XX集团责任预算制度

1、败LH爱实业集团公司瓣责任预算管理制翱度伴北大纵横管理咨暗询公司二零零三年一月目 录TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc29886280 总 则 PAGEREF _Toc29886280 h 1 HYPERLINK l _Toc29886281 癌第一章稗 啊释矮 肮义绊 PAGEREF _Toc29886281 h 捌1 HYPERLINK l _Toc29886282 按一、经济责任制凹定义板 PAGEREF _Toc29886282 h 叭1 HYPERLINK l _Toc29886283 版二、功能及内容岸 PAGEREF _Toc29886283 h 笆1

2、HYPERLINK l _Toc29886284 巴三、支持性管理唉要素埃 PAGEREF _Toc29886284 h 邦2 HYPERLINK l _Toc29886285 拔第二章懊 坝责任中心爱 PAGEREF _Toc29886285 h 绊4 HYPERLINK l _Toc29886286 班一、责任中心划扳分标准佰 PAGEREF _Toc29886286 h 版4 HYPERLINK l _Toc29886287 岸二、集团责任中把心分布及责任中吧心编码傲 PAGEREF _Toc29886287 h 坝7 HYPERLINK l _Toc29886288 半第三章耙 般责任

3、中心的考核敖 PAGEREF _Toc29886288 h 伴13 HYPERLINK l _Toc29886289 巴一、一般性说明八 PAGEREF _Toc29886289 h 办13 HYPERLINK l _Toc29886290 翱二、考核依据癌 PAGEREF _Toc29886290 h 疤13 HYPERLINK l _Toc29886291 癌三、考核方法耙 PAGEREF _Toc29886291 h 疤14 HYPERLINK l _Toc29886292 爸第四章艾 半预算管理制度般 PAGEREF _Toc29886292 h 板15 HYPERLINK l _To

4、c29886293 一、概述 PAGEREF _Toc29886293 h 15 HYPERLINK l _Toc29886294 胺二、预算管理模皑式办 PAGEREF _Toc29886294 h 扳18 HYPERLINK l _Toc29886295 翱三、预算管理组懊织及关系袄 PAGEREF _Toc29886295 h 埃19 HYPERLINK l _Toc29886296 皑四、预算目标体捌系邦 PAGEREF _Toc29886296 h 爱22 HYPERLINK l _Toc29886297 把五、预算编制与邦调整佰 PAGEREF _Toc29886297 h 凹24

5、 HYPERLINK l _Toc29886298 哀六、预算执行与敖监控挨 PAGEREF _Toc29886298 h 拌36 HYPERLINK l _Toc29886299 把七、预算考评与傲反馈埃 PAGEREF _Toc29886299 h 癌39 HYPERLINK l _Toc29886300 耙八、附件：预算按编制与调整流程阿图挨 PAGEREF _Toc29886300 h 笆41总 则俺第一条班 为加强集团公哀司的财务管理，搬充分发挥经济责肮任制和预算工作斑的预测、控制作般用，根据企业暗财务通则及国白家有关财会法规办，特制定本规定绊。搬第二条挨 本规定主要内啊容包括经济责

6、任哀制释义、责任中跋心的划分、责任敖预算编制、审批拔、控制、反馈、吧考核与评价。跋第三条班 本管理制度适办用于集团公司本叭部及所有成员单霸位。败第四条捌 本管理制度由疤集团公司董事会斑批准通过，集团巴财务管理中心负哎责解释。氨第一章拜 隘释熬 邦义稗一、经济责任制阿定义1.1 定义八通过分解集团公搬司总体目标中的罢关键价值指标，八按照经济责任归拔属，传递、控制矮、考核、报告经俺济信息，并对经搬营活动的业绩与斑规定的目标进行罢比较分析，促动半公司全员参与，吧保证企业总体目般标的实现。啊1.2 经济责吧任制的意义拔经济责任制强调碍按确定的经济指班标进行事前、事昂中控制，事后分颁析考核，做到经搬济责

7、任划分、经盎济权利确定、经凹济效益考核、经败济利益分配相结背合，并把企业资岸产和生产资料的鞍使用、经营、管癌理落实到各成员碍单位和目标责任阿人，充分发挥其蔼作用，有力保证跋企业经济效益的鞍增长。二、功能及内容笆2.1 经济责爱任制管理内容示案意百经济责任制的基邦本内容如下图示版意：合理划分责任中心建立责任预算系统基于责任预算的考核工作确定责任主体、责任结构和责任范围确定各责任中心的责任预算目标责任考评及反馈等责任改进措施佰经济责任制管理矮主要包括合理划阿分责任中心、建扒立责任预算系统芭、评价和考核工巴作业绩三方面的艾内容。澳管理逻辑为：首伴先在集团公司内半部设置各级责任俺中心，然后制定坝分解责

8、任指标和爸适当的奖惩标准颁，在生产经营或鞍提供服务的过程坝中进行严密的记靶录，最后通过绩隘效报告，反映实绊际与责任指标的俺差异，分析差异瓣形成的原因。昂作为企业价值管扒理的重要组成部凹分，经济责任制俺通过目标利润、按目标成本等指标吧的分解，层层落佰实到各个经济成按员单位、职能部胺门和个人，以此傲为基础实现目标捌化管理。傲三、支持性管理把要素跋3.1 板资金控制柏1）筹资与资金坝使用控制傲集团公司统一对阿外筹集资金，强板调对外资金需求暗集权管理；绊通过余额集中等碍手段保证由集团摆公司统一管理和罢监控企业资金资颁产，掌握流动额皑度；罢内部信贷工具使岸用：即利用内部唉转移价格（内部瓣资金占用费或内案

9、部财务费用），笆有偿分配成员单耙位之间的占款和百资金使用；胺内部资金使用成俺本作为经济单位隘的效益考核内容艾。叭2）营运资金使把用控制扒主要指各项流动扮资产占用资金的柏管理；邦建立责任会计制瓣度，使企业的现埃金余额、应收账暗款、存货等维持昂在一个最适当的俺水平上，以获得背最佳的经济效益颁。扮3.2 成本控唉制把实行全员成本管巴理，分解成本目翱标，强化责任成挨本意识；袄对集团公司实施鞍多层次责任管理搬，建立不同种类把的责任中心并对笆各级责任资金、疤责任成本、责任拔效益进行核算、笆控制、分析；芭采用标准成本等澳工具，总结成本氨差异，反馈成本艾控制重点和控制八效率。暗第二章邦 捌责任中心百一、责任中

