会计实务做账资料(精华)

1、.：.；会计实务做账资料文档控制更改记录序号修正人日期版本更改内容1李慧平2021-08-19V1.0新建目 录 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc301534533 汇兑损益的账务处置 PAGEREF _Toc301534533 h 1HYPERLINK l _Toc301534534 “管理费用的核算内容 PAGEREF _Toc301534534 h 1HYPERLINK l _Toc301534535 “财务费用的核算内容 PAGEREF _Toc301534535 h 2HYPERLINK l _Toc301534536 管理费用必需设明细科目吗 PAG

2、EREF _Toc301534536 h 3HYPERLINK l _Toc301534537 利息收入的账务处置 PAGEREF _Toc301534537 h 3HYPERLINK l _Toc301534538 手续费及佣金收入的账务处置 PAGEREF _Toc301534538 h 4HYPERLINK l _Toc301534539 其他业务收入的账务处置 PAGEREF _Toc301534539 h 4HYPERLINK l _Toc301534540 “营业税金及附加包括哪些 PAGEREF _Toc301534540 h 5HYPERLINK l _Toc301534541

3、 “主营业务本钱包括哪些 PAGEREF _Toc301534541 h 5HYPERLINK l _Toc301534542 应付票据的账务处置 PAGEREF _Toc301534542 h 7HYPERLINK l _Toc301534543 应付账款的账务处置 PAGEREF _Toc301534543 h 7HYPERLINK l _Toc301534544 预收账款的账务处置 PAGEREF _Toc301534544 h 8HYPERLINK l _Toc301534545 应交税费的账务处置 PAGEREF _Toc301534545 h 9HYPERLINK l _Toc30

4、1534546 应交税费科目的账务处置 PAGEREF _Toc301534546 h 10HYPERLINK l _Toc301534547 所得税费用科目的账务处置 PAGEREF _Toc301534547 h 12HYPERLINK l _Toc301534548 实收资本和资本公积的常用分录 PAGEREF _Toc301534548 h 13HYPERLINK l _Toc301534549 用友U8备份文件 PAGEREF _Toc301534549 h 14HYPERLINK l _Toc301534550 销售退回的记账方法 PAGEREF _Toc301534550 h 1

5、7HYPERLINK l _Toc301534551 增值税公用发票进项发票处置要求 PAGEREF _Toc301534551 h 18HYPERLINK l _Toc301534552 辅导期普通纳税人转为正式普通纳税人的程序 PAGEREF _Toc301534552 h 19HYPERLINK l _Toc301534553 税务稽查权限 PAGEREF _Toc301534553 h 20HYPERLINK l _Toc301534554 企业银行账户运用的规定 PAGEREF _Toc301534554 h 22HYPERLINK l _Toc301534555 制造费用核算的内容

6、 PAGEREF _Toc301534555 h 22HYPERLINK l _Toc301534556 固定资产处置的会计处置 PAGEREF _Toc301534556 h 24HYPERLINK l _Toc301534557 金融资产的组成部分和分类 PAGEREF _Toc301534557 h 24HYPERLINK l _Toc301534558 生物资产的概念及特征 PAGEREF _Toc301534558 h 25HYPERLINK l _Toc301534559 代理记账是什么 PAGEREF _Toc301534559 h 26HYPERLINK l _Toc30153

7、4560 本钱会计岗的详细任务内容 PAGEREF _Toc301534560 h 27HYPERLINK l _Toc301534561 本钱会计的主要核算对象 PAGEREF _Toc301534561 h 32HYPERLINK l _Toc301534562 视同销售相关的财税处置 PAGEREF _Toc301534562 h 34HYPERLINK l _Toc301534563 支票挂失的程序 PAGEREF _Toc301534563 h 36HYPERLINK l _Toc301534564 新会计准那么下，社保账务处置 PAGEREF _Toc301534564 h 36H

8、YPERLINK l _Toc301534565 坏账预备的会计处置与纳税调整 PAGEREF _Toc301534565 h 37HYPERLINK l _Toc301534566 商业会计做账流程 PAGEREF _Toc301534566 h 38HYPERLINK l _Toc301534567 “应付职工薪酬科目的核算范围 PAGEREF _Toc301534567 h 40HYPERLINK l _Toc301534568 盈余公积涉及的账务处置 PAGEREF _Toc301534568 h 40HYPERLINK l _Toc301534569 盈余公积的用途 PAGEREF

9、_Toc301534569 h 41HYPERLINK l _Toc301534570 实收资本常见的账务处置 PAGEREF _Toc301534570 h 42HYPERLINK l _Toc301534571 固定资产日常管理流程图 PAGEREF _Toc301534571 h 43HYPERLINK l _Toc301534572 资产负债表的编制方法 PAGEREF _Toc301534572 h 43HYPERLINK l _Toc301534573 新手在建账初期如何建立各种明细账 PAGEREF _Toc301534573 h 45HYPERLINK l _Toc301534

