建设项目全过程管理与跟踪审计

1、非常高兴和荣幸和大家一起分享研究心得和体会朱恒金 南京审计学院大家好,辛劳了！10/10/1建设项目全过程管理与跟踪审计第1页建设项目全过程管理与跟踪审计朱恒金 南京审计学院10/10/2建设项目全过程管理与跟踪审计第2页建设项目审计搭建“四大平台”、一门交叉应用经济学科建设项目审计 技术工程概论 经济工程经济学管理工程管理法律审计法、投资法10/10/3建设项目全过程管理与跟踪审计第3页建设项目全过程管理与跟踪审计第一讲:建设程序与开工前审计第二讲:招标投标与协议审计第三讲:绩效评价与审计准则第四讲：跟踪审计审计程序第四讲：工程造价跟踪审计10/10/4建设项目全过程管理与跟踪审计第4页第一

2、讲:建设程序与开工前审计一、建设项目审计涵义二、建设项目组成三、建设程序四、投资体制五、开工前审计10/10/5建设项目全过程管理与跟踪审计第5页一、建设项目审计涵义1、固定资产投资：固定资产再生产基本建设技改项目修理修缮零星工程 2、建设项目审计关系：审计主体：国家、民间、内部审计审计客体：建设单位审计授权或委托人：法律、业主技术经济活动（建设项目）审计关系10/10/6建设项目全过程管理与跟踪审计第6页审计关系审计授权或委托人审计主体忠實看管人watchdog 审计客体 “三位一体”建设项目还是建设单位？法律、法规？谁委托？10/10/7建设项目全过程管理与跟踪审计第7页 construc

3、tion project lifecycleDM - Development ManagementPM - Project ManagementFM - Facility ManagementDecision PhaseImplementation PhasePreparationDesignConstructionOperation PhaseOperatorFMDeveloperDMPMDesignerPMContractorPMSupplierPMInvestorDMPMFM10/10/8建设项目全过程管理与跟踪审计第8页3、审计授权（1）宪法 第九十一条 国务院设置审计机关，对国务院各

4、部门和地方各级政府财政收支，对国家财政金融机构和企业事业组织财务收支，进行审计监督。 第一百零九条 县级以上地方各级人民政府设置审计机关。地方各级审计机关依照法律要求独立行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计机关负责。 10/10/9建设项目全过程管理与跟踪审计第9页（2）审计法23条：第二十三条审计机关对国家建设项目预算执行情况和决算，进行审计监督。（3）审计机关国家建设项目审计准则4、审计依据建筑法招标投标法协议法 工程量清单计价规范建设工程价款结算暂行方法 建筑工程施工发包与承包计价管理方法基本建设财务管理若干要求 最高人民法院关于审理建设工程施工协议纠纷案件适使用方法律问题解释 1

5、0/10/10建设项目全过程管理与跟踪审计第10页5、审计程序：准备、实施、汇报详细流程？1、审计通知书；2、实施审计；3、成立审计小组；4、提交审计汇报；5、确定审计汇报；6、审计计划7、交流意见；8、编制审计方案；9、索取审计资料；10、审定投资额11、进点审计调查答案：631811921057410/10/11建设项目全过程管理与跟踪审计第11页6、内部审计建设内部审计建设转换理念有效制度胜任技能重在预防和保健：曲突徒薪、加拿大10/10/12建设项目全过程管理与跟踪审计第12页曲突徒薪亡恩泽，焦头烂额为上客汉书霍光传 ：庆贺一户人家新房，某人烟囱是直，旁边放了不少柴草，就对主人说：烟囱

6、应该改成弯曲，把柴草搬远点，不然，会有火患。主人听了非常不高兴。很快，该户人家果然失火，幸亏邻里相救，及时扑救了火灾。事后，他杀牛设宴，感激邻居。被火烧伤严重坐上座，偏偏未请向他提提议人，于是有些人对主人说：“乡使听客人之言，不费牛酒，终亡火患。今论功而请客，曲突徒薪亡恩泽，焦头烂额为上客耶?”10/10/13建设项目全过程管理与跟踪审计第13页The Office of the Auditor General of Canada Sheila Fraser, FCAAuditor Generalof Canada （加拿大审计长傅瑞哲女士） 审计和医学都是为了保健一九七七年经过之审计长法，扩

7、展到绩效审计，包含经济(economy)、效率(efficiency)、效果(effectiveness)之3Es 10/10/14建设项目全过程管理与跟踪审计第14页7、审计职能演化（1）会计监督（2）财政监督（3）经济监督（4）权力监督（5）权力制约10/10/15建设项目全过程管理与跟踪审计第15页二、建设项目组成1、建 设 项 目：在一个总体设计范围内，独立发挥生产能力建设单位。比如：一个医院、一个学校、一个工厂都称为一个建设项目。2、建设项目组成：建设项目 单项工程 单位工程 分部工程 分项工程 例：南京审计学院（建设项目） 综合楼（单项工程） 土建（单位工程、概预算） 墙体（分部工

8、程） 外墙（分项工程） 10/10/16建设项目全过程管理与跟踪审计第16页3、 建设项目寿命周期 construction project lifecycle决议期建设项目寿命周期=决议期+建设期+生产期计算期=建设期+生产期建设期生产期立项开工完工报废10/10/17建设项目全过程管理与跟踪审计第17页10/10/18建设项目全过程管理与跟踪审计第18页10/10/19建设项目全过程管理与跟踪审计第19页练习1、一个单项工程普通有若干个（ ）所组成A建设项目B单位工程C分部工程D分项工程2、一个建设项目普通由若干个（）所组成。A、单项工程B、单位工程C、分部工程D、分项工程3、建筑工程概、

