中级审计师（二科合一）考试历年真题及答案完整版

1、中级审计师（二科合一）考试历年真题及答案完整版.以下属于审计管辖的原那么的是（）。A.财政、财务隶属关系B.指定管辖C.移送管辖D.地域管辖E.国有资产监督管理关系【答案】：A|B|E【解析】：审计管辖的原那么包括：财政、财务隶属关系原那么，国有资产监督管理 关系原那么，指定管辖原那么。.以C表示消费，I表示投资，S表示储蓄，G表示政府购买，X表示 出口，M表示进口，那么用支出法计算国内生产总值（GDP）的公式可 写成（）0 2010年中级真题410万元430万元440万元460万元【答案】：C【解析】：企业提取盈余公积，不会影响所有者权益总额，所以年末所有者权益 =年初所有者权益+本年实现净

2、利润一宣告发放的现金股利= 160 + 300-20=440 （万元）。13.以下关于平等权的说法正确的有（）oA.平等权要求所有人在结果上是平等的B.平等权主要是指机会平等C.平等权允许合理的差异存在D.尽管法律外表上是平等的，但是如果政府在执行法律的过程中选择 性执法，那么也违背了宪法上的平等权E.在选举权领域，性别和年龄属于宪法所列举的禁止差异理由【答案】：B|C|D【解析】：平等权主要是指机会平等而不是结果平等，在选举权领域，性别和年龄不属于宪法所列举的禁止差异理由。14.企业应收出租包装物的租金，应借记的会计科目是（）oA.应收账款B.预付账款C.应收票据D.其他应收款【答案】：D【

3、解析】：其他应收款是指企业除应收票据、应收账款以及预付账款以外的其他 应收及暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物租 金；存出的保证金等。发生其他各种应收款项时，应当借记“其他应 收款”科目，贷记有关科目。15.审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户， 其目的是验证存货的()。2009年初级真题A.真实性B.所有权C.完整性D.计价正确性【答案】：C【解析】：审计人员通过审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记 入有关账户，有关账户中的存货确实存在并归企业所有，且记录的有 关存货的金额是实际发生的。查明有无漏列或虚列存货，从而导致会 计报表所反映的存货不真

4、实的问题。.根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承当的职责是 ()oA.登记现金日记账B.登记应收账款明细账C.编制银行存款余额调节表D.编制和审核记账凭证【答案】：A【解析】：A项，现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的原始凭证进行逐日 逐笔登记的。B项，出纳与会计应相互独立分管货币资金收支和记录, 防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用。C项，应当由出纳员以外 人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核，防止连贯性过失。D项, 记账凭证的编制与审核应相互独立，防止连贯性过失。.内部控制测试后，对于列入审计重点的工程，审计人员一般采用 的实质性程序方法是（）。A.统计抽样B.经验估计C.详细

5、审计D.小规模样本审查【答案】：c【解析】：利用内控测试结果确定实质性程序方法的原那么包括：对于列入审计 重点的工程，一般应采用详细审计的方法；对于列入审计范围的非 重点业务，一般应采用抽样审计方法,选择较大规模的样本进行审查; 对于未列入审计重点和审计范围的业务，一般可以选择较小规模的 样本进行略查，或者不做检查。18.以下有关审计风险的表述，正确的有（）o 2011年中级真题A.审计风险仅存在于审计活动的计划和证据收集阶段B.固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险C.审计风险是客观存在的，但具有潜在性D.审计风险可以控制，但不能完全消除E.对于不可控的审计风险，审计人员应该提高

6、风险承受能力【答案】：C|D|E【解析】：B项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险 也可合并称为被审计单位的重大错报风险。ACD三项，审计风险的基 本特征包括:审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移; 审计活动自始至终存在着审计风险；审计风险具有潜在性；审 计风险是可以控制的。E项，不可控风险，是指由审计机构或审计人 员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险，对于不可控 的审计风险，审计人员应采取风险承受法，提高风险承受能力。19.以下选项中，不属于分析方法的是（）o 2009年初级真题A.比拟分析法B.比率分析法C.趋势分析法D.内容分析法【答案】：D【解