10、574 效力企业的建账及账簿设置 PAGEREF _Toc301534574 h 46HYPERLINK l _Toc301534575 营业本钱如何设置账户 PAGEREF _Toc301534575 h 47HYPERLINK l _Toc301534576 如何设置印花税的营业账簿 PAGEREF _Toc301534576 h 47HYPERLINK l _Toc301534577 中小企业建账要留意的几个要点 PAGEREF _Toc301534577 h 49HYPERLINK l _Toc301534578 营业外支出明细科目设置 PAGEREF _Toc301534578 h

11、50HYPERLINK l _Toc301534579 应交税费会计科目设置 PAGEREF _Toc301534579 h 51HYPERLINK l _Toc301534580 账本设置的几个技巧 PAGEREF _Toc301534580 h 51HYPERLINK l _Toc301534581 新企业建账的大体流程 PAGEREF _Toc301534581 h 52HYPERLINK l _Toc301534582 销售费用明细科目设置 PAGEREF _Toc301534582 h 52陆续更新中汇兑损益的账务处置一、本科目核算企业金融发生的外币买卖因汇率变动而产生的汇兑损益。

12、二、采用统账制核算的，各外币货币性工程的外币期月末余额，该当按照期月末汇率折算为记账本位币金额。按照期月末汇率折算的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额，如为汇兑收益，借记有关科目，贷记本科目；如为汇兑损失做相反的会计分录。 采用分账制核算的，期月末将一切以外币表示的“货币兑换科目余额按期月末汇率折算为记账本位币金额，折算后的记账本位币金额与“货币兑换记账本位币科目余额进展比较，为贷方差额的，借记“货币兑换记账本位币科目，贷记“汇兑损益科目；为借方差额的做相反的会计分录。 三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润科目，结转后本科目应无余额。“管理费用的核算内容管理费用是指企业行政管理

13、部门为组织和管理消费运营活动而发生的各种费用。包括：工会经费、职工教育经费、业务款待费、印花税等相关税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、兴办费摊销、坏账损失、公司经费、聘请中介机构费、矿产资源补偿费、研讨开发费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。1公司经费包括总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修缮费、物理耗费、低值易耗品摊销及其他公司经费。2劳动保险费指离退休职工的退休金、生活补贴、医疗费包括离退休人员参与医疗保险的医疗保险基金、安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹方法的企业按规定提取的

14、统筹退休基金。3待业保险费是指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。4董事会会费是指企业最高权益机构及其成员为执行其职能而发生的费用，如差旅费、会议费等。管理费用在会计核算上是作为期间费用核算的，企业发生的管理费用，在管理费用科目核算，并在管理费用科目中按费用工程设置明细账，进展明细账核算。期末管理费用科目的余额结转本年利润科目后无余额。“财务费用的核算内容财务费用是企业筹集资金所发生的费用，它包括两个组成部分：1利息费用。指企业借款所发生的利息费用，该数字是扣减利息收入后的净额，根据权责发生制的要求，这个利息费用不一定都是曾经支付的，没有支付但属于本期的利息费都包括在内。但不是一切贷款利息都包

15、括在财务费用里面，假设为购建固定资产而借入的资金，其利息就要算到固定资产本钱里，这在会计上叫利息资本化。2汇兑损益。指由于汇率变动将外币工程折算为人民币工程而产生的汇兑损失，汇率变动既能够产生损失，也能够产生收益，统称汇兑损益，会计报表中列示的汇兑损失是汇兑损失减汇兑收益后的差额。未实现汇兑损益。按照会计制度的要求，在会计期末编制报表时，要把一切以外币表示的货币资金和债务债务按编表日的外汇汇率折合为人民币，如外币现钞、外币存款、应收外币债务、应付外币债务等。这种折算只是货币计量尺度发生了变化，但外币买卖业务并没有实践发生，所发生的汇兑损益也就是没有实现的。已实现汇兑损益。此外，企业的财务费用还

16、包括金融机构手续费以及筹集消费运营资金发生的其他费用等。财务费用在会计核算中是作为期间费用来核算的，企业发生的财务费用，在“财务费用科目中核算，并在“财务费用科目中按费用工程设置明细账，进展明细账核算。期末，“财务费用科目的余额结转“本年利润科目后无余额。管理费用必需设明细科目吗【问】我们公司为商业企业，管理费用必需设明细科目吗？假设必需设的话，普通设几个？哪几个是常用的。【解答】假设没有明细，那就是账目混乱了，设明细科目方便管理。企业设置明细科目，根据本身需求来，常见的几个有：办公费/差旅费/工资/应付福利费/折旧/印花税/业务款待费/职工教育经费/工会经费等。所以管理费用普通要设明细账。管

