增值税申报表填列PPT

1、19941994年分税制年分税制改革形成改革形成了营业税和增值税并存的格了营业税和增值税并存的格局局营业税营业税交通运输业交通运输业建筑业建筑业邮电通讯业邮电通讯业金融保险业金融保险业文化体育业文化体育业转让无形资产转让无形资产销售不动产销售不动产服务业服务业娱乐业娱乐业增值税销售货物提供加工修理修配劳务-营业税在第一在第一条条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税服务）的单位服务、无形资产或者不动产（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当

2、按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。单位：是由企业、行政单位、事业单位、军事单位、社单位：是由企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。会团体及其他单位。个人：是指个体工商户和其他个人。个人：是指个体工商户和其他个人。最终的增值税征税范围 纳税主体纳税主体境内销售货物、提供加工修理修配劳务以及进出口货物（含电力、热气、气体）交通运输服务邮政服务电信服务现代服务金融服务建筑服务生活服务无形资产销售（土地使用权、自然资源使用权）不动产销售 一一、中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照、中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税

3、纳税申报本公告的规定进行增值税纳税申报。 二、纳税申报资料二、纳税申报资料 1. 1.增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列申报表及其附列资料资料 2.2.增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）纳税申报表及其附列纳税申报表及其附列资料资料 3.3.纳税人纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需构所在地不在同一县（市）的不动产，按

4、规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写增值税预缴税款表缴税款的，需填写增值税预缴税款表 1. 1. 本期抵扣进项税额结构明细表本期抵扣进项税额结构明细表进行进行调整调整 2.2. 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）及其及其附列资料附列资料进行进行调整调整。增值税增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项

5、税额，填入国家税务总局公告项税额，填入国家税务总局公告20162016年第年第1313号附件号附件1 1中增值税纳税申中增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第8 8栏栏“其他其他” 一、在增值税纳税申报其他资料中增加一、在增值税纳税申报其他资料中增加营改增营改增税负分析测算明细表税负分析测算明细表（表式见附件（表式见附件1 1），由从事），由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报，值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报，具体名单由主管税务机关确定。具

6、体名单由主管税务机关确定。二二、本公告自、本公告自20162016年年6 6月月1 1日起施行。日起施行。v（一）固定业户固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税； 经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。v （二）非固定业户非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。v （三）其他个人其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地

7、、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。v （四）扣缴义务人扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。v 注意：建筑、不动产的特殊规定注意：建筑、不动产的特殊规定v （一）增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。v （二）纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳

8、税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。v （三）扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行问题：2016年6月份纳税期限截止日期？（一）（一）习惯性。 考虑到原增值税纳税人已形成的申报习惯和征管信息系统的既有框架，保持原申报表基本结构和栏次不变；（二）适用性。 同时考虑到政策的适用性，通过申报表局部调整和增加附表的方法，与全面推开营改增试点相关政策规定相衔接。“营改增营改增”后一般纳税人增值税纳税申报表后一般纳税人增值税纳税申报表表性质表性质1增值税纳税申报表（一般纳税人使用）主表2增值税纳税申报表

9、附列资料（一）（本期销售情况明细）附表3增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）附表4增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）附表5增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）附表6增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）附表7固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表附表8本期抵扣进项税额结构明细表附表9增值税减免税明细表附表10增值税预缴税款表附表11营改增税负分析测算明细表附表营改增税负分析测算明细表主表附表一销售额、销项税额附表二进项税额附表三扣除项目情况附表四税额抵减情况不动产分期抵扣情况附表五增值税减免税申报明细表固定资产（不含

10、不动产）进项税额抵减情况表本期抵扣进项税额结构明细表增值税预缴税款表各类型一般纳税人需要填写的报表各类型一般纳税人需要填写的报表只从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务的一般纳税人主 表、附表一、附表二、附表四、附表五、固定资产抵扣情况表、本期抵扣进项税额结构明细表增值税减免税申报明细表只从事“销售服务、不动产和无形资产”业务的一般纳税人没有差额征税营改增税负分析测算明细表有差额征税附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）既从事“销售货物、提供加工修理修配劳务”业务，又从事“提供应税服务”业务的一般纳税人（兼营、分别核算、从高）没有差额征税营改增税负分析测算明细表有差额征税附表三（服务