7、析】：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在 的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括 以下内容：多期比拟；实际和预算比拟；与行业数据比拟； 数据间关系研究；财务信息与非财务信息关系分析。常用的方法包 括：比拟分析法；比率分析法；趋势分析法。20.财务审计工程的具体审计目标中，真实性指的是（）o 2011年中 级真题A.记录或列报的金额是实际存在或发生的B.实际存在或发生的金额均已记录或列报C.各类业务记录于正确的会计期间D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠【答案】：A【解析】：真实性指报表反映的事项真实存在，有关业务在特定会计期间确实发 生，并与

8、账户记录相符合，没有虚列资产、负债余额和收入、费用发 生额。21.审查规模较大的生产单位直接材料费，一般审查程序包括（）。A.材料计价方法一致性B.抽查本钱计算单C.复核材料费用分配表D.逐笔检查每张材料领用单E.详细检查材料入库单【答案】：A|B|C【解析】：DE两项，对于规模较大的生产单位，逐个详细审查，审计效率太低, 审计本钱太大，因此一般采用抽样审查的方法。22.采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依次为（）0A.请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单B.卖方发票、付款凭单、订购单、请购单C.卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账D.支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单【

9、答案】：A【解析】：采购与付款循环从处理请购单开始，包括订货、签订合同、验收、确 认债务、付款等环节。典型的采购与付款循环的主要过程包括：制 订采购计划；供应商认证及信息维护；请购商品和劳务，填写请 购单；编制订购单；验收商品和劳务，验收合格后填制一式多联、 预先编号的验收单；储存已验收的商品；编制付款凭证；确认 和记录债务；处理和记录价款的支付。23.以下有关审计目标的提法中，正确的有（）o 2010年初级真题A.审计目标是审计行为的出发点B.审计目标在不同历史时期是相同的C.根据审计目标的不同可将审计业务划分为不同的类型D.审计目标包括总体审计目标与具体审计目标两个层次E.审计目标对审计全

10、过程都有影响【答案】：A|C|D|E【解析】：B项，审计目标具有局部性和阶段性，审计目标确实定取决于两个因 素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平，因此审计目标 在不同历史时期是不同的。24.以下各项中，属于有限责任公司股东会职权的是（）o 2010年中 级真题A.制定公司的年度财务预算方案B.决定公司内部管理机构的设置C.修改公司章程D.决定公司的投资方案【答案】：C【解析】：股东会由全体股东组成。股东会是公司的权力机构，依法行 使以下职权：决定公司的经营方针和投资计划；选举和更换非由 职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项；审 议批准董事会的报告；审议批准监事会或者

11、监事的报告；审议批 准公司的年度财务预算方案、决算方案；审议批准公司的利润分配 方案和弥补亏损方案；对公司增加或者减少注册资本作出决议； 对发行公司债券作出决议；对公司合并、分立、解散、清算或者变A. GDP = C + l + G+ (M-X) b.gdp=c+i+g+ (x-m) C. GDP = C+l + S+ (X-m) D.GDP = C + l + S+ (M-X)【答案】：B【解析】：用支出法核算GDP,就是通过核算整个社会在一定时期内购买最终产 品和劳务的总支出(即最终产品和劳务的总售价)来计量GDP。具体 来说，就是核算整个社会在一定时期内消费、投资、政府购买以及出 口这几

