金融企业会计总复习

金融企业会计期末总复习金融企业会计期末总复习 财务成果财务成果 1 1 资料 资料 2009 年 12 月 31 日 工商银行海淀支行各项收支类科目的余额如下 财务收入财务收入财务支出财务支出 利息收入 400 万元 金融机构往来收入 42 万元 手续费收入 50 万元 汇兑收益 20 万元 其他营业收入 61 万元 营业外收入 6 万元 利息支出 160 万元 金融机构往来支出 55 万元 手续费支出 35 万元 营业费用 145 万元 其他营业支出 28 万元 营业外支出 11 万元 营业税金及附加 37 万元 合计 579 万元合计 471 万元 按规定从税前利润弥补的亏损 18 万元 反映在 利润分配 未分配利润 的借方 要求 要求 结转损益类各科目及计算利润 按照 33 的税率计算所得税并缴纳 假设不需要作纳税调整 并结转所得税和本年利 润科目 按照净利润的 10 计算并提取法定盈余公积金 按照 5 计算并提取法定公益金 解答 解答 结转损益类各科目及结转损益类各科目及计算利润计算利润 借 利息收入 4 000 000 00 借 金融机构往来收入 420 000 00 借 手续费收入 500 000 00 借 汇兑收益 200 000 00 借 其他营业收入 610 000 00 借 营业外收入 60 000 00 贷 本年利润 579 万元 借 本年利润 471 万元 本年利润 万元 579 0471 0 108 0 利润分配 未分配利润 18 0018 00 本期发生 本期期初 00 00 贷 利息支出 1 600 000 00 贷 金融机构往来支出 550 000 00 贷 手续费支出 350 000 00 贷 营业费用 1 450 000 00 贷 其他营业支出 280 000 00 贷 营业外支出 110 000 00 贷 营业税金及附加 370 000 00 本年利润的计算 营业利润 营业收入 营业支出 营业费用 投资净收益 利息收入 金融机构往来收入 手续费收入 汇兑收益 其他营业收入 利息支出 金融机构往来支出 手续费支出 汇兑损失 其他营业支出 营业费用 投资净收益 400 42 50 20 61 160 55 35 28 145 0 573 278 145 150 万元 利润总额 营业利润 营业税金及附加 营业外收入 营业外支出 150 37 6 11 108 万元 净利润 税前利润 上年亏损 1 所得税 33 108 18 1 33 60 3 万元 计算计算 缴纳缴纳并结转结转所得税和本年利润 所得税 本年利润 上年亏损 所得税率 108 18 万 33 29 7 万 元 结转结转本年利润 本年利润 借 本年利润 1 080 000 00 贷 利润分配 未分配利润 1 080 000 00 计算计算所得税 所得税 借 利润分配 应交所得税 297 000 00 贷 应交税金 应交所得税 297 000 00 缴纳缴纳所得税 所得税 借 应交税金 应交所得税 297 000 00 贷 银行存款 297 000 00 结转结转所得税 所得税 借 利润分配 未分配利润 297 000 00 贷 利润分配 应交所得税 297 000 00 计提计提法定盈余公积和公益金 计算 法定盈余公积 603000 10 60 300 00 法定公益金 603000 5 30 150 00 提取提取法定盈余公积 借 利润分配 提取法定盈余公积 60 300 00 贷 盈余公积 法定盈余公积 60 300 00 提取提取法定公益金 借 利润分配 提取法定公益金 30 150 00 贷 盈余公积 公益金 30 150 00 结转结转利润分配各账户 借 利润分配 未分配利润 90 450 00 贷 利润分配 提取法定盈余公积户 60 300 00 108 00108 00 0 0 60 30 29 70 本期发生 本期期末 6 03 3 015 51 25551 255 贷 利润分配 提取法定公益金户 30 150 00 2 工商银行提取第一季度贷款利息收入 78 000 元 写出会计分录 借 应收利息 78 000 00 贷 利息收入 78 000 00 3 某工商银行收到人民银行收账通知系人民银行支付给本行代办业务的手续费 80 000 元 写 出会计分录 借 存放中央银行准备金 8 000 00 贷 手续费收入 8 000 00 4 某工商银行向企业收取结算业务手续费 7 400 元 写出会计分录 借 活期存款 7 400 00 贷 手续费收入 7 400 00 5 工商银行支付给企业单位存款利息 