税务会计（第六版）第十章资源税的会计核算

1、 第十章 资源税的会计核算第一节 资源税的基本内容 第二节 资源税的核算第三节 资源税纳税申报表的编制第十章 资源税的会计核算学习目标 掌握资源税的核算，了解收购未税矿产品的资源税的核算。 第一节 资源税的基本内容一、资源税的内容 （一）资源税的纳税人 资源税是对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收的税种。对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。第一节 资源税的基本内容 （二）资源税的征税范围 只限于矿产和盐资源，包括两大类： 1矿产品类，主要包括原油、天然气、煤炭、黑色金属原矿、有色金属原矿及其他非金属原矿； 2盐类，主要指固体盐、液体盐。二、资源税的税收优惠 1开采原油过程中，用

2、于加热、修井的原油免税； 2纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府根据情况决定减税或免税；第一节 资源税的基本内容 3对独立矿山应纳铁矿石资源税减征40%，按规定税款标准的60%征收； 4国务院规定的其他减税、免税项目。三、资源税的税目税率表 资源税税目税率表 (自2016年7月1日起施行)第一节 资源税的基本内容四、纳税期限 纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。以1个月为1期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、1

3、0日或者15日为1期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。五、纳税地点 1凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。第一节 资源税的基本内容 2如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。 3如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。 4扣缴义务人代扣代缴的资源

4、税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。第二节 资源税的核算一、资源税应纳税额的计算1.从价定率的计算应纳税额=应税产品的销售额比例税率2.从量定额的计算应纳税额=应税产品的销售数量定额税率3.煤炭资源税的计算应纳税额=应税煤炭销售额适用税率二、资源税的核算 （一）企业销售应税产品，纳税人需要缴纳增值税和资源税 企业销售时： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）第二节 资源税的核算 借：税金及附加 贷：应交税费应交资源税 上缴资源税时： 借：应交税费应交资源税 贷：银行存款（二）企业自产自用应缴资源税的核算 借：生产成本 贷：应交税费应交资源税第二节 资源税的核算 （三）企业收购未税矿产品应缴资源税的核算 支付收购款时： 借：在途物资（材料采购、原材料）等 贷：银行存款 按代扣代缴的资源税额时： 借：在途物资（材料采购、原材料）等 贷：应交税费应交资源税第二节 资源税的核算 （四）企业外购液体盐加工或固体盐应纳资源税的账务处理 企业在购入液体盐时 借：在途物资 应交税费应交资源税 贷：银行存款（应付账款） 企业加工成固体盐销售时，按计算出的销售固体盐应交资源税。 借：税金及附加 贷：应交税费应交资源税第二节 资源税的核算 将销售固体盐应纳税额抵扣液体盐已纳税后的差额上交时： 借：应交税