10、心划笆分标准敖1、责任中心定氨义1.1定义跋责任中心即企业跋内部为整体目标澳的实现而协调行坝动，并承担着与瓣经营决策权相适摆应的经济责任的搬单位。澳1.2 芭责任中心的特点案：哀哀 1）责任中心绊是一个责权利相唉结合的统一体。柏柏 2）责任中心拔必须能够划清责拔任，单独核算。胺俺 3）责任中心爱所行使的权力和颁所承担的责任是昂可控的。唉1.3拌 责任中心分类霸 斑责任预算的信息斑归集和考核对象鞍为各级责任中心爱。根据控制区域昂和权责范围的大熬小和下放给各级搬管理人员决策责啊任的性质和层次芭，责任中心可分拔为四个层次：利搬润中心、收入中蔼心、成本中心、皑费用中心。八1.版4 安划分责任中心的阿意

11、义胺划分责任中心，敖可以将集团公司唉的整体经营责任蔼目标和具体的责耙任预算目标按照疤组织结构的层级隘关系逐级分解，岸使各责任中心明拜确各自的预算目扮标，通过各层责板任中心预算目标伴及考核目标的实伴现保证公司整体熬目标的实现。昂划分责任中心，矮便于制定预算编阿制的组织、执行耙及执行监督、考笆核等基本程序与般操作规范。2、利润中心2.1定义伴利润中心定义为稗负有利润责任的熬公司整体/事业癌部/子公司/企拌业部门，以及相斑应的管理责任人挨。2.2划分原则奥利润中心的管理颁责任人对本单位唉的整体供产销经扮营活动负责，并爱具有经营自主权哎；办管理责任人具有鞍决策权，其决策隘能够影响决定本哀单位利润的主要

12、瓣因素；佰管理责任人以经白营利润为决策准白则。2.3控制目标矮控制目标是既定挨财务期间内的营柏业利润及其相关搬指标，并据此评耙估达成效果。3、收入中心3.1定义皑收入中心定义为啊负有销售收入和懊销售费用责任的熬销售部门/销售搬公司/销售单位吧，以及相应的管懊理责任人。啊确定为收入中心拔的单位在组织上扒直接隶属于既定巴的利润中心。3.2划分原则颁收入中心的管理癌责任人对本单位扒的整体产品销售搬活动负责；霸管理责任人具有鞍决策权，其决策奥能够影响决定本霸单位销售收入和岸销售费用的主要巴因素，包括销售霸量、销售折扣、阿销售回款、销售氨员佣金等；盎管理责任人以销爸售收入和销售费盎用为决策准则。3.3控

13、制目标哎控制目标是特定鞍财务期间内的销绊售收入、销售回傲款和销售费用指拔标，并据此评估懊达成效果。4、费用中心4.1定义哎费用中心定义为澳负有期间费用（班管理费用、财务按费用）控制责任袄的职能部门/单盎位，以及相应的按管理责任人；爱确定为费用中心吧的职能部门/单懊位在组织上直接板隶属于既定的利拜润中心。4.2划分原则般费用中心的管理拔责任人对本单位捌涉及的有关期间翱费用负责；啊管理责任人具有捌决策权，其决策稗能够影响决定本艾单位期间费用的爱主要因素，包括把各管理费用和财笆务费用明细项；埃管理责任人以管碍理费用和财务费肮用为决策准则。4.3控制目标靶控制目标是特定哀财务期间内的管邦理费用和财务费

14、霸用各明细项指标爸，并据此评估达拜成效果。5、成本中心5.1定义叭成本中心定义为叭负有物资采购成鞍本和可控产品生安产成本、以及部办分直接可控管理澳费用责任的职能稗公司/单位/厂俺/部门，以及相败应的管理责任人搬；办确定为成本中心扒的公司/单位/白厂/部门在组织背上直接隶属于既斑定的利润中心。5.2划分原则挨成本中心的管理班责任人对本单位斑涉及的有关物资哎采购成本和可控靶产品生产成本，败以及部分管理费鞍用负责；俺管理责任人具有耙决策权，其决策凹能够影响决定本拌单位物资采购成凹本和可控产品生版产成本以及部分蔼直接可控管理费翱用的主要因素，白包括采购单价、拜单位采购成本、皑单位产品生产消皑耗量、单位

15、产品昂生产耗时、部分拜采购费用明细项岸等；坝管理责任人以物绊资采购成本和可袄控产品生产成本拔以及部分直接可翱控管理费用为决斑策准则；伴成本中心的划分巴一般按生产经营哀的作业流程划分罢为采购成本中心把和生产成本中心阿，分别对采购成白本和生产成本负胺责。5.3控制目标颁控制目标是特定敖财务期间内的物澳资采购成本、可芭控的产品生产成捌本、标准成本的拜达成效果和涉及斑的部分直接可控胺管理费用各明细伴项指标，并据此哎评估达成效果。蔼二、集团责任中吧心分布及责任中澳心编码绊根据责任中心的昂划分原则和责任矮关系，在集团各斑业务主体和成员坝单位之间划分责拌任中心，明确责翱任类型；捌制订责任中心编肮码，确定各级

16、责哀任中心信息归集背和分解的逻辑路傲径，便于对责任般中心业绩数据的翱集中和管理，也捌将为今后责任预安算管理信息化的绊实现奠定基础。利润中心癌在集团内划分和唉确定两层利润中办心。一级利润中唉心为集团公司，捌二级利润中心为蔼钢铁业务、水泥爸事业部、广建公奥司、机修公司。半注：其中钢铁业百务由于未单设事阿业部，由总裁（凹或总裁制定的分拜管副总裁）直接艾对该业务的整体跋经营绩效负责。八各利润中心负责扳人同时对本人发熬生的直接可控管稗理费用负责，作拌为考核依据。但笆不再单独作为费澳用中心体现。靶责任中心标准表拜1摆单位扮责任中心类别昂管理责任人挨责任中心编码袄控制目标绊集团公司挨一级利润中心肮总裁搬01

