公积 总结 财产清查批准后的处理库存现金 盘亏 其他应收款 管理费用盘盈 其他应付款 营业外收入存货 盘亏 其他应收款 管理费用 营业外支出盘盈 冲减管理费用固定资产 盘亏 其他应收款 营业外支出盘盈 以前年度损益调整 期末余额 的填列 根据总账余额直接填列 交易性金融资产 应收票据 短期借款 实收资本等 根据总账余额计算填列 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 固定资产 原值 累计折旧 固定资产减值准备 无形资产 原值 累计摊销 无形资产减值准备 应交税费 销项 进项 消费税 营业税等 根据明细账余额计算填列 应收 应收借 预收借 坏账准备 预收 预收贷 应收贷 应付 应付贷 预付贷 预付 预付借 应付借 根据总账和明细账余额计算填列 综合运用上述方法填列 长期借款 长期借款总账 明细账中一年内到期的长期负债 存货 原材料 库存商品 在途物资 低值易耗品 发出商品 或者 材料成本差异 资产负债表附注的内容 根据实际需要结合有关备查账簿等的记录分析填列 如或有负债披露方面 按照备查账簿中记录的商业汇票贴现情况 填列 已贴现的商业承兑汇票 项目 了解即可 企业可以分如下三个步骤编制利润表 第二步 以营业利润为基础 计算利润总额 第一步 以营业收入为基础 计算营业利润 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动收益 公允价值变动损失 投资收益 投资损失 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 净利润 利润总额 所得税费用 第三步 以利润总额为基础 计算净利润 1 会计凭证类2 会计账薄类3 财务会计报告类4 其他类 银行存款余额调节表 银行对账单 其他应当保存的会计核算专业资料 会计档案移交清册 会计档案保管清册 会计档案销毁清册 会计档案 注意 各单位的预算 计划 制度等文件属于文书档案 不属于会计档案 例题 以下哪些不是会计档案的内容 A会计凭证B会计账簿C财务会计报告D财务计划答案 D 当年形成的会计档案 在会计年度终了后 可暂由会计机构保管一年 期满之后 应当由会计机构编制移交清册 移交本单位档案机构统一保管 未设立档案机构的 应当在会计机构内部指定专人保管 出纳人员不得监管会计档案 各单位保存的会计档案不得借出 如有特殊需要 经本单位负责人批准 可以提供查阅或者复制 会计档案保管不得销毁 对于保管期限满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证 正在项目建设期间的建设单位 单独抽出立卷的会计档案 应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明 会计档案保管期满需要销毁的 编制销毁清册 单位负责人签署意见 派专人监销 监销人的任务 销毁会计档案时 应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销 国家机关销毁会计档案时 应当由同级财政部门 审计部门派员参加监销 财政部门销毁会计档案时 应当由同级审计部门派员参加监销 销毁前 清点核对 销毁后 在会计档案销毁清册上签名盖章 并将监销情况报告本单位负责人 永久 定期 25年 会计档案保管清册 会计档案销毁清册以及年度财务报告 3年 15年 10年 5年 月报 季报 会计凭证类 总账 明细账 日记账和辅助账簿 不包括现金和银行存款日记账 会计移交清册 固定资产卡片 银行存款余额调节表 银行对账单 现金和银行存款日记账 税收日记账 总账 和税收票证分类出纳账 现金出纳账 银行存款账 存现 借 银行存款贷 库存现金 取现 借 库存现金贷 银行存款 编制银付凭证 编制现付凭证 购入时借 交易性金融资产 成本 取得时的公允价值 投资收益 手续费 佣金以及相关税费 应收股利 宣告但尚未发放的现金股利 贷 银行存款 其他货币资金 取得交易性金融资产发生的交易费用应在发生时直接计入投资收益出售交易性金融资产发生的交易费用直接冲减投资收益 1 公允价值 账面余额借 交易性金融资产 公允价值变动贷 