最新中级财务02货币资金课件

中级财务02货币资金中级财务02货币资金1第二章货币资金第一节货币资金概述第二节货币资金业务的会计处理第三节货币资金管理与控制2022/12/122第二章货币资金第一节货币资金概述2022/12/102最新中级财务02货币资金课件3最新中级财务02货币资金课件4最新中级财务02货币资金课件5最新中级财务02货币资金课件6最新中级财务02货币资金课件7最新中级财务02货币资金课件8（一）银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。有效期：1个月（超期作废、钱存户头）异地使用可以背书转让

2022/12/129（一）银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票（二）银行汇票2022/12/1210（二）银行汇票2022/12/1010（二）银行本票银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。有效期：2个月用于同城或同一票据交换区域的款项支付可以背书转让2022/12/1211（二）银行本票银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确（二）银行本票2022/12/1212（二）银行本票2022/12/1012银行本票与银行汇票的比较开出银行汇票或银行本票时,

借：其他货币资金——银行汇票存款

——银行本票存款

贷：银行存款银行汇票通常在异地使用；银行本票通常在同城使用。银行汇票的付款期限自出票日起1个月；银行本票的付款期限最长不超过2个月。银行本票可以进一步划分为定额的银行本票和不定额的银行本票；而银行汇票没有这样的划分。2022/12/1213银行本票与银行汇票的比较开出银行汇票或银行本票时,

借：其他（三）商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。2022/12/1214（三）商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无（三）商业汇票是一种期票（未到期不能收付）商业承兑汇票+银行承兑汇票有效期：最长不超过6个月可以申请贴现，可以背书转让2022/12/1215（三）商业汇票是一种期票（未到期不能收付）2022/12/1商业汇票——商业承兑汇票商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。2022/12/1216商业汇票——商业承兑汇票商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑商业汇票——银行承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。2022/12/1217商业汇票——银行承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行银行汇票与商业汇票的区别银行汇票是一种其他货币资金；商业汇票是一种商业信用（计入“应收票据”或“应付票据”）。商业汇票开具的时候并不需要有足额的银行存款，银行汇票开具时应现将款项交存银行。商业汇票的付款期限最长不超过6个月。商业汇票适用于商品交易；既适用于同城也适用于异地。2022/12/1218银行汇票与商业汇票的区别银行汇票是一种其他货币资金；商业汇票商业承兑汇票与银行承兑汇票的区别银行承兑汇票按票面金额万分之五向银行支付的手续费，作为财务费用核算。票据到期时，付款人必须将票据的款项存入开户银行，以便银行可以把款项支付给票据的持有人。票据到期没有足额款项支付时：商业承兑汇票：将应付票据转入应付账款银行承兑汇票：将应付票据转入短期借款，并加收罚息2022/12/1219商业承兑汇票与银行承兑汇票的区别银行承兑汇票按票面金额万分之（四）支票支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）有效期：不超过10天

用于同城结算不能签发空头支票，或与银行预留印签不符2022/12/1220（四）支票支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行（五）信用卡信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。用于同城或异地结算单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金允许善意透支，不得恶意透支2022/12/1221（五）信用卡信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单（六）汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。用于异地结算汇兑分为信汇、电汇两种。2022/12/1222（六）汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式（七）委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理收取同城或异地款项。用于同城或异地结算不用于大额交易2022/12/1223（七）委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算（八）托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。用于异地结算先发货、后收款托收承付的适用范围有限。仅适用于国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所用制工业企业。2022/12/1224（八）托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向托收承付与委托收款的比较托收承付：异地委托收款：同城和异地托收承付：商品交易或因商品交易而产生的劳务交易（代销、寄销、赊销商品不得办理）委托收款：任何交易2022/12/1225托收承付与委托收款的比较托收承付：异地2022/12/102（九）信用证信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。采用信用证结算方式的，收款单位收到信用证后，即备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证，送交银行，根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证；付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证。用于国际贸易领域的结算有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的2022/12/1226（九）信用证信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。采用信用银行结算方式的归纳同城支票、银行本票异地汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证同城、异地均可信用卡、委托收款、商业汇票2022/12/1227银行结算方式的归纳同城2022/12/1027例题以下支付或结算方式中，只适用于商品交易结算业务的有（

