第三章支付结算方式

1、支付结算业务支付结算业务 支付结算支付结算 指单位、个人在社会经济活动中指单位、个人在社会经济活动中使用使用票据、信用卡等结算方式进行票据、信用卡等结算方式进行货币给付货币给付及及资金资金清算清算的行为。的行为。其主要功能是完成资金从一方当其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。事人向另一方当事人的转移。（1）按照）按照是否使用票据是否使用票据作为结算工具，支付结算作为结算工具，支付结算方式分为：方式分为： 票据结算方式票据结算方式和和非票据结算方式非票据结算方式票据结算方式：票据结算方式：是指通过是指通过票据法票据法规定的支票、规定的支票、本票和汇票等工具来清结资金的结算方式。

2、本票和汇票等工具来清结资金的结算方式。 具体有：具体有：支票支票、银行本票银行本票、汇票汇票、商业汇票商业汇票非票据结算方式非票据结算方式，是指票据结算方式之外的结算，是指票据结算方式之外的结算方式，一般包括方式，一般包括 汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡（2）按照）按照使用区域使用区域分类，支付结算方式分为：分类，支付结算方式分为： 同城结算同城结算和和异地结算异地结算两种两种1、同城结算同城结算，是指结算双方在同一票据交换区域内，是指结算双方在同一票据交换区域内的转帐结算。的转帐结算。 本票本票只适用于同城结算方式只适用于同城结算方式 2、异地结算异

3、地结算，是指结算双方不在同一票据交换区域，是指结算双方不在同一票据交换区域内的转帐结算内的转帐结算 汇兑汇兑和和托收承付托收承付仅适用于异地结算仅适用于异地结算3、既可用于同城结算，也可用于异地结算既可用于同城结算，也可用于异地结算的结算方的结算方式式 支票、银行汇票、商业汇票支票、银行汇票、商业汇票和和委托收款委托收款 为了正确处理收付款双方和开户银行之间的关系，为了正确处理收付款双方和开户银行之间的关系，保证支付结算业务的顺利进行，单位、个人和银行办保证支付结算业务的顺利进行，单位、个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则：理支付结算必须遵守下列原则： 恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款

4、谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配 银行不垫款银行不垫款 1、恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款应当应当按照约定的付款金额按照约定的付款金额和和付款日期付款日期进行支付。进行支付。2、谁的钱进谁的账、由谁支配谁的钱进谁的账、由谁支配根据该原则，银行在办理结算时，必须根据该原则，银行在办理结算时，必须按照存款人的委托，按照存款人的委托，将款项支付给其指定的收款人；将款项支付给其指定的收款人；对对存款人的资金存款人的资金，除国家法律另有规定外，除国家法律另有规定外，必须由其自由支必须由其自由支配配，银行不代扣款项。，银行不代扣款项。3、银行不垫款银行不垫款银行在办理结算时，只负责银

5、行在办理结算时，只负责办理结算当事人之间的款项划办理结算当事人之间的款项划拨，不承担垫付任何款项的责任。拨，不承担垫付任何款项的责任。划清银行资金与存款人资金的界限，保护银行资金的所有权划清银行资金与存款人资金的界限，保护银行资金的所有权和经营权的安全，并促使和经营权的安全，并促使单位和个人直接对自己的债权债务单位和个人直接对自己的债权债务负责。负责。银行的支付结算方式银行的支付结算方式 包括由出票人签发的，委托办理支票存取业务的由出票人签发的，委托办理支票存取业务的银银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据持票人的票据。( (一一) )

6、支票支票 现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票特点u从从20072007年年6 6月月2525日起，日起，全国全国所有地区的所有地区的支票可支票可互通使用互通使用，异地使用支票金额，异地使用支票金额上限为上限为5050万万。 ( (一一) ) 支票支票 1 ( (1) )支票一律记名，可以背书转让。支票一律记名，可以背书转让。 ( (2) )支票提示付款期限自出票日起支票提示付款期限自出票日起1010天，但中天，但中国人民银行另有规定的除外。国人民银行另有规定的除外。 ( (3) )支票的金额、收款人名称，可以由支票人支票的金额、收款人名称，可以由支票人授权补记。未补记前不得背书转