17、理费用是指企业为组织和管理企业消费运营所发生的各种费用，明细科目有：办公费、管理人员工资、修缮费、物料耗费、低值易耗品摊销、待业保险费、劳动保险费、资询费、诉讼费、印花税、邮电费、汽车费、差旅费、交通费、业务款待费、土地运用税、车船税、存货盘亏或盘盈、计提的坏账预备、存货跌价预备、折旧费、审计评价费、兴办费摊销、无形资产摊销、递延资产摊销、工会经费、其他等作为商业企业，普通费用在营业费用中核算的。所以必需设明细的，便于核算。利息收入的账务处置一、本科目核算企业金融确认的利息收入，包括发放的各类贷款银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信誉卡透支、转贷款、垫款等、与其他金融机构中央

18、银行、同业等之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。 二、本科目可按业务类别进展明细核算。 三、资产负债表日，企业应按合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息等科目，按摊余本钱和实践利率计算确定的利息收入，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“贷款利息调整等科目。 实践利率与合同利率差别较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润科目，结转后本科目无余额。手续费及佣金收入的账务处置一、本科目核算企业金融确认的手续费及佣金收入，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等获得的手续费及佣金，如结算手

19、续费收入、佣金收入、业务代办手续费收入、基金托管收入、咨询效力收入、担保收入、受托贷款手续费收入、代保管收入，代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理保管证券、代理保险业务等代理业务以及其他相关效力实现的手续费及佣金收入等。 二、本科目可按手续费及佣金收入类别进展明细核算。 三、企业确认的手续费及佣金收入，按应收的金额，借记“应收手续费及佣金、“代理承销证券款等科目，贷记本科目。实践收到手续费及佣金，借记“存放中央银行款项、“银行存款、“结算备付金、“吸收存款等科目，贷记“应收手续费及佣金等科目。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润科目，结转后本科目无余额。其他业务收入的账务处置一、

20、本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他运营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售资料、用资料进展非货币性交换非货币性资产交换具有商业本质且公允价值可以可靠计量或债务重组等实现的收入。 企业保险运营受托管理业务收取的管理费收入，也经过本科目核算。 二、本科目可按其他业务收入种类进展明细核算。 三、企业确认的其他业务收入，借记“银行存款、“其他应收款等科目，贷记本科目等。 四、期末，应将本科目余额转入“本年利润科目，结转后本科目应无余额。“营业税金及附加包括哪些营业税金及附加反映企业运营的主要业务应负担的营业税、消费税、资源税、城市维护建立税、教育费附加等。其

21、中营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或买卖金额的大小乘以相应的税率计算。1消费税。消费税是国家为了调理消费构造，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的根底上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。2资源税。资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者消费盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为：应纳税额=课税数量单位税额这里的课税数量为：开采或者消费应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或者消费应税产品自用的，以自用数量为课税

22、数量。3城市维护建立税。为了加强城市的维护建立，扩展和稳定城市维护建立资金的来源，国家开征了城市维护建立税。4教育费附加。教育费附加是国家为了开展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一同交纳。该当留意，上述所称主营业务税金及附加的几个税种不包括所得税和增值税。所得税将在利润表的底部出现，而增值税由于其特殊的核算方法，在企业的利润表中无法反映出来。再有就是主营业务税金及附加仅反映主营业务交纳的税款，还没有包括由其他业务收入、营业外收入等引起的纳税额。“主营业务本钱包括哪些利润表中的主营业务本钱反映的是企业当期销售产品或提供劳务所

23、含的本钱，即产品本钱。在市场经济条件下，产品本钱对于企业来说至关重要。1产品本钱是消费耗费的补偿尺度。对于实行经济核算制的企业来说，必需以本人的产品收入抵补产品消费过程中的各种耗费。这个补偿数额的多少，是以产品本钱作为衡量尺度的。企业的销售收入扣除本钱后的余额为盈利，反之那么为亏损。2产品本钱是反映企业任务质量的一个综合目的。企业劳动消费率的高低，固定资产利用的好坏，资料耗费的多少，费用开支的节约或浪费，最终都会在产品本钱中表达出来。3产品本钱是制定价钱的重要根据。由于产品本钱是产品价值的主要组成部分，而产品的价钱正是产品价值的货币表现。4产品本钱是进展运营预测、决策和分析的重要数据资料。只需

24、及时提供准确的本钱资料，才干使预测、决策和分析等活动建立在可靠的根底之上。按照的要求，产品本钱包括直接资料、直接人工和制造费用。1直接资料。直接资料指加工后直接构成产品实体或主要部分的原料和资料本钱。直接资料可以分为原资料及主要资料、辅助资料、外购半废品外购件、修缮用备件备品备件、包装资料、燃料、包装物等。在消费过程中，直接资料的价值一次全部转移到新消费的产品中去，构成了产品本钱的重要组成部分。2直接人工。直接人工指在消费中对资料进展直接加工制成产品所耗用的工人的工资、奖金和各种津贴，以及按规定比例提取的福利费。直接人工主要包括两部分内容：职工工资和职工福利费。根据国家统计局的规定，工资总额包