）。A.支票B.汇兑C.委托收款D.托收承付E.信用证【答案】DE2022/12/1228例题以下支付或结算方式中，只适用于商品交易结算业务的有（例题下列既可用于转账结算，又可用于支取现金的有（）。A．普通支票B．注有“现金”字样的银行本票C．转账支票D．填有“现金”字样的银行汇票E．划线支票【答案】ABD【解析】转账支票和划线支票，只可用于转账结算，不得用于支取现金。2022/12/1229例题下列既可用于转账结算，又可用于支取现金的有（）。2022三、其他货币资金外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款等，这些资金在会计核算上统称为“其他货币资金”。2022/12/1230三、其他货币资金外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用其他货币资金——外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

2022/12/1231其他货币资金——外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星其他货币资金——银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。

2022/12/1232其他货币资金——银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇其他货币资金——银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。2022/12/1233其他货币资金——银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本其他货币资金——信用证保证金存款信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。

2022/12/1234其他货币资金——信用证保证金存款信用证存款是指采用信用证结算其他货币资金——信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。2022/12/1235其他货币资金——信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡而存例题企业存放在银行的信用卡存款，应通过（）科目进行核算。A.其他货币资金B.银行存款C.在途货币资金D.现金【答案】

A【解析】企业存放在银行的信用卡存款，应通过其他货币资金科目进行核算。2022/12/1236例题企业存放在银行的信用卡存款，应通过（）科目进行核算。20其他货币资金——存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。2022/12/1237其他货币资金——存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但例题企业的存出投资款，应借记（

）账户。A．其他货币资金B．应收票据C．其他应收款D．预付账款【答案】A【解析】企业的存出保证金应在“其他货币资金”账户核算。2022/12/1238例题企业的存出投资款，应借记（）账户。2022/12/1其他货币资金——在途货币资金在途货币资金是指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项业务中，到月终时尚未到达的汇入款项。2022/12/1239其他货币资金——在途货币资金在途货币资金是指企业同所属单位之第二节货币资金业务的会计处理一、库存现金业务的会计处理企业会计准则设置了“库存现金”账户。“库存现金”账户可以根据现金收付款凭证和银行存款付款凭证直接登记，如果企业日常现金收支业务量比较大，企业也采用汇总记账凭证、科目汇总表等核算形式。库存现金库存现金的增加库存现金的减少库存现金的余额企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。2022/12/1240第二节货币资金业务的会计处理一、库存现金业务的会计处理库库存现金——业务处理企业收到现金时，支出现金时，借：库存现金借：有关账户贷：有关账户贷：库存现金对于从银行提取现金的业务，一般只编制银行付款凭证，不再编制现金收款凭证；将现金存入银行，一般只编制现金付款凭证，不再编制银行收款凭证。2022/12/1241库存现金——业务处理企业收到现金时，支出现金时，2库存现金——现金日记账企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。现金日记账2022/12/1242库存现金——现金日记账企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员库存现金——现金短缺或溢余每日终了，结算现金收支，如果发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户核算。属于现金短缺，借：待处理财产损溢——流动资产损溢实际短缺的金额贷：库存现金实际短缺的金额属于现金溢余，借：库存现金实际溢余的金额贷：待处理财产损溢——流动资产损溢实际溢余的金额2022/12/1243库存现金——现金短缺或溢余每日终了，结算现金收支，如果发现有现金——现金短缺如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借：其他应收款——现金短款（××个人）责任人赔偿的部分库存现金责任人赔偿的部分贷：待处理财产损溢——流动资产损溢责任人赔偿的部分2022/12/1244现金——现金短缺如为现金短缺，2022/12/1044库存现金——现金短缺属于应由保险公司赔偿的部分，借：其他应收款——保险赔款保险公司赔偿的部分贷：待处理财产损溢——流动资产损溢保险公司赔偿的部分属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借：管理费用——现金短缺无法查明原因金额贷：待处理财产损溢——流动资产损溢无法查明原因金额2022/12/1245库存现金——现金短缺属于应由保险公司赔偿的部分，2022/1现金——现金溢余如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，借：待处理财产损溢——流动资产损溢贷：其他应付款——现金溢余（××个人或单位）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借：待处理财产损溢——流动资产损溢贷：营业外收入——现金溢余2022/12/1246现金——现金溢余如为现金溢余，2022/12/1046例题企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A．财务费用B．管理费用C．销售费用D．营业外支出【答案】B【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”。2022/12/1247例题企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后备用金单独设置“备用金”账户的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借：其他应收款——备用金贷：库存现金银行存款财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借：管理费用贷：库存现金银行存款2022/12/1248备用金单独设置“备用金”账户的企业，由企业财务部门单独拨给企例题下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A.信用证存款B.备用金C.信用卡存款D.银行本票存款答案：B

2022/12/1249例题下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。2例题采用定额备用金制度下，报销日常开支时，应贷记科目是（

