固定资产及无形资产的规定

固定资产及无形资产的规定第一条定义固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间在一年以上的有形非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具、家具等。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。第二条预算固定资产之购置、建造、改良及扩充等，应事先编列资本支出预算或依程序办理预算流用；其报废，除因非可预期之事由外,应事先编列固定资产报废损失预算，并依照规定程序执行。第三条管理范围及数据管理范围包括固定资产及无形资产之验收入账、折旧与摊销之提列、重估、盘点、赠与、异动、报废、减损、闲置、出租、质押、残值及耐用年数之评价、使用情形等作业。管理数据（一）基本数据：包括资产编号、名称、规格、取得日期、取得金额、取得方式、残值、耐用年数等。（二）使用状况：包括资产启用日期、闲置、抵押、使用单位、经管人、成本中心等。（三）折旧资料：包括耐用年数、每月折旧金额、当年度已提折旧金额、累计已提折旧金额、折旧结束、续提折旧、停止折旧等。（四）资产规范资料：包括型号、规格、订购单编号/工程合同编号/工令编号等；建筑物应注明所有权证号码、建筑物楼层数、面积等；土地应注明地段、地号、面积、使用权证号码等。（五）将上述管理数据建置于固定资产主档中，保留每一件资产的变动记录，才能随时取得依各项功能（增置、减少、异动、经管人、取得成本等）之固定资产管理报表。第四条负责单位财务处：负责全公司固定资产之统筹管理，包括固定资产计算机作业功能之规划与数据正确性之复核，以及固定资产之分类、编号、盘点作业规划、固定资产分类项目耐用年数之确认、资产评价作业规划、提供管理报表、资产重估申请、无形资产管理及土地使用权证、建筑物所有权证之保管等。会计处：负责固定资产取得成本计算、折旧提列、帐务处理及核对、资产重估金额计算等。资产使用单位：负责固定资产之验收、计价、评价、保管、使用、维修、定期保养、定期盘点、每年定期之残值及耐用年数评估、报废、部份减损申请等，以及数据就源输入。信息系统处：负责固定资产管理系统之程序设计及修改、数据维护、关帐、管理报表开发等。采购业务处：除大包项目外，依据请购单及采购程序，为各单位采购所需的固定资产。营业销售处：负责报废资产出售及交换作业之处理。总务处：负责公司后勤、商业街建筑物之管理；外联事务处：负责公司建筑物、土地之证件办理及土地管理；公共事务处：负责以上未列明建筑物之管理。主办单位：依「非计划型资本支出预算作业要点」负责汇总全公司各分类固定资产项目之预算编列及统一请购。第五条作业程序固定资产之分类及编号（见附件1）固定资产之取得固定资产之取得方式及帐务调整计分为八项，其代号分别为：01：购置05：换入02：建造06：租用03：受赠07：取得成本调整（须补提折旧）04：盘盈08：取得成本调整（不须补提折旧）（一）购置（01）、建造（02）之验收作业验收时机：除一定金额以上之备品于领用时办理验收外，其他计划型资本支出案于宣布完工时办理验收；其他非计划型资本支出预算办理的采购、建造、工令案于完成规格验收投入使用后办理下述验收。验收程序（1）计划型资本支出案（含一定金额以上之备品）：a、主办单位或资产使用单位填列所有应验收资产之项目及内容（包含残值及耐用年数），经主管核定后，讯息通知财务处。b、财务处确认资产分类及资产编号后，讯息通知会计处。顷会计处初步确认各项应验收资产之分配金额后，讯息送主办单位或资产使用单位，讯息如送主办单位者,再由主办单位移交资产使用单位，由资产使用单位进行资产验收及陈核程序。d、资产使用单位完成资产验收及评价数据并经核定后，通知会计处审核各资产之取得成本无误;通知财务处审查验收及评价数据无误,计算机自动给与财产序号。e、财务处执行确认入固定资产明细账手续，经核对无误后，完成固定资产入账程序。（2）以非计划型资本支出预算办理的采购、建造、工令案（含一定金额以上之备品）：a、主办单位或资产使用单位需考虑资产是否须一并使用之情形，于个别或一并完成规格验收时,建立购入之资产项目，并通知财务处给予固定资产编号。b、主办单位或资产使用单位取得固定资产编号后，再办理审核、计价、残值及耐用年数之估计等相关作业。顷会计处审核取得成本并确认后，财务处确认后入固定资产明细账。