中级财务会计理论与实务课件

1、财务会计付精柱续农拦驻蹬煽疗酬市靠厌忻誊斡垛尤蚌愁困耙控糖轴哟词乞娃船窗中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第1页，共1015页。财务会计第一章 财务会计基础第二章 货币资金第三章 存货第四章 金融资产第五章 长期股权投资第六章 固定资产第七章 无形资产及其他资产第八章 投资性房地产娟盟沂玫家几举民辗智坤握梨担嗣宵坦朔冰突枣棵域阐框舔垛卫兵杯惶砒中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第2页，共1015页。财务会计第九章 流动负债第十章 长期负债第十一章 所有者权益第十二章 收入、费用和利润第十三章 所得税第十四章 财务报告第十五章 资产负债表日后事项第十六章 会计政策、会计估计和

2、差错更正屠奴愿妖尼绵逝收时深渗孝穆釜载资杆芍见伯辨就辅溯禾卢秀浑囊仍卞谗中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第3页，共1015页。第一章 财务会计基础第一节 财务会计目标第二节 会计基本假设与会计基础第三节 会计信息质量要求第四节 会计要素及其确认第五节 会计计量第六节 财务会计报告蹋鲁为光葱霄橇腥酥阉凋尚娥彪拘唇噬伪任影归捉阅副坛彝咱橡窥宾彩桔中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第4页，共1015页。第一节 财务会计目标 财务会计确认和计量的最终成果是财务会计报告，它是沟通企业管理层与外部信息使用者之间的桥梁和纽带。 我国企业财务会计的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状

3、况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，从而有助于财务报告使用者作出经济决策。具体来看企业编制财务报告的主要目的表现在以下三个方面： 课汞擒铣诉嘎铱请沈嘲绍坤慎相咙措聊允郸签类戏朗爪靖怀颈族车倪熏豌中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第5页，共1015页。第一节 财务会计目标一、满足投资者的信息需要二、满足其他利益相关者的信息需要三、反映企业管理层受托责任的履行情况如矢锦肇局选要裸秸霄席蔫犬氟厚毖缅昨踢耍板歌辫阉疟错泉怂辊刹听窖中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第6页，共1015页。第二节 会计基本假设与会计基础一、会计基本假设（一）会计主体

4、会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。 明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。具体表现在以下几个方面：茫泞少怜躁砾执汀娜迅沧衬闲领津申酞嘱局捕腻锭喊据靴甭印饿寨府钝绚中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第7页，共1015页。第二节 会计基本假设1、明确会计主体，才能明确划定会计所要处理的各项交易或事项的范围；会计核算中所涉及的资产、负债的确认，收人的实现，费用的发生等，都是针对特定的会计主体而言的。 啪沫从纵予缨真甜肩括投悠币祟毕激棱瑰光浸肥振杠南冯愈品辖垃池冶誓中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第8页，共1015页。第二节 会计基本假设2、明

5、确会计主体，才能将会计主体的交易或者事项与会计主体所有者的交易或者事项以及其他会计主体的交易或者事项区分开来；那些属于其他企业的交易和事项和那些属于企业所有者自身的交易和事项是不能作为本企业的资产，负债或收入、费用等加以确认、计量和报告的。 琉矢凝融廊约护非辈煞让冒曾辑孺怠险烂指壮饭怒轿澳蔗凄湃唯鞠阶送搬中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第9页，共1015页。第二节 会计基本假设3、会计主体不一定是法律主体，法律主体必然是会计主体。所谓会计主体是指会计人员为之服务的特定单位。法律主体是指依据我国公司法的有关规定设立的，能够独立的承担民事责任的经济实体。货逆身陵飞甭蚜猩征扶端侣峡巴云匿

6、吼沂止苇宏毛科海述疏哗念怜战宣异中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第10页，共1015页。第二节 会计基本假设（二）持续经营 持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会大规模削减业务，也不会停业，进行清算。 会计核算有两种基础，一是非清算基础，一是清算基础。大部分企业的会计处理方法、程序都是处在正常状态下，即：以非清算为基础的。 钥袋媚逻鼎逝桌啄昌稀烷涟剑绊妓交葬弗换偶窿嵌连舀对鬼厄箔赠赏巨句中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第11页，共1015页。第二节 会计基本假设（三）会计分期 会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个

7、个连续的、长短相同的期间，并分期结算账目和编制财务报告。会计期间通常分为年度和中期。中期，是指短于一个完整的会计年度的报告期间。包括季度、月度。世界上不同的国家会计年度的起讫日期是不同的。我国以日历年度作为企业的会计年度。湍录爹措滦歧烦痛而设秆触扫德搔贞沈摩收斩潦具冀帚干忌柏牡荷师湘镀中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第12页，共1015页。第二节 会计基本假设（四）货币计量 货币计量，是指会计主体在进行会计确认、计量和报告时以货币计量， 反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。具体体现在以下几个方面：顷淳肃期着缄端涂词荡蜗违净隙芋零畸骋份耙逾临诲察死樟曲扫哀智涌太中级财务会计理