84 000 元 写出会计分录 借 利息支出 84 000 00 贷 活期存款 84 000 00 6 工商银行支付人民银行借款利息 7 800 元 写出会计分录 借 金融机构往来支出 7 800 00 贷 存放中央银行准备金 7 800 00 7 工商银行总务部门购买办公用品发生的费用支出 880 元 写出会计分录 借 营业费用 880 00 贷 银行存款 880 00 所有者权益所有者权益 1 某商业银行收到振华集团公司投资 1000 万元 按该公司持股比例应投入 880 万元 溢价 120 万元 借 银行存款 10 000 000 00 贷 实收资本 8 800 000 00 贷 资本公积 资本溢价户 1 200 000 00 2 某商业银行收到外方投资 US 50 万美元 投资合同规定汇率 US 100 RMB 812 收到外币 投资当日的汇率 US 100 RMB 810 借 银行存款 US 500 000 00 贷 外汇买卖 US 500 000 00 借 外汇买卖 RMB 4 050 000 00 借 资本公积 外币资本折算差额 RMB 10 000 00 贷 实收资本 RMB 4 060 000 00 3 某银行资本公积账面余额 1 5 亿元 经批准转增资本金 1 亿元 写出会计分录 借 资本公积 100 000 000 00 贷 实收资本 100 000 000 00 4 某银行年终按规定提取法定盈余公积金 43 万元 写出会计分录 借 利润分配 计提法定盈余公积 430 000 00 贷 盈余公积 法定盈余公积 430 000 00 资产业务资产业务 1 工商银行长宁支行收到信贷部门转来华夏商厦借款凭证一份 准予贷款 金额为 90 000 元 期限为一个月 年利率为 5 4 经审查无误后 予以转账 作分录如下 借 短期贷款 华夏商厦 90 000 00 贷 活期存款 华夏商厦 90 000 00 2 工商银行长宁支行收到华夏商厦提交的还款凭证一份 金额 90 000 元 转账支票一张 金 额 90 486 元 其中 90 000 元为归还一个月期限的贷款 486 元为支付贷款利息 经审查无 误后 予以转账 作分录如下 借 活期存款 华夏商厦 90 486 00 贷 短期贷款 华夏商厦 90 000 00 贷 利息收入 486 00 00 3 工商银行长宁支行 2002 年 9 月 20 日编制的短期贷款计息表的本季累计积数华夏商厦为 22560000 元 长风工厂为 39420000 元 泰兴公司 63120000 元 年利率为 5 4 分别计算其 贷款利息如下 华夏商厦贷款利息 22560 000 5 4 360 3384 元 长风工厂贷款利息 39420 000 5 4 360 5913 元 泰兴公司贷款利息 63120 000 5 4 360 9468 元 根据计算的结果 作分录如下 借 活期存款 华夏商厦 3384 00 活期存款 长风工厂 5913 00 活期存款 泰兴公司 9468 00 贷 利息收入 18765 00 4 农业银行南汇支行 2002 年 2 月 20 日给予农户王福根贷款 10 000 元 期限一年 年利率 为 5 4 1 2002 年 3 月 20 日 计提贷款利息 作分录如下 借 应收利息 王福根 45 00 贷 利息收入 45 00 2 2003 年 2 月 20 日 农户王福根以现金 10540 元归还本息 查已预提利息 495 元 作分录 如下 借 现金 10 540 00 贷 短期贷款 王福根 10 000 00 贷 应收利息 王福根 495 00 贷 利息收入 45 00 5 工商银行长宁支行的借款人长风工厂所借一年期的短期借款 100 000 元已到期 但无款归 还 予以转账 作分录如下 借 逾期贷款 长风工厂 100 000 00 贷 短期贷款 长风工厂 100 000 00 6 工商银行宝山支行 2001 年 12 月 20 日收到信贷部门转来西华工厂的借款凭证一份及抵押 贷款的有关单证 准予贷款金额 100 000 元 期限一年 年利率为 5 4 经审查无误后 予以 转账 作分录如下 借 抵押借款 西华工厂 100 000 00 贷 活期存款 西华工厂 100 000 00 7 工商银行宝山支行 2002 年 12 月 20 日收到西华工厂提交的还款凭证一份 金额 100 000 元 转账支票一张 金额 101 350 元 其中 100 000 元为归还贷款 1350 元为本季度利息 经审查无误后 予以转账 作分录如下 借 活期存款 西华工厂 101 350 00 