财务处须于当月结账前核对无误后完成验收程序。（3）固定资产验收作业中有关耐用年数之适当性由财务处负责审理。（4）房屋、土地等资产应依法取得土地使用权证、所有权证等文件，送交财务处保管。（二）受赠（03）、盘盈（04）、换入（05）、租用（06）之处理程序受赠：收到外界赠与之固定资产及随整厂设备采购所附赠之设备,由受赠单位备妥内部联络单，说明赠与之原因、资产新旧程度、估计市价等经单位主管核定，送办理固定资产验收手续。相关税捐由会计处负责核算。盘盈：依下列（五）之固定资产盘点程序办理。换入：固定资产须经权责层级核准方可办理交换，换入资产之处理程序与受赠程序相同。租用：向外界租用不动产或设备时，由资产使用单位将租赁合约送财务处，财务处依据租赁合约性质判定如属资本租赁，则请资产使用单位办理固定资产验收手续。（三）取得成本调整固定资产成本若因计价错误、金额输入错误或验收后尚有支出需并入者,按下列代号调整取得成本：07为须补提列折旧之取得成本调整（须指定开始补提列折旧之日期）；08为不须补提列折旧之取得成本调整（不须指定补提列折旧之日期）。固定资产之减损（一）固定资产之减损方式有出售、换出、报废、盘亏、捐赠、灾害、窃损、部份减损、金额调整、转列费用等，其代号分别为：20：出售25：灾害21：换出26：窃损22：报废27：部份减损23：盘亏28：金额调整24：捐赠29：转列费用（二）处理程序1.报废（22）:固定资产因损坏、逾龄、落伍、汰旧换新等原因须办理报废时之作业程序a、由资产使用单位查询拟报废之固定资产相关数据，并由设备处检核专用性备品是否并同报废。如因资产未达耐用年数，须经国税局查勘者，资产使用单位应待国税局查勘或行文由公司自行处置后，备妥报废前、中、后照片，由会计处洽国税局办理。b、资产使用单位或主办单位于申请成立工令或工程合同时，应输入须报废固定资产之编号，由系统自动检核，并对未达耐用年数之资产进行上述报废程序管制。c、资产使用单位于系统输入报废原因及拟定处置办法，依「财务工作权责划分表规定」之权责层级，陈核定报废，并经财务处确认、会计处审核后，自动抛帐。资产使用单位应按照已核定之处置方式处置（注）。处置方式如为出售者，由资产使用单位或主办单位洽营业销售处办理出售。注：固定资产之处置方式及其代号为：31：出售33:废弃32：赠送34：其他部份减损（27）:固定资产因损坏、部份汰换、评价减损等原因须办理部份减损时，其报废处理程序比照上列（1）之报废处理程序办理。窃损（26）:固定资产遭窃时，资产使用单位须先会请保卫处查办并向警察机关报案后，检具事故报告书、损失清单及警察机关开立之报案证明文件陈权责层级核定后，比照上列（1）之报废处理程序办理。灾害（25）:固定资产因灾害发生损失时，受灾单位须于灾害发生日起十日内检具书面文件,注明资产名称、编号、受损金额、发生原因、日期及有关证明文件，通知财务处转会计处于灾害发生日起十五日内向国税局申请勘查，经国税局核定后，由财务处通知资产使用单位比照上列（1）之报废处理程序办理。捐赠（24）：固定资产因闲置、使用率低、不堪使用等原因拟赠予机关、团体、学术机构等单位时，由资产使用单位签陈权责层级核定后，比照上列（1）之报废处理程序办理。出售（20）、换出（21）:尚未办妥报废程序之固定资产因闲置、使用率低、不堪使用等原因拟予出售或交换时，由资产使用单位签陈权责层级核定后,通知营业销售处办理资产出售或交换手续，完成后由资产使用单位比照上列（1）之报废处理程序办理。盘亏（23）:依下列（五）之固定资产盘点程序办理。金额调整（28）：原已办理部分减损之固定资产，因其减损金额错误须调整者，由资产使用单位比照上列（1）之报废处理程序办理。转列费用（29）:已入账之固定资产，须转成费用列帐者，由资产使用单位比照上列（1）之报废处理程序办理。固定资产之异动及更正固定资产如须变更资产使用单位、经管人及规范等有关数据之作业程序：固定资产之经管人因离职、退休、派任转投资事业服务或其他职务异动原因，不再担任经管人，而需将原所经管之固定资产全部移转给继任经管人时，由资产所属部门人员办理固定资产异动更正，送各层级权责主管核定。固定资产之盘点a、固定资产每年应定期办理盘点一次，由财务处订定盘点作业细则后，印制盘点报表。b、财务处以备忘录将盘点作业细则及盘点报表送各一级单位。