12、方面支出的总和。用支出法计算GDP的公式可写成：GDP = C + I + G+ (X-M),即国内生产总值=消费+投资+政府购买+ (出 口一进口)。3.对于确实无法支付的应付账款，企业应记入的会计科目是()0 2011 2009年初级真题A.营业外支出B.资产减值损失C.营业外收入 更公司形式作出决议；修改公司章程；公司章程规定的其他职权。 25.对付款业务审计过程发现一系列错误，例如重复付款、丧失购货 折扣，审计人员抽查了采购、验收、付款三个环节业务，导致错误的 原因尚未查明，应当采取的下一步行动是（）。A.详细审查货币资金支出，以获得必要信息B.扩大付款业务抽样规模，增加审计证据C.扩

13、大采购业务抽样规模，增加审计证据D.询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息【答案】：D【解析】：在尚未取得充分适当的审计证据时，可实施进一步的审计程序，询问 采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息。ABC三项，已经抽 查了这三个环节的业务，但是仍无线索，找不到可疑点，盲目扩大抽 样规模没有意义。26.在我国，行政法规的制定机关是（）o 2008年初级真题A.国务院B.全国人民代表大会C.国务院各部、委、局D.全国人民代表大会常务委员会【答案】：A【解析】：行政法规，它是国务院根据宪法和法律在其职权范围内制定的规范性 文件，效力仅次于宪法和法律，效力及于全国。.审计人员对被审计单位存

14、货进行监盘，可以到达的审计目标是证 实（）oA.存货计价正确性B,存货账务处理正确性C.存货采购本钱的正确性D.存货的真实性【答案】：D【解析】：审计人员对存货实施监盘，主要是为了证实被审计单位出现在账面上 的存货在实地是否真实存在。.以下股利政策中，股利支付额与公司盈利额呈正比例变动的是 ()o 2009年中级真题A.剩余股利政策B.固定股利支付率政策C.固定股利政策D.稳定增长股利政策【答案】：B【解析】：B项，固定股利支付率政策是一种变动的股利政策，企业每年都从净 利润中按固定的股利支付率发放股利。企业确定一个股利占盈余的比 率，并长期按此比率支付股利。固定股利支付率股利政策使企业的股

15、利支付与企业的盈利状况密切相关，盈利状况好，那么每股股利额就增 加，盈利状况不好，那么每股股利额就下降，股利随经营业绩“水涨船吉FrJ o29.根据注册会计师法的规定，关于我国会计师事务所的设立。以下说法正确的选项是（）oA,可以设立有限责任会计师事务所B.可以设立合伙会计师事务所C.可以设立独资会计师事务所D.不可以设立合伙会计师事务所E,不可以设立独资会计师事务所【答案】：A|B|E【解析】：会计师事务所执业许可和监督管理方法规定，会计师事务所可以 采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限责任公司形式。30.根据中华人民共和国审计法被审计单位对审计机关作出的有 关财政收支的审计决定不服时，可以提

16、请裁决的部门是（）oA.最高国家审计机关B.该审计机关的本级人民政府C.该审计机关的上级人民政府D.该审计机关的上级审计机关【答案】：B【解析】：被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以 提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决 定。31.按照确定的最正确资本结构，公司净利润首先满足投资的需要，然 后才用于分配现金股利。这种股利政策是（）oA.剩余股利政策B.固定股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策【答案】：A【解析】：B项，固定股利政策是指公司将每年派发的股利额，固定在某一稳定 水平，并在较长的时期内不变，只有当公司认为未来盈余会显

17、著、不 可逆转地增长时，才提高年度的股利发放额。C项，固定股利支付率 政策是一种变动的股利政策，公司每年都从净利润中按固定的股利支 付率发放现金股利。D项，低正常股利加额外股利政策是一种介于固 定股利政策与变动股利政策之间的折中的股利政策。这种股利政策每 期都支付稳定的、较低的正常股利额，当企业盈利较多时，再根据实 际情况发放额外股利。32.按实施审计的范围，可以将审计划分为（）o 2009年中级真题A.国家审计、社会审计、内部审计B.全部审计、局部审计C.定期审计、不定期审计D.授权审计、委托审计【答案】：B【解析】：A项，按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会 审计；C项，