25、括以下六项内容：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。职工福利费是指企业预备用于职工福利方面的资金。企业在运用了职工的劳动技艺、知识等后，除应该按规定的规范支付给职工工资以外，还必需负担对职工个人福利方面的义务。职工福利费的来源是根据职工工资总额的14%计算提取的，专门用于职工的医药费、医护人员的工资、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、福利部门人员工资等。3制造费用。制造费用指企业各消费单位如消费车间为了组织和管理消费而发生的各项间接费用。制造费用是产品本钱的重要组成部分。详细来讲，制造费用包括工资和福利费指车间管理人员提取的那一部分、折旧费、修

26、缮费、办公费、水电费、机物料损耗、劳动维护费以及其他制造费用。应付票据的账务处置一、本科目核算企业购买资料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 二、本科目可按债务人进展明细核算。 三、应付票据的主要账务处置。 一企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等，借记“资料采购、“库存商品等科目，贷记本科目。涉及增值税进项税额的，还应进展相应的处置。 二支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用科目，贷记“银行存款科目。支付票款，借记本科目，贷记“银行存款科目。 三银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的票面金额，借记本科目，贷记“短期借

27、款科目。 四、企业该当设置“应付票据备查簿，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、买卖合同号和收款人姓名或单位称号以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，在备查簿中应予注销。 五、本科目期末贷方余额，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。 应付账款的账务处置一、本科目核算企业因购买资料、商品和接受劳务等运营活动应支付的款项。 企业金融应支付但尚未支付的手续费和佣金，可将本科目改为“2202 应付手续费及佣金科目，并按照对方单位或个人进展明细核算。 企业保险应支付但尚未支付的赔付款项，可以单独设置“应付赔付款科目。 二、本科目可按债务人进展明细核算。 三、企业购入资料、

28、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证发票账单、随货同行发票上记载的实践价款或暂估价值，借记“资料采购、“在途物资等科目，按应付的款项，贷记本科目。 接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“消费本钱、“管理费用等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款等科目。 上述买卖涉及增值税进项税额的，还应进展相应的处置。 四、企业与债务人进展债务重组，该当分别债务重组的不同方式进展处置。 一以低于重组债务账面价值的款项清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实践支付的金额，贷记“银行存款科目，按其差额，贷记“营业外收入债务重组利得科目。 二以非

29、现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“主营业务收入、“其他业务收入、“固定资产清理、“无形资产、“长期股权投资等科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“应交税费、“银行存款等科目，按其差额，贷记“营业外收入债务重组利得科目。 抵债资产为存货的，还应同时结转本钱，记入“主营业务本钱、“其他业务本钱等科目；抵债资产为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，记入“营业外收入处置非流动资产利得或“营业外支出处置非流动资产损失科目；抵债资产为可供出卖金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等的，其公允价值和账面价值的差额，记入“投资

30、收益科目。 三以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债务人因放弃债务而享有股权的公允价值，贷记“实收资本或“股本、“资本公积资本溢价或股本溢价科目，按其差额，贷记“营业外收入债务重组利得科目。 四以修正其他债务条件进展清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入债务重组利得科目。 五、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款余额。预收账款的账务处置一、本科目核算企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款科目。 企业保险收到未满足保费收入确认条件的保险费，可将本科目改为“22

31、03 预收保费科目，并按投保人进展明细核算；从事再保险分出业务预收的赔款，可以单独设置“预收赔付款科目。 二、本科目可按购货单位进展明细核算。 三、预收账款的主要账务处置。 一企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款等科目，贷记本科目；销售实现时，按实现的收入，借记本科目，贷记“主营业务收入科目。涉及增值税销项税额的，还应进展相应的处置。 二企业保险收到预收的保费，借记“银行存款、“库存现金等科目，贷记本科目。确认保费收入，借记本科目，贷记保费收入科目。 从事再保险业务转销预收的赔款，借记本科目，贷记“应收分保账款科目。 四、本科目期末贷方余额，反映企业预收的款项；期末如为借方余额，反映企业尚

32、未转销的款项。 应交税费的账务处置一、本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建立税、房产税、土地运用税、车船运用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 企业代扣代交的个人所得税等，也经过本科目核算。 二、本科目可按应交的税费工程进展明细核算。应交增值税还应分别“进项税额、“销项税额、“出口退税、“进项税额转出、“已交税金等设置专栏。 三、应交增值税的主要账务处置。 一企业采购物资等，按应计入采购本钱的金额，借记“资料采购、“在途物资或“原资料、“库存商品等科目，按可抵扣的增值税额，借记本科目应交增值税进项税额，按应付或实践