7、让和提示付款。授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。 ( (4) )签发支票应使用钢笔或碳素笔填写，中国签发支票应使用钢笔或碳素笔填写，中国人民银行另有规定的除外。人民银行另有规定的除外。 ( (5) )签发支票的金额不得超过付款时在付款人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款余额，禁止发行空头支票。处实有的存款余额，禁止发行空头支票。1 ( (6) )不得签发与其预留银行签章不符的支票；不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，不得签发支付密码错误的支票。使用支付密码的，不得签发支付密码错误的支票。 ( (7) )签发空头支票、签章与预留银行签章不符签发空头支票、签章

8、与预留银行签章不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予以退票，的支票、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以并按票面金额处以5但不但不低于低于1 000元的罚款；持元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额票人有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金。的赔偿金。 ( (8) )存款人领购支票，必须填写存款人领购支票，必须填写“票据和结算票据和结算凭证领用单凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章相并签章，签章应与预留银行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。回银行注销。付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款

9、单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行银行退回进账单回单银行退回进账单回单填制进账单将进账单填制进账单将进账单连同支票送存银行连同支票送存银行付款人签发支票付款人签发支票传递凭证划拨款项传递凭证划拨款项一、支票结算业务一、支票结算业务银行支票的填写银行支票的填写现金支票填写样本 第2章 货币资金第2节 银行存款与支付结算 第2章 货币资金第2节 银行存款与支付结算 二、银行的支付结算方式 (一) 支票 第2章 货币资金第2节 银行存款与支付结算 二、银行的支付结算方式 (一) 支票 第2节 银行存款与支付结算 二、银行的支付结算方式 (一) 支票 【例【例1】2007年年2月，某

10、市公安局接到月，某市公安局接到A公司报案，公司报案，称称A公司查账时发现，公司查账时发现，2006年年7月付与月付与B公司的一公司的一张张30 800元的转账支票，却被提走了元的转账支票，却被提走了830 800元。元。接报后，公安机关分析接报后，公安机关分析B公司张某有重大作案嫌疑。公司张某有重大作案嫌疑。经查，经查，2006年年7月，月，B公司张某为受害单位进行设公司张某为受害单位进行设备防腐处理，工程结束后收到转账支票一张。张备防腐处理，工程结束后收到转账支票一张。张某见支票上只有小写金额，遂将小写金额前加了某见支票上只有小写金额，遂将小写金额前加了个个“8”，自己再填上大写金额，从而顺

11、利地将款，自己再填上大写金额，从而顺利地将款项划到自己账下。项划到自己账下。 要求分析要求分析B公司张某能够得逞的原因。公司张某能够得逞的原因。【解析】【解析】根据根据支付结算办法支付结算办法的规定，票据和结算凭证金额以中文的规定，票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码必须同时记载，且两者必须一致。大写和阿拉伯数码必须同时记载，且两者必须一致。本例中，本例中，B公司张某得逞的主要原因是公司张某得逞的主要原因是A公司未严格按照关于公司未严格按照关于填写票据和结算凭证的基本规定同时填写中文大写金额和阿填写票据和结算凭证的基本规定同时填写中文大写金额和阿拉伯数字小写金额，以及阿拉伯小写金额数字前面

12、未填写人拉伯数字小写金额，以及阿拉伯小写金额数字前面未填写人民币符号，从而给民币符号，从而给B公司张某的违法行为留下了可乘之机。公司张某的违法行为留下了可乘之机。因此，单位或个人必须按照因此，单位或个人必须按照支付结算办法支付结算办法的规定填写票的规定填写票据或结算凭证。据或结算凭证。 【例【例2】2007年年6月月13日，稻花村食品公司向本市某日，稻花村食品公司向本市某超市出售了一批食品，货款总额为超市出售了一批食品，货款总额为7000元。稻花元。稻花村食品公司财务人员李某接收该超市财务人员孙村食品公司财务人员李某接收该超市财务人员孙某签发的支票时，发现支票的出票日期为某签发的支票时，发现支

13、票的出票日期为2007年年6月月15日，遂向孙某询问为什么签发日期不是日，遂向孙某询问为什么签发日期不是2007年年6月月13日。孙某接过李某手中的支票，二话没说日。孙某接过李某手中的支票，二话没说就在支票上将就在支票上将“伍伍”字划掉，改为了字划掉，改为了“叁叁”字。字。分析孙某的做法是否妥当，李某是否应当接受该分析孙某的做法是否妥当，李某是否应当接受该修改后的支票。修改后的支票。【解析】【解析】按照规定，票据的出票金额、出票日期、收款人名称按照规定，票据的出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。不得更改，更改的票据无效。因此本例中，孙某在支票上更改出票日期的做法是不因此本例