贷 抵押贷款 西华工厂 10 000 00 贷 利息收入 1 350 00 8 工商银行卢湾支行因东林公司抵押贷款 120000 元已逾期一个月 结欠贷款利息 1500 元 今将其抵押品小汽车一辆作价入账 作分录如下 借 固定资产 121500 贷 逾期贷款 东林公司 120 000 00 贷 应收利息 东林公司 1 500 00 9 工商银行青浦支行因大林工厂抵押贷款 150000 元已逾期一个月 结欠贷款利息 2000 元 今将其抵押的旧厂房一幢出售 收入现金为 155000 元 作分录如下 借 现金 155000 贷 逾期贷款 大林工厂 150 000 00 贷 应收利息 大林工厂 2 000 00 贷 利息收入 3 000 00 10 工商银行松江支行因周桥工厂抵押贷款 80000 元已逾期一个月 结欠贷款利息 1200 元 1 今将其抵押的机器一台出售 收入现金 80400 元 作分录如下 借 现金 80 400 00 贷 逾期贷款 周桥工厂 80 000 00 贷 应收利息 周桥工厂 400 00 2 核销末收回的利息 作分录如下 借 坏帐准备 800 00 贷 应收利息 周桥工厂 800 00 11 工商银行南汇支行因大团工厂抵押贷款 96000 元已逾期 1 个月 结欠贷款利息 1360 元 1 今将其抵押的仓库一座出售 收入现金 95000 元 并核销其本金 作分录如下 借 现金 95 000 00 借 贷款呆账准备 1 000 00 贷 逾期贷款 大团工厂 96 000 00 2 核销未收回的利息 作分录如下 借 坏账准备 1 360 00 贷 应收利息 大团工厂 1 360 00 12 工商银行宁支行 9 月 30 日收到泰兴公司交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份 商业承兑 汇票由在工商银行太仓支行开户的广兴工厂签发 金额为 90 000 元 到期日为 11 月 30 日 月贴现率为 3 计算其贴现利息和实付贴现金额如下 贴现利息 90000 60 3 30 540 元 实付贴现金额 90000 540 89 460 元 根据计算的结果 作分录如下 借 贴现 商业承兑汇票 90 000 00 贷 活期存款 泰兴公司 89 460 00 贷 利息收入 540 00 13 工商银行长宁支行 11 月 30 日收到工商银行太仓支行划来广兴工厂的商业承兑汇票的款 90000 元 作分录如下 借 联行来账 太仓支行 90 000 00 贷 贴现 商业承兑汇票 90 000 00 14 工商银行嘉定支行 2002 年 12 月 31 日各有关账户的余额为 短期贷款 1200000 元 长期 贷款 900000 元 抵押贷款 6300 000 元 贴现 200 000 元 呆账准备率为 1 贷款呆账准备 账户 余额为 78000 元 计提贷款呆账准备金 计算的结果如下 1200 000 900 000 6300 000 200 000 1 86 000 元 应计提的贷款呆账准备 86000 78000 8 000 元 根据计算的结果 作分录如下 借 营业费用 计提的贷款呆账准备 8 000 00 贷 贷款呆账准备 8 000 00 15 工商银行嘉定支行 2003 年 1 月 30 日因长桥工厂破产 经追偿后仍有 5400 元逾期贷 款无法追回 经上级核准作呆账损失处理 作分录如下 借 贷款呆账准备 5 400 00 贷 逾期贷款 长桥工厂 5 400 00 16 工商银行嘉定支行 2002 年 12 月 31 日 应收利息 账户余额为 174000 元 坏账准备 率为 3 坏账准备 应收利息 账户为贷方余额 2100 元 计提坏账准备金 作分录如下 借 营业费用 计提的坏账准备 3 120 00 贷 坏账准备 应收利息 5220 2100 3 120 00 17 工商银行嘉定支行 2003 年 1 月 30 日 因长桥工厂破产 经追偿后仅追回部分本金 应收利息 1440 元无法追回 经上级核准作坏账损失处理 作分录如下 借 坏账准备 应收利息 1 440 00 贷 应收利息 长桥工厂 1 440 00 结算业务结算业务 18 工商银行南市支行收到在本行开户的沪南工厂签发的转账支票和进账单各一份 金额 为 25000 元 要求将款项划转在工商银行黄浦支行开户的前卫公司 经审查无误后 作分录如 下 借 活期存款 沪南工厂 25 000 00 贷 存放中央银行款项 25 000 00 19 工商银行黄浦支行从工商银行南市支行交换提入的进账单一张 金额为 