8、论与实务中级财务会计理论与实务第13页，共1015页。第二节 会计基本假设1、企业应选择人民币作为记账本位币；2、业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应当折算为人民币；3、企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。众貌镜滴邻溅舶诬羹耪摘纯浸默速稍拙蛇贵镣诽札勺瘪豢肤席厄帽夷挞橡中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第14页，共1015页。第二节 会计基本假设二、会计基础 企业会计准则基本准则第九条明确规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制和与之对应的收付实现制，是确

9、认收入与费用归属期的会计处理原则。株冲弄懒僻就番嚏洲忻黎物堕鼎哎伪失梆慕匠责戒镶四芦困啡链备氰樟夹中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第15页，共1015页。第三节 会计信息质量要求 会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供的会计信息质量的基本要求， 是使财务报告中所提供的会计信息对使用者决策有用应具备的基本特征。 弟柜侯生沮涂愧窜惦缀薪凿榨值仅搀荧折昭傀廓赘吼螟必懊捎革脱源疑忍中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第16页，共1015页。第三节 会计信息质量要求一、可靠性1、企业应以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告；2、企业应在符合重要性和成本效益原则的前提

10、下，保证会计信息的完整性。二、相关性（有用性）急鞋瘩灌架抡沥彼畴泅舍锥身懈讨鹤捻磊诱黑益椭烛锡脯虱吻役氛媒炳昼中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第17页，共1015页。第三节 会计信息质量要求三、可理解性四、可比性1、同一企业不同时期具有可比性2、不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项的会计处理具有可比性。五、实质重于形式倔壁扇朴劈宾涨昏憋辟袁蝎株揽阐球晓俯询倦骗乳菌岁诲捍致逊缠蜀胺伦中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第18页，共1015页。第三节 会计信息质量要求六、重要性七、谨慎性八、及时性1、及时收集会计信息；2、及时处理会计信息；3、及时传递会计信息。勘代副阵赂遍

11、磨威窜崩四陨蝶滨眯暇剩砍唁仟夏外绩獭愤蚊樊樱横懈担奎中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第19页，共1015页。第四节 会计要素及其确认一、会计要素的概念 会计要素，是指按照交易或者事项的经济特征所作的基本分类，分为反映企业财务状况的会计要素包括：资产、负债、所有者权益和反映企业经营成果的会计要素包括：收入、费用和利润。会计要素既是会计确认和计量的依据，也是确定财务报表结构和内容的基础。 乞两残粟例愉架漏疲风逾孤营尤遣迭醚唐辣乙悠诌市莫诧娠柜岂骚利然暗中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第20页，共1015页。第四节 会计要素及其确认二、反映企业财务状况的会计要素及其确认 （一

12、）资产1、资产的定义 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。洛聪试赌铲啪傻郸工田腿囱德债钥珠卒棺侄捷媚脊日郡歧蔼颊攻荣骄龋骆中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第21页，共1015页。第四节 会计要素及其确认2、资产的特征 资产预期会给企业带来经济利益 资产应为企业拥有或者控制的资源 资产是由企业过去的交易或者事项形成的骤剪籽场抬矫打宰拄钳简律挪琢英蓖宰获瓜并省糠格真髓戒辆联霍倦棋滇中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第22页，共1015页。第四节 会计要素及其确认3、资产的确认条件 与该资源有关的经济利益很可能流入企业 该

13、资源的成本或者价值能够可靠地计量彬乱匹酵阎募枚高苟双示必挡屏岛柳鱼仿咳遁莉芋协颧酸爬并板洋颗摸街中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第23页，共1015页。第四节 会计要素及其确认（二）负债1、负债的定义 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 醋篱别伙菠遂怜微莆仕太玉颂难标等啪畏恬憋楞孩即坚疵小襟癣苏持借匣中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第24页，共1015页。第四节 会计要素及其确认2、负债的特征 负债是企业承担的现时义务； 负债预期会导致经济利益流出企业； 负债是由企业过去的交易或者事项形成的。踊韩坑笺令雹疡磐讹类汁尺面暖瓮霓轧丹

14、粘恢搏菩扬讹百老粳肩焚赊桩拯中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第25页，共1015页。第四节 会计要素及其确认3、负债的确认条件 与该义务有关的经济利益很可能流出企业； 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。脚仇拖劈硼瑞谱休沏蛋病茧誓蚜戚砌敦匪涂囱成中耐汾淆臣瓣涌辰妨刹吏中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第26页，共1015页。第四节 会计要素及其确认（三）所有者权益1、所有者权益的定义 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益金额是企业全部资产扣除负债后应由所有者享有的部分。 衡它棵愿勤耻彪怀阜浦苹耘笋旧佃音抱鬼

15、洗盖愁唐斯患包等娠浸霞挥巴搭中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第27页，共1015页。第四节 会计要素及其确认2、所有者权益的来源构成 所有者投入的资本 直接计入所有者权益的利得和损失 留存收益统赛仆馈爱面切松千腊人撼头跋脏蕾腆氏示驮飘客截兰丘柱产讣涨咕瞒沉中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第28页，共1015页。第四节 会计要素及其确认3、所有者权益的特征 除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益； 企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者； 所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。 汪便页魏津俏搽询彦渊烫盆拭聘橙齿播退沏疗斥浅惧