9、预算均是以（）为单位编制A单项工程B单位工程C分项工程D分部工程 4、清单计价工程量是以（）为单位编制A建设项目 B单位工程 C分部分项工程10/10/20建设项目全过程管理与跟踪审计第20页（一）投资决议程序1、立项（项目提议书）2、可研（可行性研究汇报）“可批”、“不可研”、 “投资估算”3、 评定（ 项目评定汇报）（二）决议审计：1、程序合规性2、科学性审计三、建设程序中外审计比较？芝加哥、海军医院A、可行性B、必要性、必要性 可行性10/10/21建设项目全过程管理与跟踪审计第21页The United States Government Accountability OfficeDa

10、vid M. Walker became the seventh Comptroller General of the United States and began his 15-year term when he took his oath of office on November 9, 1998. As Comptroller General, Mr. Walker is the nations chief Accountability officer and head of the U.S. GAO 10/10/22建设项目全过程管理与跟踪审计第22页（二）施工准备与实施(1)征地；

11、(2)拆迁；(3)勘察设计；(4)“三通一平”；(5)招标投标:一对一、一对多（一买对多卖，一卖对多买）、多对多；(6)施工许可证、开工汇报问题：招投标对预、决算审计有哪些影响？10/10/23建设项目全过程管理与跟踪审计第23页（三）完工验收与后评定所在步骤编制单位编制依据投资估算设计概算施工图预算完工决算1、“投资四算”与建设程序关系10/10/24建设项目全过程管理与跟踪审计第24页2、全过程（跟踪）审计（1）开工前审计（2）招投标与协议审计（3）工程造价审计（4）建设资金审计（5）项目效益审计10/10/25建设项目全过程管理与跟踪审计第25页（四）后评定1、投资回收期=累计净现金流量

12、出现正值年份|上年累计净现金流量|/当年净现金流量；判断：投资回收期行业平均投资回收期oA10/10/26建设项目全过程管理与跟踪审计第26页2、净现值（NPV） NPV =（CI-CO）t*(1+ic)-t判断：NPV0，说明IRR ic例题：计算期5年，净现金流量-200，100、100、100、100，ic=10%，求NPV？Excel10/10/27建设项目全过程管理与跟踪审计第27页 1、 NPV=（-200）*（1+10%）-1+100*（1+10%）-2+100*（1+10%）-3+100*（1+10%）-4+100*（1+10%）-5=106.372、（-200）*（1+x）-

13、1+100*（1+x）-2+100*（1+x）-3+100*（1+x）-4+100*（1+x）-5=03、静态投资回收期=4-1+0=3；动态投资回收期=4-1+ | -24.05 |/ 68.31 =3.35 10/10/28建设项目全过程管理与跟踪审计第28页静态和动态累计净现金流量表计算期 1 2 3 4 5 净现金流量 -200 100 100 100 100 累计净现金流量 -200 -100 0 100 200 净现金流量现值 -181.82 82.64 75.13 68.31 62.11 累计净现金流量现值 -181.82 -99.18 -24.05 44.26 106.37 1

14、0/10/29建设项目全过程管理与跟踪审计第29页3、内部收益率内部收益率(IRR) ：NPV=0时折现率用来反应拟建项目标财务盈利能力表示式：（CI-CO）t*(1+IRR)-t=0经济含义：反应了项目财务确切盈利能力或项目筹资所能承受最高利率判断：IRRic，“比谁跑得快？”10/10/30建设项目全过程管理与跟踪审计第30页IRR特征：（1）IRR实质是（CI-CO）t*(1+IRR)-t=0这个一元高次方程解，有三种情况：唯一解、多解、无解（2）只有当方程有唯一解时候，该项目为常规项目时可用。（3）常规项目：累计累计净现金流量出现正值后不在出现负值。10/10/31建设项目全过程管理与

15、跟踪审计第31页课堂训练一、背景材料 拟建某星级宾馆，两年建成交付营业，资金起源为自有，营业期，出租率为100。ic=12%基本数据以下：(一)固定资产投资（人民币）44165万元（第一年投人22083万元，第二年投人22082万元）；(二)第三年注人流动资金7170万元；(三)预测年营业收人25900万元；10/10/32建设项目全过程管理与跟踪审计第32页(四)预计年销售税金及附加 1813万元；(五)预计年经营成本 13237万元；(六)年所得税2196万元；(七)回收固定资产余值2208万元。求：编制现金流量表，Pt、NPV、IRR？10/10/33建设项目全过程管理与跟踪审计第33页

16、四、投资体制与审计1、法人制2、资本金制 3、招投标制4、协议制5、监理制6、包干制 7、代建制8、BOT投资9、核准制 10、立案制10/10/34建设项目全过程管理与跟踪审计第34页（一）项目法人制1、1996年3月国家计委废止项目业主责任制，实施建设项目法人责任制2、国有单位经营性基本建设大中型项目在建设阶段必须组建项目法人，实施项目法人责任制3、由项目法人负责对项目标策划、资金筹措、建设实施、生产经营、债务偿还和资产保值增值，实施全过程负责 10/10/35建设项目全过程管理与跟踪审计第35页4、审计项目是否在可研汇报同意后按企业法要求组建项目法人 5、审查是否有国家公务人员兼任项目法