14、中，孙某在支票上更改出票日期的做法是不对的，这样会导致支票无效，李某不应当接受该出票对的，这样会导致支票无效，李某不应当接受该出票日期更改后的支票。日期更改后的支票。 【例【例3】2007年年12月月9日，日，A公司（开户银行公司（开户银行D）向）向B公司购买了一批原材料，货款为公司购买了一批原材料，货款为26000元。元。A公司公司采用支票付款。采用支票付款。B公司向自己的开户银行公司向自己的开户银行C提交支提交支票时，开户银行票时，开户银行C的工作人员受理了该支票，并做的工作人员受理了该支票，并做了认真审查，发现支票上了认真审查，发现支票上A公司的签章为公司的签章为“发票专发票专用章用章”

15、和和A公司财务主管公司财务主管“张张”的个人名章，的个人名章，遂建议遂建议B公司要求公司要求A公司重新签发支票，否则其向公司重新签发支票，否则其向A公司开户银行公司开户银行D提示付款时，开户银行提示付款时，开户银行D将会拒将会拒绝付款，并作退票处理。绝付款，并作退票处理。 分析开户银行分析开户银行C工作人员的做法是否正确。工作人员的做法是否正确。【解析】【解析】开户银行开户银行C工作人员的做法正确。工作人员的做法正确。按照规定，单位在票据上的签章，应为该单位的盖章加其按照规定，单位在票据上的签章，应为该单位的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。法定代表人或其授权的代理人的签名或者

16、盖章。支票出票人为单位的，其单位盖章应为支票出票人为单位的，其单位盖章应为与该单位在银行预与该单位在银行预留签章一致留签章一致的财务专用章或公章。的财务专用章或公章。本例中，出票人本例中，出票人A公司所签发支票的单位盖章是该公司的公司所签发支票的单位盖章是该公司的“发票专用章发票专用章”，而不是该公司的，而不是该公司的“财务专用章财务专用章”或者或者“公公章章”，因此，该签章不具有票据法规定的效力。，因此，该签章不具有票据法规定的效力。 B公司应按照开户银行公司应按照开户银行C的建议要求的建议要求A公司重新签发支公司重新签发支票。票。3 企业签发现金支票提取现金时，必须在支票联企业签发现金支票

17、提取现金时，必须在支票联背面背书后才能向开户银行提取现金。根据支票存背面背书后才能向开户银行提取现金。根据支票存根联，借记根联，借记“现金现金”账户，贷记账户，贷记“银行存款银行存款”账户。账户。 企业采购材料等签发转账支票时，根据支票存企业采购材料等签发转账支票时，根据支票存根联，借记根联，借记“物资采购物资采购”等账户，贷记等账户，贷记“银行存款银行存款”账户。账户。3 企业对外销售产品或提供劳务收到转账支票时，企业对外销售产品或提供劳务收到转账支票时，应填制应填制“进账单进账单”一式两联，并在支票背面背书人一式两联，并在支票背面背书人签章栏签章，将支票连同进账单一并送存银行，根签章栏签章

18、，将支票连同进账单一并送存银行，根据进账单回单及有关原始凭证，借记据进账单回单及有关原始凭证，借记“银行存款银行存款”账户，贷记账户，贷记“主营业务收入主营业务收入”等账户。等账户。 银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。银行本票支付确定金额给收款人或持票人的票据。银行本票作为流通和支付手段，具有信誉度高，支付能力强，作为流通和支付手段，具有信誉度高，支付能力强，并有代替现金使用功能的特点。单位和个人在同一并有代替现金使用功能的特点。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可使用银行本票据交换区域需要支付各种

19、款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明票。银行本票可以用于转账，注明“现金现金”字样的字样的银行本票可以用于支取现金。银行本票可以用于支取现金。 银行本票根据签发金额是否固定，可分为定额银行本票根据签发金额是否固定，可分为定额银行本票和不定额银行本票两种。定额银行本票面银行本票和不定额银行本票两种。定额银行本票面额为额为1 000元，元，5 000元，元，10 000元和元和50 000元。元。第2章 货币资金第2章 货币资金第2章 货币资金1 ( (1) )银行本票一律记名，允许背书转让；银行本票一律记名，允许背书转让； ( (2) )银行本票的提示付款期限自出票日起最长银行本票