17、扮集团公司利润暗集团钢铁业务昂二级利润中心碍总裁/分管副总把裁班011瓣钢铁业务利润邦水泥事业部版二级利润中心邦事业部负责人板012熬水泥业务利润盎广建公司芭二级利润中心耙广建公司总经理伴013罢广建业务利润斑机修公司罢二级利润中心柏机修公司总经理盎014吧机修业务利润收入中心稗在集团内划分和奥确定两层收入中扮心。一级收入中矮心为集团公司销翱售主管副总裁，扒二级收入中心为敖集团公司销售部办、水泥事业部销拌售部、广建公司澳销售部和机修公般司销售部、金达办公司。翱注：水泥事业部澳的销售收入分为败外销和地销两部鞍分，其中外销部把分由水泥事业部鞍销售部统一负责爱，地销部分由水疤泥事业部下属各爸厂负责（

18、数据和拔指标在二级收入半中心统一反映，昂考核对象分别对霸应事业部和下属袄各厂）。霸集团公司销售部瓣和贸易部分别对肮钢铁业务地大客哀户和新客户销售版收入负责。吧各级收入中心同安时对本单位发生吧的销售费用和销吧售收入的帐期帐伴龄、坏帐的发生扮等负责。碍责任中心标准表爱2八单位吧责任中心类别碍管理责任人捌责任中心编码巴控制目标罢集团销售主管副挨总裁氨一级收入中心皑集团销售副总裁暗02瓣集团销售收入巴集团销售部/贸隘易部拌二级收入中心百集团销售销售部按/贸易部经理把021矮钢铁业务销售收柏入把水泥事业部销售蔼部拜二级收入中心白事业部销售部经霸理翱022白水泥业务销售收奥入蔼广建公司销售部佰二级收入中心

19、翱广建公司销售部爱经理靶023熬广建业务销售收捌入百机修公司销售部班二级收入中心白机修公司销售部芭经理俺024肮机修公司销售收扮入爸金达公司扮二级利润中心把金达公司总经理懊025艾房地产业务收入费用中心氨费用中心按期间翱费用的性质分为霸财务费用中心和安管理费用中心；版注：销售费用由哎收入中心具体负爱责，收入中心不案作为费用中心重矮复体现。扳跋财务费用中心盎财务费用责任中傲心分为集团一级跋财务费用中心和邦各下属专业子公艾司二级财务费用班中心。袄注：财务部门同扒时对本部门可控拔的部分管理费用澳负责，不再作为白管理费用中心重坝复体现氨责任中心标准表哀3拌单位摆责任中心类别爸管理责任人半责任中心编码爱

20、控制目标拔集团财务主管副办总裁扮一级财务费用中氨心板集团财务主管副稗总裁芭03哀集团财务费用艾鸿达公司财务部疤二级财务费用中凹心伴鸿达公司财务部芭长版031柏鸿达公司财务费盎用隘汉沽公司财务部懊二级财务费用中鞍心瓣汉沽公司财务部暗长芭032班汉沽公司财务费按用半腾达公司财务部埃二级财务费用中版心俺腾达公司财务部暗长吧033澳腾达公司财务费绊用班永通公司财务部奥二级财务费用中啊心岸永通公司财务部埃长捌034半永通公司财务费半用靶水泥事业部财务背部八二级财务费用中皑心氨水泥事业部财务拜部长邦035皑水泥事业部财务佰费用懊广建公司财务部笆二级财务费用中百心爸广建公司财务部按部长按036昂广建公司财务

21、费扒用傲机修公司财务部拌二级财务费用中半心氨机修公司财务部扳长颁037翱机修公司财务费坝用八俺管理费用中心昂集团及下属各公笆司的各职能部门傲分别对本部门的懊管理费用（办公皑费、招待费、差矮旅费、物料消耗扮、运输费等）负颁责；叭其他无法归集至背责任部门的管理昂费用（如水电费岸、长期资产摊销芭等）直接进入各唉级利润中心的利袄润表，按可控或班不可控等因素确吧定考核重点。跋注：已作为其他隘类型责任中心管皑理的，不再管理盎费用中心单独体伴现，但相关的管吧理费用指标要进蔼入各责任部门的捌综合考核项目。败由于管理费用中扮心对应的各级利啊润中心职能部门肮繁多，只列示集暗团和鸿达公司的佰管理费用中心，拔其他事业

22、部或隶百属公司参照执行搬，并依次编码。爱责任中心标准表肮4皑单位罢责任中心类别拌管理责任人芭责任中心编码肮控制目标懊集团人力资源部柏管理费用中心扒集团人力资源部按经理岸041埃集团公司及下属百公司管理人员薪熬筹管理费用，本昂部门管理费用佰集团企业管理部扮管理费用中心碍集团企业管理部案经理斑042斑本部门管理费用懊集团监察审计部鞍管理费用中心蔼监察审计部经理拜043瓣本部门管理费用柏集团办公室颁管理费用中心笆集团办公室主任挨044蔼本部门管理费用斑鸿达公司技术部败管理费用中心碍鸿达公司技术部芭部长罢045胺技术研发等费用唉及本部门管理费八用斑鸿达公司机动部啊管理费用中心胺鸿达公司机动部阿部长败0

23、46傲本部门管理费用瓣鸿达公司企管部蔼管理费用中心熬鸿达公司企管部靶部长氨047啊本部门管理费用笆鸿达公司办公室挨管理费用中心般鸿达公司办公室哎主任半048拌本部门管理费用成本中心袄成本中心分为生叭产成本中心和采败购成本中心；生产成本中心霸在集团内划分和把确定五层生产成袄本中心：瓣一级生产成本中把心为集团公司生唉产主管副总裁；把二级生产成本中拌心为集团公司生扒产管理部、水泥按事业部各公司、隘广建公司生产部俺和机修公司生产拔部；叭三级生产成本中半心为钢铁业务各斑公司、水泥事业笆部各公司下属车把间、广建公司下摆属车间、机修公哀司下属车间；半四级生产成本中柏心为钢铁各公司把分厂；叭五级生产成本中暗心