11、、不动产和无形资产扣除项目明细）熟悉并理解增值税相关法律法规熟悉并理解增值税相关法律法规异地提供建筑服务异地提供建筑服务政策规定：政策规定：服务发生地预缴，机构所在地申报流程处理：流程处理：1、注册开具外管证；2、项目进行报验登记；3、项目进行税费种认定；4、项目进行“建筑业项目登记”（目前非必需）；5、项目地增值税预缴申报；6、机构地办理纳税申报。第1列至第2列“开具增值税专用发票”：反映本期开具增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）的情况。 （1）增值税防伪税控系统开具的防伪税控“增值税专用发票”； （2）货物运输业增值税专用发票税控系统开具的“货物运输业增值税专用发票”； （3

12、）机动车销售统一发票税控系统开具的税控“机动车销售统一发票” （1）增值税一般纳税人 （2）用于增值税应纳项目 思考：自然人，个体工商户第3至4列“开具其他发票”：反映增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。（二）适用免征增值税规定的应税行为。第5至6列“未开具发票”；反映本期未开具发票的销售情况第7至8列“纳税检查调整”：反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售

13、情况。合计：“开具增值税专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”、“纳税检查调整”本表11列与附列资料（三）第1列存在勾稽关系第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”：首先是含税金额首先是含税金额营业税改征增值税的纳税服务、不动产和无形资产有扣除项目的填报；按附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）第五列；不能直接填报需备案。注意：一般纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，必须在首次申报前到国税局办理税收优惠政策备案，没有办理差额征税备案的将无法申报。合计：“开具增值税专用发票”“开具其他发票”“未

14、开具发票”“纳税检查调整”第13列“扣除后”“含税（免税）销售额”：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，扣除后的含税含税销售额 ，本列各行次=第11列对应各行次第12列对应各行次。其他纳税人不填写。合计：“开具增值税专用发票”“开具其他发票”“未开具发票”“纳税检查调整”第14列“扣除后”“销项（应纳）税额”：=13列（1+税率/征收率）税率/征收率除外：第7行“按一般计税方法计税的即征即退服务、不动产和无形资产”不按本列的 说明填写。第13行“预征率%”不按本列的说明填写。即：应交增值税=销项税额-进项税额营改增企业营改增企业增值税税率增值税税率征收率征收率交通运输

15、服务11%3%邮政服务11%3%电信服务基础11%3%增值6%建筑服务11%3%金融服务6%3%现代服务6%3%生活服务6%3%销售无形资产6%3%销售土地使用权11%3%销售不动产/不动产租赁11%5%有形动产租赁17%3%应交税费应交税费应交增值税明细科目设置建议应交增值税明细科目设置建议一级二级明细三级明细四级明细应交税费应交增值税销项税额17%货物、劳务17%服务、不动产、无形资产13%11%应税服务6%应税服务第1行：17%税率的货物及加工修理修配劳务 1、本期销售货物开具增值税专用发票销售额300万元，销项税额51万 2、本期提供加工修理修配劳务开具其他发票销售额200万元，销项税

16、额34万 3、本期销售货物未开具发票销售额50万，销项税额8.5万第2行：17%税率的服务、不动产和无形资产目前：目前：有形动产租赁服务有形动产租赁服务 本期出租闲置设备，开具普通发票，销售额10万，销项税额1.7万第3行：13%税率例：粮食、食用油、自来水 、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜、音像制品、电子出版物二甲醚。 本期销售自来水，开具普通发票，销售额20万，销项税额2.6万第4行：11%税率例：本期销售2016年5月份以666万购置的办公楼，售价888万，开具增值税专用发票。借：固定资产-办公楼 600 应