20、的提示付款期限自出票日起最长不超过不超过2 2个月；个月； ( (3) )申请人办理银行本票，应向银行填写申请人办理银行本票，应向银行填写“银银行本票申请书行本票申请书”，填明收款人名称、申请人名称、，填明收款人名称、申请人名称、支付金额、申请日期等事项并签章，申请人或收款支付金额、申请日期等事项并签章，申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票；人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票；1 ( (4) )持票人超过提示付款期限不获付款的，在持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效期内向出票银行作出说明，并提供单票据权利时效期内向出票银行作出说明，并提供单位证明，可持银行本票

21、向出票银行请求付款；位证明，可持银行本票向出票银行请求付款； ( (5) )申请人因银行本票超过提示付款期限或其申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行并出具单位证明；并出具单位证明； ( (6) )银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。或退款。2 付款人申请办理银行本票，应填写付款人申请办理银行本票，应填写“银行本票银行本票申请书申请书”，并向银行交存款项；银行受理并收妥款，并向银

22、行交存款项；银行受理并收妥款项后，向付款人签发银行本票；付款人持银行本票项后，向付款人签发银行本票；付款人持银行本票向银行本票上填明的收款人办理结算；收款人对银向银行本票上填明的收款人办理结算；收款人对银行本票审核无误后，填制进账单与银行本票一起交行本票审核无误后，填制进账单与银行本票一起交开户银行，银行审查无误后办理转账。开户银行，银行审查无误后办理转账。 银行本票结算的一般程序如图银行本票结算的一般程序如图2-4所示。所示。付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行申请签发银行本票申请签发银行本票签发银行本票签发银行本票退回收账通知退回

23、收账通知持银行本票办理收款持银行本票办理收款持银行本票办理结算持银行本票办理结算划转款项划转款项3 ( (1) )付款单位的账务处理。企业将款项交存银付款单位的账务处理。企业将款项交存银行，取得银行本票后，根据行，取得银行本票后，根据“银行本票申请银行本票申请书书”( (单位留存联单位留存联) )编制如下会计分录：编制如下会计分录： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 贷：银行存款贷：银行存款3 企业持银行本票与收款人结算后，根据发票、企业持银行本票与收款人结算后，根据发票、账单等原始凭证编制如下会计分录：账单等原始凭证编制如下会计分录： 借：物资采购借：物资采购 应交税

24、金应交税金应交增值税应交增值税( (进项税额进项税额) ) 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款3 ( (2) )收款单位的账务处理。企业收到银行本票收款单位的账务处理。企业收到银行本票后，连同进账单一并交开户银行办理转账，根据进后，连同进账单一并交开户银行办理转账，根据进账单回单及有关原始凭证编制如下会计分录：账单回单及有关原始凭证编制如下会计分录： 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金应交增值税应交增值税( (销项税额销项税额) )学生练习： 某企业发生下列银行本票业务，请做会计处理：某企业发生下列银行本票业务，请做会计处理：（1

25、）企业申请办理银行本票，将银行存款）企业申请办理银行本票，将银行存款80 000元转元转 为银行本票存款；为银行本票存款；（2）收到收款单位发票等单据，采购材料付款）收到收款单位发票等单据，采购材料付款79 560 元（材料价款元（材料价款68 000元，增值税款元，增值税款11 560元），元）， 材料已验收入库；材料已验收入库；（3）收到银行通知，将多余款退回。）收到银行通知，将多余款退回。如何处理本票的申请和结算如何处理本票的申请和结算 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。(三)银行汇票第2章 货币资金银行汇票1）适用范围广。适用范围广

26、。 银行汇票是目前异地银行汇票是目前异地结算结算中较为广泛采用的一种结中较为广泛采用的一种结算方式。这种结算方式算方式。这种结算方式不仅适用于在银行开户的不仅适用于在银行开户的单位单位、个体经济户和个人，而且适用于未在银行开立帐户的个体经济户和个人，而且适用于未在银行开立帐户的个体经济户和个人个体经济户和个人。凡是各单位、个体经济户和个人。凡是各单位、个体经济户和个人需要在异地进行商品交易、劳务供应和其他经济活动需要在异地进行商品交易、劳务供应和其他经济活动及债权债务的结算，都可以使用银行汇票。并且银行及债权债务的结算，都可以使用银行汇票。并且银行汇票既可以用于汇票既可以用于转帐转帐结算，也可