25000 元 系沪南工厂委托划转给前卫公司的贷款 经审查无误后 作分录如下 借 存放中央银行款项 25 000 00 贷 活期存款 前卫公司 25 000 00 20 工商银行静安支行收到秦丰公司交来银行本票申请书 申请签发银行本票 30 000 元 经审查无误后 款项从其存款户收取 当即签发本票 30 000 元 交付该公司 作分录如下 借 活期存款 秦丰公司 30 000 00 贷 本票 30 000 00 21 工商银行卢湾支行收到大新商厦交来的进账单和由工商银行静安支行签发的本票各一 份 金额为 30 000 元 经审查无误后 作分录如下 借 存放中央银行款项 30 000 00 贷 活期存款 大新商厦 30 000 00 22 工商银行静安支行从工商银行卢湾支行票据交换提入本票一张 金额为 30000 元 经 审查无误后 作分录如下 借 本票 30 000 00 贷 存放中央银行款项 30 000 00 23 工商银行宁波支行收到泰新公司交来银行汇票申请书一份 申请签发银行汇票 50000 元 经审查无误后 款项从其存款户收取 当即签发银行汇票一张 金额 50000 元 交付该公 司 作分录如下 借 活期存款 泰新公司 50 000 00 贷 汇出汇款 泰新公司 50 000 00 24 工商银行绍兴支行收到在本行开户的鲁镇工厂交来的进账单和由工商银行宁波支行签 发的银行汇票各一份 银行汇票出票金额为 50000 元 进账单金额和银行汇票实际结算金额均 为 48000 元 经审查无误后 作分录如下 借 联行往账 宁波支行 48 000 00 贷 活期存款 鲁镇工厂 48 000 00 25 工商银行黄浦支行收到王克明先生交来的进账单和由工商银行嘉兴支行签发的银行汇 票各一份 银行汇票的出票金额为 20 000 元 进账单和汇票实际结算金额也为 20 000 元 经 审查无误后 作分录如下 借 联行往账 嘉兴支行 20 000 00 贷 应解汇款 王克明 20 000 00 26 工商银行宁波支行收到工商银行绍兴支行寄来联行借方报单 银行汇票解讫通知和多 余款收账通知 填列汇票出票金额为 50 000 元 实际结算金额为 48000 元 多余金额 2000 元 经审查无误后 将多余金额退回泰新公司 作分录如下 借 汇出汇款 泰新公司 50 000 00 贷 联行来账 绍兴支行 48 000 00 贷 活期存款 泰新公司 2 000 00 27 工商银行黄浦支行收到工商银行嘉兴支行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票各一份 系上海五金公司支付嘉兴五金厂的货款 22000 元 经审查无误后 予以支付 作分录如下 借 活期存款 上海五金公司 22 000 00 贷 联行往账 嘉兴支行 22 000 00 28 工商银行嘉兴支行收到工商银行黄浦支行寄来的委托银行收款第四联收账通知一张 系嘉兴五金厂的托收款 金额为 22000 元 经审查无误后 予以入账 作分录如下 借 联行来账 黄浦支行 22 000 00 贷 活期存款 嘉兴五金厂 22 000 00 29 工商银行静安支行一个月前为出票人上海自行车厂承兑的银行承兑汇票一张 金额为 100 000 元 已经到期 向出票人收取票款 作分录如下 借 活期存款 上海自行车厂 100 000 00 贷 应解汇款 上海自行车厂 100 000 00 30 工商银行静安支行三个月前为出票人大明商厦承兑的银行承兑汇票一张 金额为 80 000 元 已经到期 而大明商厦账户余额为 55000 元 予以收取 不足款项转入逾期贷款户 作分录如下 借 活期存款 大明商厦 55 000 00 借 逾期贷款 大明商厦 25 000 00 贷 应解汇款 80 000 00 联行业务联行业务 31 工商银行静安支行收到工商银行马鞍山支行寄来委托收款凭证及本行承兑的银行承兑 汇票各一份 系上海自行车厂支付马鞍山钢厂的货款 100000 元 经审查无误后 予以支付 作分录如下 借 活期存款 100000 贷 应解汇款 上海自行车厂 100000 借 应解汇款 上海自行车厂 100 000 00 贷 联行往账 100 000 00 32 工商银行静安支行收到华声工厂交来的进账单和转账支票各一份 进账单金额为 20000 元 转账支票金额为 20020 元 其中 20000 元为交存备用金 20 元为手续费 经审查 无误后 发给信用卡 作分录如下 借 活期存款 华声工厂 20 020 00 贷 信用卡存款 单位卡备用金 20 000 00 贷 