17、人领导职务6、项目法人经济责任审计审计项目法人在项目全过程经济责任进行审计10/10/36建设项目全过程管理与跟踪审计第36页（二）资本金制1、96年8月国务院决定对固定资产投资项目试行资本金制度，在项目标总投资中必须由投资者按一定百分比认缴出资额，可转让，但不得抽回。2、电力、机电、建材、化工、石油加工、有色、轻工、纺织、商贸及其它行业项目，资本金百分比为20%及以上 10/10/37建设项目全过程管理与跟踪审计第37页3、审查对各种经营性投资项目是否真正落实了资本金制度4、审查项目法人是否按要求认缴一定百分比资本金，是否抽回 10/10/38建设项目全过程管理与跟踪审计第38页（三）招投标

18、制1、1月1日招标投标法2、建设项目招标投标程序正当，合规性审计3、对中标单位资质真实性、正当性审计10/10/39建设项目全过程管理与跟踪审计第39页（四）协议管理制1、99年10月1日施行协议法，第十六章建设工程协议，是承包人进行工程建设和发包人支付价款协议。2、协议及变更均要采取书面形式，包含：勘察、设计、施工协议3、 FIDIC协议条件：国际工程师联合会10/10/40建设项目全过程管理与跟踪审计第40页4、审计建设工程协议是否有效高院法释认定无效：（一）承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级； （二）没有资质实际施工人借用有资质建筑施工企业名义； （三）建设工程必须进行招标而未

19、招标或者中标无效10/10/41建设项目全过程管理与跟踪审计第41页第五十二条有以下情形之一，协议无效（一）一方以欺诈、胁迫伎俩订立协议，损害国家利益；（二）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益；（三）以正当形式掩盖非法目标；（四）损害社会公共利益；（五）违反法律、行政法规强制性要求。10/10/42建设项目全过程管理与跟踪审计第42页（五）工程监理制1、96年实施工程建设监理要求要求：项目法人普通经过招标投标方式择优选定监理单位。2、监理内容以下：控制工程建设投资、建设工期和工程质量；进行工程建设协议管理，协调相关单位间工作关系10/10/43建设项目全过程管理与跟踪审计第43页3、审计工

20、程监理单位资质4、审计工程监理工作情况5、审计工程监理单位收费情况10/10/44建设项目全过程管理与跟踪审计第44页（六）包干责任制 （一）内容（五包）包投资 包工期包质量 包主要材料用量包形成综合生产能力（二）审计1、包工指标完成真实性2、包工节余分配合规性10/10/45建设项目全过程管理与跟踪审计第45页（七）代建制政府经过招标方式，选择专化项目管理单位，负责项目标投资管理和建设实施组织工作建成后交付使用单位制度2月11日，深高速率先与深圳市交通局签下了南山区到龙岗区南坪快速路一期工程项目标工程建设委托管理协议“绩效审计、契约审计”10/10/46建设项目全过程管理与跟踪审计第46页1

21、0/10/47建设项目全过程管理与跟踪审计第47页10/10/48建设项目全过程管理与跟踪审计第48页（八）BOT投资BOT投资：build-operate-transfer意为建设-运行-移交，指政府给私人企业特许投资项目，在一定时期内负责经营和赢利，到期将项目移交政府全部和经营。BOOT: build-own-operate-transferBTO: build-transfer -operate（代建制）10/10/49建设项目全过程管理与跟踪审计第49页（九）核准制 企业投资建设实施核准制项目，仅需向政府提交项目申请汇报，不再经过同意项目提议书、可行性研究汇报和开工汇报程序。政府对企业

22、提交项目申请汇报，主要从维护经济安全、合理开发利用资源、保护生态环境、优化重大布局、保障公共利益、预防出现垄断等方面进行核准。 10/10/50建设项目全过程管理与跟踪审计第50页（十）立案制对于目录以外企业投资项目，实施立案制，除国家另有要求外，由企业按照属地标准向地方政府投资主管部门立案。立案制详细实施方法由省级人民政府自行制订。国务院投资主管部门要对立案工作加强指导和监督， 预防以立案名义变相审批。 10/10/51建设项目全过程管理与跟踪审计第51页五、开工前审计1、审批程序审计立项汇报、可研汇报、开工汇报2、资金起源和到位3、征地、拆迁安置4、有没有超规模、超标准、夹带工程5、债权债

23、务、关联交易，职务犯罪10/10/52建设项目全过程管理与跟踪审计第52页课堂训练一、选择题1、设计普通包含初步设计、技术设计和（）三个主要阶段。A建筑设计B结构设计C适用设计D施工图设计2、生产准备工作普通发生在（）A建设期B完工后期C生产期D投产期3、设计文件普通包含图纸（）和设计概算。A项目提议书B可行性研究汇报C设计说明D投资估算4、按照国家要求，投资估算控制设计概算，设计概算不应该突破投资估算（）以上A10%B5%C15%D12.5%10/10/53建设项目全过程管理与跟踪审计第53页5、建设场地“三通一平”其中“三通”是指（）A通航、通邮、通路B通电、通水、通气C通电、通邮、通路D