33、支付的金额，贷记“应付账款、“应付票据、“银行存款等科目。购入物资发生退货做相反的会计分录。 二销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款、“应收票据、“银行存款等科目，按公用发票上注明的增值税额，贷记本科目应交增值税销项税额，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入、“其他业务收入等科目。发生销售退回做相反的会计分录。 三出口产品按规定退税的，借记“其他应收款科目，贷记本科目应交增值税出口退税。 四交纳的增值税，借记本科目应交增值税已交税金，贷记“银行存款科目。 企业小规模纳税人以及购入资料不能抵扣增值税的，发生的增值税计入资料本钱，借记“资料采购、“在途物资等科目，贷

34、记本科目。 四、企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建立税、教育费附加等，借记“营业税金及附加科目，贷记本科目。实践交纳时，借记本科目，贷记“银行存款等科目。 出卖不动产计算应交的营业税，借记“固定资产清理等科目，贷记本科目应交营业税。 五、企业转让土地运用权应交的土地增值税，土地运用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产等科目核算的，借记“固定资产清理等科目，贷记本科目应交土地增值税。土地运用权在“无形资产科目核算的，按实践收到的金额，借记银行存款科目，按应交的土地增值税，贷记本科目应交土地增值税，同时冲销土地运用权的账面价值，贷记“无形资产科目，按其差额，借记“营业外支出

35、科目或贷记“营业外收入科目。实践交纳土地增值税时，借记本科目，贷记“银行存款等科目。 企业按规定计算应交的房产税、土地运用税、车船运用税、矿产资源补偿费，借记“管理费用科目，贷记本科目。实践交纳时，借记本科目，贷记“银行存款等科目。 六、企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用等科目，贷记本科目应交所得税。交纳的所得税，借记本科目，贷记“银行存款等科目。 七、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。 应交税费科目的账务处置一、增值税预交与应交应经过两个明细账户核算 普通纳税人对当月预交的增值税与上交上月的增值税账务处置是不同。实践任

36、务中，企业当月预交增值税时，经过“应交税费应交增值税已交税金账户核算。而当月交纳上期增值税那么经过“应交税费未交增值税账户核算。【例1】2021年9月20日，甲公司预交增值税200000元，经过银行付讫；月末，经计算甲公司当月增值税进项税额为520 000元，销项税额为980 000元；结转当月未交增值税。10月7日，甲公司经过银行交纳上月未交增值税。有关账务处置如下：9月20日，预交增值税会计处置为：借：应交税费应交增值税已交税金200 000 贷：银行存款 200 0009月30日，结转未交增值税：结转未交增值税=980 000-520 000-200 000=260 000元借：应交税费

37、应交增值税转出未交税金260 000 贷：应交税费未交增值税 260 00010月7日，上交增值税会计处置为：借：应交税费未交增值税 260 000 贷：银行存款 260 000二、并非一切税费都经过“应交税费账户核算如前所述，企业交纳的税费有很多，但是，这些税费并非都经过“应交税费账户核算。其中，印花税、耕地占用税等均不经过“应交税费账户核算，而是直接交纳并计入相关费用或资产账户。【例2】2021年1月8日，甲公司购买印花税票，支付税款3000元，以支票付讫。借：管理费用税金 3 000 贷：银行存款 3 000三、企业代扣代缴的税费应经过“应交税费账户核算企业应交未交纳税费普通应经过“应交

38、税费账户核算。但是，不属于企业应交未缴而应由企业代扣代缴的税费也应经过“应交税费账户核算。如，应从职工个人工资收入中代扣代缴的的个人所得税、来料加工代受托单位交纳的增值税、消费税等。代扣代缴是指按照税法规定负有扣缴义务的单位或个人，在向个人支付应税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣出并代为交入国库。企业作为职工薪酬所得的支付者，是个人所得税的扣缴义务人之一。按照规定在向职工支付薪酬时，应代扣代缴职工个人所得税。【例3】1月3日，甲公司根据“工资结算汇总表结转上月代扣代缴本单位职工个人所得税 36 800元。8日，签发支票一张，上缴代扣代缴个人所得税。1月3日，结转个人所得税：借：应付职工薪酬

39、工资 36 800 贷：应交税费应交个人所得税 36 8008日，上缴时个人所得税：借：应交税费应交个人所得税 36 800 贷：银行存款 36 800所得税费用科目的账务处置本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 本科目可按“当期所得税费用、“递延所得税费用进展明细核算。 所得税费用的主要账务处置。 资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目当期所得税费用，贷记“应交税费应交所得税科目。 资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产科目余额的差额，借记“递延所得税资产科目，贷记本科目递延所得税费用、“资本公积其他资本公积等科目；递延

