65建立监事会领导下的公司内部审计管理模式

1、华中农业大学学士学位论华中农业大学学士学位论) PAGE * ROMAN PAGE * ROMAN II目 录 HYPERLINK l _TOC_250013 摘要II HYPERLINK l _TOC_250012 关键词II HYPERLINK l _TOC_250011 AbstractII HYPERLINK l _TOC_250010 KeyworsII HYPERLINK l _TOC_250009 公司内部审计及其管理模式3 HYPERLINK l _TOC_250008 目前我国公司制企业内部审计制度存在的主要问题3 HYPERLINK l _TOC_250007 内部审计的审

2、计范围受到限制3 HYPERLINK l _TOC_250006 内部审计机构地位不明确，独力性受到限制4 HYPERLINK l _TOC_250005 公司领导关于内部审计的重要性认识不够，支持不够4 HYPERLINK l _TOC_250004 执行内部审计工作的偏差4 HYPERLINK l _TOC_250003 企业内部审计机构工作人员素质参差不齐4 HYPERLINK l _TOC_250002 现代企业制度下内部审计管理模式的最佳选择5 HYPERLINK l _TOC_250001 总结7 HYPERLINK l _TOC_250000 参考文献8建立监事会领导下的公司内部

3、审计管理模式摘要审计管理机制的观点。关键词监事会；内部审计；法人治理结构；管理模式Uner the establishment boar of supervisors leas the company management auit management patternAbstractIn the comparative analysis our country present management auitmanagement patternsfitanunfitquality,theexistenceuniversalquestionaninthereason founation,prop

4、oseunerOurcountryCorporationmanagementauitsbest managementpatternistheestablishmentleasbytheboarofsupervisorsthe managementauitmanagementmechanismviewpoint.KeyworsBoar of supervisors; Management auit; Legal person management structure; Management pattern华中农业大学学士学位论华中农业大学学士学位论) PAGE PAGE 81 公司内部审计及其管

5、理模式去年，以美国安然和世通公司为代表的跨国公司破产和我国因审计不实而导致的上市公司财务报告虚假等问题，已引起证券市场各方的关切和深思，从而使过去在我国长期被忽略的审计行业现在备受注目。如何顺应改革开放的历史趋势，建立契合我国国情的企业内部审计管理模式，是建立现代企业制度面临的重要课题。公司内部审计制度，是公司内部控制制度建设的一个重要方面。根据国家审计署关于内部审计的定义，内部审计是关于部门、单位实施内部监督，依法检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支真实、合法、效益的活动。公司内部审计的核心是关于公司经营活动及其反映经营活动成果的财务活动的合法性、合规性、效益性进行的审核。我国公

6、司内部审计管理模式，从内部审计机构的隶属关系上看，大致可以分为以下五种模式。第一种是内部审计机构隶属于财务副总（财务总监属于总经理（总裁；第三种是内部审计机构设在监事会；第四种是内部审计机构隶属于董事会；第五种是董事会领导的审计委员会。以上五种模式各有利弊。第一种模式内部审计机构的设置，无论从层次、地位和独力性来讲，都是较差的，内部审计机构只是开展部分日常性的审计工作，不能直接关于公（总裁不能很好地实现审计的根本目的。第二种模式内部审计机构的设置层次、地位和独力性稍高，虽有利于企业直接的生产经营活动进行审计，但不利于关于企业董事会成员的决策及其经济行为进行监督，审计范围相关于窄小，审计工作受到

7、一定限制。第三种模式虽然从独力性和设置层次上看都很高，但实际上由于监事会的权责不明、权力偏小等原因而年底我国上市41.31%12%80%，另外董事长目前我国公司制企业内部审计制度存在的主要问题内部审计的审计范围受到限制从国家审计署规则的内部审计的范围上看，内部审计应囊括关于企业的经营管理活 使内部审计部门演变成为财务部的一个下属部门，使内部审计变为财务审计的自审进程，其公正性受到影响。内部审计机构地位不明确，独力性受到限制地位不明确不统一，既表现在法律法规上没有明确规则我国内部审计机构在公司法人治理结构中的地位，又表现在隶属关系的极不统一，既有关于财务副总（财务总监）负责的，也有关于总经理负责

8、的、还有受监事会和董事会领导的。而且，由于我国内部审计机构及人员是从企业内部产生的，受本部门、本单位直接领导，仅仅强调它与被审计的其他职能部门相关于独力，与双向独力的注册会计师审计差异极大。从公司制企业来看， 我国公司制企业实行董事会领导下的总经理负责制，由于公司法人治理结构不健全，特别是在董事会与经理层人员的高度重合，董事会的决策职能与经理层的经营职能混淆不清的情况下，内部审计机构由董事会领导，就会形成决策、执行、监督职能集于一身， 自己决策、自己执行和自己监督自己的不合理现象；如果内部审计机构由经理层领导， 同样会形成执行、监督职能为一体，自己监督、自己执行情况的现象。公司领导关于内部审计

