金融企业会计重点归纳

1、文档编码 : CX9M10Z8K7J7 HD5T10I1Z1L7 ZB2I3N5J3P71 金融会计：是以货币作为主要计量单位接受特地的方法,对金融机构 的经营活动过程进行精确、完整、连续、综合的核算和监督,为经营者 及有关方面供应财务状况和经营成果等会计信息的一种治理活动；2 现行金融机构的分类：金融监督局；银行：中心银行,政策性银 行,商业银行；金融性公司：信托投资公司、证券公司、租赁公司、财务公司、期货公司、基金治理公司；其他金融机构：保险公司、城乡合作社、金融资产治理公司、邮政储汇局和典当业；3 表内核算对象：是在金融业务和财务活动过程中的资产和权益,其增 减变化过程及其结果,并表达了

2、确定的经济关系；表外划算对象：是那些虽未涉及银行资金增减变化,但对外承担了经济责任的某些经济业务事项,如重要空白凭证、有价单证、发出或收到委收、托收等；4 银行会计凭证的特点：一般接受单式凭证；大量接受套式凭证；大量接受外来凭证代替记账凭证；凭证传递环节多；5 凭证传递原就：现收业务,应先收款,后记帐,以保账款一样； 现付业务, 应先记帐, 后付款,以免发生透支； 转账业务, 应先记付,后记收,以贯彻不垫款的原就；代收他行票据,应收妥抵用,以保资 金安全；银行凭证一般实行内部传递,以防流弊的发生；6 财务组织要求：反映情形要完整,符合经营治理的要求；结构要 严密,能够保证需要财务记载精确；7

3、明细核算分户由分户账、登记薄、余额表、和现金收、付日记博组成 的；8 综合核算由科目日结单、总账；日记表组成；科目日结单：是每一个 会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录；日记表：是反映 当日业务和账务活动,结平当日账务的主要工具；9 存款帐户的治理原就：自主选择原就；依法保密原就；不动户 销户原就；开立或撤销申报原就；不得出租和转让原就；坚持一 个单位只能开立一个基本存款帐户的原就；10 支付结算原就： 恪守信用, 履行付款谁的钱进谁的账, 由谁支配 银行不垫款；11 支票业务的主要规定：签发觉金支票和用于支取现金的一般支票,必需符合国家先进治理条例的规定,用于支取现金的支票,仅限于

4、收款 人向付款人提示付款,不得背书转让；出票人签发空头支票、签章和 预留银行印签不符的支票或支付密码错误的支票,银行应予以退票,并 按票面金额处以 5%但不低于 1000 元的罚款；持票人有权要求出票人赔 偿支票金额 2%的赔偿金；支票的提示付款期限自出票日期 10 日（次 日算起）,如到期日遇法定公休假日就顺延；12 银行本票与转账支票的相同点： 二者作为同一票据交换区域的即期票 据,都可用于商品交易和非商品交易,具有通用性强、涉及面广、灵敏 便利、时效期短等；不同点：使用范畴不同：本票的客户可不开户；基本关系人不同：本票只有出票人和收款人；信用关系不同：本票 属于银行信用, 支付才能强；出

5、票时的处理不同： 本票要收足保证金,一般不会显现退票和罚款的问题；本票是一种信用自付证券,支票是 一种托付支付证券；提示付款期和票据时效不同：银行本票与转账支票的提示付款期分别为2 个月和 10 天（银行汇票为 1 个月）,票据时效分别为 2 年和 6 个月；13 银行汇票和银行本票的相同： 二者均为即期票据,都是信用支付证券,可用于商品交易和非商品交易,其签发、兑付和结清时的核算程序和会 计分录基本相同；不同：试用范畴有所不同；提示付款期不同；结算凭证的联次不同；前者可部分兑付,后者只能是全额兑付；14 银行间往来业务种类： 联行往来： 同一银行系统内各个行出之间由 于办理结算、款项缴拨、内

6、部资金调拨到那个业务引起的资金账务往来；商业银行与人民银行往来：各商业银行与人民银行之间,由于办理缴 存存款、汇划款项、资金融通等业务所引起的资金账务往来；同业往 来；商业银行之间,因办理结算、代收代付款项以及相互融通资金所发 生的资金账务往来；15 联行往来的意义：是同一银行系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来；它是办理结算业务和资金划拨的重要工具；由于联行往来和国民经济各部门具有广泛的联系,而且发生时 间、地点和办理的行出不同,因此,做好联行往来的凭证传递和账务处 理,对加速资金周转, 活跃商品经济, 促进生产进展, 都具有重要意义；16 集中监督,集中对账的基

7、本做法：划分往帐和；来帐两个系统,往 来分别核算；往来双向报告,分行录磁传输；总行集中监督,逐笔 配对核销；年度查清未达,结平上年度账务；17 金融机构往来的核算要求： 要坚持“ 资金分开, 独立核算” 的原就,严格划分各商业银行与中心银行、各商业银行之间的资金界限；各商业银行在人民银行的存款账户要严格治理,不打透支要求保留足够的备付金存款便与清算使用； 个商业银行之间临时性的资金占用应准时清 算；要表达汇路畅通的要求,核算时必需做到准时、正确、快捷,要 快速传递结算凭证,准时办理转账手续,加速社会资金周转；18 商业银行与人民银行往来的核算：再贷款核算；再贴现的核算向人民银行存取款项的核算；