40、所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产科目余额的差额做相反的会计分录。企业应予确认的递延所得税负债，该当对比上述原那么调整本科目、“递延所得税负债科目及有关科目。 期末，应将本科目的余额转入“本年利润科目，结转后本科目无余额。 【例】甲公司2021年11月初和乙公司签署售后回购协议：协议规定销售价钱1000万，本钱700万，回购价钱1400万，期间为5个月。 销售时候分录，不确认收入： 借：银行存款 1170 贷：其他应付款 1000 应交税费应交增值税 170 资产负债表日分录： 借：递延所得税资产 100070025 75 贷：所得税费用 75 借：财务费用 140010002/5 16

41、0 贷：其他应付款 160 借：递延所得税资产16025 40 贷：所得税费用 40 实收资本和资本公积的常用分录一实收资本收到投资者投入的货币资金借：库存现金或银行存款 贷：实收资本 2 收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评价确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3 收到投资者投入无形资产等，按评价确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4 将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积或盈余公积 贷：实收资本 二资本公积 1捐赠公积 1接受捐赠的货币资金，按实践收到的捐赠款入账 (假设企业执行2006年的新会计准那么，企业接受货币资金捐赠直接计入营业外收入)借：库存现金或银行存款 贷：资

42、本公积 2接受捐赠的固定资产(假设企业执行2006年的新会计准那么，企业接受固定资产捐赠，不涉及其他税费的话，借固定资产，贷营业外收入)借：固定资产根据同类资产的市场价钱或有关凭据 贷：资本公积固定资产净值 累计折旧 2 资本折算差额 企业实践收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户与实收资本账户折合 记账本位币的差额： 借：银行存款 贷：实收资本 借或贷：资本公积 3 投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积 借：银行存款等 贷：实收资本 资本公积 4 法定财富重估增值 借：资料物资 固定资产 贷：资本公积用友U8备份文件一、引言 用友财务软件是目前国内财务领域中运用得最

43、广泛的一种，审计署下发的AO软件中，就可以直接导入用友多个版本的数据，给审计人员带来极大的方便。但有时审计人员会面对几十甚至上百个账套，假设逐个处置，不免费时费力。本文针对用友8.51的一个备份文件作一点分析，对其中各关键步骤给出一个程序处置的方法，最后给出一个处理用友8.51备份文件批量导入的流程。一点粗浅想法，抛砖引玉，同时也希望能给大家一点启示。 二、分析过程 用友8.51在备份的时候，普通会产生两个文件：UFDATA.BA_和UfErpYer.Lst.其中UfErpYer.Lst比较小，不到1K，而UFDATA.BA_通常比较大。由此，我们判别，财务数据应该在UFDATA.BA_中。

44、我们用UltraEdit软件翻开UfErpYer.Lst文件，发现它其实就是一个文本文件，保管着备份相关的一些信息，如软件版本、备份日期、账套年度、文件途径等。而翻开UFDATA.BA_文件时，我们发现是一堆乱码，甚至找不到常见的一些文件头的信息。因此我们初步判别它有能够是紧缩过的文件。而且，从常理讲，思索到磁盘空间的问题，数据文件备份的时候通常也会紧缩处置。 尝试用WinRar翻开UFDATA.BA_，胜利。解压后，得到一个文件：UFDATA.文件没有后缀名，因此我们还是先用UltraEdit翻开。在文件头部，我们看到有“TAPE、“Microsoft SQL Server等字样，因此我们初

45、步判别它跟SQL Server有关。 根据以上思绪，我们反过来比较，查看SQL Server数据库的各种文件的头部，看能否有与UFDATA 文件头类似的文件。SQL Server数据库中，与数据相关的文件，我们平常接触比较多的主要有数据文件和备份设备文件。新建一个空的数据库，用UltraEdit查看它的数据文件的头部，未发现相关字样，而创建一个备份设备后，查看该文件的头部，正好跟UFDATA文件的头部是一样的。因此我们初步断定UFDATA文件为SQL Server数据库的备份设备文件。并且，我们知道TAPE是磁带的意思，而SQL Server中跟磁带相关的通常与数据库的备份有关系。 接下来我们

46、就分析UFDATA文件中的内容。翻开SQL Server的企业管理器，新建一个备份设备，并将文件名指定我我们解压后得到的UFDATA文件。确定后，查看新建立备份设备的内容，发现它其实是一个或多个数据库的完全备份。将它复原后，我们可以看到，这是用友的一个账套数据库。 对一个本地的数据库，我们就可以根据本人的需求，进展相关的查询和操作了。到此为止，我们其实曾经完成了将一个用友U8.51的备份文件转换成我们可操作数据库的过程。但假设仅仅如此，那么本文其实是没有什么意义的，由于这个步骤我们可以很容易地利用AO软件来实现。 在实践任务中，我们遇到的往往不是单个的账套。由于很多企业有很多独立核算的分公司，