24、通电、通水、通路6、建设项目标可行性研究汇报普通由（）编制。A、建设单位B、建设单位委托审计事务所C、建设单位委托设计单位D、建设单位上级主管部门7、建设程序主要步骤？与“投资四算”关系？8、项目评定指标？全过程审计内容？9、投资体制内容？开工前审计？10/10/54建设项目全过程管理与跟踪审计第54页二、试分析某系统关于支付审计费用要求合规及科学性：（一）经审计，单项工程核减率达15%以上（含15%），其审计费用由施工单位负担，并由建设单位从施工单位工程款中扣交。本系统将在系统内对此施工单位进行通报，各单位在三年内不得再使用被通报施工单位。（二）经审计，单项工程核减率达10%以上（含10%）

25、-14%，其审计费用由施工单位负担80%，建设单位负担20%。10/10/55建设项目全过程管理与跟踪审计第55页（三）经审计，单项工程核减率达5%以上（含5%）-9%，其审计费用由施工单位负担20%，建设单位负担80%。（四）经审计，单项工程核减率达5%以下，其审计费用由建设单位负担。 10/10/56建设项目全过程管理与跟踪审计第56页预习招标投标法1、哪年实施？建设程序哪些步骤可招标投标？2、强制公开招标项目？3、哪些项目能够不招标？4、招投标基本程序？5、法定招标方式？议标正当吗？10/10/57建设项目全过程管理与跟踪审计第57页6、评委要求？中标人条件？7、中标人能够将项目转包或分

26、包？8、中标结果前后能够双方谈判？9、假招标、逃避招标详细表现？负担法律责任？10、建设项目招标投标有何好处和不足？10/10/58建设项目全过程管理与跟踪审计第58页第二讲:招标投标与协议审计第一节：招投标程序第二节：评标方法第三节：建设工程协议与工程价款结算第四节：招标投标审计 10/10/59建设项目全过程管理与跟踪审计第59页第一节：招标投标程序一、市场：一对多（一买对多卖，一卖对多买）二、招标投标：一个买主（业主）择优确定卖主（承包商）竞价方式。三、基本程序：招标投标开标评标中标；详细程序？四、方式：公开招标、邀请招标10/10/60建设项目全过程管理与跟踪审计第60页五、详细程序

27、排序：1、接收投标文件;2、编制标底;3、确定中标单位;4、签定承发包协议;5、投标单位资格审查;6、成立招标工作小组;7、出售招标文件;8、评标;9、组织现场勘察和招标答疑;10、编制招标文件;11、发出中标通知书;12、开标;13、公布招标公告 10/10/61建设项目全过程管理与跟踪审计第61页课堂训练：哪些地方不符合招标投标法要求？ 某办公楼招标人于10月11日向具备负担该项目能力ABCDE5家投标单位发出投标邀请书，其中说明，10月17到18日9时到16时在该招标人总工程师室领取招标文件， 10月28日14时为投标截止时间。该5家投标单位均接收邀请，按要求时间提交了投标文件，A在送出

28、投标文件发觉报价有严重失误，在10/10/62建设项目全过程管理与跟踪审计第62页投标截止时间前10分钟递交书面申明撤回投标文件。开标由公证人员主持和检验投标文件密封情况无误，宣告BCDE4家投标单位报价、工期等内容。评委由招标人直接确定，6人组成，招标方代表3人，技术教授3人。评标过程中，评委要求BD就施工方案技术难点超出投标文件作更详细说明，招标方代表希望B单位再适当考虑降低报价可能性。10/10/63建设项目全过程管理与跟踪审计第63页4个投标人综合得分从高到低依次BDCE故B中标。B为外地企业，投标人11月10将中标通知书挂号寄出， B于11月14日收到中标通知书。从报价看，低到高DC

29、BE，所以招标人和投标单位B就协议价进行屡次谈判，最终相当于C价格，12月12日签定书面协议。10/10/64建设项目全过程管理与跟踪审计第64页第二节：评标方法一、综合评标法：综合投标单位各主要原因进行综合打分。案例：某综合楼施工，由业主自行组织施工公开招标。现有A、B、C、D4家经资格审查合格施工企业参加该工程投标，与评标指标相关数据见下表：10/10/65建设项目全过程管理与跟踪审计第65页评分方法： 投标单位：ABCD；报价（万元）：3420；3528；3600；3636工期（天）：460；455；460；4501、 报价以标底价（3600万元）3%以内为有效标，评分方法是：报价以标底

30、价-3%为100分，在标底价3%以内，以标底价-3%为基准，每上升1%扣5分；10/10/66建设项目全过程管理与跟踪审计第66页2、 定额工期为500天，评分方法是：工期提前10%为100分，在此基础上每拖后5天扣2分；3、企业信誉和施工经验均已在资格审查时评定；（企业信誉得分：C单位为100分，A、B、D单位均为95分；施工经验得分：A、B单位为100分，C、D单位为95分） 10/10/67建设项目全过程管理与跟踪审计第67页4、 上述四项评标指标总权重分别为：投标报价45%；投标工期25%；企业信誉和施工经验均为15%。问题：计算各投标单位投标总得分，并确定中标单位？ 10/10/68