17、交税费-应交增值税（进项税额） 39.6 应交税费-待抵扣进项税额 26.4 贷：银行存款 666借：银行存款 888 贷：固定资产清理 800 应交税费-应交增值税（销项税额） 88 一般纳税人销售其一般纳税人销售其2016年年5月月1日后取得（不含自建）的不日后取得（不含自建）的不动产动产适用一般计税方法一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。 纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额，按照按照5%的预征率的预征率向不动产所向不动产所在地在地主管地税机关主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳预缴税款，向机构所在地主

18、管国税机关申报纳税。税。 预缴税款=（888-666）（1+11%）5%=10万第5行：6%税率例：金融商品的买卖本期处置企业本期期初购入并作为“交易性金融资产”核算的股票，购入价为84.8万，售价为106万。开具普通发票（不能开具专用发票）借：交易性金融资产-成本 80 应交税费-应交增值税（营改增抵减销项税额） 4.8（84.8/1.06） 贷：银行存款 84.8借：银行存款 106 贷：交易性金融资产-成本 80 投资收益 20 应交税费-应交增值税（销项税额） 6数据来源于：增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）第五列本期实际扣除金额。第6行：即征即退货物

19、及加工修理修配劳务，没有扣除项，且只填报合计数。第7行：即征即退服务、不动产和无形资产。例：以垃圾为燃料生产的电力或者热力。即征即退：是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。与出口退税、先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，其实质是一种特殊方式的免税和减税。需要税收优惠备案即：应交增值税=不含税销售额征收率第9b行：5%征收率的服务、不动产和无形资产销售不动产、不动产租赁 税率11%销售不动产、不动产租赁 征收率5% 国家税务总局公告国家税务总局公告20162016年第年第1414号号 纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法纳税人转让不动产增值税征收管

20、理暂行办法一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 本期销售其2014年以1050万购置的办公楼，售价为1575万 选择简易计税方法： 应交增值税=（1575-1050）（1+5%）5% = 25万第11行：3%征收率的货物及加工修理修配劳务本期销售使用过本期销售使用过的而且与机构所在地不同的固定资产，售价的而且与机构所在地不同的固定资产

21、，售价为为10.310.3万万元元。国家税务总局公告国家税务总局公告20122012年第年第1 1号号 财务财务20092009年年9 9号号2012年1月6日，国家税务总局下发了关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告规定：增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：财税财税201420145757号号：一般纳税人销售自己使用过的属于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税；=10.3/1.03=10 税额=10*.03=0.3反映营业税改征增

22、值税的纳税人，销售服务、不动产和无形资产时，按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。其中，第13a行“预征率%”适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人；第13b、13c行“预征率%”适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人。财税201636号文-关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 附1：营业税改征增值税试点实施办法第四十六条固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向

23、总机构所在地的主管税务机关申报纳税。第14、15列：“即征即退项目”各行：只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退项目。反映适用免、抵、退税政策的“出口货物、加工修理修配劳务、服务、不动产和无形资产”。第18、19行：反映按照税法规定免征增值税的“货物及劳务、服务、不动产、无形资产”和适用零税率的出口“货物及劳务”、“服务、不动产、无形资产”但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物及劳务。勾稽关系这里的一般项目与即征退项目是并列关系，与附表一不同，附表一中的1-5行是包含6、7行即征退项目的，勾稽关系 纳税人存在按税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的，必须到国

24、税机关办理税收优惠政策备案才能进行“即征即退货物及劳务和应税服务”的申报。 纳税人提供应税项目按规定享受增值税即征即退优惠政策的，可以开具增值税专用发票。项目栏次一般货物及劳务和应税服务本年累计上期留抵税额13不按各月之和填（用于挂账留抵税额的核算）实际抵扣税额18不按各月之和填（用于挂账留抵税额的核算）期末留抵税额20不按各月之和填（用于挂账留抵税额的核算）期初未缴税额25按上年度12月份申报表第32栏的“本年累计”填写期末未缴税额32与“本月数”栏数据相同期初未缴查补税额36按上年度12月份申报表第38栏的“本年累计”填写期末未缴查补税额38与“本月数”栏数据相同“一般货物及劳务和应税服务