47、并且每个公司每年都要建一套账，因此，我们面对的往往是十几个、几十个账套，有时甚至会面对上百个账套，而AO中又没有提供批量导入的方法，假设一个一个导入的话效率太低。基于这种情况，本文就利用上述分析的结果，给出一个处理的方法，能让我们批量导入用友的备份数据。 三、处理方法 要实现批量导入，必需编写程序，实现上述分析过程中的解压、添加备份设备、复原数据库、抽取数据等步骤。我们首先对每一个关键步骤给出相应的处理方法，最后再给出一个总体的流程。 文件解压；利用Win32的API：ShellExecuteEx，调用WinRar将紧缩文件解压到指定的暂时文件夹下，并得到解压程序的句柄前提是曾经安装了WinR

48、ar软件。其中要用到SHELLEXECUTEINFO这个构造，用来指定WinRar的途径以及相应的解压参数。详细可以查阅Win32 API协助 。 添加设备；利用SQL Server 2000的存储过程sp_addumpdevice添加设备文件。 复原数据库；利用SQL Server 2000的命令Restore DATABASE，从设备中的备份复原数据库。另外，查看备份文设备中的备份数据库信息可以运用命令：RESTORE HEADERONLY. 删除备份设备；可以运用存储过程：sp_dropdevice.详细信息可以查阅SQL Server 2000的协助 文档。 接下来我们就给出批量导入用

49、友8.51备份文件的主要流程： 定义SHELLEXECUTEINFO类型的变量：SI 指定SI的相关参数：动作为“Open、文件为WinRar的执行文件指定长文件名 对每个备份文件UFDATA.BA_，循环处置循环1 得到文件途径和文件名，以及某些账套信息公司、年份等等 指定SI的参数为：x sFile *.* sTemp 注：sFile为备份文件的长文件名，sTemp为一个暂时文件夹 调用：ShellExecuteEx SI 获取SI的形状直到它执行终了 在数据库效力器上执行：sp_addumpdevice disk，U8Back，physical_name 注：U8Back为我们为设备取的

50、名，physical_name为解压后得到的UFDATA文件的长文件名 执行：RESTORE HEADERONLY From U8Back，得到设备中的备份列表记录集 注：一条记录对应于一个备份 对备份列表记录集的每条记录，循环处置循环2 根据列表记录集中的内容，得到数据库的某些信息如账套年份 Restore DATABASE UF8 From U8Back with File=file_number，Move Ufmodel To DataFile，MOVE Ufmodel_LOG TO LogFile， replace 注：file_number为从备份列表记录集中得到的要复原的备份集编号

51、，DataFile与LogFile分别为复原后数据文件与日志文件的长文件名 抽取数据库中相应的数据 注：假设把多个账套数据合并到一同，需求根据前面得到的账套信息将数据进展区分，例如：将各表参与账套的年份、公司、地域等字段或是能区分各账套的一个关键字字段进展区分 终了循环1 在数据库效力器上执行：sp_dropdevice U8Back，删除设备 终了循环2 善后任务，如删除暂时文件等 四、终了语 本文是作者的一次实践阅历的总结。在一次企业审计中，审计人员拿到了一百六十多个备份文件，并且义务要求将这些账套中的有关数据进展合并，以便分析。最后我们以本文所述方法进展处置，代码写完后，用了不到一个晚上

52、的时间，就将一切账套处置完成。想法比较粗浅，做法也比较简单，在这里总结一下，也希望大家批判与指点。销售退回的记账方法销售退回是企业售出的商品，由于质量、种类不符合要求等缘由而发生的退货。 1销售退回能够发生在企业确认收入之前，那么直接将转出的商品本钱转入库存商品即可。分录是： 借：库存商品 贷：发出商品 2如企业在确认收入后又发生销售退回，不论是当年销售的，还是以前年度销售的除属于资产负债表日后事项外，普通应冲减退回当月的销售收入同时冲减退回当月的销售本钱，企业发生销售退回，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税费应交增值税 【例】某企业2007年12月26日销售商品一批，售

53、价500000元，增值税额85000元，本钱330000元。08年2月8日该批商品因质量严重不合格被退回，货款曾经退回购货方。 08年退回商品时，应冲减08年2月份的销售收入以及销售本钱和增值税 冲减收入和税金： 借：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税销项税 85000 贷：银行存款 585000 冲减本钱： 借：库存商品 330000 贷：主营业务本钱 330000 增值税公用发票进项发票处置要求1没有进展认证且经过的防伪税控公用发票，不得申报抵扣。 2增值税进项发票要求从开票日期起，180天之内认证。 3认证的增值税公用发票要求票面整洁、明晰，如有褶皱或揉搓、盖章位置不对、在票

