医院财务制度讲解

1、湖北省地质职工医院财务管理制度制订财务管理制度的目的为了全面规范全院财务行为，充分发挥财务监管职能，加强财务管理，提高经济效益，促进我院经济健康、持续、有序地发展。制订财务管理制度的依据根据会计法、会计准则、事业单位会计制度与上级有关管理制度，结合我院实际，制定本制度。本制度共有九个方面的内容1·财务管理体制统一领导、集中管理、分账核算的财务管理体制，即湖北国土资源安全卫生科学研究院与珞珈山街社区卫生服务中心财务核算工作由计财科集中管理，统一调配会计人员，单独设置账簿进行财务核算。2·财务管理基础工作：包括会计凭证的审核 会计人员对收到的原始凭证及其相关的附件，必须进行严格

2、的审查，确保原始凭证的合法有效、内容完整、手续完备，并根据确认为合法、有效并审核无误的原始凭证按会计制度填制记账凭证。原始凭证的审核原则：审核原始凭证必须符合有关法律规定。原始凭证所载的内容是否与原始单据应载的内容相符，大小写金额是否一致，签章是否齐全，不合法的原始单据一律不准入账；审核合法的原始凭证报销手续是否与本院或二级单位的管理制度相符；审核大笔的报账单据是否与计划与决算相符。会计科目的管理会计账簿的管理上述内容主要由会计人员来做，但是需要各位领导与职工的理解与支持，就拿原始凭证来说吧：原始凭证是从经济业务的发生中取得的，经济业务的发生与我们每一位职工都分不开，大家取得的是最原始的资料（

3、第一手资料）需要我们每一个人把好第一道关。3·流动资产的管理概念：流动资产是指在一年内或超过一年的一个经营周期内变现或者运营的资产，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、备用金、其他应收款、存货等。货币资金管理货币资金包括银行存款、现金以及其它货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款等）。管理要求：院领导、计财科、二级单位共同负责对本院资金运作进行“全面计划、整体协调、统筹安排、宏观控制”。机关及二级单位货币资金业务审批人须经院长授权。机关货币资金业务审批权限按上述会计凭证审核中的有关条款执行；二级单位的第一责任人，在权限范围内负责本单位货币资金

4、正常支付（如：日常的生产性开支，符合我院有关制度的业务开支，工资、津贴的发放等）的审批。单位重要货币资金支付业务应当集体决策与审批；由审批人亲自支付的货币资金，应由单位领导其他成员审核，分管财务的院领导审批。复核人员应由单位财务机构负责人或会计兼任。复核人员应当在职责范围内，对审批人的批准意见复核无误后办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，复核人员应拒绝办理。复核人员应留存并妥善保管审批人的签名笔墨样本，以便复核校验。同一个经济事项的审批人与经办人或复核人不得由同一人担任。现金管理1、现金的收入、支出范围：现金收入包括：经济业务范围内的一切现金收入以及支用款项的退回现金等

5、。支出范围包括：确需用现金发放的慰问费及其他怃恤救济性支出；确需用现金发放的给非本单位职工、单笔金额在1000元以下的一次性费用；确需用现金支付给单位临时聘用人员（不含长期聘用人员）的费用；单笔金额在300元以下的职工差旅补助费；在个别确实不具备刷卡条件的商业服务网点发生的、金额在300元以下的零星支出；其它特殊情况经省财政厅批准的支出项目。由计财科进行日常经济业务的现金收支管理。对超计划支出，又无批准计划调整追补支出的，计财科可以拒绝支付。2、现金收支业务的管理(1)现金收入的管理所有现金收入，经办部门或个人必须连同发票或收据副本等，武汉市内于当日（最晚于次日）、武汉市外应于5日内如数交付计