27、以支取现金。结算，也可以支取现金。第2章 货币资金银行汇票2）票随人走，钱货两清。）票随人走，钱货两清。 实行银行汇票结算，购货单位交款，银行开票，实行银行汇票结算，购货单位交款，银行开票，票随人走；购货单位购货给票，销售单位验票发货，票随人走；购货单位购货给票，销售单位验票发货，一手交票，一手交货；银行见票付款，这样可以减少一手交票，一手交货；银行见票付款，这样可以减少结算环节，缩短结算资金在途时间，方便购销活动。结算环节，缩短结算资金在途时间，方便购销活动。 第2章 货币资金银行汇票3）信用信用度高，安全可靠。度高，安全可靠。 银行汇票是银行在收到汇款人款项后签发的支付银行汇票是银行在收到

28、汇款人款项后签发的支付凭证，因而具有较高的信誉，银行保证支付，收款人凭证，因而具有较高的信誉，银行保证支付，收款人持有持有票据票据，可以安全及时地到银行支取款项。而且，可以安全及时地到银行支取款项。而且，银行内部有一套严密的处理程序和防范措施，只要汇银行内部有一套严密的处理程序和防范措施，只要汇款人和银行认真按照款人和银行认真按照汇票汇票结算的规定办理，汇款就能结算的规定办理，汇款就能保证安全。一旦汇票丢失，如果确属现金汇票，汇款保证安全。一旦汇票丢失，如果确属现金汇票，汇款人可以向银行办理人可以向银行办理挂失挂失，填明收款单位和个人，银行，填明收款单位和个人，银行可以协助防止款项被他人冒领。

29、可以协助防止款项被他人冒领。 第2章 货币资金银行汇票4）使用灵活，适应性强。）使用灵活，适应性强。 实行银行汇票结算，持票人可以将汇票实行银行汇票结算，持票人可以将汇票背书转让背书转让给销货单位，也可以通过银行办理分次支取或转让，给销货单位，也可以通过银行办理分次支取或转让，另外还可以使用另外还可以使用信汇信汇、电汇电汇或重新办理汇票或重新办理汇票转汇转汇款项，款项，因而有利于购货单位在市场上灵活地采购物资。因而有利于购货单位在市场上灵活地采购物资。 第2章 货币资金银行汇票结算准确，余款自动退回。结算准确，余款自动退回。 一般来讲，购货单位很难准确确定具体购货金一般来讲，购货单位很难准确确

30、定具体购货金额，因而出现汇多用少的情况是不可避免的。在有些额，因而出现汇多用少的情况是不可避免的。在有些情况下，多余款项往往长时间得不到清算从而给购货情况下，多余款项往往长时间得不到清算从而给购货单位带来不便和损失。而使用银行汇票结算则不会出单位带来不便和损失。而使用银行汇票结算则不会出现这种情况，单位持银行汇票购货，凡在汇票的汇款现这种情况，单位持银行汇票购货，凡在汇票的汇款金额之内的，可根据实际采购金额办理支付，多余款金额之内的，可根据实际采购金额办理支付，多余款项将由银行自动退回。这样可以有效地防止交易尾欠项将由银行自动退回。这样可以有效地防止交易尾欠的发生的发生.银行汇票结算基本规定银

31、行汇票结算基本规定（1 1）银行汇票的签发和解付。）银行汇票的签发和解付。银行汇票的签发和解银行汇票的签发和解付，只能由中国人民银行和商业银行参加付，只能由中国人民银行和商业银行参加“全国联行全国联行往来往来”的银行机构办理。跨系统银行签发的转帐银行的银行机构办理。跨系统银行签发的转帐银行汇票的解付，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫汇票的解付，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交同城的有关银行审核支付后抵用。省、自治通知提交同城的有关银行审核支付后抵用。省、自治区、直辖市内和跨省、市的经济区域内，按照有关规区、直辖市内和跨省、市的经济区域内，按照有关规定办理。在不能签发银行汇票的银行开

32、户的汇款人需定办理。在不能签发银行汇票的银行开户的汇款人需要使用银行汇票时，应将款项转交附近能签发银行汇要使用银行汇票时，应将款项转交附近能签发银行汇票的银行办理。票的银行办理。 （2 2）银行汇票一律记名。）银行汇票一律记名。所谓记名是指在汇票所谓记名是指在汇票中指定某一特定人为收款人，其他任何人都无权领款；中指定某一特定人为收款人，其他任何人都无权领款；但如果指定收款人以背书方式将领款权转让给其指定但如果指定收款人以背书方式将领款权转让给其指定的收款人，其指定的收款人有领款权。的收款人，其指定的收款人有领款权。 （3 3）银行汇票的汇票金额起点为）银行汇票的汇票金额起点为10001000元