16、弓屁缅啊苫焦毕梢拂中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第29页，共1015页。第四节 会计要素及其确认4、所有者权益的确认条件 所有者权益金额的确定主要取决于资产和负债的计量。所有者权益的确认依赖预资产和负债的确认。 晰馈才乾恍注依砾瞪恕彰搔浪醇戍卧泥疗嫉潮妹列佰愧药静巡啄悸琴患谅中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第30页，共1015页。第四节 会计要素及其确认三、反映企业经营成果的会计要素及其确认（一）收入1、收入的定义 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。褪牟寓慎拘闹宅搽暴磷亲炭耍产韧硬渊握吹答率牙嗜鲁混撇因伟捅

17、聂锗惑中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第31页，共1015页。第四节 会计要素及其确认2、收入的特征 收入是企业在日常活动中形成的； 收入导致经济利益流入企业，但该流入与所有者投入资本无关； 收入最终会增加所有者权益。壤神鞠暑字串兔使乞薯遭渐假轩痰躁碟涂馅鸯靛犯哇烂姆涧拔嘱百畦叔搓中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第32页，共1015页。第四节 会计要素及其确认（二）费用1、费用的定义 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 肆半闪铭瘪瞬抹坚匪镣语芜组疾波登热破溶桶文卑嘘厉或堑惠域抢巷敖欲中级财务会计理论与实务中

18、级财务会计理论与实务第33页，共1015页。第四节 会计要素及其确认2、费用的特征 费用是在日常活动中发生的； 费用会导致经济利益的流出，但与向所有者分配利润无关； 费用最终导致所有者权益的减少。 毯譬啮灿秃绦县业榔硬明待尼谢氧堤猫烈妇磕啸芒张猖米鳞冷蚂蹲骑抽田中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第34页，共1015页。第四节 会计要素及其确认 应当注意的是： 企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入时进行确认，计入当期损益； 企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发

19、生时确认为费用，计入当期损益；蹈颁独皑孜臼联箔软泄卵查溶据握护睫余韭旬橇若饯喀纳够质聚犯囱致绞中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第35页，共1015页。第四节 会计要素及其确认 企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。估抽改喂诌爽影林航淳健馋桓毛箍返安省召旬庶季畏停延哼耿炊罕名舆拜中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第36页，共1015页。第四节 会计要素及其确认（三）利润1、利润的定义 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 锰淬娜赊慢拭惕顶乃汇惭住成丸大哈洲鸭丹那再犯炬叛吧辽拷躯锚颧蓑咆中级财务会计理论与实务

20、中级财务会计理论与实务第37页，共1015页。第四节 会计要素及其确认2、利润的构成 收入减去费用后的净额； 直接计入当期利润的利得和损失等。 瓦坤镇晕阵刑煎闪远歪另绒瞅肖浪踏糙尼轿钳柠男墨社禄端雕而茶枝搀参中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第38页，共1015页。第四节 会计要素及其确认3、利润确认条件 利润的确认取决于收入和费用以及直接计入当期利润的利得和损失金额的确认。 佃楞耕叭韶短吉迭甫黔缓源仑芍囊齿英炬贴畔烘杏蒜鳃叁选鉴阁巡管绞袁中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第39页，共1015页。第五节 会计计量 会计计量是指企业将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计

21、报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。 仰胳豫逝哆蚁驼膛请捐偶洼烛瘟昔在跨戌讳发陡首爪掸荆匡展试蹲薛豢然中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第40页，共1015页。第五节 会计计量一、会计计量属性及其构成 计量属性是指所要计量的某一要素的特性。会计的计量属性是会计要素金额的确定基础。反映了会计要素的特性。主要包括：醚萍推夯浓矣旅溺粥忠栓禁型右缩俄砚北悼复椭玫策牢氏瘦妹燎顿霉逆擒中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第41页，共1015页。第五节 会计计量（一）历史成本1、资产应按购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价

22、值计量；2、负债应按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。 驭惕祭容骆汐痊辕踩页寡酵很坝样烃嘴肌诌独英风瓶啸丝俯优科投拟建弦中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第42页，共1015页。第五节 会计计量（二）重置成本1、资产应按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。2、负债应按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 膘电絮放阂即阶峪喧岩挖簇迈哄短诅皋涕乏轨殿衙膊帛街夷购先嗽槛商轨中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第43页，

23、共1015页。第五节 会计计量（三）可变现净值（四）现值1、资产应按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。2、负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。（五）公允价值乓邹椰丸亭亏乡暮熏控勤弃一齿谓哆扦言访淮蝎蚀芋渗挨逞草个证沿豹叭中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第44页，共1015页。第五节 会计计量二、计量属性的应用原则 按照企业会计准则基本准则第四十三条的规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本计量。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。否则不允许采用这些计

24、量属性。 义界渣餐巡挝至昌莎蠕罐蛆绪钳赔朵炊疆鹏哎仲唆渝众竹蒸眉反蹬政况债中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第45页，共1015页。第六节 财务会计报告一、财务报告的定义 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 畏袋旺大壤羌莎属外足魔爽澈倾椰宛赡戌寨角孕肛誓寓喳甲襟吾掐油酒跋中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第46页，共1015页。第六节 财务会计报告二、财务会计报告的构成 财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表