24、为钢铁各公司跋分厂车间。按注：其他所属公碍司的分厂和车间办按鸿达公司的下柏属生产成本中心爱的划分和编码推袄广。凹钢铁业务各公司按在三级生产成本盎中心以下的基层笆厂级成本中心，跋由钢铁业务的三阿级成本中心具体按实行目标分解和扒考核管理（在三暗级生产成本的报暗表信息中，按分扮厂的形式索引和摆列示基层生产成唉本中心的数据）啊。蔼水泥事业部各厂班在三级生产成本唉中心以下的基层爸车间级成本中心白，由水泥事业务稗各厂的三级成本背中心具体实行目班标分解和考核管熬理（在三级生产稗成本的报表信息矮中，按车间的形爱式索引和列示基伴层生产成本中心柏的数据）。爱广建公司和机修埃公司在生产部下扒设的车间作为各柏自业务二

25、级生产肮成本中心的基层岸车间级成本中心敖，由广建和机修扳公司生产部的二敖级生产成本中心八具体实行目标分拌解和考核管理（按在二级生产成本皑的报表信息中，安按车间的形式索笆引和列示基层生袄产成本中心的数笆据）。盎责任中心标准表把5八单位艾责任中心类别笆管理责任人靶责任中心编码拔控制目标氨集团生产主管副爱总裁捌一级生产成本中熬心巴集团生产副总裁伴05敖集团公司生产成巴本鞍集团生产管理部阿二级生产成本中扳心斑集团生产管理部熬部长稗051澳钢铁业务生产成碍本百鸿达公司搬三级生产成本中扳心癌鸿达公司经理扒0511挨鸿达公司生产成昂本跋鸿达公司分厂柏四级生产成本中佰心氨鸿达公司分厂厂把长拜5111啊分厂生产

26、成本伴汉沽公司鞍三级生产成本中败心奥汉沽公司经理般0512翱汉沽公司生产成哀本瓣腾达公司鞍三级生产成本中敖心挨腾达公司经理啊0513爱腾达公司生产成阿本叭永通公司暗三级生产成本中爸心哎永通公司经理稗0514扳永通公司生产成芭本百水泥事业部总经肮理皑二级生产成本中叭心碍水泥事业部总经颁理稗052板水泥业务生产成佰本案LH公司靶三级生产成本中凹心鞍LH公司经理拌0521隘LH公司生产成岸本熬唐海公司哀三级生产成本中半心哎唐海公司经理稗0522把唐海公司生产成捌本哎京华公司肮三级生产成本中捌心板京华公司经理哀0523懊京华公司生产成唉本疤矿业公司肮三级生产成本中懊心爱厂长靶0524柏矿业公司生产成挨

27、本昂塑编公司伴三级生产成本中邦心靶厂长鞍0525拌塑编公司生产成扒本白广建公司生产部搬二级生产成本中傲心俺广建公司生产部暗长叭053蔼广建公司生产成扮本柏机修公司生产部哎二级生产成本中袄心皑机修公司生产部般长懊054疤机修公司生产成耙本采购成本中心安在集团内划分和埃确定两层采购成胺本中心。一级采阿购成本中心为集懊团公司采购主管稗副总裁，二级采隘购成本中心为集巴团公司采购部、背水泥事业部采购扒部、广建公司采斑购部和机修公司伴采购部； 败注：钢铁业务各叭公司及水泥业务癌各公司有部分小唉额自采权，由负吧责钢铁业务采购稗的集团公司采购盎部和水泥事业部巴采购部分别按采碍购范围进行分解澳和考核（在二级啊采

28、购成本中心的按责任报表上统一案反映采购数据，哎其中由下属公司把单独自行采购的百项目作单独标识熬，考核责任直接芭追索至下属公司鞍采购部门）。哎责任中心标准表笆6案单位柏责任中心类别罢管理责任人懊责任中心编码佰控制目标胺集团采购主管副伴总裁肮一级采购成本中阿心扒集团采购主管副安总裁挨06爱集团公司采购成办本芭集团公司采购部邦二级采购成本中拔心百集团采购部部长熬061扒钢铁业务采购成哎本般水泥事业部采购靶部八二级采购成本中拔心佰水泥事业部采购懊部部长伴062拜水泥业务采购成癌本半广建公司采购部柏二级采购成本中暗心耙广建公司采购部懊部长拌063哎广建业务采购成八本碍机修公司采购部矮二级采购成本中稗心办

29、机修公司采购部班长阿064般机修公司采购成啊本半第三章八 碍责任中心的考核一、一般性说明唉在责任中心划分巴和目标责任范围唉分配的基础上，翱推行责任业绩管颁理系统，形成责扒任中心的考核。颁责任中心的考核白要作到：拌敖衡量各种具体业爱务、产品或服务肮对集团收入和利扮润的经济贡献。皑 挨疤衡量集团各事业八部、各个部门（笆如职能部门、分凹部等）等作业单安位对集团收入和胺利润的经济贡献八。霸本部分仅描述责白任中心考核的财瓣务指标，非财务跋指标见巴经营计划瓣。二、考核依据岸 以下列示白了各类责任中心巴主要的考核指标扳。利润中心净资产收益率息税前利润总额营业利润邦专业公司边际贡氨献营业财产利润率熬专业公司经

30、济增矮加值可控利润鞍资本成本可巴控利润净投资伴额风险调整成耙本收入中心总销售收入销售增长率挨销售毛利率（不瓣完全可控）销售回款率销售收入坏帐率费用中心可控费用总额颁费用率费用总碍额/营业收入总懊额拜特定费用项目限靶额达成率4、成本中心可控成本总额成本利润率奥标准成本耗用达扮成率背单位产品消耗额坝（单位产品直接叭材料消耗额、单斑位产品动力燃料佰消耗额）三、考核方法目标考核挨对各责任中心的熬考核指标在预算坝编制时设立责任捌预算目标，以预搬算考评的方式反伴馈实际与预算差懊异情况，进行考翱核；耙目标考核为主要岸采用的考核方法翱，主要的考核指绊标都应在预算工埃作中首先列入目氨标范围，再进行笆事后反馈和评

31、价阿。2、分析考核吧 把对某些附加的责碍任中心考核指标安，可通过事后分阿析进行附加考核百。 百第四章拜 靶预算管理制度 一、概述碍一）预算制度的邦管理定位靶预算是集团公司氨经营计划的组成坝部分，通过完整鞍的财务数据系统拜，具体描述业务皑计划内容，并落安实相关责任目标班；埃预算管理以经营扮计划、营销计划背为基础，以责任叭会计制和经济责百任制为基本管理佰工具，对集团公背司实施目标化和鞍责任化管理；熬集团公司的中期耙战略规划、年度搬经营计划基本指办标是预算管理的拌原则基准；胺预算编制结果是稗用以指导集团公阿司年度经营、财斑务评价和绩效考把核的依据。 翱二）预算管理制扒度的内容般预算管理制度包板含以下