33、。元。10001000元以下款项银行不予办理银行汇票结元以下款项银行不予办理银行汇票结算。算。 （4 4）银行汇票的付款期为）银行汇票的付款期为1 1个月。个月。这里所这里所说的付款期，是指从签发之日起到办理兑说的付款期，是指从签发之日起到办理兑付之日止的时期。这里所说的一个月，是付之日止的时期。这里所说的一个月，是指从签发日开始，不论月大月小，统一到指从签发日开始，不论月大月小，统一到下月对应日期止的一个月。比如签发日为下月对应日期止的一个月。比如签发日为3 3月月5 5日，则付款期到日，则付款期到4 4月月5 5日止。如果到期日日止。如果到期日遇例假日可以顺延。逾期的汇票，兑付银遇例假日可

34、以顺延。逾期的汇票，兑付银行将不予办理。行将不予办理。 银行汇票银行汇票银行汇票银行汇票汇票可背书转让，以背书转让的汇票，背书应当连续。汇票可背书转让，以背书转让的汇票，背书应当连续。 单位和个人各种款项的结算，均可使单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明填明“现金现金”字样的银行汇票也可以用字样的银行汇票也可以用于支取现金。申请人或者收款人为单位于支取现金。申请人或者收款人为单位的，不得在的，不得在“银行汇票申请书银行汇票申请书”上填明上填明“现金现金”字样。字样。 汇款单位财务部门收到签发银行签发汇款单位财务部门收到签发银行

35、签发的的“银行汇票联银行汇票联”和和“解讫通知联解讫通知联”后后根据银行盖章退回的根据银行盖章退回的“银行汇票委托书银行汇票委托书”第一联存根联编制第一联存根联编制银行存款银行存款付款凭证。付款凭证。 出纳出纳员在收到银行签发的银行汇票员在收到银行签发的银行汇票并将其交给请领人，应按规定登记并将其交给请领人，应按规定登记“银银行汇票登记簿行汇票登记簿”，将银行汇票的有关内，将银行汇票的有关内容，如签发容，如签发日期日期，收款单位名称、开户，收款单位名称、开户银行、帐号，待票人部门、姓名，汇款银行、帐号，待票人部门、姓名，汇款用途等等一一进行登记，以备日后查对。用途等等一一进行登记，以备日后查对

36、。 (1) (1)付款单位的账务处理。收到银行汇票和解付款单位的账务处理。收到银行汇票和解讫通知后，根据讫通知后，根据“银行汇票委托书银行汇票委托书”存根联，编制存根联，编制如下会计分录：如下会计分录：3 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 贷：银行存款贷：银行存款 办理结算时，假定为购买材料支付货款，且汇办理结算时，假定为购买材料支付货款，且汇票款项有余额，应根据票款项有余额，应根据“银行汇票银行汇票”第四联第四联“多余多余款收账通知款收账通知”和购货发票等原始凭证编如下会计分和购货发票等原始凭证编如下会计分录：录：3 借：物资采购借：物资采购 应交税金应交税金应交增值

37、税应交增值税( (进项税额进项税额) ) 银行存款银行存款( (多余金额多余金额) ) 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 (2) (2)收款单位的账务处理。收款单位受理银行收款单位的账务处理。收款单位受理银行汇票后，应填制进账单连同银行汇票一起送存银行，汇票后，应填制进账单连同银行汇票一起送存银行，根据进账单收账通知和有关原始凭证编制如下会计根据进账单收账通知和有关原始凭证编制如下会计分录：分录：3 借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金应交增值税应交增值税( (销项税额销项税额) )第2章 货币资金学生练习： 某企业发生下列银行汇

38、票业务，请做会计分录：某企业发生下列银行汇票业务，请做会计分录：（1 1）企业申请办理银行汇票，将银行存款）企业申请办理银行汇票，将银行存款50 00050 000元转元转 为银行汇票存款；为银行汇票存款；（2 2）收到收款单位发票等单据，采购材料付款）收到收款单位发票等单据，采购材料付款46 800 46 800 元（材料价款元（材料价款40 00040 000元，增值税款元，增值税款6 8006 800元），材元），材 料已验收入库；料已验收入库；（3 3）收到多余款退回通知，将余款）收到多余款退回通知，将余款3 2003 200元入账。元入账。如何处理汇票的申请和结算如何处理汇票的申请和