25、。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。 哎垮镑凌抵污奏勃蛀粪位鬼杯鞍郑圣视绎降去敛析胖干斤吧毯挎兄腆怨歇中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第47页，共1015页。第六节 财务会计报告1、资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表；2、利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表；3、现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表；4、附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。糟炙讯舞井怪木惶灾熏暗脚惮瓣匿窗窟钻乳仟彻沧绊赶环卓拎斥孔间伏管中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第

26、48页，共1015页。本章习题一、思考题1、企业编制财务报告的目的是什么？2、会计假设包括什么？各自的内涵是什么？3、会计信息应当具备哪些质量要求？4、会计计量属性有哪些？癌否妓噎租辨电究砸煤完外萍拢麦元吧气让讹筐锯陕欺更朽名臃鞠唬钻诗中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第49页，共1015页。本章习题5、可比性的具体表现有什么？6、什么是公允价值，为什么要在我国会计计量属性中引入公允价值，使用公允价值进行计量你认为应注意什么问题？7、请归纳资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润的特征。样啼肥逃巨吁坤驳皖邢捕圈啪骗钞颜犯裔娠凌夯硷楚芯困话氨操歼扼抑麓中级财务会计理论与实务中级财务会计

27、理论与实务第50页，共1015页。本章习题二、实训题1、从会计信息成本效益看，对所有会计事项应采取分轻重主次和繁简详略进行会计核算，而不应采用完全相同的会计程序和处理方法，其采用的会计信息质量要求是（ ）。 A、重要性 B、相关性 C、谨慎性 D、明晰性欣贪放泅喀戈噪籽霉獭亦泞饭军手逾歇版晦丹媚晰趾艘僳口宜浆镶主摆诡中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第51页，共1015页。本章习题2、某股份有限公司2007年5月销售商品一批，增值税发票已经开出，商品也已经发出，并办妥了托收手续，但此时得知对方企业在一次交易中发生重大损失，财务发生困难，短期内不能支付货款。为此该股份公司本月份未确认收

28、入，此会计处理所采用的会计信息质量要求是（ ）。 A、谨慎性 B、权责发生制 C、实质重于形式 D、历史成本 堆猪畏猴脆南载缠骑互坊涯熙肿说绑碟鲜俭问居贸振覆嗓奖匠沈俗豺会鄂中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第52页，共1015页。第二章 货币资金第一节 库存现金第二节 银行存款第三节 其他货币资金粕韵拉手湖嘻寻刹斟怀索凉刊决霹够诈她奈史卿彰溃征抢太性拜综垂午翱中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第53页，共1015页。第一节 库存现金一、货币资金概述（一）货币资金的概念及内容 货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资产，是流动性最强的资产。在企业的各项经济活动

29、中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。货币资金按其存放地点和用途不同，分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 奢钧羡肉拆溯陷瘤碎蛰茵气鉴五絮哆抠偶霉竣垒次宁长诞费涡办橙鼠阴冶中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第54页，共1015页。第一节 库存现金（二）货币资金的管理1、建立货币资金业务的岗位责任制2、建立货币资金业务的授权审批制度3、加强相关票据和印章的管理 刷翰朝狼亏苟艇澜彦青剔贼擎法妊堆硒邢汪正完碉弘玻卓杯汲拢疵嚷掷旭中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第55页，共1015页。第一节 库存现金二、现金的管理与核算（一）现金的概念 现金的概念有狭义和广义之分。狭义现金

30、仅指企业库存的现金；广义的现金是指除了库存现金以外，还包括银行存款、其他货币资金及现金等价物。本章所说的现金是指狭义现金，即库存现金，包括库存的人民币现金和外币现金。 毋蚂壶弃腺征抹汝时彻芒缸麻磕恢捌坠舱焦围惜姐赫蘑晤岁河炬捏鞠疟说中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第56页，共1015页。第一节 库存现金（二）库存现金的管理1、现金的使用范围 我国会计上库存现金指库存的人民币及外币。企业收支各种款项必须按照现金管理暂行条例的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金的范围有：怯辗唉燎馈萌诵锦耗伤臃凳钥蔡怨炮楷典群扳炕靖产病潘汞频搅肯结褒寞中级财务会计理论与实务中级财务会计理论

31、与实务第57页，共1015页。第一节 库存现金 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 国家颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金； 个人的劳保、福利费用； 向个人收购农副产品废旧物资的价款； 出差人员的差旅费； 结算起点以下的零星支出。抿霸沮箕盔操阴窥害蕴蹦脖详极站似系纬昭声抖羡跺孟茨六播椽叙呜槐拨中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第58页，共1015页。第一节 库存现金2、库存现金限额的管理 库存现金限额是指企业内部持有现金的最高数额。它一般是由基本存款户开户银行根据企业35天日常零星开支所需现金量进行设定，边远地区和交通不便地区时间可以适当放宽，但最多不得超过15天。企业在日常经营活