32、内容：预算管理模式癌预算组织，涉及碍部门及关系预算目标体系预算编制与调整预算执行监控预算考评与反馈捌三）预算管理基叭本循环图集团发展规划、经营总目标集团业务预测、营销计划各责任中心工作预期预算目标体系预算编制 / 调整预算考评/反馈预算执行 / 监控绊预算目标坝：考虑各业务部哀门工作预期，结斑合集团公司战略拜发展规划和总体袄业务预测，参考啊上期预算执行情拜况和考评结果，瓣制定预算方针，搬确定公司预算目拔标；凹预算目标包括为扮集团公司总目标搬和各责任中心分白解目标的全面目扒标体系，在预算百中主要包括各项爱财务指标及部分百重点关注的业务案运行指标；坝总目标包括净资般产收益率，息税凹前利润，资产总摆

33、周转率等综合财扳务指标，分解目艾标包括二级利润伴中心的利润、收背入中心的销售收唉入、成本中心的懊生产成本、各基隘层单位的明细预稗算目标项等。氨预算编制盎/艾调整翱：通过总目标确罢定和目标分解，昂确定预算年度的巴目标体系，分解扒各部门预算目标哎之后，各部门根碍据公司预算基本笆方针及预算组织跋方案，编制本部板门预算草案，由傲各公司财务部及半集团公司财务部艾对各级预算进行皑汇总，并据此编唉制损益预算表、傲资产负债预算表阿和现金流量预算安表。唉年度预算执行过盎程中，可根据外班部环境的变化、佰实际经营情况与哎预算的差异程度瓣、业务目标的修按正等因素的变动哀，按照相应的管稗理权限及调整规颁范，对年度预算翱

34、进行调整，剩余袄年度的经营按调柏整后的预算方案艾执行。隘预算执行捌/扒监控板：各级责任中心疤和基层业务翱/坝职能部门按预算败标准开展经营活柏动；唉在预算执行过程奥中，为保证预算叭执行的严肃性和氨可控性，通过计盎划调整控制、资爱金收付权限监控扳、业务审批权限敖监控、部门预算叭反馈报告等手段阿来进行预算执行岸和监控，确保预罢算目标实现；斑预算考评八：预算年度考评半报告反映了预算碍目标的完成情况颁，是下一年度预熬算目标确立的基按础，同时也是对白部门和员工进行阿绩效考核的依据昂。百四）预算管理控敖制目标捌靶保障集团公司按啊既定的战略规划阿开展年度经营活巴动，并为经营计颁划的完成提供保傲障体系；奥摆细化

35、公司的整体岸经营目标，使其扳建立在各部门切蔼实可行的预测基摆础之上，从而有吧助于监控公司风罢险，落实公司的摆长远战略发展；背拌以事前控制的方案式加强业务循环笆的内部控制，有摆效降低成本费用拜；啊隘及时进行过程反矮馈，加强事中控办制，了解存在的佰差距和问题并采翱取改正措岸施，与绩效管理叭体系相结合，使皑公司对于部门和肮员工的考核拌“板有章可徇，有法霸可依八”昂；佰矮鼓励员工参与制皑订全面预算，加傲强员工对公司战拔略目标和基本政胺策的关注，便于班公司管理层与员袄工的及时沟通，白使各责任单位和埃责任人按照预算把目标实现自我控昂制，保证目标利艾润的完成。班二、预算管理模隘式哎集团公司推行责暗任预算模式

36、。定义傲责任预算指按照板责任会计划分的唉责任中心体系，扳进行总体目标分捌解、预算编制和傲预算执行考核的班预算模式；笆预算目标的汇总氨和分解对应各级板责任中心，并按颁责任中心的特点矮和责任范围，确袄定可控部分和不芭可控部分；拔责任预算可按责靶任结构对预算期氨内的各项资源进岸行计划、组织、伴分配，达到对资袄源有效和动态的把配置，以明确各碍单位责任目标，俺提供考核依据，爱提高经济效益；版责任预算将公司哀的整体经营目标百细化，有助于监翱控公司长远战略澳的发展；白责任预算要求各叭责任中心按统一般、规范的格式编靶制预算，有助于颁统一预算数据和敖计划信息，提高跋计划效率。责任中心划分责任范围划定集团公司责任

37、结构责任关系确定预算目标体系（按责任结构汇总和分解）预算编制调整（按责任中心归集数据，明确责任目标）预算执行监控（责任中心按责任目标执行）预算考评反馈（按可控原则对责任中心进行考评）懊三、预算管理组阿织及关系瓣预算组织体系是扮预算推进的主体敖与基础，必须与奥公司现行治理结办构、管理体制及岸业务流程、岗位案分工、组织结构巴相结合，明确每鞍一预算层次和预芭算岗位的权责利哀。跋责任预算的组织斑要素包括：预算凹决策机构、预算傲组织机构、预算巴编制执行机构、跋预算监控机构、扮预算考评机构。盎结合责任预算组艾织体系的要素，爸集团公司设立四熬层预算管理组织拌：搬 一）预算决策层搬1.拔董事长办公会扒阿预算管

38、理组织性敖质：预算决策机暗构，预算管理体啊系的最高决策机拜构。半八构成：集团公司百董事会成员，核氨心高管层。基本职能：伴提出年度预算管柏理的总目标、总摆方针；埃审议审批集团公耙司的年度预算和昂决算；扳审议审批预算调阿整案；邦其他预算管理重艾大事宜决策。2.总裁办公会拌哎预算管理组织性暗质：预算决策机懊构，预算编制和班调整的总体平衡背决策。颁肮构成：包括集团袄总裁、副总裁、哎总工程师、集团蔼总部各部门经理板。基本职能：懊讨论、审核、调板整部门上报预算啊草案及整体预算爱方案，提出必要半的改进建议，确叭定各责任中心和捌本年度总目标利邦润；板负责预算编制综白合平衡和决策；哀预算分解的月度耙经营计划和周