6、财科，或存放在计财科指定的账户，收款部门与经办人不得挪作他用，更不准留存于经办部门与单位内，对超过期限未及时入账的各种收入，视为挪用私占公款，并按有关规定严肃处理。(2)现金支出的管理零星支出，由经办部门或个人开具借款单，写明用途、金额，单位负责人签字后交财务审核后借支。经常性费用支出无借款直接报账的，由指定经办人填报费用审核单，部门负责人签字，经相关人员审批后交计财科审核报账。各部门或二级单位人员借款，于借款用途结束后7天内办理报账手续，对逾期未报的，通知该部门或二级单位协助追回现金，必要时停办该部门或二级单位借领款业务。3、库存现金的管理（重点强调）现金库存限额不得超过1000元。超过库存

7、限额的现金应及时存入银行。出纳必须按天盘点现金并登记账户余额，严禁“白条抵库”，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，应及时查明原因，并按规定处理。计财科每月底或不定期必须对单位现金及其他有价证券的结存情况进行检查核对，并在有关账户的扉页上签证。货币资金的检查、核对及清理情况应按月向单位主要负责人报告。这一条主要是要求财务人员，但是也需要相关人员的支持，比如借款条银行收支结算管理1、银行账户及印鉴的管理(1)账户管理按湖北省地矿局货币资金管理办法的规定，院对二级单位的银行账户进行集中管理，分账核算。二级单位严禁开设各类临时存款账户；在武汉市外设立机构或从事经营活动的，确需在当地开户的，经院

8、批准后,只可以单位名义开设一个账户，并报计财科备案，机构撤销或经营活动结束，应及时注销账户。严禁单位私自以个人名义开设账户，严禁公款私存。 (2)印鉴管理财务支票印鉴章必须分人保管。职工医院财务印鉴章应由会计主管与出纳分别保管。安科院与社区服务中心财务专用章可由二级单位会计保管，用于银行支票、发票与收款收据等，不得代作行政公章使用；个人名章必须由本人或授权他人保管，授权范围为单位财务机构内除出纳以外的其他人员。严禁由一人保管支付款项所需的全部印章；严禁将盖有或可能导致盖有全部印章的空白银行票据交由一人管理使用。现金支票存根必须经支票持有人签收。2、银行结算收入的管理。(1)、通过银行转来的非支

9、票结算方式的营业收入凭证，计财科通知业务经办部门或二级单位，由经办部门或二级单位填写收款说明书，并附有关凭证（合同、决算单），由会计审核后办理有关手续，并进行会计处理。(2)、由银行转来的与其他单位及二级单位的往来款的单据，收到后交经办部门，经办部门填写收款说明书，附带结算凭证，交会计审核并进行会计处理。(3)、业务部门或二级单位收到外单位开具的支票，连同有关凭证（合同、决算单）送交计财科，由会计审核后交出纳于当日送交银行并作会计处理。3、银行结算支出的管理根据合同、协议的规定，由业务部门或二级单位申办的需要银行办理汇票、电汇、银行本票等方式支出时，由经办业务部门或二级单位填写经费支出表，交计

10、财科按计划审核后办理，金额较大的由计财科签署审核意见后报院领导批准。应付现金的金额在300元以上的报账，原则上以支票转入报账人的银行账户内。（四）报账销账报账采取上级审签办法，即：机关工作人员报账，属正常支出，可由部门领导审核，报计财科按审批权限审批；部门负责人报账由分管领导按权限审签，副院级领导报账由院长审签，院长报账由其他副院级领导审批。机关1000元以下计划内财务制度性正常开支由分管领导审批(举例)，1000元以下的非经常性开支由分管财务领导审批；二级单位10000元以下计划内生产性开支由二级单位领导审批（需要说明）；大宗的材料采购、购置固定资产与超过10000元以上、计划外开支事项报院