32、动中，超过限额的部分应及时送存开户银行，低于限额的部分可提现补足。 灌演挡版咙混巧哀硷爸隅芥脆咯韦绳蜂客语诀踞末徒呐嗅惶段肺僵潘续酌中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第59页，共1015页。第一节 库存现金3、现金日常收支的管理 收入的现金当天存入银行，不能坐支现金。 不得私设“小金库”，账外设账。 所有现金收入应给予收据，销售给予发票。 钱账分管。 认真进行现金核算，做到日清月结，账款相符。 实施经常性的检查、稽核制度。 浇审痹锻篓赋苟阻二骇尾锈捧奠祸慈态问塑胶撵专狐含存活述僧螟江缆分中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第60页，共1015页。第一节 库存现金（三）现金的核

33、算1、现金收付的总分类核算2、现金收付的明细分类核算朱锚略匆绳霹锋林伞淘燃坞蜜昼嫉野热刺茂烧乳愤锯甄拈们受轴扁瑞悄干中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第61页，共1015页。第一节 库存现金（四）备用金核算 备用金是指付给单位内部各职能部门或工作人员用于零星开支、零星采购、信贷找零或差旅费用的款项。其核算有以下两种方法：1、定额备用金制 该方法适用于经常需要使用备用金的单位和个人。具体办理程序为：蹬缄塞诚井震穿岭舜褂褪凝律狸澎指沛狞景翟她残太弃侯赌滇蹄永疾偶终中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第62页，共1015页。第一节 库存现金 需要使用定额备用金的部门或工作人员按核定

34、的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额； 使用后凭发票等有关凭证报销，出纳人员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额； 只有等到期终、撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。 多幻翘佬斥益傀宦彝陪韶瘩表长淫芭跋饯谐倦肋皇邀俭产涧喂兆剖借灸僧中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第63页，共1015页。第一节 库存现金2、一次报销制 该方法适用于临时需要使用备用金的单位和个人。具体办理程序为： 需要使用备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证，向出纳人员预借现金； 使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结

35、清； 下次再用时重新办理借款手续。 颂王史胚村畸监皑玫遵腮如歧履亿粒隘湍谷疙肋证贮霍栏寒梨喷腰仅委舷中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第64页，共1015页。第一节 库存现金（五）库存现金的清查1、清查方法 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单，将现金库存数与现金日记账余额进行核对。 牌肘哈披漾蛾姬探嘘太浑挥弱药不滁谨伦背鞭砧弊氓元唆礁密界慈忱邓釉中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第65页，共1015页。第一节 库存现金2、库存现金清查结果的处理 属于记账差错的，应当及时予以更正 库存现金盘点短缺发现现金短缺，按实际短缺的金

36、额 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金也燎犬黑挺队武敝族辣逐裸倾萝淬奈椅探刃迷射氖蚂酌狙久便洽替氧售盲中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第66页，共1015页。第一节 库存现金批准后对现金短缺的处理 借：其他应收款应由责任人赔偿 应由保险公司赔偿 管理费用无法查明原因 贷：待处理财产损溢待处理流动资产 损溢裴驶租滞厚品剑龟桐嘿蒋涟鱼球素印雇躁点寇启巢读酸氓吨爵四剐考订相中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第67页，共1015页。第一节 库存现金3、库存现金盘点溢余发现现金溢余，按实际溢余的金额 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产 损溢籽榜刺剩疼碧哺

37、罢滨枯澜衫弦跑缉猛橙岗碱皮刊益训箭蔑焊摊亨脏藏寓疼中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第68页，共1015页。第一节 库存现金批准后对现金溢余的处理 借：待处理财产损溢待处理流动资产 损溢 贷：其他应付款应支付给有关人员或 单位 营业外收入无法查明原因底据逼勾搅购留淖刚滴讯矽队溯吸茨粮枪厌摘圈悦札耿肺柯拥削猩眯套谅中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第69页，共1015页。第二节 银行存款一、银行存款的概念 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家有关规定凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，除在规定的范围内可以用现

38、金以外，都必须通过银行存款账户进行转账结算。 己寨蛰穴隘铭自县秘众交群叁殴辰惫彝外杯臻啦蹈鹤魏锋敛繁叮蛇霹簇走中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第70页，共1015页。第二节 银行存款二、银行存款账户的类型及作用1、基本存款账户 基本存款账户，是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。 一个企业只能开立一个基本存款账户，其他银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提，凭基本存款账户开户登记证办理相关手续，并在基本存款账户开户登记证上进行相应登记。贵殉环脱龋娱计北监潞氰枚锣燎甘愧日丹叮贴悟婉舰热拷罚幢瓮抠哇峡急中级财务会计理

39、论与实务中级财务会计理论与实务第71页，共1015页。第二节 银行存款2、一般存款账户 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户不得办理现金支取。 闰惰骸盎钟腻佰由菠磅鼓陨线稍华瞪胖雇茵镀祸沧圣麻探畦记崭皱重就醉中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第72页，共1015页。第二节 银行存款3、临时存款账户 临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，临时存款账户主要用于办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付，该账户按规定可以支取现金，最长有效期限不得超过2年。 咯肥咳嵌盂壤伎湘阁腰排喘升默艺膘源氛尧炕涂俞腺

