小企业纳税会计实务

1、小企业纳税会计实务一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1. 某公司销售自己2009年购入1月并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应（ ）。A 计算增值税销项税17528.89元 B 计算缴纳增值税2320元 C 计算缴纳增值税4640元 D 免税 A B C D 答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。2. 财政部制定了小企业会计准则在

2、全国小企业范围内实施的时间为（ ）。 A. 2013年1月1日 B.2012年1月1日 C. 2011年12月1日 D. 2012年12月1日 A B C D 3. “营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（ ）科目。A “应交税费应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）” B “应交税费待抵扣增值税” C “应交税费应交增值税”D “应交税费应交增值税（进项税额）” A B C D 答案解析：小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的

3、金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。4. 增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（ ）。 A 3% B.4% C.6% D.2% A B C D 答案解析：从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。 5. 如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（ ）。A. 会计收入 B. 应税收入 C. 免税收入 D. 会计利润 A B C D A B C D 答案解析：该银行应纳营业税= 400+5+（860-780）+14 ×5%=24.95（万元）。 7. 依据企

4、业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（ ）。 A. 企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧 B. 企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧 C. 企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础 D. 企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 A B C D 答案解析：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。8. 某生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月因管理不善丢失以前月份购入的原材料一批，账面成本为10465元，其中含运费成本465元，则该项损失当期应转出的增值税进项税为（ ）元。 A 1735 B 1779.05 C 2083.19 D 17

5、00 A B C D 答案解析：应转出的进项税额=（10465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=1735（元）。 9. 下列说法中，正确的是（ ）。A. 对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税 B. 航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税C. 搬家服务按照“服务业”税目征收营业税 D. 无船承运业务应按照“交通运输业”缴纳营业税 A B C D 答案解析：对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。无船承

6、运业务应按照“服务业代理业”缴纳营业税。10. 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）。 A. 销售货物所得 B. 权益性投资所得 C. 动产转让所得 D. 特许权使用费所得 A B C D 答案解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。11. 小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，记入的借方科目是（ ）。 A 其他业务成本 B 其他业务收入 C 库存商品 D 委托加

7、工物资 A B C D 答案解析：小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，借记“其他业务成本”、“在建工程”等账户，按自产或委托加工货物的成本，贷记“库存商品”、“委托加工物资”等账户，按货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”账户。 A B C D 答案解析：该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）。13. 王先生2013年2月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资1700元，4月份被一家公司聘用，月工资4000元。2

8、013年4月王先生应缴纳个人所得税（ ）元。 A 120 B 15 C 275 D 370 A B C D 答案解析：正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税。4月王先生应纳个人所得税=（4000-3500）×3%-0=15（元）。 14. 小型微利企业适用的税率为（ ）。 A.20% B.25% C.15% D.10% A B C D 答案解析：小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税。15. 某商场为小规模纳税人，2012年4月销售货物取得零售收入80000元，当月购入货物取得增值税普通发票上注明金额20000元，月末进行存货盘点时发现，因管理不善丢失一批以前月

9、份购入的存货，账面成本为5000元。则该商场本月应缴纳增值税（ ）元。 A 2330.10 B 1480.10 C 10773.93 D 7373.93 A B C D 答案解析：该商场本月应缴纳增值税=80000÷（1+3%）×3%=2330.10（元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1. 以下企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有 ( 。 A. 外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品 B. 外商投资生产企业自营出口自产应税消费品 C. 外贸企业受商贸企业的委托出口应税

10、消费品 D. 生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品 A B C D E 答案解析：外贸单位从生产企业收购应税消费品因已缴纳了消费税，故此出口后应办理退税。 2. 小企业纳税会计的基本前提主要包括（ ）。 A. 纳税主体 B. 持续经营C. 货币时间价值 D. 纳税会计期间 A B C D E 3. 以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的有（ ）。A 纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税B 纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，全部营业额都缴纳营业税C 纳税人兼营增值税货物销售

11、和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳营业税D 纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定其应税行为营业额 A B C D E 4. 下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（ ）。 A. 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B. 进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量 C. 以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量 D. 委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量 A B C D E 答案解析：委托加工应税消费品的，计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量。 5. 下列各项中，应计入营业税

12、计税依据的有（ ）。 A. 建筑工程所使用的建筑材料价款B. 通信线路工程所使用的电缆、电线等设备价款 C. 修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款 D. 清包工形式提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款 A B C D E 答案解析：纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行 采购的材料价款和设备价款确认计税

13、营业额。 6.依据增值税的有关规定， 境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构 的，增值税的扣缴义务人有（ ）。 A代理人 B银行 C购买者 D境外单位 A B C D E 答案解析： 据增值税的有关规定， 境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设 立经营机构的，增值税的扣缴义务人为代理人或购买者。 7.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（ A.外购已税烟丝生产的卷烟 B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车 C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰 D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 A B C D E ）。 答案解析： 本题考核外购应税消费品准予扣除

14、已纳消费税的情况。 外购已税汽车轮胎生产小轿车不可以 抵扣轮胎已纳消费税； 外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。 因 此，正确选项为 A、D。 8.小企业会计准则所适用的“小企业”不包括（ ）。 A. 股票或债券在市场上公开交易的小企业 B. 金融机构或其他具有金融性质的小企业 C. 企业集团内的母公司和子公司 D. 企业集团内的总公司和分公司 A B C D E 答案解析：小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业 划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。但不包括下列三类小企业：一是股票或债券 在市场上公开交易的小企业； 二是金融机构或其他具有金融

15、性质的小企业； 三是企业集团内 的母公司和子公司。这里所称企业集团、母公司和子公司的定义与企业会计准则的规定 相同（企业集团内的母公司和子公司均应当执行企业会计准则，以保持集团公司内会计 政策的一致性）。 9.下列各项中，应当征收增值税的有（ A.医院提供治疗并销售药品 B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C.商店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件 A B ）。 C D E 答案解析：A、B 选项属于营业税征税范围。 10.以下适用 25%企业所得税税率的企业有（ ）。 A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的非居民企业 C.在中国

16、境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业 A B C D E 答案解析： 在中国境内设有机构场所， 但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业低税率 20%（实际减按 10%的税率征收）。 三、判断题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。请判断每小题的表述是否正确，认 为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。） 1.小企业会计准则要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。（ ） 对 错 答案解析： 在会计计量方面， 企业会计准则规定，企业可以根据实际需要选用历史成本、 重置成本、可变现净值、现值或公允价值

17、等会计计量属性对会计要素进行计量。而小企业 会计准则仅要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。 2.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰， 应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计 税依据。（ ） 对 答案解析：符合税法规定。 3.从事建筑安装业务，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材物料的价款。 （ ） 对 错 错 4.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费为营业额。（ ） 对 答案解析： 错 旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的， 以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房 费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。 5.根据小企业会计准则规定，一般

18、纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户 下设置“应交税费应交增值税”、“未交增值税”两个明细账户。（ ） 对 错 答案解析：根据小企业会计准则规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税 费”账户下设置“应交税费应交增值税”明细账户，“未交增值税”只针对“营改增” 试点地区的小企业。 6.非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营业税额，记入“固定资产清 理”账户的贷方。（ ） 对 错 答案解析：非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营业税额，记入“固 定资产清理”账户的借方，贷方借记“应缴税费应交营业税”。 7.应税所得率是企业应纳税的所得额占其经营收入的比例。（ ） 对 错 8.增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品， 可按 13%的扣