审计（第五版）第13章投资循环审计

1、审 计（第五版） 2022/9/21第13章 投资循环审计第十三章 投资循环审计审计（第四版）：第十三章 投资循环审计2022/9/22第13章 投资循环审计3本章主要内容第一节 概述第二节 主要账户的审计目标和实质性程序审计（第四版）：第十三章 投资循环审计2022/9/23第13章 投资循环审计本章学习目标1.了解投资循环涉及的主要业务与账户；2.了解投资循环中可能导致重大错报风险的因素；3.理解投资循环审计的具体审计目标；4.了解投资循环中相关内部控制要点；5.理解交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等账户的审计目标和实质性审计程序；6.理解固定资产及累计折旧、

2、无形资产、在建工程等账户的审计目标和实质性审计程序。第13章 投资循环审计42022/9/25第一节 概述一、涉及的主要业务与账户 二、可能导致重大错报风险的因素 三、具体审计目标 四、相关内部控制要点 审计（第四版）：第十三章 投资循环审计2022/9/25第13章 投资循环审计第一节主要业务、文件与记录及账户涉及的业务事项一是对外投资交易，主要是与有价证券投资和其他股权投资取得与转让有关的活动；二是对内投资交易，主要包括固定资产、无形资产取得与转让有关的活动。涉及的主要账户交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资、持有至到期投资减值准备、可供出售金融资产、可供出售金融资产减值准备、投资

3、收益、资本公积、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产等。 一、2022/9/26第13章 投资循环审计二、可能导致重大错报风险的因素（1）投资方案未进行可行性研究或可行性研究不充分，可能造成重大损失浪费；（2）重大投资项目未按照规定的权限或程序实行集体决策或联签，可能导致投资决策失误；（3）投资项目实施后未进行跟踪管理，可能导致投资合同履行不畅，投资收益受损；（4）固定资产的计价不合理，手续不完备；（5）虚报固定资产毁损，私下变卖企业财产；（6）固定资产变价收入不入账，存入“小金库”；（7）随意多提或少提折旧，人为调节成本利润；（8）随意摊销无形资产，人为调节损益；（9）故意多计提或少计提对

4、外投资、固定资产、在建工程、无形资产减值准备，蓄意调节损益。2022/9/27第13章 投资循环审计8三、具体审计目标 2022/9/2第13章 投资循环审计9三、具体审计目标 2022/9/2第13章 投资循环审计本章以投资循环相关内部控制调查表（见表13-2）的方式列示投资循环的相关内部控制。审计师应当测试和评价投资循环相关内部控制之设计的健全性以及执行的有效性，并评估控制风险，并据以确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。四、相关内部控制要点2022/9/210第13章 投资循环审计一、交易性金融资产二、可供出售金融资产三、持有至到期投资四、长期股权投资五、固定资产及累计折旧六、无形资

5、产七、在建工程第二节 主要账户的审计目标和实质性程序2022/9/2第13章 投资循环审计11一、交易性金融资产（一）主要审计目标（1）确定交易性金融资产是否存在并归被审计单位所有；（2）确定交易性金融资产的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；（3）确定交易性金融资产的计价及年末余额是否正确；（4）确定交易性金融资产在财务报表上的披露是否恰当。 2022/9/212第13章 投资循环审计一、交易性金融资产（二）主要审计程序取得或编制当期交易性金融资产余额明细表，进行必要的复核，了解其总体情况实施分析程序，评价其总体合理性函证交易性金融资产，验证其真实存在并检查账实是否相符 检查交易性金融

6、资产及其相关收益情况，验证其合规性和会计处理的正确性 检查交易性金融资产公允价值变动损益的会计处理，验证其合理性和正确性 查验交易性金融资产是否已在财务报表上恰当列报和披露，验证其恰当性和充分性 2022/9/213第13章 投资循环审计142022/9/2第13章 投资循环审计二、可供出售金融资产（一）主要审计目标（1）确定可供出售金融资产是否存在并归被审计单位所有；（2）确定可供出售金融资产的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；（3）确定可供出售金融资产的计价及年末余额是否正确；（4）确定可供出售金融资产在财务报表上的披露是否恰当。2022/9/215第13章 投资循环审计二、可供出

7、售金融资产（二）主要审计程序1取得或编制当期可供出售金融资产余额明细表，进行必要的复核，了解其总体情况2实施分析程序，评价其总体合理性 3函证可供出售金融资产，验证其真实存在并检查账实是否相符 4检查可供出售金融资产及其相关收益情况，验证其合规性和会计处理的正确性 5检查可供出售金融资产公允价值变动损益的会计处理，验证其合理性和正确性。 6检查可供出售金融资产与持有至到期投资在分类上相互划转的会计处理，验证其正确性 7检查可供出售金融资产减值准备的计提及会计处理，验证其合理性和正确性 8查验可供出售金融资产是否已在财务报表上恰当列报和披露，验证其充分恰当性 2022/9/216第13章 投资循

8、环审计2022/9/217第13章 投资循环审计三、持有至到期投资（一）主要审计目标（1）确定持有至到期投资是否存在并归被审计单位所有；（2）确定持有至到期投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；（3）确定持有至到期投资的计价方法及年末余额是否正确；（4）确定持有至到期投资在财务报表上的列报和披露是否恰当。2022/9/218第13章 投资循环审计三、持有至到期投资（二）主要审计程序1取得或编制持有至到期投资余额明细表，进行必要的复核，了解其总体情况2实施分析程序，验证其总体合理性 3函证持有至到期投资，验证其真实存在并审查账实是否相符 4检查持有至到期投资的入账价值，验证其合规性 5