手续费收入 20 00 33 工商银行静安支行收到光明公司交来签购单 汇计单和进账单各一份 列明本行开 户的王国华先生购物消费 10000 元 手续费按 3 计算 经审核无误后 作分录如下 借 信用卡存款 个人卡备用金 10 000 00 贷 活期存款 光明公司 9 970 00 贷 手续费收入 30 00 34 工商银行卢湾支行收到在工商银行静安支行开户的持卡人王江先生的取现单一份 金额为 5000 元 1 经审查无误后 将取现单向工商银行静安支行提出票据交换时 作分录如下 借 存放中央银行款项 5 000 00 贷 应解汇款 王江 5 000 00 2 支付王江先生现金时 作分录如下 借 应解汇款 5 000 00 贷 现金 5 000 00 35 工商银行绍兴支行收到在工商银行静安支行开户的持卡人刘旭先生的取现单一份 金 额为 6000 元 1 经审查无误后 将第二联取现单随联行借方报单寄工商银行静安支行 作分录如下 借 联行往账 静安支行 6 000 00 贷 应解汇款 刘旭 6 000 00 2 按取现额的 1 扣除手续费后 支付刘旭先生现金时 作分录如下 借 应解汇款 刘旭 6 000 00 贷 现金 5 940 00 贷 其他应付款 手续费 60 00 36 工商银行静安支行从工商银行黄浦支行同城交换提入汇计单和本行持卡人新新公司的 签购单各一张 金额均为 15000 元 并收到工商银行绍兴支行寄来联行借方报单和本行持卡人 刘旭的取现单各一张 金额均为 6000 元 经审查无误后 作分录如下 借 信用卡存款 单位卡备用金 15 000 00 贷 存放中央银行款项 15 000 00 借 信用卡存款 个人卡备用金 6 000 00 贷 联行来账 6 000 00 出纳业务出纳业务 37 工商银行黄浦支行收到浦江商厦交来现金解款单一份 金额 182600 元 经审查无误 另收到现金 182600 元 现金点收无误 作分录如下 借 现金 182 600 00 贷 活期存款 浦江商厦 182 600 00 38 工商银行黄浦支行收到浦江商厦交来现金支票一张 金额 99800 元 用途为发放工资 经审查无误后 同意支付 作分录如下 借 活期存款 浦江商厦 99 800 00 贷 现金 99 800 00 39 工商银行黄浦支行出纳收款发生现金长款 50 元 1 长款 50 元原因待查 作分录如下 借 现金 50 00 贷 其他应付款 待处理出纳长款户 50 00 2 今查明长款 50 元系浦江商厦解款时多交 以现金予以退还 作分录如下 借 其他应付款 待处理出纳长款户 50 00 贷 现金 50 00 40 工商银行黄浦支行出纳付款发生短款 20 元 1 短款 20 元 原因待查 作分录如下 借 其他应收款 待处理出纳短款户 20 00 贷 现金 20 00 2 今查明短款 20 元系东风工厂提取现金时多付 已从对方收回 作分录如下 借 现金 20 00 贷 他应收款 待处理出纳短款户 20 00 储蓄及公存业务储蓄及公存业务 某商业银行当日发生下列业务 出会计分录 1 某储户交存现金 2000 元 存入活期储蓄存款 借 现金 2 000 00 贷 活期储蓄存款 2 000 00 2 卖出黄金 收取现金 18000 元 借 现金 18 000 00 贷 贵金属 18 000 00 3 华联商厦从存款账户中支取现金 8000 元 借 活期存款 华联商厦户 8 000 00 贷 现金 8 000 00 4 宏达公司从存款账户转账支付 14600 元 划入华联商厦存款账户 借 活期存款 宏达公司 14 600 00 贷 单位活期存款 华联商厦 14 600 00 5 宏达公司取得期限为 6 个月的贷款 200 000 元 转入存款账户 借 短期贷款 200 000 00 贷 活期存款 宏达公司 200 000 00 6 华联商厦归还贷款本金 260000 元 同时支付利息 7230 元 全部从存款账户支付 借 活期存款 华联商厦 267 230 00 贷 短期贷款 260 000 00 贷 利息收入 7 230 00 7 从当年利润中提取盈余公积 58000 元 借 利润分配 58 000 00 贷 盈余公积 58 000 00 8 向宏达公司支付本季度存款利息 5516 元 转入其存款账户 借 利息支出 5 516 00 贷 活期存款 宏达公司 5 516 00 9 向人民银行送存现金 100000 元 借 存放中央银行款项 100 000 00 贷 现金 100 000 00 10 向人民银行取得贷款 500000 元 借 存放中央银