）。A．其他应收款B．制造费用C．管理费用D．库存现金或银行存款【答案】

D

【解析】采用定额备用金制度下，报销日常开支时，应贷记“库存现金”或“银行存款”科目，不冲减“其他应收款”科目。2022/12/1250例题采用定额备用金制度下，报销日常开支时，应贷记科目是（二、银行存款业务的会计处理为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种款项，企业会计准则规定，应设置“银行存款”账户。银行存款企业存款的增加企业存款的减少期末存款的余额2022/12/1251二、银行存款业务的会计处理为了核算和反映企业存入银行或其他金二、银行存款业务的会计处理企业将款项存入银行等金融机构时，借：银行存款贷：库存现金提取或支付在银行等金融机构中的存款时，借：库存现金贷：银行存款2022/12/1252二、银行存款业务的会计处理企业将款项存入银行等金融机构时，2二、银行存款业务的会计处理

企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或者其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，应当作为当期损失，计入“营业外支出”科目。2022/12/1253二、银行存款业务的会计处理

企业应加强对银行存款的管理，并定例题如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，应当作为当期损失，应将其计入（）账户。A．营业外支出B．管理费用C．财务费用D．销售费用【答案】A2022/12/1254例题如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不银行存款日记账企业应当设置“银行存款日记账”按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。月份终了，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账科目的余额核对相符。

2022/12/1255银行存款日记账企业应当设置“银行存款日记账”按照银行存款收付银行存款余额调节表企业银行存款日记账账面余额与银行对账单上结存数之间如有差额，必须逐笔查明原因，及时更正。如果两者的余额不一致，原因可能有两个：一是企业或银行记账有差错；二是存在未达账项。2022/12/1256银行存款余额调节表企业银行存款日记账账面余额与银行对账单上结银行存款——未达账项未达账项是指一方已登记入账，而对方尚未登记入账的款项，这些款项主要是以下四种情况：（1）银行已经收款记账，企业尚未记账的款项；（2）银行已经付款记账，企业尚未记账的款项；（3）企业已经收款记账，银行尚未记账的款项；（4）企业已经付款记账，银行尚未记账的款项。

2022/12/1257银行存款——未达账项未达账项是指一方已登记入账，而对方尚未登银行存款——未达账项调整后的银行存款余额＝银行存款日记账余额＋银行已收、企业未收款项－银行已付、企业未付款项＝银行对账单余额＋企业已收、银行未收款项－企业已付、银行未付款项2022/12/1258银行存款——未达账项调整后的银行存款余额2022/12/10银行存款——未达账项注意：“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。项目余额项目余额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收加：企业已收、银行未收减：银行已付、企业未付减：企业已付、银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款余额调节表2022/12/1259银行存款——未达账项注意：“银行存款余额调节表”不是原始凭证三、其他货币资金的会计处理（一）外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。2022/12/1260三、其他货币资金的会计处理（一）外埠存款2022/12/10（一）外埠存款企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，

借：其他货币资金——外埠存款

贷：银行存款外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时，企业应根据供应单位发票账单等报销凭证，编制付款凭证，

借：在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——外埠存款2022/12/1261（一）外埠存款企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，（一）外埠存款采购员完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知，编制收款凭证。2022/12/1262（一）外埠存款采购员完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银（二）银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，编制付款凭证，

借：其他货币资金——银行汇票

贷：银行存款2022/12/1263（二）银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规（二）银行汇票存款企业使用银行汇票支付款项后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票有关副联等凭证，经核对无误后编制会计分录，

借：在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——银行汇票银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金——银行汇票”账户。2022/12/1264（二）银行汇票存款企业使用银行汇票支付款项后，应根据发票账单（二）银行汇票存款如实际采购支付后银行汇票有余额，多余部分应，

借：银行存款

贷：其他货币资金——银行汇票汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时，

借：银行存款

贷：其他货币资金——银行汇票2022/12/1265（二）银行汇票存款如实际采购支付后银行汇票有余额，多余部分应（三）银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存人银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票时，应根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证，

借：其他货币资金——银行本票

贷：银行存款2022/12/1266（三）银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规（三）银行本票存款企业用银行本票支付购货款等款项后，应根据发票账单等有关凭证，

借：在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——银行本票如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应填制进账单一式二联，连同本票一并交给银行，然后根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单，

借：银行存款

贷：其他货币资金——银行本票2022/12/1267（三）银行本票存款企业用银行本票支付购货款等款项后，应根据发（四）信用证保证金存款信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开出信用证用于支付供货单位购货款项时，根据开户银行盖章退回的“信用证委托书”回单，