18、按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定 期审计；D项，按审计的组织方式，可以将审计划分为授权审计和委 托审计。33.社会审计人员财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该 测试内部控制有效性的情况是（）o 2011年初级、中级真题A.内部控制风险较低B.内部控制风险很高C.内部控制的设置极不健全D.难以对内部控制的健全性做出评价【答案】：A【解析】：经过初步评价，审计人员认为存在以下情形之一的，应当测试相关内 部控制的有效性：某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防 止重要问题的发生；仅靠实施实质性程序缺乏以为发现重要问题提 供适当、充分的审计证据。.以下各项投资决策指标中，既考

19、虑了货币时间的值，又反映了工程投资报酬率的是（）。2019年真题A.净现值B.投资回收期C.投资利润率D.内部报酬率【答案】：D【解析】：内部报酬率法是考虑货币时间价值基础上计算出的工程可望到达的 投资报酬率，即投资工程按复利计算的预期收益率。.以下有关绩效审计的表述中，正确的有（）o 2010年初级真题A.绩效审计是对资源管理和使用的有效性进行的检查和评价B.绩效审计常用的分析方法有定量分析和定性分析两类C.绩效审计与财政财务审计在审计证据质量特征方面存在根本差异D.绩效审计可以利用外部专家工作E.绩效审计的评价标准因具体审计目标不同而不同【答案】：A|B|D|E【解析】：C项，绩效审计与财

20、政财务审计在审计证据质量特征方面并不存在根 本差异。绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特 点主要表达在以下几个方面：审计目标；审计范围和方向；所 依据的评价标准；所运用的审计方法。.财政转移性支出主要包括（）o 2010年初级真题A.社会消费性支出B.财政补贴支出C.捐赠支出D.债务利息支出E.社会保障支出【答案】：B|C|D|E【解析】： 转移性支出直接表现为资金的无偿的、单方面的转移，这类支出主要 包括社会保障支出、财政补贴支出、捐赠支出和债务利息支出等。虽 然这些支出的目的和用途不同，但却有一个共同点：财政付出了资金, 却无任何所得。在转移性支出中，不存在交换的问题。转移

21、性支出体 现的是政府的非市场性再分配活动。37.以下各项中，属于采购业务内部控制测试程序的有（）o 2008年 初级真题A.观察采购与验收职责是否别离B.核对请购单与订购单是否一致C.检查采购合同是否经授权人员批准D.核对采购合同上确定的价格、付款日期与财务部门核准的支付条件 是否一致E.对应付账款期末余额进行分析性复核【答案】：A|B|C|D【解析】：审计人员应观察验收部门是否独立于仓库保管和记账职责，观察采购 职责是否与批准采购部门、验收货物部门别离，有无分级授权采购制D.财务费用【答案】：C【解析】：营业外收入是指与经营活动无直接关系的各种收入，主要包括：固定 资产盘盈和出售的净收益、罚

22、没收入、因债务人的原因确实无法支付 的应付账款、教育费附加返还款等。4.以下有关审计证据可靠性的提法中，错误的选项是（）oA.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生 成的内部证据更可靠B.从原件获取的证据比从复印件及 件获取的证据更可靠C.文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠D.被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可罪【答案】：D 度，主要控制环节是否有效。检查与验证的内容包括：询问复核人 复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核；询问 复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文 件支持及有复核人的复核确认；核对请购单与

23、订购单是否一致，请 购单是否经过适当的授权人批准，订购单是否连续编号；询问收货 人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收 单；核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付 条件是否一致；检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票上 所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致；抽验局部付款凭单, 检查其是否附有请购单、订购单、验收单，付款凭单和验收单是否连 续编号，验证验收环节的有效性和计算的正确性；核对采购合同、 卖方发票、验收单与入库单是否一致;检查购入材料计价正确与否, 被审计单位采用永续盘存制核算时，复核计价正确性；询问复核人 对例外报告的检查过程，确认发现的