31、建设项目全过程管理与跟踪审计第68页答案：3600*97%=3492；3600*1.03=3708；A=342015%（14125-13656）/13656=3.43%15%所以，B单位报价（11108万元）在计算基准价时不予考虑，且商务标为15分基准价=13790*50%+（13656+13098+13241+14125）/4*50%=1366010/10/76建设项目全过程管理与跟踪审计第76页各投标单位商务标得分： A：60-（13660-13656 )/13660*100*1=59.97B：15D:60-（13660-13098)/13660*100*1=55.89E：60-（1366

32、0-13241)/ 13660*100*1=56.93F：60-（14125-13660)/13660*100*2=53.2010/10/77建设项目全过程管理与跟踪审计第77页各投标单位综合得分： A：32.9+59.97=92.87B：34.6+15.00=49.60D：35.7+55.89=91.59E：32.5+56.93=89.43F：30.4+53.20=83.60所以A单位中标 10/10/78建设项目全过程管理与跟踪审计第78页第三节：建设工程协议与工程价款结算一、概述1、 建设工程协议：是承包人进行工程建设和发包人支付价款协议。搭配： A、承包人 B、发包人1、业主2、承包商

33、3、建设单位4、施工单位5、甲方6、乙方10/10/79建设项目全过程管理与跟踪审计第79页2、 分类：（1） 承包范围：总承包、分包（2）承包内容：勘察、设计、施工协议（3） 从付款方式：总价（固定、可调）、单价（分项）、成本加酬金问题：固定总价协议具备条件？10/10/80建设项目全过程管理与跟踪审计第80页3、协议及变更形式？应急怎样变更？4、高院法释认定无效：（一）承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级； （二）没有资质实际施工人借用有资质建筑施工企业名义； （三）建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效。 10/10/81建设项目全过程管理与跟踪审计第81页二、 FIDIC协议

34、条件1、FIDIC是国际工程师联合会（Federation Internationledes Inginieurs Conseils）法文名称字头组成缩写。该联合会最早于19由欧洲四个国家咨询工程师协会发起。中国工程咨询协会代表我国于1996年10月加入了该组织10/10/82建设项目全过程管理与跟踪审计第82页2、FIDIC通用条件FIDIC通用协议条件：权利义务、费用、进度、质量、法规性，五大主要部分。 FIDIC专用协议条件针对详细建筑工程而制订尤其条款 10/10/83建设项目全过程管理与跟踪审计第83页3、详细应用FIDIC协议条件适合用于普通土木工程，包含工业与民用建筑工程、疏浚工

35、程、土壤改进工程、道桥工程、水利工程、港口工程等。特点:工程量清单报价，单价竞争10/10/84建设项目全过程管理与跟踪审计第84页三、工程进度款结算方式1、按月结算与支付。 即实施按月支付进度款，完工后清算方法。协议工期在两个年度以上工程，在年底进行工程盘点，办理年度结算。2、分段结算与支付。 即当年开工、 当年不能完工工程按照工程形象进度，划分不一样阶段支付工程进度款。详细划分在协议中明确。 10/10/85建设项目全过程管理与跟踪审计第85页四、协议常见问题1、签署后发觉缺乏一些主要条款2、协议要求含混不清，比如：“货到全付款” 3、标准性、抽象可执行性太差 ，甚至中了对方圈套 4、一些

36、条款与经济活动或法律相抵触，造成部分条款无效。 10/10/86建设项目全过程管理与跟踪审计第86页案例一： 某施工单位依据领取某平方米两层厂房工程项目招标文件和全套施工图纸，采取低报价策略编制了投标文件，并取得中标。该施工单位（乙方）于某年某月某日与建设单位（甲方）签定了该工程项目标固定价格施工协议。协议工期为8个月。甲方在乙方进入施工现场后，因资金紧缺，口头要求乙方暂停施工一个月。10/10/87建设项目全过程管理与跟踪审计第87页乙方亦口头答应。工程按合同规定时限验收时，甲方发现工程质量有问题，要求返工。两个月后，返工完毕。结算时甲方认为乙方延迟交付工程，应按合同约定偿付逾期违约金。乙方

37、认为临时停工是甲方要求。乙方为抢工期，加快施工进度才出现质量问题，所以延迟交付责任不在乙方。甲方则认为临时停工和不顺延工期是当时乙方答应。乙方应履行承诺，负担违约责任。 10/10/88建设项目全过程管理与跟踪审计第88页问题：1、 该工程采取固定价格协议是否适当？2、 该施工协议变更形式是否妥当？3、 该协议争议依据协议法律规范怎样处理？10/10/89建设项目全过程管理与跟踪审计第89页案例二某工程项目，甲、乙双方签定关于工程价款协议内容以下：1、 建安工程造价660万元，建筑材料及构件费占施工产值比重为60%；2、 工程预付备料款为建安工程造价20%，开工后，工程预付备料款从未施工工程尚

38、需主要材料及构件价值相当于工程预付备料款数额时起扣，从每次结算工程价款中，按材料和设备比重抵扣工程预付备料款，完工前全部扣清；3、 工程进度款逐月结算；决算=结算？10/10/90建设项目全过程管理与跟踪审计第90页工程保修金为工程结算总价3%，完工结算月一次扣留；5、 材料价差调整按要求进行（按相关要求上六个月材料价差上调10%，在6月份一次调增）。10/10/91建设项目全过程管理与跟踪审计第91页工程各月实际完成产值以下表： 月份 二 三 四 五 六 完成产值55110165220110问题：1、通常工程完工结算前提条件是什么？2、工程有哪些发包方式？工程价款结算方式有哪几个？ 10/1