11、分管领导审核，院长审批；各单位报账前统一到计财科填制报账审核单，并由财务人员审核原始凭证的合法性，不合法原始凭证不能填制报账审核单。根据财务状况的变化，院长有权对上述审批权限进行调整；各级领导在审批时应签署明确的意见。无论何种形式的支出，报账时限不得超过原始票据发生时间的一个月，否则不予报销。应收账款的管理应收账款是各单位在生产经营过程中因提供劳务、销售商品等原因没有立即收取现款，而取得的要求客户在一定条件下与一定时间内支付款项的权力。1、各单位在对应收账款入账时必须有合法的凭据、手续，以防呆坏帐的发生。2、不得仅以签订的安全评价合同作为应收账款的入账依据，应以发票开出金额且尚未收到支付款的部

12、分入账。3、坏账处理：在年终决算时按局债权债务评估办法对应收账款进行评估，按账面金额与评估金额之差计提坏账准备，发生坏账损失后，报有关部门批准后冲减相应项目计提的坏账准备金，对已作为坏账损失的项目在备查账簿中予以登记，加以控制。收回已核销的坏账，按相应的会计准则进行账务处理。4、各单位应加强应收账款的催收，原则上谁联系的项目，谁负责催收。预付账款的管理预付账款是因本单位购买物资、设备与接受劳务而根据有关经济合同预付给其他单位或个人的款项。1、预付账款必须是购买本单位生产所必须的物资、设备与接受劳务所应发生的费用，且必须附有经济合同，在合同签订前不允许支付定金或预付款。2、支付预付款时必须取得经

13、相关领导批准，经计财科审核无误的合法的单据方可支付。对未履行正常合法手续而支付了预付款，将追究有关人员的经济责任，由此给院里带来了经济损失的由有关人员按责任大小共同全额赔偿。3、经批准购入的物资、设备或接受的劳务经相关主管部门检查验收后，报主管领导按审批权限审批后，由计财科进行账务处理。备用金及其他应收款的管理1、备用金的管理备用金是因工作需要借给内部非独立核算单位与个人作个人差旅费、零星采购与零星开支等的款项。借出的备用金不得随意改变借款用途，报账余款必须及时交回，对超过规定期限不及时报账的，将从借支人工资中强行扣回，备用金的借支与报账审批手续按前述货币资金及借款报账的管理规定中有关条款执行

14、。出差或办公务时借款，前账不清、后账不借，特殊情况由主管领导特批，对于违反规定给予借款而造成账务混乱的，追究经办人及负责人的责任。2、其他应收款的管理其他应收款是指应收账款、备用金之外的应收或暂付给其他单位与个人的款项，包括各种赔款、罚款及应向职工收取的各种暂付款等。严格限制其他应收款的支出，严禁针对职工个人用途的各种借款，及时清理清收已挂账的其他应收款。4·固定资产管理一、固定资产及其分类固定资产是指使用期限在一年以上、在使用过程中保持原有实物形态的房屋建筑物、机器设备、运输设备以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，单位价值在1000元以上作为固定资产。固定资产分类按国家相关

15、财务制度规定执行。二、固定资产的计价三、固定资产的购置、报废与管理（一）、固定资产购置院与各二级单位的年度预算应包括固定资产购置预算。购置固定资产时应写出固定资产购置申请报告，报计财科按下列权限核准：1、对固定资产实行计划管理，年度计划内购置固定资产在10003000元（不含）以内由分管领导按计划审批，3000元以上的由院长审批。2、年度计划外购置固定资产一律由院长审批。3、亏损单位扭亏期间原则上不得购置固定资产，特殊情况必须购置的，一律按程序报院长批准后方可购置。3、经批准购置的固定资产，由固定资产管理部门购置或固定资产管理部门与申购单位共同调研指定规格、型号后由申请单位自行购置。大宗物品采

16、购按法定招投标程序进行。4、设备购置回来后由资产管理部门统一填制设备验收入库单。报账时必须附有设备验收入库单。（二）、固定资产报废与变卖1、报废固定资产应向计财科报送固定资产报废申请表，经有关人员鉴定并签署意见后，按购置固定资产的审批程序转呈有关领导批准后再报省地矿局批准报废。2、原则上一次性维修费用小于净值的固定资产不予报废。3、经批准报废的固定资产的变卖由计财科组织实施；原则上不允许变卖未报废的固定资产，若因种种原因确实不需用或不能使用的固定资产可以变卖，审批程序与报废的审批程序相同。（三）、固定资产管理1、根据全院工作的需要，院对各单位使用的固定资产拥有调配权，以使全院的固定资产得到最充

