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文档简介

第二节销售与收款循环的内部控制和控制测一、销售的控制目标、关键内部控制和测试一览表（销售确系（营业收入/销售是以经对账单，对客户检查销售副联是否附有发运凭证（或客户订购单检查客户的赊购观察是否寄发对售单、销售副联及2.所有销售交易均已登记入（营业收入/完整性，应收销售均经事先检查销售连售和主营业务收入3.登记入账的销售数量确系已发货确开具账单并登记入账（营业收入/账款/计价和分摊凭证和客户订购单支持将装运数量与开具账单的数检查销售检查比对留下的检查价格的准确性及是否经复算销售至销售追查销售4.销售的内部复核和核查的标检査证明销售分类正确的原始5.销售的发运部门的发运记录和财务部门的销售入款账单的发货和尚未登记入账的销售将销售登记入账的日期与发运凭证的日期6.销售已经正确地记入（易入账情况作内部核查，以确认销售是否及时入账销售均经事先编号，并已登记入、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的批销售是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账【答案】【解析】选项D恰当。选项A的控制活动与营业收入“截止”认定相关；选项B与营业收入“完整性”认定相关，选项C的控制活动都与营业收入“准确性”认定相关；选项D的二、销售的内部控制（P281-（一）（二）（三）（四）（五）（六）【相关】控制活动的要素（11.4，（一）适当的职责分离（销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求（企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就、信用政策、发货及收款编制销售通知单的人员与开具销售的人员应相互分企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的批进行审计。A会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。(2)赊销业务需由专人进行信用。负责开具的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表财务人员根据核对一致的销售合同客户签收单和销售编制记账凭证并确认销售针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项是否与销售收入的发生认定直接相关（2011）针对要求（适当的职责分离内容（（二）恰当的（非经正当，不得发出货、销售条件、运费、折扣等必须经过对于超过企业既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售企业应当进行集体（1第（3）项控制控制的目的即价格控制的目的在于保证销售按照企业定价政策（4（三）充分的凭证和记录（准赊销、发货、记录发货数量以及向客户开具账单和销售等。【相关说明】在这种制度下，只要定期清点销售单和销售，漏开账单的情形几乎就（四）凭证的预先编号（检查全部凭证的编号，并凭证缺号的原因。（五）按月寄出（指定一位既不掌管货币也不记录主营业务收入和应收账款账目的主管人员处理然后由（六）内部核查程序（由内部审计人员或其他独立人员核查销售的处理和记录是实现内部控制目标所不三、收款的内部控制（P283-应收账款的收款控制（P283-企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行，确定及时入账，防止形成账金。企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款。不符，应查明原因，应收票据的收款控制（

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