借：其他货币资金——信用证存款

贷：银行存款2022/12/1268（四）信用证保证金存款信用证存款是指采用信用证结算方式的企业（四）信用证保证金存款企业收到供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，经核对无误后进行会计处理，

借：在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——信用证存款如果企业收到未用完的信用证存款余款，

借：银行存款

贷：其他货币资金——信用证存款2022/12/1269（四）信用证保证金存款企业收到供货单位信用证结算凭证及所附发（五）信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。企业申领信用卡，按照有关规定填制申请表，并按银行要求交存备用金，银行开立信用卡存款账户，发给信用卡。企业根据银行盖章退回的交存备用金的进账单，

借：其他货币资金——信用卡存款

贷：银行存款2022/12/1270（五）信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用（五）信用卡存款企业收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单，经核对无误后进行会计处理，

借：管理费用

贷：其他货币资金——信用卡存款2022/12/1271（五）信用卡存款企业收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及（六）存出投资款存出投资款是指企业已存人证券公司但尚未进行投资的货币资金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借：其他货币资金——存出投资款

贷：银行存款购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借：交易性金融资产可供出售金融资产

贷：其他货币资金——存出投资款2022/12/1272（六）存出投资款存出投资款是指企业已存人证券公司但尚未进行投第三节货币资金管理与控制

一、货币资金管理与控制的原则（一）严格职责分工（二）实行交易分开（三）实施内部稽核（四）实施定期轮岗制度出纳人员会计人员2022/12/1273第三节货币资金管理与控制

一、货币资金管理与控制的原则出例题一般说来，货币资金的管理和控制应当遵循的原则是（

）。A．严格职责分工B．实行交易分开

C．实施内部稽核D．实施定期轮岗制度E．权责发生制【答案】ABCD【解析】一般说来，货币资金的管理和控制应当遵循的原则是，严格职责分工，实行交易分开，实施内部稽核，实施定期轮岗制度。2022/12/1274例题一般说来，货币资金的管理和控制应当遵循的原则是（二、国家有关货币资金管理的规定

（一）现金管理办法1.现金的使用范围允许企业使用现金结算的范围是：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。2022/12/1275二、国家有关货币资金管理的规定

（一）现金管理办法2022/例题下列事项中，不得以现金支付的有（

）。A．支付出差人员差旅费用800元B．支付职工工资2000元C．购买原材料货款19000元D．收购农副产品货款9000元【答案】C2022/12/1276例题下列事项中，不得以现金支付的有（）。2022/12例题下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有（

）。A．为职工交纳社会保障费支付的款项B．向个人收购农副产品支付的款项

C．向企业购买大宗材料支付的价款D．支付给职工个人的劳保福利费E．出差人员必须携带的差旅费【答案】BDE2022/12/1277例题下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的（一）现金管理办法2．库存现金的限额库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。正常开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意超过，超过限额的现金应及时存入银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。2022/12/1278（一）现金管理办法2．库存现金的限额2022/12/1078（一）现金管理办法

3．现金收支的规定（1）企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。（2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，同时收支的现金必须入账。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。2022/12/1279（一）现金管理办法3．现金收支的规定2022/12/107（一）现金管理办法（3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（4）企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。（5）不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储；不准保留账外公款；不得设置“小金库”等。2022/12/1280（一）现金管理办法（3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途（二）银行存款管理制度1．银行存款开户的有关规定银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是企业办理日常结算收付的账户。企业的工资、资金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。2022/12/1281（二）银行存款管理制度1．银行存款开户的有关规定2022/1例题以下可以办理日常结算和现金收付业务的账户是（

）A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户【答案】A2022/12/1282例题以下可以办理日常结算和现金收付业务的账户是（）（二）银行存款管理制度2．银行结算纪律单位和个人办理支付结算，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。2022/12/1283（二）银行存款管理制度2．银行结算纪律2022/12/10例题中国人民银行《支付结算办法》中规定的结算纪律包括（

）。A．任何单位和个人不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据B．任何单位和个人不准签发没有资金保证的票据和远期支票C．任何单位和个人不准超出库存现金限额保留现金D．任何单位和个人不准无理拒绝付款E．任何单位和个人不准违反规定开立和使用账户

【答案】ABDE【解析】《支付结算办法》中规定的结算纪律，不包括现金管理条例，所以“不准超出库存现金限额保留现金”选项内容不应选择。2022/12/1284例题中国人民银行《支付结算办法》中规定的结算纪律包括（（三）货币资金内部控制的规定1．单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。2022/12/1285（三）货币资金内部控制的规定1．单位应当建立货币资金业务的岗例题下列情形中，不违背《内部会计控制规范—货币资金（试行）》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（