17、分的利用，达到固定资产使用效率最大化。2、固定资产管理部门负责固定资产的实物、价值管理，应对所有固定资产进行分类，设置固定资产卡片并详细登记（包括使用单位、状况、所含附件等），并定期进行固定资产盘点，报计财科。计财科根据固定资产实物的增减（购置、报废、盘盈、盘亏、毁损等）及时按有关规定进行账务处理。3、固定资产的日常维护、保养以及修理由各使用单位负责，各单位对固定资产的维护与管理应建立岗位责任制度。体积不大、便于移动或携带的谁使用谁负责保证资产的安全完整，个人保管使用的设备应有签收登记手续，岗位异动或退休退养时必须移交。对大宗的设备应指定专人负责该项资产的保管、维护。四、固定资产清查1、计财科

18、应对固定资产进行定期或不定期的清查（一年至少一次），固定资产清查主要是通过对固定资产实物盘点进行帐物核对，以便真实地反映其实有数量与分布情况。如有盘盈盘亏还应查明原因。盘亏属违规操作、保管不善造成的毁损或被盗，被盗或毁损不能修复的由相关责任人按账面净值进行全额赔偿；损坏尚可修复的，由相关责任人负责维修并全额承担维修费用。2、固定资产的清查程序：固定资产清查时，计财科与相关部门组成清查小组，清查后编制“固定资产盘点表”，确定出固定资产盘盈盘亏数额，并填制“固定资产盘盈表、盘亏表”，经有关人员签字或盖章后，计财科按相关规定进行帐务处理。 3、固定资产有偿转让收入或报废变价收入计入“专用基金-修购基

19、金”,固定资产盘亏、毁损、报废的损失冲减“专用基金-修购基金”。 5·无形资产的管理无形资产指本单位生产经营过程中长期使用并可长期获益而没有实物形态的长期资产，它通常代表本单位所拥有的一种法定权利，知识产权、优先权与收益权，我院的无形资产主要是各种资质证书与土地等。1、无形资产计价应遵循实际成本原则、效益原则、市价原则、实用原则。2、无形资产的处置、变卖、投资由院统一按局有关规定执行，院属各二级单位无权处置各种无形资产。3、院里拥有的各种资质的管理与使用按院其他有关管理规定执行。6·流动负债的管理流动负债是指在一年内或者超过一年的营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据

20、、应付账款、预收账款、其他应付款、应付工资、应付福利费等。一、短期借款的管理1、外部借款的管理2、内部单位借款的管理各二级单位因业务需要向院进行借款，首先必须提出书面申请，并报送相关的辅助材料（项目论证书、借款计划、用款计划、内部借款审批表），报院领导批准后由计财科办理借款手续，原则上内部借款期不得超过六个月，到期不能按时归还的，应及时说明原因，并重新报院领导审批延期，同一笔借款延期不能超过两次，每次延期不超过三个月。对不及时说明原因又不重新报批的，计财科将从其账户中直接划转；原则上有到期借款的单位，先还借款再上交目标责任制规定的各种上交款，当年已上交的款项先冲抵借款，再按年度工作目标责任制计

21、算各种上交款的完成情况。2、应付及预收账款的管理各单位经批准的对外赊购大额（一次性赊购金额3000元）耗材、器材、设备等必须签订书面合同、协议，计财科按相关财务制度进行账务处理；计财科按相关财务制度、合同协议或赊购清单、发票等进行账务处理。应付账款的入账必须根据合法的原始票据，不得用白条入账。各单位预收账款必须根据各种协议或合同及时入账或转入经营收入。二、其他流动负债的管理(1)应付福利费的管理应付福利费按工资总额的14按月足额提取。各单位应付福利费支用范围为：职工医保费、独生子女费、子女上学学杂费用、困难补助费、职工丧葬费补助、怃恤金、从事地质工作30年的荣誉金等项目。 职工因工负伤及经职业