39、0/92建设项目全过程管理与跟踪审计第92页3、 该工程预付款起扣点为多少？4、 该工程2月至5月每个月拨付工程款为多少？累计工程款为多少？5、 6月办理工程完工结算，该工程结算造价是多少？甲方应付工程结算款为多少？6、 该工程在保修期间发生屋面漏雨，甲方屡次催促乙方修理，乙方一再拖延，最终另请施工队修理，修理费1.5万元，该项费用怎样处理？10/10/93建设项目全过程管理与跟踪审计第93页答案：1、 完工结算前提条件：承包商按协议要求，完成协议要求全部工程内容，经验收质量合格。2、工程发包方式：单包（包工不包料）、双包（包工包料）、包干（包工包料包价格、固定价格协议） 工程价款结算方式：按

40、月结算；按进度结算；完工后一次结算；双方议定其它正当方式。10/10/94建设项目全过程管理与跟踪审计第94页3、 工程预付备料款：660*20%=132（万元）借：预付备料款 132 贷：银行存款 132起扣点：660-132/60%=440（万元）4、 每个月拨付工程款：2月：工程款55万元，累计工程款55万元3月：工程款110万元，累计工程款165万元10/10/95建设项目全过程管理与跟踪审计第95页4月：工程款165万元，累计工程款330万元5月：工程款220-（220+330-440）*60%=154（万元），累计工程款484万元借：应付工程款 132 贷：预付备料款 132借：建

41、筑安装工程投资 132 贷：应付工程款 13210/10/96建设项目全过程管理与跟踪审计第96页5、工程结算造价=660+660*60%*10%=699.6（万元）甲方应付工程结算款=699.6-484-（699.6*3%）-132=62.612（万元）6、1.5万元维修费应从乙方保修金中扣除说明：在实际工作中，为了简化计算手续，预付备料款拨付普通不作上述复杂计算，而是在协议中详细要求预付备料款数额，扣回时间、次数，以及每次扣回数占预付数比率。10/10/97建设项目全过程管理与跟踪审计第97页第四节：招标投标与协议审计（一）招标投标程序及其结果合规性审计1、是否招标投标2、招标方式是否恰当

42、3、 招标文件是否完整4、 评标方法是否科学、合规5、 中标单位是否最优6、 中标通知书中标价格是否与协议价一致7、中标结果是否正当有效10/10/98建设项目全过程管理与跟踪审计第98页施工招标文件内容一、投标须知二、协议三、技术规范四、工程量清单五、图纸和技术资料10/10/99建设项目全过程管理与跟踪审计第99页（二）对中标单位资质真实性、正当性审计 1、审查中标单位资质是否与招标文件要求一致2、审查中标单位资质是否真实3、加大建设项目招标投标职务犯罪审查与防范4、推行工程量清单报价和“无标底”招标5、推行FIDIC条款，深入改进评标方法10/10/100建设项目全过程管理与跟踪审计第1

43、00页（三）建设工程施工协议审计1、审定工程施工协议审计是否为无效协议，要求审计关口前移到协议签署或履约前。依据最高人民法院关于审理建设工程施工协议纠纷案件适使用方法律问题解释：“第一条建设工程施工协议含有以下情形之一，应该依据协议法第五十二条第（五）项要求，认定无效： 10/10/101建设项目全过程管理与跟踪审计第101页（一）承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级； （二）没有资质实际施工人借用有资质建筑施工企业名义； （三）建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效。10/10/102建设项目全过程管理与跟踪审计第102页第二条建设工程施工协议无效，但建设工程经完工验收合格，承包人

44、请求参考协议约定支付工程价款，应予支持。”无效协议审计处理，一经审计发觉为工程施工协议审计无效，终止协议履约，经过司法路径明确甲、乙双方法律责任。10/10/103建设项目全过程管理与跟踪审计第103页第五十二条有以下情形之一，协议无效（一）一方以欺诈、胁迫伎俩订立协议，损害国家利益；（二）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益；（三）以正当形式掩盖非法目标；（四）损害社会公共利益；（五）违反法律、行政法规强制性要求。10/10/104建设项目全过程管理与跟踪审计第104页（二）审定施工协议是否有没有效条款符合以下条件之一：1、该条款与现行法律、法规相冲突；2、该条款违反经济规律；3、该条款语

45、句含糊，涵义不清，比如：“货到全付款”；无效条款审计处理，施工协议依然有效，审计人员提议甲、乙双方针对该条款签署补充协议。10/10/105建设项目全过程管理与跟踪审计第105页课堂训练1含有决标权是（ ）A监理单位 B业主；C主管部门D把投标管理部门。2投标须知作用是（ ）A为了签署协议B为了决标；C为了保护投标者利益D通知投标者投标时应注意事项10/10/106建设项目全过程管理与跟踪审计第106页3、招标人对已发出招标文件进行必要澄清或者修改，应该在招标文件要求提交投标文件截止时间最少（）日前，以书面形式通知全部投标文件收受人 A.7 B.10 C.154、开标时间与提交投标文件截止时间