24、问题是否及时得到了跟进处理。 38.国家审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地 方、部门、单位进行专项审计调查，并将审计调查结果报告给（）oA.法院B.本级人民政府C.上一级审计机关D.检察院E.财政部【答案】：B|C【解析】：准那么对专题报告和综合报告进行了规范，规定了可以采用专题报告、 审计信息等方式向本级政府和上一级审计机关报告的事项范围，明确 了可以编制审计综合报告的情形和审计综合报告、经济责任审计结果 的报送对象，以及审计机关在起草、报送审计结果报告和审计工作报 告等方面的要求。39.社会审计的特点是（）oA.独立性B.委托性C.强制性D.有偿性E.综合性【答案】：A|

25、B|D【解析】：社会审计也称注册会计师审计或民间审计，是指由依法成立的社会审 计组织接受委托人的委托所实施的审计。其特点包括：独立性； 委托性；有偿性。40.甲企业2010年的净利润为120万元，年初资产总额为4000万元，年末资产总额为6000万元，其2010年的资产报酬率为（）o 2011 年初级真题12%20%24%30%【答案】：C【解析】：资产报酬率=（净利润/资产平均总额）X100% = 120Xy （4000 + 6000） X 100% = 24%。41.如果纳税人逾期仍未缴纳税务机关责令其限期缴纳的少缴税款，那么税务机关依法可以采取的强制执行措施是（）oA.书面通知A公司开户

26、银行冻结A公司的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知A公司开户银行从A公司存款中扣缴税款C.依照税法的规定行使撤销权D.依照税法的规定通知出境管理机关阻止欠缴税款的纳税人出境【答案】：B【解析】：税收强制措施：书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣 缴税款；扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商 品、货物或者其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款。42.2008年4月，某审计组对乙上市公司2007年度财务收支情况进行 了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：.审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请。（2）设备管理部门根据

27、申请书会同财会部门和计划部门编制设备采 购计划。（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部 门执行。（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。. 2007年2月，该公司购入不需安装A设备一台，按买价368万元 （含增值税）直接计入固定资产，运输费10万元及装卸费5万元均 计入管理费用。. 2007年4月，该公司将出售B设备的净损失50万元计入当期管 理费用。.审计人员依据分析发现的线索进一步追查，发现2007年1月购进 的C设备至审计日尚未计提折旧，其价值占该公司2007年末固定资 产原值总额的15%。.按照有关规定，该公司2007年未对D设备计提折旧。（二）要求：根据上述

28、资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答 案。2008年初级真题“资料1”中，该公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有（）oA.采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请B.设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计戈uc.采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执 行D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收【答案】：A|D【解析】：A项，通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单，采购 部门根据批准的请购单签发订购单，并经被授权的采购人员签名，送 交供应商；D项，采购的设备到货后，由验收部门组织验收。“资料2”中，该公司对购入A设备的会计处理（）o

29、A.正确B.不正确，计入固定资产的应是买价和运输费C.不正确，计入固定资产的应是买价和装卸费D.不正确，买价、运输费和装卸费均应计入固定资产【答案】：D【解析】：固定资产的入账价值包括使固定资产到达预定可使用状态前所发生 的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。“资料3”中，该公司将B设备出售的净损失计入当期管理费用,对2007年度经营成果造成的影响有（）0A.虚增营业利润B.虚减营业利润C.虚增利润总额D.虚减利润总额【答案】：B【解析】：设备出售的净损失应计入营业外支出，假设误其计入当期管理费用，那么 管理费用增加，营业利润减少，利润总额不变。(4)“资料4”中，能够有效发现该公司少计

30、提折旧的分析方法有()oA.比拟2007年各个月份、当年和以前各年度的修理费B.将2007年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度比 较C.将2007年应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计 提的总体合理性D.计算2007年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比 较【答案】：C|D【解析】：固定资产折旧运用分析方法进行审查的方法包括：将应计提折旧的 固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；计算本 期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比拟，分析本期计提 折旧额的合理性；计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，评 价固定资产新旧程度，并估计可能发生的固定