）。A．由出纳人员兼任会计档案保管工作B．由出纳人员保管签发支票所需全部印章C．由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D．由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作【答案】D【解析】按规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。2022/12/1286例题下列情形中，不违背《内部会计控制规范—货币资金（试行）》（三）货币资金内部控制的规定2．办理货币资金业务，应当配合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。3．单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。2022/12/1287（三）货币资金内部控制的规定2．办理货币资金业务，应当配合格（三）货币资金内部控制的规定4．单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。5．单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。2022/12/1288（三）货币资金内部控制的规定4．单位应当加强与货币资金相关的例题关于银行预留印鉴的管理，下列说法中错误的是（

）。A．财务专用章应由专人保管B．个人名章必须由本人或其授权人员保管C．严禁一人保管支付款项所需的全部印章D．单位负责人的印章必须由其本人保管【答案】D【解析】单位负责人的印章可以由其授权人员保管。2022/12/1289例题关于银行预留印鉴的管理，下列说法中错误的是（）（三）货币资金内部控制的规定6．单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度。货币资金监督检查的内容主要包括：（1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。（2）货币资金授权批准制度的执行情况。（3）支付款项印章的保管情况。（4）票据的保管情况。2022/12/1290（三）货币资金内部控制的规定6．单位应当建立对货币资金业务的例题下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（

）。A．采购人员超过授权限额采购原材料B．未经授权的机构或人员直接接触企业资金C．出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章D．出纳人员兼任会计档案保管工作和债权债务登记工作E．主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务【答案】ABCD【解析】主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务，不违背有关货币资金内部控制要求。2022/12/1291例题下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（）。

结束语谢谢大家聆听！！！92

结束语谢谢大家聆听！！！92中级财务02货币资金中级财务02货币资金93第二章货币资金第一节货币资金概述第二节货币资金业务的会计处理第三节货币资金管理与控制2022/12/1294第二章货币资金第一节货币资金概述2022/12/102最新中级财务02货币资金课件95最新中级财务02货币资金课件96最新中级财务02货币资金课件97最新中级财务02货币资金课件98最新中级财务02货币资金课件99最新中级财务02货币资金课件100（一）银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。有效期：1个月（超期作废、钱存户头）异地使用可以背书转让

2022/12/12101（一）银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票（二）银行汇票2022/12/12102（二）银行汇票2022/12/1010（二）银行本票银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。有效期：2个月用于同城或同一票据交换区域的款项支付可以背书转让2022/12/12103（二）银行本票银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确（二）银行本票2022/12/12104（二）银行本票2022/12/1012银行本票与银行汇票的比较开出银行汇票或银行本票时,

借：其他货币资金——银行汇票存款

——银行本票存款

贷：银行存款银行汇票通常在异地使用；银行本票通常在同城使用。银行汇票的付款期限自出票日起1个月；银行本票的付款期限最长不超过2个月。银行本票可以进一步划分为定额的银行本票和不定额的银行本票；而银行汇票没有这样的划分。2022/12/12105银行本票与银行汇票的比较开出银行汇票或银行本票时,

借：其他（三）商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。2022/12/12106（三）商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无（三）商业汇票是一种期票（未到期不能收付）商业承兑汇票+银行承兑汇票有效期：最长不超过6个月可以申请贴现，可以背书转让2022/12/12107（三）商业汇票是一种期票（未到期不能收付）2022/12/1商业汇票——商业承兑汇票商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。2022/12/12108商业汇票——商业承兑汇票商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑商业汇票——银行承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。2022/12/12109商业汇票——银行承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行银行汇票与商业汇票的区别银行汇票是一种其他货币资金；商业汇票是一种商业信用（计入“应收票据”或“应付票据”）。商业汇票开具的时候并不需要有足额的银行存款，银行汇票开具时应现将款项交存银行。商业汇票的付款期限最长不超过6个月。商业汇票适用于商品交易；既适用于同城也适用于异地。2022/12/12110银行汇票与商业汇票的区别银行汇票是一种其他货币资金；商业汇票商业承兑汇票与银行承兑汇票的区别银行承兑汇票按票面金额万分之五向银行支付的手续费，作为财务费用核算。票据到期时，付款人必须将票据的款项存入开户银行，以便银行可以把款项支付给票据的持有人。票据到期没有足额款项支付时：商业承兑汇票：将应付票据转入应付账款银行承兑汇票：将应付票据转入短期借款，并加收罚息2022/12/12111商业承兑汇票与银行承兑汇票的区别银行承兑汇票按票面金额万分之（四）支票支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）有效期：不超过10天