46、（）A.相同 B.不一样 C.都能够10/10/107建设项目全过程管理与跟踪审计第107页5、假定评标委员会由9人组成，其中技术经济等方面教授最少有（）人A.6 B5 C46、依法必须进行招标项目，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，最短不得少于（）天A.10 B.20 C.3010/10/108建设项目全过程管理与跟踪审计第108页7、提交投标文件投标人少于（）个，招标人应该依照招标投标法重新招标。A.2 B.3 C.48、投标人能够以他人名义投标（） A.对 B.错9、招投标基本程序、详细程序？10、评标方法？完工结算前提条件？10/10/109建设项目全过程管理与跟

47、踪审计第109页 11、工程有哪些发包方式？工程价款结算方式有哪几个？ 12、工程预付款起扣点怎样确定？13、招投标审计内容？14、招投标对预、决算审计有哪些影响？10/10/110建设项目全过程管理与跟踪审计第110页第三讲工程造价审计程序朱恒金 南京审计学院10/10/111建设项目全过程管理与跟踪审计第111页第三讲:工程造价审计程序第一节：投资估算审计程序第二节：设计概算审计程序第三节：工程预决算全方面审计程序第四节：招投标下预决算审计程序10/10/112建设项目全过程管理与跟踪审计第112页工程造价确定过程可行性研究初步设计技术设计施工图设计招投标协议实施完工验收投资估算设计概算修

48、正概算施工图预算合 同 价结 算 价 完工决算10/10/113建设项目全过程管理与跟踪审计第113页第一节：投资估算审计程序一、审计依据建设项目经济评价方法与参数第二版行业技术经济标准二、投资估算数据采集 经过同意可行性研究汇报中总投资额 三、投资估算计算正确性审计总投资额（新建）（1）固定资产投资额（2）固定资产投资方向调整税（3）流动资金（4）建设期利息+(5)无形资产投资10/10/114建设项目全过程管理与跟踪审计第114页（1）固定资产投资额（1）固定资产投资额A、建筑工程投资B、设备购置费用C、设备安装费用D、预备费用E、其它费用（如：土地征用费、拆迁费、青苗赔偿费等）A、建筑工

49、程投资=建筑面积*单方造价例:总建筑面积平方米，平均每平方米造价为元 ,求建筑工程?10/10/115建设项目全过程管理与跟踪审计第115页B、进口设备购置费用离岸价格（FOB）海运费海运保险费关税进口增值税银行、外贸手续费国内运杂费（装卸费、国内运输费）例:进口设备离岸价格累计万美元。协议货价为到岸价，以美元结算。海运费率为，海运保险率为，进口关税率为，进口增值税税率为17，外贸、银行手续费、国内运杂回费计费依据均为到岸价，费率分别为.、0.4%、。进口设备?10/10/116建设项目全过程管理与跟踪审计第116页练习一、计算题（汇率按1：8计算）某宾馆设计采取进口电梯，其数据分别以下：1每

50、台毛重为 3t，离岸价格（FOB）每台 60 000美元；2海运费率为6；3海运保险费率为266；协议货价为到岸价，以美元结算。其它计费依据均为到岸价4关税率为 2210/10/117建设项目全过程管理与跟踪审计第117页5增值税率为17；6银行财务费率为4；7外贸手续费率为15；8到货口岸至安装现场 300km，运输费为 060元/t km，装卸费为 50元/t；9国内运输保险费率为l；10现场保管费率2.问题：求进口电梯估算价格？10/10/118建设项目全过程管理与跟踪审计第118页计算题,答案2、60000*8*（1+6%+2.66%）=510076.8510076.8*22%=112

51、216.90（510076.8+112216.90）*17%=105789.93510076.8*4%=2040.31510076.8*1.5%=7651.15300*0.6*3+3*50=690510076.8*（ 1 +2 ）=1530.23累计：739995.32元10/10/119建设项目全过程管理与跟踪审计第119页国内采购设备=买价+国内运杂费C、设备安装费用：从价、从量计算D、预备费用:10%E、其它费用（如：建设单位管理费、拆迁费、青苗赔偿费等）10/10/120建设项目全过程管理与跟踪审计第120页(2)固定资产投资方向调整税 征税对象:固定资产投资行为纳税人:我国境内进行固

52、定资产投资单位和个人税率: 、公式：应纳税额实际投资完成额适用税率10/10/121建设项目全过程管理与跟踪审计第121页(3)流动资金 企业在生产过程中处于生产和流通领域，供周转使用流动资金=固定资产投资额或销售收入*比率流动资金依据生产负荷复合投入，长久占用，整年计息。 10/10/122建设项目全过程管理与跟踪审计第122页(4)建设期利息 建设期内因使用外部资金负担资金成本公式：（年初借款本息累计当年借款额/）年利率例：建设期2年，第一年借入人民币912.07万，第二年借入941.38万借款建行提供，年利率为5.8，外币在建设期第二年245.32万美元，国际金融机构提供，年利率为，求建

53、设期利息？(5)无形资产投资:购入、自主开发、捐赠10/10/123建设项目全过程管理与跟踪审计第123页四、投资估算合规性审计是否经过立项审批，可行性研究汇报是否有国家计划部门同意文件。五、投资估算编制科学性审计当前我国现行审计体制，难以做到。“科学决议，民主决议”举例：GAO建设项目标计划审计10/10/124建设项目全过程管理与跟踪审计第124页第二节：设计概算审计程序一、审计依据概算定额、概算指标，确定投资规模（年度规模、在建规模）依据二、审计设计概算编制是否正确（尤其包干制）设计概算=建筑工程费+安装工程费+设备及工器具购置费+其它工程费+预备费+建设期贷款利息10/10/125建设