25、一般货物及劳务和应税服务-本年累计本年累计”列下的列下的7个栏目不按本年度内各月个栏目不按本年度内各月“本月数本月数”之和填写之和填写：勾稽关系 货物和劳务挂账留抵税额 指兼营增值税纳税人在营改增实施首月时，纳税申报中有结转下期继续进行抵扣的期末留抵税额。第1栏“本月数”=附列资料（一）第9列第1至5行之和减减第9列第6、7行之和；有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的 不含税销售额包括即征即退金额的勾稽关系第2、3栏其中：应税货物销售额（包括视同销售） 应税劳务销售额1、本期销售货物开具增值税专用发票销售额300万元，销项税额51万2、本期提供劳务开具其他发票销售额200万元，销项税额34万3、

26、本期销售货物未开具发票销售额50万，销项税额8.5万4、本期销售自来水，开具普通发票，销售额20万，销项税额3.4万销售货物销售额370万，提供劳务销售额200万。勾稽关系第2、3栏其中：应税货物销售额（包括视同销售） 应税劳务销售额第5栏：按简易办法计税销售额“本月数” 附列资料（一）第9列第8至13b行之和第9列第14、15行之和勾稽关系第6栏：其中：纳税检查调整的销售额填写纳税人因税务、财政、审计部门检查；并按简易计税办法在本期计算调整的销售额。有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。勾稽关系第7栏：（三）免、抵、退办法出口销售额有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额=附列资料

27、（一）第9列第16、17行之和。勾稽关系第8栏：（四）免税销售额按税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额=附列资料（一）第9列第18、19行之和。 有“免税免税”项目的增值税纳税人和营改增纳税人有应税应税服务扣除项目服务扣除项目的，应按规定在首次发生申报之前向主管税务部门办理备案或审批手续。未按规定办理相关手续的。将无法申报税收优惠政策项目。勾稽关系第11栏销项税额：填写纳税人本期一般计税方法计税的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的销项税额。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。=附列资料（一）（第10列第1行+第3行之和第10行

28、第6列）+（第14列第2+4+5行之和第14列第7行） 1、一般计税方式： 应交税费-应交增值税-销项税额 下分不同税率设置四级明细（17、13、11、6） 应交税费-应交增值税-营改增抵减销项税额） 2、简易计税方式： 应交税费-未交增值税-简易计税 下分不同税率设置四级明细勾稽关系第16栏：按适用税率计算的纳税检查应补缴税额填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。“本月数” 附列资料（一）（第8列第1至5行之和+附列资料（二）第19行。思考：有扣除项目的？勾稽关系第21栏：简易计税方法计算的应纳税额反映纳税人本期按简易方法计算并应缴纳的增值税额，但不包

29、括按简易方法计算的纳税检查应补缴税额。=附列资料（一）（第10列第8、9a、10、11行之和第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和第14列第15行）勾稽关系第22栏：按简易计税办法计算的纳税检查补缴税额。填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。第1栏：（一）认证相符的增值税专用发票反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的增值税专用分配情况（1=2+3）第2栏-其中：本期认证相符且本期申报抵扣适用取消取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。 国税函国税函20092009617617号号文文关于

30、关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知通知第一条规定第一条规定 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。国家国家税务总局公告税务总局公告20162016年第年第7 7号号 关于关于纳税信用纳税信用A A级纳税人取消增值税发票认证有关问题的级纳税人取消增值税发票认证有关问题的公告公告 一、纳税人取得销售方使用增值税发票系统升级版开具的增值税发票（包括增值税专用发票、货增值税专用发票

31、、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同），可以不再进行扫描认证，通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台发票查询平台，查询查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。二、纳税人取得增值税发票，通过增值税发票查询平台未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证认证三、纳税人填报增值税纳税申报表的方法保持不变，即当期申报抵扣的增值税发票数据，仍填报在增值税纳税申报表附列资料（二）第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣本期认证相符且本期申报抵扣”的对应栏次中。国家国家税务总局公告税务总局公