54、面上签名和签字等，使得票面不明晰，从而呵斥无法认证而不得抵扣。 4增值税进项发票一定要保证票面上开票日期、发票代码、发票号、购货方税号、销货方税号、不含税总金额、总税额、密文，八项内容字迹清楚，没有划痕。 5同一张增值税公用发票，只可认证一次，如不同月份认证超越两次以上，一经发现即为反复认证，不得抵扣同时移送稽查。 6认证后，假设属于“无法认证、“购货方纳税人识别号认证不符和“认证不符中的“发票代码、号码认证不符的发票可退回销货方，并由销货方重开，其他情况都为不得抵扣并要移送稽查。 7增值税进项发票要求当月认证发票，当月抵扣。 8新办普通纳税人商业企业在辅导期半年内内，要求当月认证经过后，次月

55、持才可抵扣。 辅导期普通纳税人转为正式普通纳税人的程序1.受理 1查验纳税人出示的证件、资料能否齐全、有效。 2审核填写能否完好准确，印章能否齐全；3审核纳税人提供的原件与复印件能否相符，复印件能否注明“ 与原件相符字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人；4纸质资料不全或填写不符合规定的，该当场一次性告知纳税人补正或重新填报；5符合受理条件的，在系统中录入，打印CTAIS1.1或CTAIS2.0，交给纳税人。 2.案头审核 1法定代表人身份证明 2会计身份证明 3会计从业资历证书 4税务登记证明 5工商营业执照或其他核准执业证件信息 6房屋租赁合同 7增值税申报表信息 核对纳税人提供的填写信

56、息与上述资料能否一致，与纳税人的登记注册信息能否相符。 3.约谈 约谈的根本目的是经过与约谈对象的直接交流，了解印证纳税人的相关情况，以确认其能否为正常运营户。 1与企业法定代表人约谈，应着重了解企业登记注册情况、企业章程、组织构造、决策的程序、管理层的情况、运营范围及运营情况等企业的整体情况。 2与企业出资人约谈，应着重了解出资人与企业运营管理方面的关系。 3与主管财务人员约谈，应着重了解企业的银行账户情况、企业注册资金及运营资金情况、销售收入情况，财务会计核算情况、纳税申报和实践缴税情况。 4与销售，采购、仓储运输等相关业务主管人员约谈，了解企业购销业务的真实度。对于约谈的内容，要做好记录

57、，井有参与约谈的人员签字。 4.实地查验 1查验内容包括：营业执照和税务登记证、企业运营场所的一切权或租赁证明，原资料和商品的出入库单据，运费凭据、水电等费用凭据、法定代表人和主要管理人员身价证明，财务人员的资历证明、银行存款证明，有关机构的验资报告、购销合同原件及公证资料、资金往来账等。 2在实地查验中，要仔细核实区分商业零售企业、大中型商贸企业、小型商贸企业和消费企业。除按照上述查验内容全面核对外，对消费企业要特别检查有无消费厂房、设备等必备的消费条件；对商贸零售企业要特别检查有无固定运营场所和拥有货物实物；对大中型商贸企业要特别核实注册资金、银行存款证明、银行账户及企业人数。税务稽查权限

58、稽查局该当在所属税务局的征收管理范围内实施税务稽查。税务稽查局只需在对被查当事人或案件具有管辖权时才干实施稽查，不能超越管辖范围实施稽查。 税务稽查权限是指法律法规赋予稽查局实施税务监视检查的权益及限制。税务稽查的实施，要在规定的职权范围内进展。根据关于税务检查等法律法规的规定，税务稽查局在实施税务稽查时享有以下权益： 1.查账权 税务查账是税务稽查实施时普遍采用的一种方法。它不仅包括各种纸质账簿资料的检查，也包括对于被查对象与纳税有关的电子信息的检查。 税务机关行使查账权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进展；由于稽查任务需求调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，该当向被查对象出具，

59、并填写交其核对后签章确认。 2.场地检查权 税务机关可以到纳税人的消费、运营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财富，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的运营情况的权益。 3.讯问权 讯问权是指税务机关在税务稽查实施过程中，向纳税人、扣缴义务人或有关当事人讯问与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况的权益。 4.查证权 查证权是指税务机关到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财富的有关单据、凭证和有关资料的权益。 5.检查存款账户权 检查存款账户权是指税务机关对纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户进展检

60、查的权益。 6.税收保全措施和税收强迫执行措施 税收保全措施权是指税务机关对能够由于纳税人的行为或者某种客观缘由，致使以后税款的征收不能保证或难以保证而采取的限制纳税人处置或转移商品、货物或其他财富措施的权益。 税收强迫执行措施权是指税务机关对纳税人、扣缴义务人以及纳税担保人不履行法律法规规定的义务，而采取的法定强迫手段，强迫当事人履行义务的权益。 7.调查取证权 税务机关在税务稽查实施时，可以依法采用记录、录音、录像、照相和复制等方法，调取与案件有关的情况和资料。 8.行政处分权 第70条规定了纳税人、扣缴义务人逃避、回绝或者以其他方式阻遏税务机关检查的，由税务机关责令矫正，可以处一万元以下