54、项目全过程管理与跟踪审计第125页三、审计“设备及工器具购置费”是否有建设单位自用设备例：某高速公路设计概算里列入高速公路建设指挥部自用吉普车2辆，能够吗？为何？事后审计怎样处理？四、审计“其它工程费”中不宜超出总投资25% ，重点审计建设单位管理费审计、施工机构迁移费审计、土地使用费审计和联合试运转费审计 。内容是否真实？是否有可能发生？依据是否适当？费用之间是否重复 ？五、审计“建设期贷款利息”公式和结果10/10/126建设项目全过程管理与跟踪审计第126页第三节：预决算全方面审计程序一、审计依据1、 审计法规2、 预算定额、清单计价规范3、 材料价格信息4、 相关取费文件5、 施工单位

55、资质证实、取费证书10/10/127建设项目全过程管理与跟踪审计第127页二、索取资料1、 图纸（施工图纸、完工图纸）（1）建筑施工图：总平面图、平面图、立面图、剖面图、详图（2）结构施工图：基础、楼层、屋顶、楼梯结构图、粱、柱等结构详图（3）设备施工图：给水排水施工图、采暖通风施工图、电气施工图10/10/128建设项目全过程管理与跟踪审计第128页10/10/129建设项目全过程管理与跟踪审计第129页2、 预算书、决算书3、 工程量计算表4、 施工协议5、 设计变更、政策性变更、协议变更6、 甲供料清单（财务处、基建处、施工队）7、 主要会议纪要10/10/130建设项目全过程管理与跟踪

56、审计第130页甲供材料表序号 材料编码 材料名称 规格、型号等特殊要求 单位 单价（元） 10/10/131建设项目全过程管理与跟踪审计第131页三、预决算计算施工图预算=直接费+间接费+计划利润+计划税金P=A+A*3%*（1+7%+3%） = A+A*3.3% 施工图预算=工程清单项目费+办法项目费+行政事业性收费+税 金 10/10/132建设项目全过程管理与跟踪审计第132页计算步骤1 、工程清单项目费 (清单工程量综合单价) 2 、办法项目费 技术办法项目费 (技术办法工程量综合单价)其它办法项目费 (项目包含利润) 3、 行政事业性收费 (1+2)费率 4 、不含税工程造价 1+2

57、+3 5 、税 金 4费率 6 、含税工程造价 4+5 10/10/133建设项目全过程管理与跟踪审计第133页四、 审计关键点1、 审计工程量2、 审计定额套用3、 审计计划利润和税金4、 审计设计、政策性、协议变更5、审计材料价差 =材料用量*（信息价-材料预算价） 6、 审计甲供料10/10/134建设项目全过程管理与跟踪审计第134页10/10/135建设项目全过程管理与跟踪审计第135页五：招投标预决算审计关键点1、审计设计、政策性、协议变更审计施工协议2、审计材料价差=材料用量*（信息价-材料预算价）3、甲供料审计10/10/136建设项目全过程管理与跟踪审计第136页填表作用意义

58、费用组成审计关键点投资估算设计概算施工图预算完工决算10/10/137建设项目全过程管理与跟踪审计第137页第三讲:绩效评价与审计准则第一节：建设资金核实第二节：项目绩效评价 第三节：建设项目审计准则10/10/138建设项目全过程管理与跟踪审计第138页第一节：建设资金核实原理建设资金价值起源？建设资金运动过程？一、起源核实借：银行存款贷：基建拨款(中央、地方、自筹) 基建投资借款（政策性、商业） 其它借款（短期：周转、贮备） 企业债券资金 项目资本 项目资本公积项目法人责任制，国有经营性项目10/10/139建设项目全过程管理与跟踪审计第139页二、建设资金使用1、支付工程进度款、预付工程

59、款借：应付工程款 贷：银行存款借：预付备料款 贷：银行存款借：应付工程款 贷：预付备料款借：建筑安装工程投资 贷：应付工程款 2、设备购置购入：借：器材采购设备采购 贷：银行存款10/10/140建设项目全过程管理与跟踪审计第140页入库：需安装设备不需安装设备借：库存设备 贷：器材采购-设备采购借：设备投资 贷：器材采购-设备采购10/10/141建设项目全过程管理与跟踪审计第141页出库不需安装设备需安装设备借：设备投资 贷：库存设备借：交付使用资产 贷：设备投资10/10/142建设项目全过程管理与跟踪审计第142页3、材料(主材、地材、特材)采购购入：借：器材采购材料采购 贷：银行存款

60、入库：借：库存材料 贷：器材采购材料采购出库：借：建筑安装工程投资 贷：库存材料10/10/143建设项目全过程管理与跟踪审计第143页4、交付使用资产核实借：交付使用资产固定资产 流动资产 无形资产 递延资产 贷：建筑安装工程投资 设备投资 待摊投资 其它投资10/10/144建设项目全过程管理与跟踪审计第144页三、资金转销借：基建拨款 基建投资借款 其它借款 企业债券资金 项目资本 项目资本公积贷：交付使用资产 固定资产 流动资产 无形资产 递延资产10/10/145建设项目全过程管理与跟踪审计第145页四、建设资金审计1.检验建设资金到位情况2.设备材料采购审计（4P理论）(1)审计采