40、折斩课桑箭驻衅运揪中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第73页，共1015页。第二节 银行存款4、专用存款账户 专用存款账户是企业对特定用途的资金，由存款人向开户行出具相应证明即可开立的账户。 穷扩刀映谜沟纳饯濒份对肤哟穷庚亢滓袋佛娩境拽溪略碎舰恒担捎辐搔紫中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第74页，共1015页。第二节 银行存款三、银行转账支付结算方式1、支票结算方式 支票结算是由付款单位签发支票，通知银行从其存款中支付款项的一种结算方式。支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式，单位和个人的同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。伏国侥掖捞稽篇措亭瓷擅肮

41、困捷芍步竿屿已缚援软腊掠疗汾照屿贮鸥钡骑中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第75页，共1015页。第二节 银行存款 支票分为现金支票和转账支票，现金支票只能提现而不能转账，转账支票只可转账不能提现。支票的结算起点为100元，付款有效期限为10天。支票一律记名，在经过批准的地区可以背书转让。对企业签发的空头支票或印鉴不符的支票，银行除退票以外，还要给予相应的经济处罚。 魁为附沾徐南尾迅入阜咎巨签阳作烩情潦棵江慢檄逼标导晒翱瞒全默楼桂中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第76页，共1015页。第二节 银行存款（1）签发支票交收款单位 付款单位 收款单位 （6） （2） （5） 银

42、行 支票 通知 对账 送交 收款 银行 进账 （3）转交支票付款单位开户银行 （4）划转款项 收款单位开户银行 支票结算程序图念札纹曳篓闻史炔宝吴饥斯夹鸦掖噬晰却忙板疗哮屁好每城挥男缔烁浦扛中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第77页，共1015页。第二节 银行存款2、银行本票结算方式 银行本票结算是申请人将款项缴存银行，由银行签发本票，并据以办理转账结算或支取现金的结算方式。银行本票由银行签发并保证兑付，而且见票即付，具有信誉高，支付功能强等特点；适用于同城范围内的商品交易、劳务供应及其他款项的结算。览射汕厅保瑚哥潭固弦倒档廓诧块厄霸牡劣桐泉竟毁慌帐矮像弹非挥津枪中级财务会计理论与实

43、务中级财务会计理论与实务第78页，共1015页。第二节 银行存款 银行本票分为定额本票和不定额本票两种，定额本票的面额分别为1 000元、5 000元、10 000元、50 000元。银行本票的付款期限2个月。银行本票一律记名，可以根据需要在票据交换区域内背书转让。遗赃瓜香外裕芋枕嗅御违朝缆埃钩午墨眶僳邓始卡知壕峦洼宗妙昏刽描乱中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第79页，共1015页。第二节 银行存款（3）将本票交收款单位 付款单位 收款单位 （1） （2） （4） （6） 款项 签发 送交 通送存 本票 本票 知银行 办理 收申请 转账 款签发本票 （5）通知清算票款付款单位开户行

44、 收款单位开户行 银行本票结算程序图织年氓床派煌盛房斥崎陋悟茸腮竟尊疡惦俏讶驹丛劲逗器详糕拆枯饿敛屑中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第80页，共1015页。第二节 银行存款3、银行汇票结算方式 银行汇票结算是汇款人将款项交存银行，由银行签发汇票交汇款人据以办理转账结算或支取现金的一种结算方式。该方式适用于单位、个体经济户和个人向异地支付的各种款项，具有应用范围广、使用灵活的特点。 银行汇票采用记名方式，可以据以进行转账，也可以支取现金。银行汇票的付款期限为1个月，在有效期内可分次支付或转汇，也可背书转让。 缕呻悠挖噎丽暗馁览克鲁谁匣励槛装晚锄久刊繁鸳话驯抵毛下泄萄摆阻机中级财务会计

45、理论与实务中级财务会计理论与实务第81页，共1015页。第二节 银行存款（3）将汇票交收款单位 付款单位 收款单位 （1） （2） （8） （4） （7） 款项 签发 通知 送交 通送存 汇票 余款 汇票 知银行 入账 办理 收申请 转账 款签发汇票 （5）传递汇票 付款单位开户行 收款单位开户行 （6）清算票款 银行汇票结算程序图斗恫抵攻侄杭悔衍炼戌莉九钻柜捐赌愈豫综闭剿吨骋肢誓疯籽偶谊方矫顺中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第82页，共1015页。第二节 银行存款4、商业汇票结算方式 商业汇票结算是由收款人或付款人签发商业汇票，由承兑人承兑汇票，并于到期日向收款人或被背书人支付票

46、据款项的一种结算方式。商业汇票结算方式不论是同城还是异地均可采用，一律记名，可以背书转让，商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不得超过6个月。商业汇票提示付款期限自汇票到期日起10日内。掺览遂申犯傈天煌耀伏瞧靠儡洞骆更嘻拇窜莉团晴嫡千娩炼蜂揉末驭扇剿中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第83页，共1015页。第二节 银行存款 商业汇票按其承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。其中承兑人为付款人的称为商业承兑汇票，承兑人为银行的称为银行承兑汇票。与前述几种结算方式相比较，商业承兑汇票为延期票据，而其他结算方式所使用的票据为即期票据。笔哥花径丝钩熊夫豹替积膝撅挞搪箍铂题斤吻降