31、资产损失、使用年限的 变更或折旧政策的变化；将本钱费用中的折旧费用明细账记录与 “累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比拟，查明计提折旧是否计入本期生产本钱或期间费用。AB两项属于运用分析方法检查固定资 产变动合理性的方法。“资料5”中，该公司对D设备不计提折旧，可能存在的原因有（）0A.该设备于2007年12月份购入B.该设备因大修而停止使用C.该设备已提足折旧D.该设备准备经营性租出【答案】：A|C【解析】：A项，当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月开始计提折旧；C 项，已提足折旧的固定资产不再计提折旧。BD两项均需正常计提折旧。43.以下各项中，属于国家审计机关编制年度审计工程计划时应作

32、为必选工程的有（）o 2011年初级真题A.群众举报的工程B.被审计单位要求进行审计的工程C.法律法规规定每年应当审计的工程D.上级审计机关安排或授权的审计工程E.本级政府行政首长要求审计的工程【答案】：C|D|E【解析】：审计工程计划，是指审计机关按年度对审计工程和专项审计调查工程 预先做出的统一安排。审计机关必须纳入工程计划的工程主要包括： 法律法规规定每年应当审计的工程；本级政府行政首长和相关领 导机关要求审计的工程；上级审计机关安排或者授权的审计工程。 44.以下税收收入中，属于中央政府和地方政府共享收入的有（）o 2019年真题【解析】：D项，从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位

33、内部取得的证据 更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认 的内部证据可靠。5.与内部审计报告相比，国家审计报告的特殊程序是（）。A.征求被审计单位的意见B.分级复核C.送达被审计单位D.公告审计结果【答案】：D【解析】：审计机关依法实行审计结果公告制度。实行审计结果公告制度，是坚 持依法治国、依法行政，增强政府工作公开、公平、公正的必然要求; 是充分发挥审计监督职能作用，促进审计发现问题的纠正和整改的重 要手段，对推进民主法治的进程具有十分重要的意义。6.以下有关内部控制的表述，正确的有（）o 2011年中级真题A.关税B.增值税C.消费税D.印花税E.企业所得税【答案】：

34、B|E【解析】：消费税、关税、印花税属于中央政府固定收入，增值税和企业所得税 属于中央政府和地方政府共享收入。45.审计管理的基本要素包括（）。A.管理目的B.管理主体C.管理客体D.管理依据E.管理标准【答案】：B|C|D【解析】：审计管理的基本要素包括：管理主体，一般是指审计组织的决策机 构、领导机构；管理客体，即审计管理的对象，一般是指审计业务 活动及其相关的职能活动；管理依据，指规范审计行为的审计标准、 审计职业道德、审计工作质量控制标准和审计法律法规体系等。46.公司财务人员在财务预测的基础上，按照财务管理目标的要求， 采用一定的方法，从备选财务方案中选择最正确方案。这表达的财务管

35、理职能是（）o 2010年中级真题A.财务预测B.财务决策C.财务预算D.财务控制【答案】：B【解析】： 财务决策是指财务人员按照财务目标的总体要求，利用专门方法对各 种备选方案进行比拟分析，从中选出最正确方案的过程。财务决策是财 务管理的核心，决策的成功与否直接关系到企业的兴衰成败。在企业 财务管理活动中，有以下四种重要的财务决策：投资决策、融资决策、 股利决策和营运资本决策。47.某产品本钱近年来呈上升趋势，被审计单位将该产品销售本钱结 转由原来的加权平均法改为先进先出法，在其他条件不变的情况下， 所造成的影响有（）oA.当年利润减少B.当年利润增加C.年末存货余额增加D.年末存货余额减少