39、结算 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票根据承兑人的不同，分为商业汇票根据承兑人的不同，分为商业承兑汇票商业承兑汇票和银行承兑汇票和银行承兑汇票。 商业汇票作为一种商业汇票作为一种商业信用商业信用，具有信誉度高和结，具有信誉度高和结算灵活的特点。在银行开立存款账户的法人以及其他算灵活的特点。在银行开立存款账户的法人以及其他组织，相互之间具有真实的交易关系或债权债务关系，组织，相互之间具有真实的交易关系或债权债务关系，均可使用商业汇票。均可使

40、用商业汇票。1 1、付款人依照购销合同签发商业承兑汇票并、付款人依照购销合同签发商业承兑汇票并“承兑承兑”后，将商业承后，将商业承兑汇票交给收款人；兑汇票交给收款人；2 2、收款人收到经承兑的商业汇票，审核无误后发运商品。、收款人收到经承兑的商业汇票，审核无误后发运商品。3 3、汇票即将到期，收款人提前将汇票和委托收款凭证送交开户银行、汇票即将到期，收款人提前将汇票和委托收款凭证送交开户银行办理收款手续。办理收款手续。24 4、付款人在汇票到期日前，应将票款足额交存银行，以备到期支付。、付款人在汇票到期日前，应将票款足额交存银行，以备到期支付。5 5、付款人开户银行收到收款人开户银行转来的有关

41、凭证后，于汇票、付款人开户银行收到收款人开户银行转来的有关凭证后，于汇票到期日，将票款从付款人账户内划转到收款人开户银行，并向付款人到期日，将票款从付款人账户内划转到收款人开户银行，并向付款人发出付款通知。汇票到期时，如果付款人的存款不足支付票款，其开发出付款通知。汇票到期时，如果付款人的存款不足支付票款，其开户银行应填制付款人未付票款通知书，连同商业承兑汇票退给收款人户银行应填制付款人未付票款通知书，连同商业承兑汇票退给收款人或被背书人，由其自行处理，银行不负责付款。或被背书人，由其自行处理，银行不负责付款。6 6、收款人开户银行收到票款后，将委托收款凭证收账通知联加盖、收款人开户银行收到票

42、款后，将委托收款凭证收账通知联加盖“转讫转讫”章交收款人，通知款已收妥。章交收款人，通知款已收妥。 2 任务 商业汇票结算业务票据样式： 付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行备付票款备付票款 付款通知付款通知通知收款通知收款委托收款委托收款寄交承兑商业汇票寄交承兑商业汇票发运商品发运商品传递凭证传递凭证划转款项划转款项商业汇票商业汇票-银行承兑汇票银行承兑汇票 概念：银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款概念：银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证人出票，向开户银行申请并经

43、银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据据 。 对对出票人出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。信的认可而给予的信用支持。 我国的银行承兑汇票每张票面金额最高为我国的银行承兑汇票每张票面金额最高为1000万元（实万元（实务中遇到过票面金额为务中遇到过票面金额为1亿元）。银行承兑汇票按票面金亿元）。银行承兑汇票按票面金额向承兑申请人收取万分之五的手续费，不足额向承兑申请人收取万分之五的手续费，不足10元的按元的按10元计。元计。 承兑

44、期限最长不超过承兑期限最长不超过6个月。承兑申请人在银行承兑汇票个月。承兑申请人在银行承兑汇票到期未付款的，按规定计收逾期罚息。到期未付款的，按规定计收逾期罚息。 银行承兑汇票的特点银行承兑汇票的特点1）无金额起点限制。（单张最高）无金额起点限制。（单张最高1000W）2）银行是主债务人。）银行是主债务人。3）出票人必须是在承兑银行开立存款账户的法人。）出票人必须是在承兑银行开立存款账户的法人。4）只有根据购销合同进行合法的商品交易才能使用银行承）只有根据购销合同进行合法的商品交易才能使用银行承兑汇票，其它方面的结算，如劳务报酬、债务清偿、资金兑汇票，其它方面的结算，如劳务报酬、债务清偿、资金