32、告20162016年第年第2323号号扩大扩大取消增值税发票认证的纳税人范围取消增值税发票认证的纳税人范围 （一）纳税信用纳税信用B B级级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票新系统开具的增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同），可以不再进行扫描认证不再进行扫描认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。的，仍可进行扫描认证。（二）2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人新纳入营改增试点的增值税一般纳

33、税人，20162016年年5 5月至月至7 7月期间月期间不需进行增值税发票认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。2016年8月起按照纳税信用级别纳税信用级别分别适用发票认证的有关规定。纳税人名称：（公章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元至角分项目当期申报抵扣的固定资产进项税额申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书合 计（不动产分期抵扣计算表）税款所属时间：年月日期至年月日纳税人名称：（公章） 金额单位：元至角分期初待抵扣不动产进项税

34、额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1-2+3+4-5660000396000264000第3栏-其中：前期认证相符且本期申报抵扣辅导期辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的增值税专用发票填写本栏（1）本期认证相符增值税专用发票5份； 金额800万，税额118万（2）不存在前期认证相符本期申报抵扣的金额第5栏-其中：海关进口增值税专用缴款反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况，按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣

35、的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果及明细清单注明的稽核相符 的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。纳税人名称：（公章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元至角分项目当期申报抵扣的固定资产进项税额申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书合 计第6栏-其中：农产品收购发票或销售发票反映本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票的情况。执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的规定，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”和“金额” （1）一般方法：进项税额=买价扣除率 （2）农产品增值税进项税额核定方法； 投入产出法 成本法 参照法 本期购进农产

36、品，农产品收购发票1份； 金额10万，税额1.3万第7栏-其中：代扣代缴税收款凭证填写本期按规定准予抵扣的完税凭证上注明的接受境外单位或者个人提供应税服务，代扣代缴增值税而取得的中华人民共和国通用税款缴款书上注明的增值税额。 根据试点实施办法第六条规定： 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。第8栏-其中：其他反映按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况。比如：用途改变1、纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产

37、，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变用途改变的次月次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。 依照本条规定计算的可抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。国家税务总局公告国家税务总局公告20162016年第年第2727号号2、增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告2016年第13号附件1中增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第8栏“其他”高速公路高速公路=发票注明的金额(13%)3%一级公路一级公路、二级

38、公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额金额(15%)5%按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额不动产净值率按照本条规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。借：应交税费应交增值税进项税额转出（60%） 应交税费待抵扣进项税额（40%） 贷：固定资产5月1日后取得不动产在建工程 财税201636号文-关于全面推开营业税改征增值税试点的通知1、原增值税一般纳税人购进

39、服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 本期购置办公楼价款300万，进项税额33万。 第一年抵扣比例为19.8万，第二年抵扣比例13.2万。借：固定资产-办公楼 300 应交税费-应交增值税（进项税额） 19.8 应交税费-待抵扣进项税额-新增不动产购进相关进项税额 13.2 贷：银行存款 333第9栏-（三）本期用于构建不动产的扣税凭证

40、反映按规定本期用于构建不动产并适用2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。（包含在第1栏和第4栏）认证及用途改变转入认证及用途改变转入本栏“税额”列=附列资料（五）第2列“本期不动产进项税额增加额”+4列第10栏- “税额”列=附列资料（五）第3列“本期不动产进项税额增加额”（不动产分期抵扣计算表）税款所属时间：年月日期至年月日纳税人名称：（公章） 金额单位：元至角分期初待抵扣不动产进项税额税额本期不动产进项税额税额增加额本期可抵扣不动产进项税额税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-5附二第9栏附

41、二第10栏第11栏-（五）外贸企业进项税额抵扣证明填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的出口货物转内销证明列明允许抵扣的进项税额。第12栏-当期申报抵扣进项税额合计12=1认证相符的增值税专用发票+4其他扣税凭证9用于构建不动产的扣税凭证+10本期不动产允许抵扣进项税额+11外贸企业进项税额抵扣证明第13栏：本期进项税额转出额进项税额转出 前提条件： 之前抵扣过进项税额； 后续发生了条件的变化，不符合抵扣条件。 核算科目： 应交税费应交增值税进项税额转出进项税额转出1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。（链条中断不能扣、到达消费环节不能扣）2.非正常损失不可