36、E.当年利润不变【答案】：B|C【解析】：某产品本钱近年来呈上升趋势，在先进先出法下，先入库的材料本钱低，产品销售本钱低，当年利润增加，当年留存的存货余额增加。48.占有国有资产的单位发生以下情形的，应当进行产权界定的有()oA.与外国投资者合作经营B.国家机关所属的事业单位创办企业C.破产D.实行股份制改造E.与集体企业联营【答案】：A|B|D|E【解析】：占有、使用国有资产的单位发生以下情形的，应当进行产权界定：与 外方合资、合作的；实行股份制改造和与其他企业联营的；发生兼并、 拍卖等产权变动的；国家机关及其所属事业单位创办企业和其他经济 实体的；国有资产监督管理机构认为需要界定的其他情形

37、。49.2015年12月，某企业购入一台设备，初始入账价值400万元，设 备于当月交付使用，预计使用寿命5年，预计净残值4万元，采用年 数总和法计提折旧，不考虑其他因素，2016年该设备应计提折旧额 为()万元。132160105.696【答案】：A【解析】：年数总和法下，年折旧额=（固定资产原价一预计净残值）X年折旧 率，年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和。当月增加 的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。该设备从2016 年1月起开始折旧，2016年折旧金额=（400-4） X5/15 = 132 （万 元）。.审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票 和

38、验收单或入库单相核对，其目的是审查购入存货的（）o 2010年 初级真题A.合法性B.截止期正确性C.所有权D.计价正确性【答案】：B【解析】：审计人员必须审查决算日前后假设干日的产成品入库单与验收单和产 成品的销货发票副联与提货单，以验证决算日产成品截止数的正确 性，揭露截止期业务处理不当，人为调剂库存产成品的情况。.按照法律规定，对被审计单位提供的财务会计资料的真实性和完 整性负责的是（）oA.被审计单位会计人员B.被审计单位负责人C.审计人员D.审计机关负责人【答案】：B【解析】：被审计单位负责人对本单位提供的财务会计资料的真实性和完整性 负责。52.以下有关生产业务的审计程序和具体审计

39、目标的表述中，正确的 是（）。A.检查产品本钱的开支标准，以证实产品本钱计算是否完整B.分析产品本钱的构成要素，以检查本钱支出的分配方法是否恰当C.核实各项本钱的性质和发生时间，以确认本钱的归属期是否正确D. 了解生产和组织管理特点，以证实产品本钱的账务处理是否及时【答案】：C【解析】：A项，属于证实本钱形成的合规性；B项，审计人员通过对构成产品 本钱各要素进行检查，确保产品本钱记录的金额是实际发生的，证实 本钱的真实性；D项，审计人员在了解企业生产特点和组织管理特点 的基础上，分析评价本钱计算的正确性和合理性。53.以下关于库存现金监盘的表述中，错误的选项是（）。A.应采取突击方式进行监盘B

40、.出纳和会计主管应在盘点表上签字C.由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督D.对存放于不同地点的现金，应分别安排不同的监盘时间【答案】：D【解析】：D项，对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。54.以下审计工程可被选择为绩效审计工程的是（）。A.预计审计效果大B.资金规模小C.可操作性强D.影响力大E.管理风险小【答案】：A|C|D【解析】：选择绩效审计工程应该考虑的因素包括：预计的审计效果；资金 规模；管理风险，主要是指被审计单位或工程在管理方面缺乏经济 性、效率性和效果性的风险；影响力；审计本钱和可操作性。B 项，一般来说，资金规模越大，财务的重要性越大，被选择

41、作为绩效 审计工程的机会越大；E项，管理风险越大，开展绩效审计后能够给 被审计单位带来的改进越大，因此，被选中作为绩效审计工程的机会 越大。55.审计组成员负责审计工作底稿的（）oA.重要性B.真实性C.时效性D.相关性【答案】：B【解析】： 一切与到达审计目标、提出审计意见和做出审计结论有关的情况和问 题都是重要的内容，均应在审计工作底稿中予以反映并将审计经过写 完整。底稿中必须如实反映被审计单位的财政收支、财务收支及其经 济活动，如实反映审计的实施情况，审计人员对审计工作底稿的真实 性负责。56.以下各项中，投资者不能通过投资组合分散的风险有（）。A.经济危机引起的风险B.公司法律诉讼引起