9、的重要性认识不够，支持不够我国许多公司关于内部审计所提供的各种管理、服务缺乏理解，把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构，心理上存在排斥内部审计的观念。我国许多企业设立内部审计机构主要是迫于政府压力，并且非是自觉的认识，因此，积极性不够，抵触情结较大，表现在机构人员东拼西凑或随意撤并且、精简，这就使许多公司内部审计机构极不稳定，力量单薄，难以发挥内部审计监督作用。执行内部审计工作的偏差现阶段的内部审计，大多是事后的查错补漏，而内部审计的真正任务，则是经过事的预测把关、阶段监督检查和事后审计查处，为企业经营者提供必要的决策信息，促进经营者提高管理水平和经济效益。企业内部审计机构工作人员素质参差不

10、齐总体上不能满足现代企业内部审计工作的需要。主要表现在以下三个方面（1）部审计人员大多数是财会人员，而法律、业务等经营管理人才奇缺（2）（3）审计技术需要提高。形成审计工作严重滞后，关于企业经营决策起不到应有的监督检查作用。现代企业制度下内部审计管理模式的最佳选择内部审计组织机构是内部审计工作的基础，科学、有效的内部审计组织机构，是内2.田志龙在研3内部审计的权威性。依照内部审计模式设置需要遵循的独力性和权威性两项原则，接合我国目前公司法因此，内部审计机构受监事会领导，可以有效地避免目前我国内部审计管理模式存在的自己监督审计自己的不合理现象，更契合审计需要双向独力原则。内部审计机构受监事会领导

11、契合权威性原则。监事会作为股东大会的下属机构，其地位与董事会相同。董事会与监事会之间，不存在谁领导谁、谁关于谁负责的问题，他们作为股东大会的下属机构，均关于股东大会负责，惟一区别只是职责不同分工不同而已。因此，公司内部审计构，保证公司生产经营健康发展的客观要求。内部审计由监事会领导，更有利于理顺 公司内部管理体制，避免出现多个监督检查中心的混乱现象。我国过去的内部审计管理模式，事实上形成了公司内部以董事会或经理领导的审计监督中心与监事会监督中心共存的混乱局面，客观上架空了监事会的监督检查职能，使监事会形同虚设，其结果是使公司法人治理结构迟迟不能健全和完备，权力制衡机制始终不能有效完备和正常运作

12、。理顺公司董事会、总经理与监事会的关系和权责，将内部审计机构归属监事会领导并且向其报告工作，统一公司内部监督检查中心，是避免政出多头和理顺内部管理制度的需要。要有效推行监事会领导下的公司内部审计管理模式，需要作大量的工作。针关于目前我国企业的实际情况，推行以下措施将是积极有效的：修改和完备相关的法律法规，明确监事会的法律地位。要明确监事会在公司法人治理结构中的监督检查地位，囊括关于董事会成员和经理人员的监督检查的权力，就要赋予监事会关于董事会成员和理顺公司管理体制，公司内部审计机构直接受监事会领导。原有体制下的内部审计机构隶属于企业高级经营管理者，在“两权分离”和“委托代理”机制下，公司高级经

13、营管理人员为追求自身的最大利益，可能损害股东和公司利益。总结要发挥监事会的监督检查作用，确立内部审计机构归属于监事会领导的审计管理模式，是有效避免、解决内部人控制的有效途径，也是健全和完备公司法人治理结构的客观要求。加强监事会及其领导下的内部审计组织机构建设、制度建设和人员培训，实行不能随领导意志被随意撤并且，明确规则其人员构成及其任职资格；其次，加强人员素质培训教育，不断提高监事会和内部审计人员的知识水平和技能，提升其处理不同类型问题的能力；再次，在制度建设方面，最急迫最重要的是要关于监事会及其领导下的内部审计人员实行奖罚关于等的鼓励约束制度。针关于其有权无责和权力偏小等现状，必需明确其关于

14、公司经营管理人员监督检查权、弹劾权，并且明确规则其应承担的责任与义务。同时， 转变工作方式，建立事前预防、事中监督、事后审计的全程监控的内部审计工作模式。我国内部的审计，侧重于事后审计，而关于事前预防和事中监督工作重视不够，导致不能将风险和损失消灭在萌芽阶段，内部审计，顶多只能起到事后查处的作用，关于公司防止风险和损失的再次发生，提高经营管理效率和效益的意义不大。因此，必需将审计工作重心从传统的事后审计转移到事前预防、事中监督上来，建立起一整套事前预防、事中监督和事后审计相接合的全程监控的内部审计模式。在实际工作中，既要关于企业单位的重大经营决策，重点投资项目及占用资金数额较大的购销业务实行事前审计，又要即时反馈信息，防止失误。同时，在项目或工作的实施进程中实行有效的监督检查，即时发现和纠正问题，将风险、隐患和损失消灭在萌芽状态。加大关于企业内部审计的科技投入力度，使企业内部审计工作摆脱手工操作，早日进入信息化、规矩化的发展