用于同城结算不能签发空头支票，或与银行预留印签不符2022/12/12112（四）支票支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行（五）信用卡信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。用于同城或异地结算单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金允许善意透支，不得恶意透支2022/12/12113（五）信用卡信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单（六）汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。用于异地结算汇兑分为信汇、电汇两种。2022/12/12114（六）汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式（七）委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理收取同城或异地款项。用于同城或异地结算不用于大额交易2022/12/12115（七）委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算（八）托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。用于异地结算先发货、后收款托收承付的适用范围有限。仅适用于国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所用制工业企业。2022/12/12116（八）托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向托收承付与委托收款的比较托收承付：异地委托收款：同城和异地托收承付：商品交易或因商品交易而产生的劳务交易（代销、寄销、赊销商品不得办理）委托收款：任何交易2022/12/12117托收承付与委托收款的比较托收承付：异地2022/12/102（九）信用证信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。采用信用证结算方式的，收款单位收到信用证后，即备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证，送交银行，根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证；付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证。用于国际贸易领域的结算有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的2022/12/12118（九）信用证信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。采用信用银行结算方式的归纳同城支票、银行本票异地汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证同城、异地均可信用卡、委托收款、商业汇票2022/12/12119银行结算方式的归纳同城2022/12/1027例题以下支付或结算方式中，只适用于商品交易结算业务的有（

）。A.支票B.汇兑C.委托收款D.托收承付E.信用证【答案】DE2022/12/12120例题以下支付或结算方式中，只适用于商品交易结算业务的有（例题下列既可用于转账结算，又可用于支取现金的有（）。A．普通支票B．注有“现金”字样的银行本票C．转账支票D．填有“现金”字样的银行汇票E．划线支票【答案】ABD【解析】转账支票和划线支票，只可用于转账结算，不得用于支取现金。2022/12/12121例题下列既可用于转账结算，又可用于支取现金的有（）。2022三、其他货币资金外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款等，这些资金在会计核算上统称为“其他货币资金”。2022/12/12122三、其他货币资金外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用其他货币资金——外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

2022/12/12123其他货币资金——外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星其他货币资金——银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。

2022/12/12124其他货币资金——银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇其他货币资金——银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。2022/12/12125其他货币资金——银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本其他货币资金——信用证保证金存款信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。

2022/12/12126其他货币资金——信用证保证金存款信用证存款是指采用信用证结算其他货币资金——信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。2022/12/12127其他货币资金——信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡而存例题企业存放在银行的信用卡存款，应通过（）科目进行核算。A.其他货币资金B.银行存款C.在途货币资金D.现金【答案】

A【解析】企业存放在银行的信用卡存款，应通过其他货币资金科目进行核算。2022/12/12128例题企业存放在银行的信用卡存款，应通过（）科目进行核算。20其他货币资金——存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。2022/12/12129其他货币资金——存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但例题企业的存出投资款，应借记（

）账户。A．其他货币资金B．应收票据C．其他应收款D．预付账款【答案】A【解析】企业的存出保证金应在“其他货币资金”账户核算。2022/12/12130例题企业的存出投资款，应借记（）账户。2022/12/1其他货币资金——在途货币资金在途货币资金是指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项业务中，到月终时尚未到达的汇入款项。2022/12/12131其他货币资金——在途货币资金在途货币资金是指企业同所属单位之第二节货币资金业务的会计处理一、库存现金业务的会计处理企业会计准则设置了“库存现金”账户。“库存现金”账户可以根据现金收付款凭证和银行存款付款凭证直接登记，如果企业日常现金收支业务量比较大，企业也采用汇总记账凭证、科目汇总表等核算形式。库存现金库存现金的增加库存现金的减少库存现金的余额企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。2022/12/12132第二节货币资金业务的会计处理一、库存现金业务的会计处理库库存现金——业务处理企业收到现金时，支出现金时，借：库存现金借：有关账户贷：有关账户贷：库存现金对于从银行提取现金的业务，一般只编制银行付款凭证，不再编制现金收款凭证；将现金存入银行，一般只编制现金付款凭证，不再编制银行收款凭证。2022/12/12133库存现金——业务处理企业收到现金时，支出现金时，2库存现金——现金日记账企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。现金日记账2022/12/12134库存现金——现金日记账企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员库存现金——现金短缺或溢余每日终了，结算现金收支，如果发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户核算。属于现金短缺，借：待处理财产损溢——流动资产损溢实际短缺的金额贷：库存现金实际短缺的金额属于现金溢余，借：库存现金实际溢余的金额贷：待处理财产损溢——流动资产损溢实际溢余的金额2022/12/12135库存现金——现金短缺或溢余每日终了，结算现金收支，如果发现有现金——现金短缺如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借：其他应收款——现金短款（××个人）责任人赔偿的部分库存现金责任人赔偿的部分贷：待处理财产损溢——流动资产损溢责任人赔偿的部分2022/12/12136现金——现金短缺如为现金短缺，2022/12/1044库存现金——现金短缺属于应由保险公司赔偿的部分，借：其他应收款——保险赔款保险公司赔偿的部分贷：待处理财产损溢——流动资产损溢保险公司赔偿的部分属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借：管理费用——现金短缺无法查明原因金额贷：待处理财产损溢——流动资产损溢无法查明原因金额2022/12/12137库存现金——现金短缺属于应由保险公司赔偿的部分，2022/1现金——现金溢余如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，借：待处理财产损溢——流动资产损溢贷：其他应付款——现金溢余（××个人或单位）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借：待处理财产损溢——流动资产损溢贷：营业外收入——现金溢余2022/12/12138现金——现金溢余如为现金溢余，2022/12/1046例题企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A．财务费用B．管理费用C．销售费用D．营业外支出【答案】B【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”。2022/12/12139例题企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后备用金单独设置“备用金”账户的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借：其他应收款——备用金贷：库存现金银行存款财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借：管理费用贷：库存现金银行存款2022/12/12140备用金单独设置“备用金”账户的企业，由企业财务部门单独拨给企例题下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A.信用证存款B.备用金C.信用卡存款D.银行本票存款答案：B