公允价值变动损益 潜在收益 2 公允价值 账面余额借 公允价值变动损益 潜在亏损 贷 交易性金融资产 公允价值变动 持有期间的公允价值变动 交易性金融资产的期末计量 资产负债表日 交易性金融资产应按公允价值计量 公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益 资产负债表日 月末 季末 半年末 年末等 1 甲公司购入A材料一批 货款50000元 增值税8500元 另支付对方代垫运杂费200元 款项已通过银行转账支付 材料已验收入库 单货同到借 原材料50200应交税费 应交增值税 进项税额 8500贷 银行存款58700 原材料的取得 2 甲公司购入B材料一批 货款20000元 增值税3400元 款项已用转账支票付讫 材料尚未运达 B材料已收到并验收入库 单到货未到 借 在途物资20000应交税费 应交增值税 进项税额 3400贷 银行存款23400 借 原材料20000贷 在途物资20000 3 甲公司购入C材料一批 材料已验收入库 月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本 暂估价值为30000元 次月收到发票账单 货款为31000元 增值税5270元 对方代垫保险费2000元 已用银行存款支付 货到单未到 月末暂估入账 借 原材料30000贷 应付账款 暂估应付款30000 借 应付账款 暂估应付款30000贷 原材料30000借 原材料33000应交税费 应交增值税 进项税额 5270贷 银行存款38270 4 甲公司根据与某钢厂的购销合同规定 预付100000元货款的80 已通过银行存款支付 货款已预付 材料尚未验收入库借 预付账款80000贷 银行存款80000 发出材料的账务处理 按领用部门区分 借 生产成本 生产车间生产领用 制造费用 生产一般性消耗领用 管理费用 管理部门领用 其他业务成本 销售原材料 在建工程 工程领用 等贷 原材料 XX材料 原材料的发出 企业购买商品一批 收到专用发票注明价款30万 增值税5 1万 企业将该批商品销售开出增值税普通发票 价税合计46 8万 购买商品借 库存商品300000应交税费 应交增值税 进项税额 51000贷 银行存款351000销售商品借 银行存款468000贷 主营业务收入400000应交税费 应交增值税 销项税额 68000借 主营业务成本300000贷 库存商品300000 库存商品 1 企业购买一套不需要安装的设备 收到专用发票注明的货款60万元 增值税10 2万元 另支付运费1万元 保险费0 5万元 借 固定资产615000应交税费 应交增值税 进项税额 102000贷 银行存款717000 固定资产的购入 2 按上题 去掉 不 字即购买一套需要安装的设备 收到专用发票注明的货款60万元 增值税10 2万元 另支付运费1万元 保险费0 5万元 安装过程中 领用材料4万元 计提安装工人工资3万元 另支付其他安装费用2万元 安装完工投入使用 借 在建工程615000应交税费 应交增值税 进项税额 102000贷 银行存款717000 借 在建工程90000贷 原材料40000应付职工薪酬30000银行存款20000 借 固定资产705000贷 在建工程705000 企业购人需要安装的设备 在支付安装费时应 A 借记 固定资产 B 借记 在建工程 C 借记 银行存款 D 贷记 银行存款 答案 BD 购入需要安装调试的固定资产借 在建工程应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 安装过程发生相关耗费借 在建工程贷 原材料应付职工薪酬银行存款 安装完毕借 固定资产 买价 安装费用 贷 在建工程 计提本月份固定资产折旧 车间使用的固定资产折旧7600元 管理部门使用固定资产折旧3300元 销售部门固定资产折旧2200元 本月租出固定资产折旧3500元 借 制造费用7600管理费用3300销售费用2200其他业务成本3500贷 累计折旧16600 固定资产累计折旧 固定资产计提折旧方法 年限平均法 直线法 月折旧额 固定资产原值 预计净残值 预计使用年限 