42、扣，是指因管理不善管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。3、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务转转出进项税额金额的出进项税额金额的确定：确定：已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生

43、上述情形的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。不得抵扣的进项税额=实际成本适用税率2.已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生上述规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得不得抵扣的进项税额抵扣的进项税额= =固定资产、无形资产或者不动产净值固定资产、无形资产或者不动产净值适用适用税率税率 固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或者摊销后的余额。 应交税费应交税费- -应交增值税应交增值税- -进项税额转出进项税额转出 1、可以设置四级明细科目分类反映 免税项目用 集体福利、个人

44、消费 非正常损失 简易计税方法征税项目用 免抵退税办法不得抵扣的进项税额 纳税检查调减进项税额 上期留抵税额抵减欠税 上期留抵税额退税 其他应作进项税额转出的情形 2、也可以设置台账明细第14栏：免税项目用反映用于免征增值税项目，按规定应在本期转出的进项税额。 财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目：1、对销售下列自产货物实行免征增值税政策：（1）再生水（2）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉（3）翻新轮胎（4）生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材品2、对污水处理劳务免征增值税。 前期购进货物，本期作为职工福利发放员工，账面上“进项税额转出额”为10万 前期购固定资产80万，折旧30

45、万，本期发生非正常损失， 账面上“进项税额转出额”=（80-30）*0.17=8.5万第17栏：简易计税方法征税项目用第18栏：免抵退办法不得抵扣的进项税额第19栏：纳税检查调减进项税额第20栏：红字专用发票信息表注明的进项税额填写主管税务机关开具的开具红字增值税专用发票信息表注明的在本期应转出的进项税额。第21栏：上期留抵税额抵减欠税填写本期经税务机关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的数额。按照国税发2004112号文-国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知的规定，对增值税一般纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，可以用期末可以用期末留抵税额抵减留抵

46、税额抵减增值税增值税欠税。欠税。一、向主管税务机关申请索取抵减欠税通知书借：应交税金-应交增值税-进项税额 负数 贷：应交税金-未交增值税 负数第22栏：上期留抵税额退税填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。第23栏：其他应做进项税额转出的情形反映除上述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。第25栏：期初已认证相符但未申报抵扣反映前期认证相符，但按照税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，结存至本期的增值税专用发票。1、辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票期初情况。2、40%不动产固定资产第26栏：本期认证相符且本期未申报抵扣反映本期认证相符，但按照税法规定暂不

47、予抵扣及不允许抵扣，而未申报抵扣的增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票期初情况。第27栏：期末已认证相符且未申报抵扣反映截止本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及不允许抵扣且已认证相符的增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写截止本期期末已认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票期末情况。第28栏：按照税法规定不允许抵扣反映截止本期期末已认证相符但未申报抵扣的增值税专用发票中，按照税法规定不允许抵扣的增值税专用发票情况。其他扣税凭证反映截止本期期末仍未申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证情况。海关进口增值税专用缴款书农产品收购发票或者销售发票代

48、扣代缴收缴款凭证其他应交税费-应交增值税明细科目设置建议一级二级三级四级五级应交税费应交增值税 进项税额17%货物劳务有形动产租赁13%11%运输建筑安装不动产租赁购入不动产其他6%金融财保其他3%5%本期申报抵扣的进项税额本栏“一般项目”列“本月数” +“即征即退项目”列“本月数” =附列资料（二 ）第12栏“税额”1、上期留抵税额按规定需挂账的纳税人规定：货物劳务的增值税留抵税额，不得从营改增的应税服务的销项税额中抵扣。兼营：留抵金额，试点之日本月数填0，留抵税额填在13行本年累计栏2、除按规定需挂账的纳税人之外的纳税人填写纳税人已经抵扣，但按税法规定本期应转出的进项税额。本栏“一般项目”