2022/12/12141例题下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。2例题采用定额备用金制度下，报销日常开支时，应贷记科目是（

）。A．其他应收款B．制造费用C．管理费用D．库存现金或银行存款【答案】

D

【解析】采用定额备用金制度下，报销日常开支时，应贷记“库存现金”或“银行存款”科目，不冲减“其他应收款”科目。2022/12/12142例题采用定额备用金制度下，报销日常开支时，应贷记科目是（二、银行存款业务的会计处理为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种款项，企业会计准则规定，应设置“银行存款”账户。银行存款企业存款的增加企业存款的减少期末存款的余额2022/12/12143二、银行存款业务的会计处理为了核算和反映企业存入银行或其他金二、银行存款业务的会计处理企业将款项存入银行等金融机构时，借：银行存款贷：库存现金提取或支付在银行等金融机构中的存款时，借：库存现金贷：银行存款2022/12/12144二、银行存款业务的会计处理企业将款项存入银行等金融机构时，2二、银行存款业务的会计处理

企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或者其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，应当作为当期损失，计入“营业外支出”科目。2022/12/12145二、银行存款业务的会计处理

企业应加强对银行存款的管理，并定例题如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，应当作为当期损失，应将其计入（）账户。A．营业外支出B．管理费用C．财务费用D．销售费用【答案】A2022/12/12146例题如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不银行存款日记账企业应当设置“银行存款日记账”按照银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。月份终了，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账科目的余额核对相符。

2022/12/12147银行存款日记账企业应当设置“银行存款日记账”按照银行存款收付银行存款余额调节表企业银行存款日记账账面余额与银行对账单上结存数之间如有差额，必须逐笔查明原因，及时更正。如果两者的余额不一致，原因可能有两个：一是企业或银行记账有差错；二是存在未达账项。2022/12/12148银行存款余额调节表企业银行存款日记账账面余额与银行对账单上结银行存款——未达账项未达账项是指一方已登记入账，而对方尚未登记入账的款项，这些款项主要是以下四种情况：（1）银行已经收款记账，企业尚未记账的款项；（2）银行已经付款记账，企业尚未记账的款项；（3）企业已经收款记账，银行尚未记账的款项；（4）企业已经付款记账，银行尚未记账的款项。

2022/12/12149银行存款——未达账项未达账项是指一方已登记入账，而对方尚未登银行存款——未达账项调整后的银行存款余额＝银行存款日记账余额＋银行已收、企业未收款项－银行已付、企业未付款项＝银行对账单余额＋企业已收、银行未收款项－企业已付、银行未付款项2022/12/12150银行存款——未达账项调整后的银行存款余额2022/12/10银行存款——未达账项注意：“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。项目余额项目余额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收加：企业已收、银行未收减：银行已付、企业未付减：企业已付、银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款余额调节表2022/12/12151银行存款——未达账项注意：“银行存款余额调节表”不是原始凭证三、其他货币资金的会计处理（一）外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。2022/12/12152三、其他货币资金的会计处理（一）外埠存款2022/12/10（一）外埠存款企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，