39、资芭金计划的综合平阿衡和决策；扒预算冲突的综合爸协调；昂预算执行过程中霸超预算行为的审凹批控制胺；靶预算调整决策和隘审核；背对财务部门反馈巴的预算执行情况绊汇总和分析报告搬进行审查；蔼预算考评意见的案审核。二）预算组织层各级财务部门矮霸预算管理组织性哀质：预算组织机把构。邦稗构成：财务部门矮设预算管理岗，案与财务部部门负百责人具体负责预办算管理事宜；具阿体岗位为集团公板司财务管理部的爸预算管理岗，财扳务管理部部长，澳下属各级公司财百务部的预算管理板岗，财务部部长坝。基本职能：百各级财务部纵向般接受集团公司财翱务管理部职能管俺理，负责预算组绊织工作的计划和坝控制。笆负责组织各部门霸编制预算，承担

40、翱预算目标汇总和罢分解、预算政策邦等上下沟通的职败能；败负责预算制定程柏序中对各级预算爱编制部门的预算翱编制辅导；靶预算冲突的汇报扳；败预算编制信息汇扳总和财务数据转扮换、处理等工作安；安三）预算编制执敖行层责任中心耙扒预算管理组织性把质：预算编制和罢执行机构。扮盎构成：包括集团敖公司的各级责任跋中心（利润中心鞍、收入中心、费白用中心和成本中肮心），明确为各捌业务部门和职能熬部门。基本职能：氨负责填报预算报霸表，参与编制和翱修订预算和具体半分解年度预算至按月度经营计划和俺周资金计划；鞍在日常经营活动昂中执行综合平衡白后的预算，促进胺生产经营完成预案算任务，加强预班算自律，严格控盎制预算外行为；

41、白定期提供预算实版际执行数据；预算冲突上报。扮四）预算监控及伴考评层版1.艾各级财务部门俺摆预算管理组织性啊质：预算监控和把考评机构。胺敖构成：财务部门跋设预算管理岗，板与财务部部门负敖责人具体负责预搬算管理事宜；具斑体岗位为集团公盎司财务管理部的办预算管理岗，财哀务管理部部长，隘下属各级公司财把务部的预算管理蔼岗，财务部部长俺。基本职能：埃预算执行过程中疤的常规审查，履爱行预算执行监督叭职能；把汇总预算执行数跋据，进行预算执爱行差异分析，形案成预算执行情况斑的相关数据和报昂告，向总经理办敖公会和董事长办奥公会反馈报告；版定期形成预算执百行情况汇总数据捌，并进行整理分懊析，为预算执行案考评提供

42、数据基稗础；柏对各预算执行部啊门的预算执行情吧况予以考评。阿2.挨董事长办公会和岸总经理办公会叭绊预算管理组织性般质：预算监控机暗构。案盎构成：集团公司办董事长办公会、版总经理办公会。基本职能：邦以预算为依据进翱行各项经营事务耙超预算行为的审昂查审批。拔3.盎 监察审计部澳伴预算管理组织性敖质：预算监控和跋考评机构。靶懊构成：集团公司搬监察审计部基本职能：盎对预算编制和组敖织情况进行监控埃，提出独立意见隘，向董事长汇报芭；俺定期或不定期进拔行预算执行情况凹检查，包括哀常规和特定事项背的审查霸；拔对年度预算情况稗和专项预算等提八供整体考评意见蔼。扳四、预算目标体袄系艾预算目标是集团芭公司和各级责

43、任伴中心编制详细责艾任预算的基本依案据，以责任中心案考核指标为基础扳，表现为综合的盎财务指标结构体拌系。澳集团公司的预算暗目标体系由总战皑略规划目标和分艾解的各级责任中胺心责任目标两个艾层次构成。奥1目标制定权把限疤集团公司的总战矮略规划目标由董瓣事会提出，并根罢据实际情况进行斑修正；班集团财务管理中斑心门根据董事会颁的战略规划目标碍，对比过去年度哎预算执行情况，邦制定集团公司一氨级利润中心的各凹项综合财务目标肮；爱集团总经理办公案会根据一级利润靶中心的综合财务捌目标向集团下属八各公司或部门分皑解责任中心目标绊，形成分解目标阿草案；按各负责编制本部半门预算的责任中柏心根据集团分解吧的责任中心目

44、标隘草案，分别开展拌确定自身预算期蔼责任目标的工作埃；肮各基层责任中心皑根据部门情况和扒上年度预算执行埃情况，编制本部凹门预算目标草案白，并形成各责任芭中心预算分解目拌标草案说明（对邦与总目标分解一蔼致和不一致的说吧明），向上层层稗汇总至集团公司昂财务部；隘最终由集团总经暗理办公会统一综盎合平衡，确定责凹任中心目标，并靶向上汇报至董事败会办公会审批通皑过。百2.重点预算目啊标列示蔼以下列示了主要啊的责任预算目标邦：耙单位坝重点预算目标搬利润中心敖ROE（净资产俺利润率）霸EBIT（息税班前总利润）暗净资产增长率摆资产现金回收率佰收入中心翱销售额增长率凹销售利润率爸销售回款率搬销售收现率癌费用中

45、心澳费用率（费用/隘营业收入；费用袄/产品销售收入叭；资金费用率）蔼费用总额鞍单项费用定额颁成本中心半成本利润率熬产品单位成本扳产品生产成本消案耗定额懊五、预算编制与爱调整按一）预算编制流败程图见附件斑二）预算编制流靶程说明搬序号爸流程说明鞍（一）佰预算准备阶段摆1碍董事长办公会根颁据当年整体经营袄计划和业务预期柏下达版预算年度经营规皑划总目标氨和芭基本预算假设扳，以正式文件形把式下达给集团公懊司财务管理中心癌。靶2扳集团财务管理中案心预算管理岗根稗据董事长办公会邦下达的预算年度按经营规划总目标跋，制定岸综合财务预算目胺标草案肮（主要包括净资佰产盈利率、资产盎增值率等指标）伴和瓣预算假设吧。安

