利润及利润分配现场检查方法与技巧

1、利润及利润分配业务说明利润是银行机构在一定会计期间内实现的经营成果。包括营业利润、利润总额和 净利润。营业利润是指银行机构营业收入减去营业成本和营业费用加上投资收益后净额。 利润总额是指银行机构营业利润减去营业税金及附加，加上营业外收入，减去营 业外支出后的金额。净利润是指银行机构扣除资产损失后利润总额减去所得税后的金额。 利润分配（或弥补亏损）过程：银行机构当期实现的净利润，加年初未分配利润 （或减年初未弥补亏损）和其他转入后余额，为可供分配的利润，并作下分配：提取 法定盈余公积。法定盈余公积按照税后利润的10%的比例提取，其累计额达到注册资 本的 50%以上时，可不再提取。外商投资银行应当

2、按照法律、行政法规的规定，按净 利润的一定比例提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金等作为盈余公积 的积累。提取法定公益金。法定公益金按照税后利润5%-10%的比例提取。银行机 构按规定提取的一般准备也应作为利润分配处理。业务操作流程1每个会计年度终了，银行机构将各损益类账户余额全部结转到本年利润账户 中去。即：将收益类账户余额结转到本年利润的贷方，将成本费用类账户余额结转到 本年利润的借方。2结转后，本年利润如为贷方余额则为本期的利润总额，如为借方余额则为本 期亏损总额。3按照一定的顺序进行分配。税前利润弥补亏损，连续弥补期不得超过5 年, 5年内未能连续弥补完的亏损， 只能在缴纳所

3、得税后弥补；弥补完以前年度亏损后，方可提取法定盈余公积金和公益金；经董事会（类似机构会议）决定，提取任意盈余公积金；向投资者分配利润。检查重点1利润核算是否真实、完整检查营业收入、投资收益、营业外收入等入账情况；检查是否存在将各项营业收入滞留账外不入账或私设“小金库”从而虚减利 润的现象；检查营业成本与费用等入账情况，是否存在虚增支出的现象，虚减利润；检查是否存在不按规定对损失款项进行清理，从而虚增利润；检查是否存在不按规定足额提取包括贷款损失准备在内的各项资产减值准备， 从而虚增利润；检查是否存在多提秘密准备，从而虚增利润。 2利润分配是否符合有关政策规定检查是否存在用税前利润弥补5年前发生

4、的经营亏损，计提公积金、公益金等；检查是否存在当年实现利润，在未弥补完以前年度亏损，向投资者分红；检查是否存在甚至在当年未实现利润的情况下，也向投资者支付股利。现场检查流程合规性账表准确性1检查方法：查阅利润分配科目下“未分配利润”、“盈余公积转入”、“提取法定公积金” “提取法定公益金”、“提取任意盈余公积”等账户的发生额及余额分析；审查中分别与资产负债表的有关项目进行核对；检查报表对应数字之间勾稽关系。 2风险提示：有关明细账、总账、报表数核对不符。弥补亏损真实性1检查方法：查阅本年利润账户和未分配利润明细账及相关证明文件；检查以前年度亏损额及其弥补情况是否符合有关规定。 2风险提示：存在

5、用税前利润弥补5 年前发生的经营亏损。提取法定公积金合规性1检查方法：查阅对于停止提取法定公积金的情况；查阅资产负责表，检查期初盈余公积占注册资本的比例是否达到财务制度规定 的 50%；检查对于动用法定公积金补亏和派发股利的情况；检查其是否经过合法的审批手续；检查动用后的盈余公积占注册资本的比例是否仍然达到财务制度规定的不低 于 25%的标准。2风险提示：停止提取法定公积金的，期初盈余公积占注册资本的比例未达到比例要求；未经合法审批手续动用法定公积金弥补亏损等。提取法定公益金合规性1检查方法：查阅董事会记录；查阅提取法定公益金明细账及有关凭证；检查是否按照有关规定提取法定公益金并检查提取比例合

6、理性；检查其提取正确性；检查公益金使用是否符合国家有关规定；检查是否主要用于职工的集体福利设施支出。 2风险提示：未按规定提取法定公益金；未按规定使用法定公益金。向投资者分配利润合法性1检查方法：查阅董事会或类似机构会议记录；查阅应付股利明细账及有关凭证；检查向投资者分配利润是否办理了合法的审批手续；检查利润分配比例是否合理、计算是否正确。2风险提示：未经审批向投资者分配利润或审批手续不完备； 利润分配比例的计算不正确。账务核算正确性1检查方法：查阅利润分配各明细账记录； 审查中与有关记账凭证及所附证明文件进行核对； 检查利润分配业务账务处理的正确性； 检查上年度结转未分配利润的实有额；查阅本

7、年利润账户和未分配利润账户，将其进行核对情况。2风险提示：用盈余公积弥补亏损的，未借记资产负债表盈余公积账户，贷记利润分配科目 下“盈余公积转入”账户；上年末未分配利润未正确结转；期末净利润未自本年利润账户全部转入分配利润账户；期末“盈余公积转入”等明细账余额未全部转入未分配利润账户；存在利润不真实的情况。监督检查1检查方法：查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告；与内部相关人员座谈。2风险提示：未建立定期检查制度；内部审计的审计范围、频率及深度不够充分；对检查出的问题没有及时处理；对审计、检查建议的落实整改不够及时。检查依据1中华人民共和国商业银行法（中华人民共和国主席令199547

8、 号） 2中华人民共和国银行业监督管理法（中华人民共和国主席令200311号） 3金融企业会计制度（财会200149 号） 4金融保险企业财务制度（1993年） 5关于印发金融企业费用专户管理办法的通知（财债字199869 号） 6财政部关于印发国有商业银行年度财务会计报告披露办法（试行）的通知 （财金200357 号）7商业银行内部控制指引（中国人民银行公告200219号） 8商业银行信息披露暂行办法（中国人民银行令20026 号）业务操作流程图(+)-)利润总额税前利润弥补以前年度亏损营业收入投资收益(+)利润分配(-)(-)法定盈余公积法定公益金性效有控内确准否是额 数配分及润利规合否是配分证凭计会规合否是算核告报改整及告报审内单批审销冲、整调润利一实真否是润利实真紂准算 核配分及润剂账目 ： 科配