9、检查投资收益的核算是否恰当，验证其正确性 6检查持有至到期投资与可供出售金融资产在分类上相互划转的会计处理，验证其正确性 7检查持有至到期投资减值准备的计提及会计处理，验证其合理性和正确性 8查验持有至到期投资在财务报表中的列报与披露，验证其恰当性和充分性 2022/9/219第13章 投资循环审计四、长期股权投资（一）主要审计目标（1）确定长期股权投资是否存在并归被审计单位所有；（2）确定长期股权投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；（3）确定长期股权投资的计价方法（成本法或权益法）及年末余额是否正确；（4）确定长期股权投资在财务报表上的列报和披露是否恰当。2022/9/220第1

10、3章 投资循环审计四、长期股权投资（二）主要审计程序1取得或编制当期长期股权投资余额明细表，进行必要的复核，了解其总体情况。 2实施分析程序，验证其总体合理性 3确定长期股权投资是否存在，并归被审计单位所有 4根据管理层的意图和能力，确定长期股权投资分类是否正确 5针对各类长期股权投资分别确定其计价方法、期末余额是否正确 6确定长期股权投资增减变动的记录是否完整 7检查长期股权投资减值准备的计提及会计处理，验证其合规性和正确性8检查长期股权投资业务是否符合国家的限制性规定，验证其合法性 9查验长期股权投资在财务报表中的列报与披露，验证其恰当性和充分性 2022/9/221第13章 投资循环审计

11、2022/9/222第13章 投资循环审计五、固定资产及累计折旧（一）主要审计目标（1）确定固定资产是否存在并归被审计单位所有；（2）确定固定资产及其累计折旧的增减变动的记录是否完整；（3）确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当，年末余额是否正确；（4）确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当；（5）确定固定资产清理的核算是否正确。2022/9/223第13章 投资循环审计五、固定资产及累计折旧（二）主要审计程序1取得或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，进行必要的复核，了解其总体情况 2实施分析程序，验证其总体合理性 3检查固定资产的增加，验证其真实性和会计处理的正确性 4检查固定资产的实物，验证

12、其真实性和完整性 5检查固定资产的所有权，验证其确属被审计单位所拥有 6检查固定资产的减少，验证其合规性 7检查固定资产的保险，验证其投保的恰当性 8检查固定资产的租赁，验证其是否确属融资租赁 9调查年度内未使用、不需用固定资产的状况 10检查固定资产的折旧，验证其合规性和正确性 11检查固定资产清理，验证其合规性和会计处理的正确性 12检查固定资产减值准备，验证其合理性 13查验固定资产、累计折旧在财务报表中的列报与披露，验证其恰当性和充分性 2022/9/224第13章 投资循环审计2022/9/225第13章 投资循环审计六、无形资产（一）主要审计目标（1）确定无形资产是否存在并归被审计

13、单位所有；（2）确定无形资产的增减变动及其摊销的记录是否完整；（3）确定无形资产的摊销政策是否恰当，年末余额是否正确；（4）确定无形资产在财务报表上的披露是否恰当。2022/9/226第13章 投资循环审计六、无形资产（二）主要审计程序1取得或编制当期无形资产明细表，进行必要的复核，了解无形资产的总体情况2实施分析程序，验证其总体合理性 3检查无形资产的所有权，验证其确属被审计单位所拥有 4检查无形资产的增加，验证其真实性和相关会计处理的正确性 5检查无形资产的减少，验证其合规性和会计处理的正确性 6检查无形资产的摊销，验证其正确性 7检查无形资产减值准备，验证其合理性 8查验无形资产在财务报

14、表中的列报与披露，验证其恰当性和充分性 2022/9/227第13章 投资循环审计七、在建工程（一）主要审计目标（1）确定在建工程是否存在并归被审计单位所有；（2）确定在建工程增减变动的记录是否完整；（3）确定在建工程减值准备的计提是否恰当；（4）确定在建工程年末余额是否正确；（5）确定在建工程在财务报表上的披露是否恰当。2022/9/228第13章 投资循环审计七、在建工程（二）主要审计程序1取得或编制在建工程明细表，进行必要的复核，了解在建工程的总体情况2实施分析程序，验证其总体合理性3审查本期在建工程的增加 4审查本期在建工程的减少，验证其减少的原因和合理合规性 5实地检查在建工程状况，

15、验证其真实存在和工程进度 6检查在建工程减值准备，验证减值准备计提的合理性和合规性 7查验在建工程在财务报表中的列报与披露，验证其恰当性和充分性 2022/9/229第13章 投资循环审计2022/9/230第13章 投资循环审计31问题、讨论和解答问题？讨论！解答：2022/9/231第13章 投资循环审计32延伸阅读1. 财政部、审计署等企业内部控制应用指引第6号资金活动（财会201011号）。2. 财政部、审计署等企业内部控制应用指引第8号资产管理（财会201011号）。3. 财政部、审计署等企业内部控制应用指引第11号工程项目（财会201011号）。4.内部审计实务指南第1号建设项目内

16、部审计（2005）。审计（第四版）：第十三章 投资循环审计2022/9/2第13章 投资循环审计33本章小结投资循环涉及的主要业务与账户；投资循环中可能导致重大错报风险的因素；投资循环审计的具体审计目标；投资循环中相关内部控制要点；交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等账户的审计目标和实质性审计程序；固定资产及累计折旧、无形资产、在建工程等账户的审计目标和实质性审计程序。你能够理解投资循环审计中这些审计程序和要求吗？审计（第四版）：第十三章 投资循环审计2022/9/2第13章 投资循环审计【复习思考题】1在投资循环审计中常见的重大错报风险有哪些？2简述投资循环内部控制的关键控制点。3如何