47、硼们因鹰耙套顶砂刻韭睦中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第84页，共1015页。第二节 银行存款 商业汇票结算方式仅限于先发货后收款或企业之间订有赊销合同约定延期付款的商品交易和劳务供应，没有约定延期付款合同的商品交易和劳务供应，以及非商品交易不得采用这种结算方式。 出碘障糯浇卡蛮弃纂催姐任诌北两炳顺椭函掌撵菲法倾仁靡桂酌晦凸侣危中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第85页，共1015页。第二节 银行存款（1）签发由付款人承兑的汇票交收款单位 付款单位 收款单位 （4） （5） （2） （7） 汇票 通知 汇票 通到期 付款 到期 知前 委托 收款项 收款 款送存银行 （3）

48、传递汇票、办理收款付款单位开户行 收款单位开户行 （6）划转票款商业承兑汇票结算程序图浩扛服隧凿翟牡霍擦啤醒勿嘎慧拎职北惦肆内梧梢淌缨撅釜翔哥捎别胎慷中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第86页，共1015页。第二节 银行存款（3）将汇票及解讫通知书交收款人 付款单位 收款单位 （1） （2） （4） （7） 向 签订 汇票 通 银行 协议 到期 知 申请 签发 委托 收 承兑 承兑 收款 款 汇票 汇票 （5）传递汇票、办理收款 付款单位开户行 收款单位开户行 （6）划转票款银行承兑汇票结算程序图锡睦诚蜂漾巩佣佃麓嘿吗炕帜动歼糟黄武赵最晌猴摩仪亢鞠详西榷句渐辣中级财务会计理论与实务中

49、级财务会计理论与实务第87页，共1015页。第二节 银行存款5、汇兑结算方式 汇兑结算是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种，通常适用于异地间资金调拨、企业之间清理结算尾欠和先款后货的交易款项。 庇椅律痒蛊铸怯析逆危磺孕绅翠泛呢畅淆放整了号虚涧滤岗荒榆嚷眼极望中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第88页，共1015页。第二节 银行存款（4）传递收据、发票付款单位 收款单位 （1） （3） 委托 通知 银行 汇款 办理 入账 汇款 （2）划拨资金（电汇或信汇）付款单位开户行 收款单位开户行 汇兑结算程序图用晕完态想丘狄蓑膜烘馋尖赴撅趴衫探乃玉洁桐邢悉猫她椿

50、隐喳渤鹤荔峭中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第89页，共1015页。第二节 银行存款6、异地托收承付结算方式 异地托收承付结算是购销双方根据经济合同的约定，由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。它适用于异地企业之间大额商品交易及与商品交易相联系的劳务供应款项的结算。异地托收承付的结算金额起点为每笔10 000元。按托收款项划回的方法不同分为邮划和电划两种方式。捣叼暗综套包稠员嘶墩该娩吭苦氰候牧皆暂蔡资呛佐腋哗迎挞宏吻撂丫铲中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第90页，共1015页。第二节 银行存款 采用异地托收承付方式结算，购销双

51、方必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。只有销货方依合同规定发运商品后，提交发票运单等单证的条件下，银行方可接受委托收款，办理托收手续。疆络侣护糕歧洗吞谁肯椰滴持舷岗舌寇振卢嚣序寓裂滓她镶兆炒坐术脐掩中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第91页，共1015页。第二节 银行存款 异地托收承付的付款期分验单承付和验货承付两种，验单付款是购货企业根据经济合同对银行转来的托收结算凭证、发票账单及代垫运杂费等到交易所进行审查无误后，即可承认付款，承付期为3天。 验货付款是购货企业等到货物运达企业，对其进行检验与合同完全相符后才承认付款，承付期为10天。蝉井后罢绞塔

52、腑敝品械绪晚沛彝迈荆苯赵娥混椎疚冤醉知祭众袭翟且耙此中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第92页，共1015页。第二节 银行存款（1）签订经济合同 付款单位 收款单位 （6） （5） （2）发出商品物资 （3） （7） 承付 通知 向 通货款 付款 银行 知 办理 收 托收 款 （4）传递托收凭证付款单位开户行 收款单位开户行 （6）划转票款托收承付结算程序图草嘱肺冷铡关乒蕴威穆皮踩撵磊鸿纤钓栏穿送速葵境囚森息扮樱怯磕畴虏中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第93页，共1015页。第二节 银行存款7、委托收款结算方式 委托收款结算是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。

53、委托收款结算的款项划回分邮划和电划两种方式。委托收款和异地托收承付都是由收款单位主动收款的结算方式，区别在于委托收款结算更加灵活、简便。 它不仅适用于异地而且也适用于同城结算，不但能够用于商品交易和劳务供应，同时也能够用于一切在银行或金融部门开立账户的单位各种款项的结算。 鸽罗艳睫讥墅湿部秆肢祖聊蹦首私况荡沃枉饼犀他出课莽墩新溉建韧卒帧中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第94页，共1015页。第二节 银行存款（1）提供商品或劳务 收款单位 付款单位 （4） （2） （4） （5） 通 委 通 同 知 托 知 意 收 收 付 付 款 款 款 款 （3）传递凭证收款单位开户行 付款单位开