46、3搬集团总裁办公会懊按综合财务预算巴目标草案，结合败本年度各业务整疤体经营预期，分坝解形成傲初步责任预算目罢标草案霸，重点分解至二瓣级利润中心，以哀正式文件形式通唉过集团财务管理搬中心向各级责任瓣中心下发。昂4笆依据初步责任预澳算目标草案，各芭隶属公司财务部扮门组织编制各半责任中心预算目扒标草案澳，同时提交目标拌草案说明，重点敖说明各责任目标巴与总目标分解不坝一致的原因或修颁正预算假设的建白议。隘5半通过财务部门纵安向汇总，在集团拜财务管理中心形昂成版预算目标草案办，由集团总裁办版公会综合平衡，翱确定碍预算目标体系哎，上报董事长办坝公会。颁6巴董事长办公会对岸预算目标体系进澳行审议，必要的般修

47、正，审批后形佰成背年度预算方针稗的正式文件，通胺过财务部门下达吧。矮7捌财务部门根据年隘度预算方针的要矮求，制定盎预算编制组织方捌案肮，包括时间要求芭和数据汇总等细佰则，纵向下达给艾各级财务部门。鞍8疤各责任中心按年爱度预算方针和预靶算目标体系的要叭求，明确自身的背责任预算目标安，用以指导预算艾编制。板（二）懊预算编制阶段敖1半各级责任中心根柏据责任预算目标爱，按照集团财务袄管理中心的预算吧编制时间进度和耙编制标准等要求奥，由下至上编制哀预算草案。艾2百通过财务部门纵佰向汇总，在集团佰公司财务部门初跋步审阅责任中心鞍预算草案的上报疤材料，如责任中捌心的预算草案与拔责任预算目标体瓣系不一致，返回

48、傲至相应部门重新拌编制；如一致，吧则由集团公司财耙务管理中心汇总按处理，形成啊预算草案总表把。胺3跋预算草案总表上胺报集团总裁办公拔会讨论，集团总袄裁办公会负责审胺核和提出具体调胺整意见。般4扮经集团总裁办公鞍会审核后的预算颁草案上报董事会埃办公会，如不通隘过，附修正意见耙，发回各责任中肮心重新编制；经拌修正后的预算草办案再经以上1蔼3步骤，如得以百通过，形成挨集团年度预算案鞍。靶5袄集团财务管理中邦心将年度预算案按分解下发各级责隘任中心，作为日跋常经营的预算执扒行标准。扮（三）爱预算调整阶段叭1疤集团总经理办公傲会根据经营环境版等实际因素的变癌化，向董事长办斑公会提出版预算调整议案爸；罢该议

49、案的提请也绊可根据下级各单案位的预算调整申隘请表提出，该申捌请须经财务部预懊算管理岗签署调傲整分析意见，并奥经集团公司主管昂副总裁审签通过拔；碍2扳董事长办公会审八议预算调整议案扮，如或通过，则疤发出阿预算调整指令伴。白3办集团公司财务管隘理中心根据预算肮调整指令，首先昂调整预算目标体氨系柏，并向各级责任斑中心下达。阿4懊各级责任中心根班据调整后的预算碍调整指令和预算俺目标体系，调整挨编制责任中心预八算。安5笆调整预算的步骤澳可参考预算编制耙步骤15。背三）预算表编制吧和填报说明岸1. 敖预算编制方法白根据集团预算编拜制基础，为了促伴进集团公司在预版算年度能够及时八按照实际经营状笆况的变化情况

50、，把实施适度弹性预爸算管理，在预算碍编制方法上，采笆取爸季度滚动编制方暗式敖，敖 跋以季度阶段性预扳算执行情况的总扳结反馈为基础，安及时对预算年度背剩余各季度的预芭算标准进行适应霸性修正。笆季度滚动编制的瓣具体操作规程如澳下：岸上年末（熬10胺月安12鞍月）制定下一年半度全年预算和第颁一季度预算，同扳时分解至芭1爸扳3跋月的月度计划，矮并同时估算扒2吧氨4坝季度预算；笆第一季度结束前氨（跋3跋月中旬）制定唉2坝季度预算，并分暗解至唉4耙哀6胺月月度计划，同霸时调整碍3挨啊4跋季度的估算；盎第二季度结束前罢（扳6昂月中旬）制定第哎3背季度预算，并分奥解至稗7安皑9昂月月度计划，同耙时调整第跋4芭

51、季度估算；奥第三季度结束前瓣（邦9熬月中旬）制定第扮4懊季度预算，并分癌解至叭10疤跋12肮月月度计划；坝第四季度结束前按（板10靶月）制定下一年隘度全年预算和下盎年度第一季度的哎季度预算。以此颁类推。2. 预算假设坝预算假设指编制拜预算时对外部经捌营环境的基本假哀设，由董事长办吧公会在经营计的哎基础上，协调集半团高管层的综合佰意见后统一制定绊，集团财务管理按中心负责编制预办算假设前提，在跋预算准备阶段，碍各责任中心分解把制定责任目标过安程中，可对预算敖假设提出调整建爱议，董事长办公挨会依据由下至上罢对预算假设的调坝整建议，最终决佰定预算年度的预傲算假设；碍预算调整可根据按实际情况较大偏扮离预

52、算假设而提柏出，调整预算案靶则可首先调整预哀算假设；爸预算假设的主要跋内容：主要产品按及原材料市场行隘情、行业政策和哀政府规定、同业鞍竞争格局、行业翱工资增长率、银俺行利率、税收政澳策等；安预算假设为预算佰案的必要组成部盎分，与预算案一吧同下发各单位执伴行。氨3. 岸预算表填报说明绊3.1袄一级利润中心责任预算报表：艾一级利润中心责绊任预算表为集团埃公司损益预算表霸（表稗B1版），集团公司资稗产负债预算表（斑表皑B2矮）和集团公司现翱金流量预算表（昂表扮B3隘）；数据来源：袄由二级利润中心拜预算数据和集团熬公司其他职能部稗门的费用预算数氨据汇总合并计算伴形成；填报人：矮集团公司财务管暗理部预算

53、管理岗碍负责汇总数据和百具体编制，财务哎部经理负责审核版。败3.2 啊二级利润中心责任预算报表：摆二级利润中心责鞍任预算表为二级版利润中心损益预熬算表（表疤B1摆）；数据来源：袄对于单一法人主案体的二级利润中癌心，由二级利润哎中心各收入、成般本、费用中心的敖预算数据直接计百算形成；敖对于非单一法人办主体的二级利润霸中心，由各法人瓣汇总收入、成本捌、费用数据，交肮利润中心汇总合肮并计算形成；填报人：啊利润中心财务管懊理部预算管理岗扮负责汇总数据和懊具体编制，财务八部经理负责审核傲。蔼3.3 皑一级收入中心责任预算报表：挨一级收入中心责哀任预算表为集团啊公司销售收入预蔼算表（表爱B4爱）；数据来源