22、鉴定部门鉴定为职业病的人员必须在“三甲”以上的医院就医，药费单据必须是电脑打印的行政事业性专用医药费收据手写票据与非行政事业性专用医药费票据一律不予报销，报销医药费时应提供医院处方、病历等，经安全科会同医务科审核签署意见后计财科按有关规定报销。离休人员医药费报销按上级有关文件规定执行。其他人员医药费均按医疗保险有关规定执行，一律不再报销医药费。(2)其他流动负债的管理安评收入计提营业税，按税法规定提取、申报、缴纳，职工的个人所得税由计财科在发放工资时代扣代缴。预提费用严格按权责发生制执行，预提各种费用时应附有相关的费用预决算单据。各单位在核算过程中不应高估与低估各项负债，以免造成会计信息的失真

23、，院将定期进行内部审计，一经查实，将追究有关责任人的责任。应付工资、津贴的支付严格按工资制度的规定执行。7·可供分配的节余与收益的管理1、可供分配的节余与收益（以下简称净利润）是指各单位生产经营活动形成的并完成各种上交费用及企业所得税后节余与收益的总额。2、按有关规定当年形成的净利润弥补以前年度形成的亏损后，实行4：3：3分配，其中40%转入事业发展基金，30转入公益金，30留作各单位绩效工资组成部分，由各单位提出分配方案报院批准后使用。 3、计财科主管本单位账务的会计与出纳参与该单位年度绩效工资分配，分配方案报计财科备案。各单位完成上缴院的费用后货币资金余额能保证一个季度的正常生产

24、经营的情况下发放职工年度绩效工资。机关工作人员绩效工资分配方案由院务会确定。8·收入的管理一、医疗收入的确认医疗收入的确认按医院会计制度规定，收入的核算按收付实现制进行核算。二、经营收人的确认经营收入是指从事安全评价业务等对外经营活动所取得的收入。收入的核算按权责发生制进行核算。安评市场收入是根据签订的合同额，在完成合同后开具发票金额计算收入。三、其他收入的确认其他收入包括医院门面租金收入、药品资源管理收入，原则上在收讫价款后确认收入，一般不挂应收账款。9·成本费用的管理一、基本原则1、按照统一领导、分级管理的原则，建立健全适应市场竞争与内部管理需要的成本费用核算体制。2、

25、成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下进行，使成本费用的核算具有可靠的基础。3、成本费用计算期应与会计核算期一致，规定为每年1月1日至12月31日，每月1日至当月末。计入当月成本的费用要素消耗与收入的起止日期须与成本计算期保持一致，不得提前与滞后。4、遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象，对生产与经营过程中发生的各项费用，应设置成本费用账册，以审核无误手续齐备的原始凭证为依据，在各成本核算与管理对象间进行分配，做到真实、准确、完整、及时。5.成本核算中的各项具体方法，前后各期必须一致，不得随意变更。如需变更，应报经计财科批准，并将变更的原因及其对成本费用与财务状况的

26、影响，在当期的会计报告中加以说明。6、在遵循谨慎性原则的前提下严格按权责发生制进行成本核算，项目收入与项目成本要配比，项目结束，费用终止。二、交通、差旅费管理（一）因公出差的办理程序1、因公出差人员必须事先提出出差申请，说明出差地点、事由、天数、所需资金，经部门负责人签署意见，机关各科室经分管领导批准，二级单位经单位负责人批准后方可出差，由出差人填写借款单，由部门负责人或分管领导签字、计财科核准后方可借款。2、出差人员任务完成后应及时填写交通差旅费报销单，会计人员根据本办法审核出差单据，按规定标准经相关领导审批后报销差旅费。（二）乘坐交通工具的规定1、职工出差到外地，按乘坐交通工具标准（详见下