12 原值 1 净残值率 预计使用年限 12 工作量法 双倍余额递减法 年数总和法 加速折旧方法 双倍余额递减法不考虑净残值 固定资产累计折旧计提方法 下列固定资产的折旧方法中 属于加速折旧的有 A 平均年限法B 双倍余额递减法C 工作量法D 年数总和法答案 BD 双倍余额递减法和年数总和法属于加速折旧方法 双倍余额递减法不考虑净残值 企业以80万元价格对外出售厂房 该房产原值为100万元 已提折旧60万元 转让该房产使用营业税率为5 分录以万元为单位 习题29页 固定资产转入清理借 固定资产清理40累计折旧60贷 固定资产100 收到销售价款借 银行存款80贷 固定资产清理80 计提营业税借 固定资产清理4贷 应交税费 应交营业税4 清理净损益的处理借 固定资产清理36贷 营业外收入36 固定资产清理 固定资产转入清理借 固定资产清理 净值 累计折旧贷 固定资产 发生的清理费用借 固定资产清理贷 银行存款 收回出售固定资产的价款 残料价值和变价收入借 银行存款原材料 残料 残料回收 贷 固定资产清理应交税费 应交增值税 销项税额 保险 过失赔偿借 其他应收款 保险赔偿 过失赔偿贷 固定资产清理 清理净损益的处理借 营业外支出 损失 贷 固定资产清理 或 借 固定资产清理贷 营业外收入 收益 1 赊销产品时 借 应收账款11700贷 主营业务收入10000应交税费 应交增值税 销项税额 17002 收回货款时 借 银行存款11700贷 应收账款11700 企业销售一批商品给甲公司 开出增值税专用发票记载价款10000元 增值税额1700元 款项未收 三天后收到甲公司支付的货款 应收账款 企业于2009年首年计提坏账准备 计提比例为10 企业年末应收账款余额为600000元 借 资产减值损失60000贷 坏账准备60000 企业2010年末应收账款余额900000元借 资产减值损失30000贷 坏账准备30000 若企业2010年末应收账款余额500000元借 坏账准备10000贷 资产减值损失10000 计提坏账准备 借 坏账准备贷 应收账款 发生坏账 坏账重新收回 借 应收账款贷 坏账准备借 银行存款贷 应收账款 预付账款 1 按合同约定预付款借 预付账款贷 银行存款 2 收到货物A 预付金额 货物金额借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 预付账款 B 预付金额 货物金额补付借 预付账款贷 银行存款 C 预付金额 货物金额退回借 银行存款贷 预付账款 应付账款 购买材料 商品款项未付借 原材料 在途物资 材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 公司 偿付借 应付账款 公司贷 银行存款 应付职工薪酬 计提确认工资借 生产成本 生产部门工人工资 管理费用 管理部门人员工资 制造费用 车间管理人员工资 销售费用 销售部门人员工资 在建工程 在建工程人员工资 研发支出 研发人员工资 贷 应付职工薪酬 发放工资借 应付职工薪酬贷 库存现金 银行存款 借 应付职工薪酬贷 应交税费 应交个人所得税借 应交税费 应交个人所得税贷 银行存款 补充个人所得税代扣代缴 借 营业税金及附加贷 应交税费 应交营业税 应交消费税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 应交税费 城市维护建设税 增值税 营业税 消费税 税率7 教育费附加 增值税 营业税 消费税 税率3 借 应交税费 应交营业税 应交消费税 应交城市维护建设税 应交教育费附加贷 银行存款 1 借款借 银行存款贷 短期借款 短期借款 不预提利息 2 到期还本付息借 短期借款财务费用贷 银行存款 1 借款借 银行存款贷 短期借款 短期借款 预提利息 按月计提 按季付息 3 季末付息借 财务费用 本月利息费用 应付利息 期间内利息汇总 贷 银行存款 2 月末预提利息借 财务费用贷 应付利息 4 到期还本借 短期借款贷 银行存款 2 长期借款的利息借 在建工程 购建固定资产符合资本化条件的 财务费用 不符合资本化条件的 贷 应付利息 分期付息 长期借款 应计利息 到期一次还本付息