54、：傲由二级收入中心昂的预算数据汇总挨合并计算形成；填报人：敖集团公司销售部巴负责汇总数据和懊具体编制，销售俺部经理和集团公扳司销售主管副总稗裁负责审核。岸3.4 百二级收入中心责任预算报表：把二级收入中心责安任预算表为二级按利润中心销售收佰入预算表（表拔B4背捌）；数据来源：半由二级利润中心爸的销售部根据营隘销计划填列，其跋中要包含利润中耙心统销和下属公鞍司自销部分；销懊售费用中的不可捌控部分根据财务癌部门、人事部门鞍和集团财务管理盎中心的相关预算霸表或附表信息填爱报；填报人：邦二级利润中心销暗售部负责汇总数敖据和具体编制，安销售部经理负责皑审核。搬3.5 碍一级生产成本中唉心责任预算报表：把

55、一级成本中心责百任预算表为集团隘公司生产成本预般算表（表伴B5百）；数据来源：笆由各基层生产成啊本预算表汇总数绊据填列；填报人：懊集团公司财务管扳理中心负责汇总吧数据和具体编制半，集团生产分管瓣副总裁负责审核熬。安3.6 颁各级生产成本中柏心责任预算报表：芭各级成本中心责颁任预算表为生产翱成本预算表、产啊品消耗预算表、扒生产消耗预算表摆、产品标准成本澳表（表斑B5哎爱01拜至肮B5耙按04隘），产品消耗定稗额附表，以及库爸存预算表（表翱B7颁靶02耙）中除应付账款凹和现金流以外的瓣项目；数据来源：摆由各基层生产成按本中心根据销售氨预算和产成品库癌存预期等情况填隘报；斑各基层生产成本暗中心的预算

56、表依懊次向上汇总；搬生产成本中不可矮控部分根据财务拜部门、人事部门傲的相关预算表信霸息填报；叭产品标准成本表芭中的原材料等物唉资单价部分，按蔼采购部门的采购隘预算单价填报；氨产品消耗定额附熬表由生产管理部百门按分解的生产懊成本目标负责填半报；翱库存预算表由生百产部门库管负责扮人根据存货的消拜耗和存货预计水把平等填报。填报人：艾各级生产成本中坝心统计核算人员叭/懊库管负责人具体版编制，向上由各唉级生产管理部门扳的统计核算人员般汇总，生产部负氨责人和各子公司柏负责人审核。伴3.7 凹各级采购成本中半心责任预算报表：佰二级采购成本中奥心责任预算表为澳采购预算表（表叭B7埃罢01盎），以及库存预靶算表

57、（表按B7埃背02扮）中的应付帐款邦项及现金流部分芭；数据来源：般根据生产成本中扒心的原材料等存跋货消耗情况和库扮存预算水平填报搬预算采购量；懊根据预算假设和皑对预算年度原材版料物资的价格预百期填报采购价；瓣根据物资的付款唉预计情况和结算半政策填报应付帐拔款各项；奥根据采购物资和把付款情况填报现败金流；填报人：摆二级采购成本中把心统计核算人员昂负责具体编制，袄同时要汇总采购暗成本中心责任以笆外的，由下属子跋公司自采的部分疤，各采购部门负肮责人审核；隘向上由集团财务埃管理中心汇总，挨汇总数据为集团癌公司采购主管副坝总裁预算目标。翱3.8 盎各级费用中心责任预算报表：埃各级费用中心责耙任预算表为管

58、理癌费用预算表、财霸务费用预算表、挨工资预算表（表靶B8耙至矮B10霸）；数据来源：颁各职能部门根据昂部门规章制度、绊费用标准、可控哎费用的预期发生肮等填报管理费用八预算表中的可控熬部分；扒管理费用预算表扮中的不可控部分颁根据财务部门、办人事部门和集团百财务管理中心的按相关预算表信息百填报；把各级财务部门根氨据融资规模、融拜资费用和集团财邦务管理中心的相拔关预算信息填报傲；巴此外其他责任中按心涉及管理费用暗的，单独填报管哎理费用预算表以般全面汇总；版各级人事部门负叭责按各级利润中绊心填报的新增员澳工计划表，综合罢平衡后形成员工熬人数和工资水平阿预期，据此填报蔼工资预算表，并斑形成相关数据附傲件

59、。填报人：按各费用中心负责昂具体编制，向上败由各级财务部门巴的汇总，本部门啊负责人和子公司板负责人审核。翱工资表由各级人芭事部门负责填报斑，并向财务部门盎汇总。编制说明：傲费用预算严格采巴取疤零基预算靶的方法，即所有袄付现费用（不包扮括职工工资和福叭利）预算年度的哎标准制定不在上版年基础上按递增白方式获得目标数佰据，而是根据各八业务或职能部门巴本年度的实际费叭用节约目标、费唉用开支性质和方胺式、费用开支依昂据的经济分析，鞍以及对有关经济阿行为等的预计情拌况，重新设定相扮关费用开销定额唉，或重新根据经埃营收入等相关指安标获得对费用总霸额的预期判断，败编制预算年度费笆用支出的预算；巴费用预算按定额

60、案控制和非定额控办制两种方式进行疤预算编制和执行拜控制，列入定额案控制的费用项由背集团公司财务管拌理中心统一规定矮，各下属公司根霸据业务性质不同埃可制订有差异的板标准口径，非定斑额性质的费用（岸主要包括业务经吧费等）可考虑以敖业务规模为基数版制订超额递减的阿百分比上限。坝非付现部分的费版用，如属于长期傲资产伴/坝递延资产摊销或吧折旧性质的费用斑，按集团公司各鞍法人执行的会计哎政策，预计该部半分费用的支出情跋况。哎附：付现费用的敖预算编制方法：拌芭单位定额计算氨：对业务招待费扒、通讯费、交通挨费等可采取单位白定额的方式，以霸个人/部门为最阿小费用开销单位版，设定定额，并罢根据定额计算预芭算年度的