27、表）乘坐，特殊情况、不宜执行上述标准时，应由院长签批。级别乘坐标准 火车轮船汽车院长、副院级领导及高级职称人员硬卧二等仓长途公共客车科级及以下人员硬卧三等仓长途公共客车2、凡与原出差申请规定的地点、天数、人数、交通工具不符的差旅费原则上不予报销，因特殊原因或情况变化需改变路线，增加天数、人数、改乘交通工具需院长签署意见后方可报销。3、工作人员出差时，事先经单位领导批准就近回家省亲办事其绕道车船费，按出差直线车船费报销，多开支部分由个人自理。4、出差人员乘坐火车从当日晚8:00至次日凌晨7:00乘车6小时以上的，或连续乘车超过12小时的，可购买同席硬卧票；符合规定而未购买卧铺票的，可按实际乘坐的

28、硬座票价的80给予补贴。（三）费用标准1、住宿费：出差人员在每人每天150元的标准以内凭据报销。因特殊原因或情况变化突破以上标准的，经请示主管院长批准后方可住宿并据实报销。出差人员无住宿费发票，一律不予报销住宿费。 2、伙食补助费： 出差人员的伙食补助费按出差自然（日历）天数实行定额包干，每人每天50元。 出差人员由接待单位统一安排伙食的，不实行包干办法。出差人员向接待单位交纳伙食费的，回单位如实申报，每人每天在50元以内凭票据实报销。 院派出职工在外地进行短期培训及到各级党校等长期学习，并集中住宿的人员，学习期间的伙食费补助费每人每天补助标准分别为：3个月以内10元；3个月至6个月9元；6个

29、月以上8元；寒暑假不发。 3、公杂费：出差人员的公杂费按出差自然（日历）天数实行定额包干，省外每人每天30元，省内每人每天15元，用于补助市内交通、通讯等费用支出，包干使用，不再报销与交通、通讯相关的费用支出。出差人员由所在单位、接待单位或其他单位免费提供交通工具的，应如实申报，公杂费减半发放。4、外出参加会议等的差旅费。工作人员外出参加会议，会议统一安排食宿的，会议期间的食宿费、伙食补助费与公杂费由会议主办单位按会议费规定统一开支，在途期间的住宿费、伙食补助费与公杂费回单位按照差旅按规定报销。参加不统一安排住宿的会议，会议期间与在途期间的食宿费、伙食补助费与公杂费按照差旅费规定报销。5、职工

30、探亲路费的报销按财政部颁发的关于职工探亲路费报销规定执行。（四）武汉市城区办事交通费报销规定武汉市城区（含市远郊区）包括汉口、武昌、青山、汉阳、东湖开发区、东西湖区等。因公在城区办事的交通费据实报销，职工因公在城区内办事应乘公共汽车，遇特殊情况乘出租车，应经部门领导同意。城区内办公事应经部门领导批准，实行城区内办事部门领导登记制度，注明办事地点、时间、事由、经办人等，报销时应填写交通差旅费报销单，部门领导人签字，并附登记记录，计财科每季度核报一次，无登记记录的一律不予报销。城区内办事不享受差旅费补助，对因公办事超过规定用餐时间的办事人员亦不享受误餐费补贴。（五）其他规定：1、在出差过程中因业务工作需要使用招待费应先征得主管领导同意，须经安排领导核准并签署意见后计财科方可审核报销。2、出差人员应妥善保管车（船）票时间、车次、住宿发票，以此作为计算各种补助的依据，单位（部门）负责人签证时要加强对票据的审核，票据所载时间、地点、目的地等与实际不符的、无时间、地点、目的地及手工填写的小票均不予签字报销。3、驾驶员出差补助标准：除给予20元百公里补助外，另享受伙食费补助，不再享受其他补助。驾驶