c、各一级单位依据盘点作业细则，指定专人负责规划该单位之盘点作业、筹组盘点小组、协调盘点事宜及撰写盘点报告。d、各一级单位于年度盘点发现盘盈之资产，须查明未入账原因、原始取得时间、资产名称、规格、数量及新旧程度、估计价值等于盘点报告中注明；发现有帐无物盘亏时，亦须于盘点报告中写明盘亏原因。e、各一级单位之盘点报告经所属部门副总经理核定，送财务处汇总编写年度总盘点报告，陈总经理核定。f、财务处将年度总盘点报告,送由各一级单位依据核定之方式处理报废资产；数据不符者办理更正异动。固定资产残值及耐用年数之每年评估作业a、固定资产每年应定期评估残值及耐用年数一次，由财务处、会计处与会计师协商订定固定资产取得成本在一定金额以上资产之评估标准。信息处将评估列表传送各一级单位。b、各一级单位指定专人负责评估作业。c、固定资产之残值及耐用年数之评估，系属判断问题，依据各资产使用单位对同类资产之使用经验而定，如重新评估之预期值与先前之估计有差异时,须于评估时注明原因，按照会计准则规定处理。d、各资产使用单位之评估结果须经层级主管核定。e、财务处依据各部门核定之评估报告，更正固定资产明细账数据；并将该评估结果送会计处，进行后续之会计估计变动处理。固定资产之折旧（一）本公司固定资产之折旧计算，除特殊项目外，原则采用直线法，并按每年资产使用单位重新评估之尚可使用年数及资产残值计算当年折旧。已达耐用年数之资产，就其残值重行估计尚可使用年数续提折旧。（二）信息系统处依据会计处制定之固定资产折旧计算规则编写程序。（三）每月由系统提列折旧，送会计处核对。固定资产之保险所有固定资产均投保财产火灾险及营业中断险，兴建中之工程均投保营建安装工程险。各项产物保险业务由财务处负责办理。固定资产之税捐（一）土地、房屋建筑、汽车等每年所须缴纳之城镇土地使用税、房产税、车船税由会计处负责报支缴纳。（二）出售土地或购置房屋建筑所须缴纳之土地增值税或契税由总务处、公共事务处、外联事务处按职责划分报支缴纳。十.固定资产闲置之管理因投资错误、阶段性任务完成、功能被新设备取代、生产线停产等原因而形成资产闲置之情况时，由资产使用单位列列表于网络公告平台公告,并依照下列状况处理：（一）如其他单位可利用时，由资产使用单位依据固定资产异动程序异动予可利用之单位。（二）如其他单位无法利用时：a、须办理报废者，由资产使用单位依据报废程序办理。b、尚不须办理报废者，由财务处转列闲置资产管理。c、可供出租者，经权责主管核准订定租赁合同，并将合同副本送财务处转列租赁资产管理。十一.固定资产租赁之管理（一）土地或建筑物租赁管理业务由总务处、公共事务处、外联事务处按职责划分负责，包含租赁合同之订定、租金之收取或支付、租赁标的管理等。（二）机械设备、杂项设备等租赁管理业务由资产所属单位负责,包含租赁合同之订定、租金之收取或支付、租赁标的之管理等业务。十二.无形资产之管理（一）无形资产之取得自外界取得之无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等，由管理无形资产之主办单位将数据输入相关数据维护系统文件。（二）无形资产之灭失无形资产于有效期间届满时即自动失效帐务自动记载灭失纪录。第六条附则本规定经财务副总经理核定后发布施行修正时同。附表1固定资产（无形资产）分类表固定资产（无形资产）分类码共计九位，分别有大类码（2位），小类码（2位），财产序号组成（5位）。(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)L财产序号资产小类资产大类大类小类表:大类码大类小类寿命01房屋01-厂房，02-试验楼,03-工业仓库，10-其他生产用房，11-办公楼、办公室，12-车库，13-生活设施,，99-其他房屋30年02构筑物01-公路,02-铁路,03-水塔,04-冷却塔,05-栈桥,06-烟囱，07-各种储槽，08-围桥,09-深井，10-烟道,11-储油库，12-料场，13-转运站，14-通廊，15-码头,16-堤坝，17-各种仓棚，18-框架、支架,99-其他构筑物25年03工业炉窑01-加热炉，02-热风炉，03-回转窑，04-转底炉，05-煤气发生炉，06-烘干炉,99-其他生产炉窑15年04机械设备01-冶炼设备,02-焙烧设备,03-压力加工设备,04-金属切削设备,05-起重设备,06-除尘除灰设备,07-给料设备,08-磨机，09-筛碎设备,10-锻压机械设备