8、 19 现金出纳工作的原就： 钱账分管原就； 双人经办原就； 收付分开原就；换人复核原就；交接手续和查库原就；20 实现外汇分账制： 是对外汇业务直接以各种原币记账的核算方法；基 本要求是：对各种外币的收付凡有人民币牌价的,平常都是按原币填 制凭证,登记账薄,编制报表；各种外币分别设置一套独立的、完整 的会计账簿和会计报表体系；设置“ 外汇买卖” 科目,当买入或卖出 外汇时,通过此科目进行核算,以联系和平稳不同货币间的账务；年 终决算时,先按人民币和各种外币分别编制资产负债表,然后按决策汇 率,将各种外币资产负债表的各科目发生额和余额折成人民币,与人民币资产负债表的相同科目对口合并,负债状况；

9、以全面反映银行一个会计年度资产21 企业提取盈余公积金主要可以用于以下几个方面：补偿亏损； 转 增资本；扩大企业生产经营；22 营业收入：是金童企业在经营融资及其他服务业务中获得的各项收 益；商业银行的营业收入主要包括利息收入、手续费及佣金收入、汇兑 损益和投资收益（是对外投资取得的收益,减去发生缺失后的净额,即 银行对外进行的长期股权投资、持有至到期债券投资时,依据合同或协 营业外 议的规定从接受投资方分得的利润、股利、利息等收益）等；收入主要包括：出纳长款收入、罚款收入、处置固定资产净收益、处置 无形资产净收益、处置抵债资产净收益等；23 利润支配的政策次序： 提取法定盈余公积金； 从事存

10、贷业务的金 融企业,按规定提取一般预备向投资者支配利润或股利；分录题：1 应加积数 =补记贷方 +冲记借方应减积数 =补记借方 +冲记贷方存入现金：借：库存现金（或存放中心银行款项）贷：吸取存款本金（取款相反）2 整存：借：库存现金贷：吸取存款定期储蓄存款；整取：借：吸收存款定期储蓄存款 利息支出 贷：库存现金3 转账支票： 同一开户行 借：吸取存款出票人 贷：吸取存款持票；不在同一行 借记支票 借：吸取存款出票人 贷：同城 借：同城 贷：其他应对款 借：其他应对款 贷：吸取存款持票人；贷记支票 借：吸取存款出票人 贷：同城 借：同城 贷：吸取存款收款人4 银行本票：借：吸取存款（库存现金）贷

11、：存入保证金本票 借：存入保证金本票 贷：同城 借：同城 贷：吸取存款收款人5 商业承兑汇票： 借：* 联行 贷：吸取存款 借：吸取存款付款人 贷：* 联行； 银行承兑汇票：借：* 联行 贷：吸取存款收款人 借：吸取存款 逾期贷款 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：* 联行6 票据贴现：借：贴现资产商业或银行承兑汇票 贷：吸取存款 *单位户 利息收入贴现利息收入7贷款缺失预备 当期应计提的贷款缺失预备高于已计提缺失预备账面余额：借：资产减值缺失 贷：贷款缺失预备（否就相反）；贷款缺失核销：借：贷款缺失预备专项预备贷：贷款 * 单位逾期贷款户；已核销贷款的收回：借：贷款* 单位逾期贷款户 贷：贷款

12、损失预备专项预备 借：吸取存款 * 单位 贷：贷款 * 单位逾期贷款户8 汇差资金实拨：应对汇差行：借：汇差资金划拨贷：存放中心银行款项* 备付金存款户（省分行、应收汇差行相反）9 向央行存款： 商行记：借：存放中心银行款项贷：库存现金；央行记：借：发行基金往来 贷：* 银行预备金存款（支取就相反）10再贴现：央行记：借：再贴现* 银行汇票户 贷： * 银行预备金存款 利息收入再贴现利息收入户；商行记：借：存放中心银行款项利息支出再贴现利息支出户 贷：贴现资产 * 汇票户；再贴现收回：借：联行往来来户贷：再贴现 * 银行汇票户；再贴现未收回：央行记：借： * 银行预备金存款贷：再贴现 * 银行

13、汇票户；商行记：借：贴现资产 * 汇票户 贷：存放中心银行款项11 商业银行往来： 划付款项：汇出、入行均为单设机构： 汇出行：借：吸取存款 * 付款人户贷：联行往来往户；代转行：借：联行往来来户 贷：存放中心银行款项；转汇行：借：存放中心银行款项 贷：联行往来往户；汇入行：借：联行往来来户贷：吸取存款 * 收款人户； 汇出行为双设机构： 汇出行：借：吸取存款 * 付款人户 贷：存放中心银行款项；转汇行：借：存放中心银行款项 贷：联行往来往户；汇入行：借：联行往来来户贷：吸取存款 * 收款人户；汇出地为单设机构：汇出行：借：吸取存款* 付款人户贷：联行往来往户；转汇行：借：联行往来来户贷：存放中心银行款项；汇入行：借：存放中心银行款项 贷：吸取存款 * 收款人户12同业拆借：拆出行：借