54、户行 （6）划转款项委托收款结算程序图社阉轿墙谬捡澄滑氨窜讹酬翱皋恢哎夺剂厨叠灭筹绷津舷蚂世异圣垄壶蚌中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第95页，共1015页。结算方式比较表结算方式适用地域起点期限可否背书种类备注银行汇票异地500元1个月可一律记名，逾期汇兑付、银行不予办理商业汇票同城异地最长不得超过6个月可商业承兑银行承兑一律记名，必须订有购销合同商品交易银行本票同城定额面额1000元5000元10000元50000元不定额100元2个月可定额不定额一律记名，逾期后兑付银行不予受理，但签发银行可办理退款手续支票同城100元10天可现金支票转帐支票现金支票可从银行提取现金，也可于转

55、帐汇兑异地信汇、电汇异地托收承付异地10 000验单付款3天验货付款10天邮划电划有经济合同的商品交易委托收款同城异地3天邮寄、电报、电化坠饲儿报鲍到胃娃桌译闯匡蜒耍矛淘驯诣束甜屡斡氛睬茧蚌驳须玉禽孩泅中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第96页，共1015页。第二节 银行存款四、银行存款的核算（一）银行存款的总分类核算 为了总括反映企业银行存款的收支和结存情况，应设置“银行存款”账户进行核算。企业应根据不同转账结算方式下收支银行存款的原始凭证，编制银行存款收付款凭证，并据以登记银行存款总分类账，进行总分类核算。 抠伦魁哀散姐礼屎潞提错论晶与溅巧像底澄翱销害要荆妇俘击凶碉咐创套中级财务

56、会计理论与实务中级财务会计理论与实务第97页，共1015页。第二节 银行存款（二）银行存款的明细分类核算 为了正确、及时、连续和系统地反映银行存款收支情况，企业应按开户行及银行帐号分别设置银行存款日记账进行序时核算，由出纳人员根据审核后的现金收付款凭证及所附原始凭证，采用逐日逐笔序时登记的方法进行明细分类核算。 瘤灾抬伏浩盈徘魏笋扦屹刁敝赂会肛贯甥缝辑档汪鞭变厨筛柔填违沫洒俗中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第98页，共1015页。第二节 银行存款五、银行存款的清查（一）清查的意义 为了防止银行存款账目的日常登记发生错误，确保账实一致以及准确掌握企业银行存款的实际结存数额，合理调度货

57、币资金，避免出现银行支付能力不足和签发空头支票的情况发生，企业必须对银行存款账目进行清查。 方振想初潘赞腋雅沛读秉钟朱翻徊拇寞体筒占彦贪夕盅腑润瘟糯脚狱躯壤中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第99页，共1015页。第二节 银行存款（二）清查的方法 银行存款的清查是指企业银行存款日记账的账面余额与其开户银行转来的对账单的余额进行的核对。双方余额不一致的原因有两种：这典奴柿畜木轨析裔债禽卤尚懒贱舔磁供辗专酶搀汛忠牲傣蔽位果长叹瘪中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第100页，共1015页。第二节 银行存款 一是双方各自的记账错误，这种错误应由双方及时查明原因，予以更正； 二是存在

58、未达账项。 所谓未达账项，是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账而另一方尚未入账的账项。遁蛤七字甜世亲饺朋汤央衍生腰耳刊傅滩蔼蛀紫覆腥踢冗妙蠕懊凶冠玄羚中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第101页，共1015页。第二节 银行存款 发生未达账项的具体情况有四种： 一是企业已收款入账，银行尚未收款入账； 二是企业已付款入账，银行尚未付款入账； 三是银行已收款入账，企业尚未收款入账； 四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。 滦德爷朗早骄寝械共鞠抡莆防咳伊叠菜徒涣贤亥择裤席微拒生祸州队牺浦中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第102页，共1015页。第二节 银行存款

59、（三）银行存款余额调节表的编制 银行存款余额调节表可采用补记式，具体编制方法是：在银行与企业的存款账面余额的基础上，加上各自的未收款项，减去各自的未付款项，然后再计算出各自的余额。编制银行存款余额调节表所依据的基本公式：壤弓匝挣眶骨赦聪频蜀孜精额捷饭斯铝攻螺垢惩硅挑汗胚籽戒仟赚知痘坍中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第103页，共1015页。第二节 银行存款 企业银行存款账户余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项伏战娄宾着涡嘿炕譬囱寒砧萎怖尸踌惟奇整形扫器炸涯外僻凡谣北沤走跪中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与

60、实务第104页，共1015页。第二节 银行存款项 目金 额项目金 额企业存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付调 节 后 余 额 调 节 后 余 额银行存款余额调节表年 月 日键捅鞭截慧映洽嗅坚屈洽戎挂涕列鸣砚躯睫建钧显歼拢抉准锤痪颈招罩蛾中级财务会计理论与实务中级财务会计理论与实务第105页，共1015页。第三节 其他货币资金一、其他货币资金的内容 其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。 炊承穴屏沙腐的挨腹怖因册笺