49、列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”=附列资料（二 ）第13栏“税额”反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和服务、无形资产免、抵、退办法审批的增值税应退税款。16行填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。本栏“一般项目”例“本月数”附列资料（一）第8列第1至5行之和+附列资料（二）第19栏17行填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。=进项进项+留抵留抵-转出转出-免、抵、退免、抵、退+查补查补如应抵扣税额销项税额，填写应抵扣税额合计；如应抵扣税额销项税额，填写销项税额金额反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。=销项税额销项税额实际抵扣

50、税额实际抵扣税额 （本（本年年+本月）本月）=17应抵扣税额合计-18实际抵扣额1、包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。用以及技术维护费。2、满足条件的旧固定资产出售减征额、满足条件的旧固定资产出售减征额 1、当本期减征额小于或等于（19+21）时，按本期减征额实际填写。不足抵减部分结转下期继续抵减。2、当本期减征额大于（19+21）时，按本期第19栏与第21栏之和填写。3、等于增值税减免税申报明细表第一栏第3列反映纳税人本期应缴增值税的合计数。“本月数”按上一税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本月数

51、”填写“本年累计”列按上年最后一个申报期第32栏的期末未缴税额的“本年累计”填写未开通，本栏不填写本栏不填写反映纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税额。本栏为合计数本期已纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额纳税人（不含其它个人）跨县（区)提供建筑服务：（一）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2的预征率在建筑服务发生地预缴税款。（二）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。 纳税人跨县（

52、区)提供建筑服务，应按照财税201636号文-营业税改征增值税试点有关事项的规定中纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生的主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报房地产开发企业预售自行开发的房地产项目：一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。 纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（区）的不动产：（一）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。 不动产所在地与机构所在地不在同一县（

53、市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地申报纳税。 不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。 纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（区）的不动产：（二）一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。 不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3%的预征率在不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。 不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。 举例：本期销售2016年5月份

54、以666万购置的办公楼，售价888万，开具增值税专用发票。一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产适用一般计税方法，以取得的全部价款可价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的征收率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在及主管国税机关申报纳税。预缴税款=（888-666）（1+11%）5%=10万元 举例：本期销售2014年以1050万购置办公楼，售价为1575万。选择简易计税方法：应交增值税=（1575-1050）（1+5%）5%=25万一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含

55、自建）的不动产可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在及主管国税机关申报纳税。预缴增值税=25万本栏不填写填写纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税 额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税 额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。“本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。=24应纳税额合计+

56、25期初未缴增值税额+26实收出口开具专用缴款书退税额27本期已预缴税额反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税 额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。=25期初未缴税额+26实收出口开具专用缴款书退税额-27本期已预缴税额34=24应纳税额合计-28分次预缴税额-29出口开具专用缴款书预缴税额关系：32栏大于或等于34反映纳税人本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。“本月数”按上一税款所属期申报表第38栏“期末未缴差补税额”“本月数”填写。“本年累计”按上年最后一期第38栏“期末未缴查补税额”的“本月数”填报反

57、映纳税人本期因税务、财政、审计部检查而实际入库的增值税额，包括按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和按简易计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额。“本月数”反映纳税人接受纳税检查后应在本期期末缴纳而未缴纳的查补增值税额。=16按适用税率计算的纳税检查应补缴税额+22按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额+36期初未交查补税额-37本期入库查补税额“营改增营改增”后一般纳税人增值税纳税申报表后一般纳税人增值税纳税申报表表性质表性质1、增值税纳税申报表（一般纳税人使用）主表2、增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）附表3、增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）附表4、增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）附表5、增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）附表6、增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）附表7、固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表附表8、本期抵扣进项税额结构明细表附表9、增值税减免税明细表附表10、增值税预缴税款表附表11、营改增税负分析测算明细表附表所有的新申报表自2016年6月1日起实施填报人：纳税人跨县（市）提供建筑服务；房地产开发企业预售开发的房地产项目；纳税人出租与机构所在