45、借贷等不可采用此方式。借贷等不可采用此方式。5）付款期限最长达）付款期限最长达6个月。个月。6）持票人在汇票到期日前可以持票到银行办理贴现。）持票人在汇票到期日前可以持票到银行办理贴现。银行承兑汇票的特点银行承兑汇票的特点7）汇票有效期内可以转让。）汇票有效期内可以转让。8）对于购货方而言，使用银行承兑汇票无须付现，即完成了）对于购货方而言，使用银行承兑汇票无须付现，即完成了货款的支付，等于从银行处获得了一笔成本较低的资金，货款的支付，等于从银行处获得了一笔成本较低的资金，这也就是银行承兑汇票的融资功能；对销货方而言，在银这也就是银行承兑汇票的融资功能；对销货方而言，在银行承兑汇票到期前，也可

46、通过向银行申请贴现的方式，获行承兑汇票到期前，也可通过向银行申请贴现的方式，获得资金。得资金。9）持票人可持未到期的银行承兑汇票通过背书转让给其他债）持票人可持未到期的银行承兑汇票通过背书转让给其他债权人。权人。10）只用于单位与单位之间；只能转账，不能支取现金。）只用于单位与单位之间；只能转账，不能支取现金。11）同城、异地均可使用。（银行汇票只能同城）同城、异地均可使用。（银行汇票只能同城）1、银行承兑汇票票样第一联银行承兑汇票的样式和记载事项银行承兑汇票的样式和记载事项2、银行承兑汇票第二联银行承兑汇票第二联背面3、银行汇票第三联银行承兑汇票绝对记载的事项银行承兑汇票绝对记载的事项根据根

47、据票据法票据法和和支付结算办法支付结算办法的规定，签发银行承兑的规定，签发银行承兑汇票必须记载下列事项：汇票必须记载下列事项： 1 1）表明）表明 银行承兑汇票银行承兑汇票 的字样。的字样。 2 2）无条件支付的委托。）无条件支付的委托。 3 3）确定的金额。）确定的金额。 4 4）付款人名称。）付款人名称。 5 5）收款人名称。）收款人名称。 6 6）出票日期）出票日期 7 7）出票人签章。）出票人签章。欠缺记载上述规定事项之一的，银行承兑汇票无效欠缺记载上述规定事项之一的，银行承兑汇票无效出票出票金额金额无条件支无条件支付的承诺付的承诺付款人付款人名称名称出票日期出票日期表明表明“银行承兑

48、汇银行承兑汇票票”的字样的字样收款人收款人名称名称出票人出票人签章签章银行承兑汇票的相关规则银行承兑汇票的相关规则1 1）每张银行承兑汇票金额不超过人民币）每张银行承兑汇票金额不超过人民币10001000万万元元整。整。2 2）付款期限根据贸易合同确定，最长不超过）付款期限根据贸易合同确定，最长不超过6 6个月个月；提示付款期限自汇票到期日起提示付款期限自汇票到期日起1010日。日。3 3）出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银）出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票行。承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。（若账户余额不足也应支

49、付）当日支付票款。（若账户余额不足也应支付）4 4）承兑手续费按承兑金额的）承兑手续费按承兑金额的0.50.5收取，每笔不足收取，每笔不足人民币人民币1010元的按元的按1010元收取。元收取。四、银行承兑汇票的当事人四、银行承兑汇票的当事人一般来说，银行承兑汇票的当事人包括出票人、收款人（持一般来说，银行承兑汇票的当事人包括出票人、收款人（持票人）、付款人（承兑人）。如果银行承兑汇票经过背书票人）、付款人（承兑人）。如果银行承兑汇票经过背书转让，则当事人还应包括背书人和被背书人。转让，则当事人还应包括背书人和被背书人。1.1.出票人出票人 出票人是指签发银行承兑汇票的单位。出票人是指签发银行

50、承兑汇票的单位。2.2.收款人收款人 收款人是指收受银行承兑汇票款项的单位。收款人是指收受银行承兑汇票款项的单位。3.3.付款人付款人 付款人是指向收款人支付银行承兑汇票款项的人，银行付款人是指向收款人支付银行承兑汇票款项的人，银行承兑汇票的付款人为承兑银行。承兑汇票的付款人为承兑银行。31.1.付款人持银行承兑汇票向其开户银行申请承兑。付款人持银行承兑汇票向其开户银行申请承兑。2.2.银行审查同意后，由付款人与其开户银行签订承兑协议，并将银行审查同意后，由付款人与其开户银行签订承兑协议，并将银行承兑汇票交给承兑申请人转交收款人。银行承兑汇票交给承兑申请人转交收款人。3.3.收款人收到银行承兑汇票经审查无误后，按合同发运商