42、的风险C.利率政策变化引起的风险D.公司财务状况恶化引起的风险E.公司工程研发失败引起的风险【答案】：A|C【解析】：不可分散风险是属于整体市场的风险，不能通过投资组合予以分散 掉，即系统性风险或整体市场风险。不可分散风险是指影响所有企业 的因素所导致的风险。例如，宏观经济波动、税收政策改革、利率政A.内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施B.保证会计及其他信息资料的真实可靠是内部控制的作用之一C.内部控制的设置和运行受本钱效益原那么的影响D.按内部控制的功能，可以分为预防式控制和发觉式控制E.如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无需开展实质性审 查【答案】:B|C|D【

43、解析】：A项，内部控制是指组织为了维护资产的平安、完整，保证会计信息 的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性 并遵守有关法规而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。E项， 确定实质性程序的性质、范围、重点和方法是审计人员运用内部控制、 实施内部控制测试的直接原因。无论内部控制测试结果如何，实质性 审查都是必要的审计程序。7.最高人民法院关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件 的假设干规定内容涉及了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第二十 四条指出“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十 策变革、汇率政策调整、战争等非预期因素。BDE三项均为影响个别 公司的

44、因素，属于特殊企业或特定行业特有的，与政治、经济和其他 影响所有资产的市场因素无关，可以通过投资组合分散风险。57.以下各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的是（）。2011 年中级真题A.价值分析B.回归分析C.比拟分析D.程序分析【答案】：D【解析】：绩效审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。定量分析 法，也可以称作数据分析，是指对从工程或其他来源获取的资料进行 计算、比率分析、趋势和模型分析。常用的定量分析方法包括：比 率分析法；比拟分析法；时间序列分析法；定量分析；描述 性统计分析；本钱效益分析；回归分析；本钱效果法；价值 分析；目标评价；目标成果法；W前事后法；（标杆法；

45、评分法。定性分析法是一种直观的文字分析方法。常用的定性分析方法 包括：内容分析法；程序分析法；案例分析法；逻辑模型法。 58.与全月一次加权平均法相比，在物价持续上涨的情况下存货发出 采用先进先出法对财务报表的影响是（）。A.期末存货本钱较低,当期利润较低B.期末存货本钱A.期末存货本钱较低,当期利润较低B.期末存货本钱较低,当期利润较高C.期末存货本钱较高,当期利润较高D.期末存货本钱较高,当期利润较低【答案】：C【解析】：先进先出法以先购入的存货先发出这一假设为前提，发出存货时按最 先购入存货的单位本钱计价，然后按第二批购入存货的单位本钱计 价，以此类推。先进先出法下，当期末存货本钱接近于

46、市价，如果存 货的市价呈上升趋势那么发出本钱偏低，会高估企业当期利润和库存存 货价值；反之，那么会低估企业当期利润和库存存货价值。59.甲为乙公司业务员，负责某小区的订奶业务多年，每月月底在小 区摆摊，更新订奶户并收取下月订奶款。2013年5月29日，甲从乙 公司辞职。5月30日，甲仍照常前往小区摆摊收取订奶款。订奶户 不知内情，照例交款，甲亦如常开出盖有乙公司公章的订奶款收据。 之后甲携款离开，下落不明。根据民事法律制度的规定，以下表述中, 正确的选项是（）。A.甲的行为与乙公司无关，应由甲向订奶户承当合同履行义务B.甲的行为构成无权处分，应由乙公司向订奶户承当损害赔偿责任 后，再向甲追偿C.甲的行为构成狭义无权代理，应由甲向订奶户承当损害赔偿责任