借：其他货币资金——外埠存款

贷：银行存款外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时，企业应根据供应单位发票账单等报销凭证，编制付款凭证，

借：在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——外埠存款2022/12/12153（一）外埠存款企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，（一）外埠存款采购员完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知，编制收款凭证。2022/12/12154（一）外埠存款采购员完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银（二）银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，编制付款凭证，

借：其他货币资金——银行汇票

贷：银行存款2022/12/12155（二）银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规（二）银行汇票存款企业使用银行汇票支付款项后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票有关副联等凭证，经核对无误后编制会计分录，

借：在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——银行汇票银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金——银行汇票”账户。2022/12/12156（二）银行汇票存款企业使用银行汇票支付款项后，应根据发票账单（二）银行汇票存款如实际采购支付后银行汇票有余额，多余部分应，

借：银行存款

贷：其他货币资金——银行汇票汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时，

借：银行存款

贷：其他货币资金——银行汇票2022/12/12157（二）银行汇票存款如实际采购支付后银行汇票有余额，多余部分应（三）银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存人银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票时，应根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证，

借：其他货币资金——银行本票

贷：银行存款2022/12/12158（三）银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规（三）银行本票存款企业用银行本票支付购货款等款项后，应根据发票账单等有关凭证，

借：在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——银行本票如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应填制进账单一式二联，连同本票一并交给银行，然后根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单，

借：银行存款

贷：其他货币资金——银行本票2022/12/12159（三）银行本票存款企业用银行本票支付购货款等款项后，应根据发（四）信用证保证金存款信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开出信用证用于支付供货单位购货款项时，根据开户银行盖章退回的“信用证委托书”回单，

借：其他货币资金——信用证存款

贷：银行存款2022/12/12160（四）信用证保证金存款信用证存款是指采用信用证结算方式的企业（四）信用证保证金存款企业收到供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，经核对无误后进行会计处理，

借：在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——信用证存款如果企业收到未用完的信用证存款余款，

借：银行存款

贷：其他货币资金——信用证存款2022/12/12161（四）信用证保证金存款企业收到供货单位信用证结算凭证及所附发（五）信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。企业申领信用卡，按照有关规定填制申请表，并按银行要求交存备用金，银行开立信用卡存款账户，发给信用卡。企业根据银行盖章退回的交存备用金的进账单，

借：其他货币资金——信用卡存款

贷：银行存款2022/12/12162（五）信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用（五）信用卡存款企业收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单，经核对无误后进行会计处理，

借：管理费用

贷：其他货币资金——信用卡存款2022/12/12163（五）信用卡存款企业收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及（六）存出投资款存出投资款是指企业已存人证券公司但尚未进行投资的货币资金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借：其他货币资金——存出投资款

贷：银行存款购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借：交易性金融资产可供出售金融资产

贷：其他货币资金——存出投资款2022/12/12164（六）存出投资款存出投资款是指企业已存人证券公司但尚未进行投第三节货币资金管理与控制

一、货币资金管理与控制的原则（一）严格职责分工（二）实行交易分开（三）实施内部稽核（四）实施定期轮岗制度出纳人员会计人员2022/12/12165第三节货币资金管理与控制

一、货币资金管理与控制的原则出例题一般说来，货币资金的管理和控制应当遵循的原则是（

）。A．严格职责分工B．实行交易分开

C．实施内部稽核D．实施定期轮岗制度E．权责发生制【答案】ABCD【解析】一般说来，货币资金的管理和控制应当遵循的原则是，严格职责分工，实行交易分开，实施内部稽核，实施定期轮岗制度。2022/12/12166例题一般说来，货币资金的管理和控制应当遵循的原则是（二、国家有关货币资金管理的规定

（一）现金管理办法1.现金的使用范围允许企业使用现金结算的范围是：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。2022/12/12167二、国家有关货币资金管理的规定

（一）现金管理办法2022/例题下列事项中，不得以现金支付的有（

）。A．支付出差人员差旅费用800元B．支付职工工资2000元C．购买原材料货款19000元D．收购农副产品货款9000元【答案】C2022/12/12168例题下列事项中，不得以现金支付的有（）。2022/12例题下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有（

）。A．为职工交纳社会保障费支付的款项B．向个人收购农副产品支付的款项

C．向企业购买大宗材料支付的价款D．支付给职工个人的劳保福利费E．出差人员必须携带的差旅费【答案】BDE2022/12/12169例题下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的（一）现金管理办法2．库存现金的限额库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。正常开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意超过，超过限额的现金应及时存入银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。2022/12/12170（一）现金管理办法2．库存