2017年4月自考高级财务会计(000159)试卷及答案解释完整版

高级财务会计试卷第高级财务会计试卷第#页共9页入合并范围？五、核算题(本大题共5小题，任选其中的4小题解答，若全部解答，按前4小题计分，每小题12分，共48分).甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2015年12月该公司发生的部分外币交易如下：6曰，以每股5美元的价格购入乙公司8股股票10000股作为交易性金融资产，款项已支付，当日即期汇率为1美元;6.57元人民币。15日，赊销商品一批，价款共计100000美元，当日即期汇率为1美元;6.53元人民币。假定不考虑相关税费。31日，乙公司B股的市价为每股4美元，当日即期汇率为1美元;6.54元入民币.要求：(1)编制甲公司12月6日和15固有关JT—0业务的会计分录：(2)计算资产负债表日“应收账款”账户产生的汇兑差额；(3)计算资产负债表强交易性金融资产的公允价值变动损益，并编制相关的会计分录。.甲、乙公司同属于东方集团，加U年1月1日甲公司以360000元银行存款和账面价值为5。0000元的无形资产对乙公司进行吸收合并.假设甲公司的资本公积均为股本潢价*在合并日甲、乙公司资产负债表各项目的账面价值和公允价值如下表所示：告并日甲、乙公司资产负债表项目金额 单位，元项目甲公司乙公司账面价值__公允价值货币资金7200006000060000应收账款600000180000180000存货S40000680000680000固定资产980000620050720000无形资产64000030000036D000遗产等t37800001S40DOO2DD0000短期借款520000300000300000应付账款440000250000250000长期借款1000000350000350000负债合计19S00Q900000900000股本500000200000资本公积600000300000—福余公祖400000240000—未分配利润3200002G0000—股东权益合计1820000940000—负债及股东权益合计37800001840000—要求：(1)编制甲公司吸收合并乙公司的相关会计分录；⑵计算甲公司合并后的资产总额、负债总额和所有者权益总额。.甲公司和乙公司是永兴集团的全资予公司.2015年1月1日甲公司发行800000股普通股取得乙公司90%的股权，普通股每股面值l元。合并日乙公司所有者权益总额为l000000元，其中：殷本为700000元，资本公积t00000元，盈余公积l20000元，未分配利润80000元.2015年乙公司实现净利润100000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的40%向投资者分派现金股利，假设不考虑所得税.要求：(1)编制甲公司2015年1月1日控股合并的会计分录；(2)编制甲公司2015年年末进行权益法调整的调整分录；(3)编制甲公司2015年年末母公司投资收益与予公司利润分配项目的抵销分录。.甲公司为乙公司的母公司.2015年年末甲公司个别财务报表中“存货”项目的金额为1000000元、“营业收入”项目的金额为1100000元，乙公司个别财务报表中“存货〃项目的金额为700000元、“营业收入〃项目的金额为900000元。2015年5月18日，甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品的成本为320000元,售价为400000元(不考虑增值税)，款项以银行存款结算。2015年年末，乙公司购入的该批库存商品尚未出售，其可变现净值为360000元。2016年年末，该批库存商品仍未出售，其可变现净值仍为360000元。要求：(1)编制甲公司2015年度与内部存货交易有关的抵销分录；(2)计算甲公司2015年年末合并资产负债表中“存货”项目应列示的金额及2015年合并利润表中“营业收入”项目应列示的金额；⑶编制甲公司2016年度与内部存货交易有关的抵销分录。.甲公司2015年年初递延所得税资产余额为630000元、递延所得税负债余额为1650000元，当年应交所得税为8900000元。2015年年末甲公司资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关资料如下表所示，除所歹n项目外，其他资产、负债项目不存在会计与税收上的差异.甲公司所得税税率为25%.账面价值、计税基础及暂时性差异计算表 单位：元项目账面价值计税基础差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货75000009000OCO】500000固定资产735000097000002350000交易性金融资产98000004500OCO5300000预计负债300000003000000总计53000006850000要求：(1)计算2015年递延所得税资产和递延所得税负债的增减额;(2)计算2015年递延所得税和所得税费用;(3)编制相关会计分录.坦需★启用翩20门年4月高等教育自学考试全国统一命题考试高级财务会计试题答案及评分参考（课程代码00159）一・殖项疏撩取£本大题共20小翳t每小题1分,共20妗）T.再303一八 \li<_匚九H7.匕s.n 9.nIC.LjLi.A12.An.(.' i-t.AClbI.17.Ai^.D ］立D外一C二，铝项选J谡题述大麴共5小甄好小题。财，共部分工21.DE12.RDI;23.立电灯口已 ?4-BCD25.ARC-二、衙答题1志土题如？小题.许小曲与力,共in#）附⑺R窜曼附M•尹J员=-.将与皿项密产方MTH11美的风©刈1：咽门沔星给出出人眄一种■!前i.⑵n（.力欣租人应当料租费灯行口祖贯费产公允却你J」破恨过长盘.款孤现的阿.占中蚊亚泻加上切始由地我网岸为感人宽尸的人腹时伯,T㈠好靠如，而生危题-匚具的通衽电拈：<0两生金转工具前■信幽羯某些焚理的交动而变动匚色分）⑵不耍戏初曲净殁裱，次只热戍很少蚪初的净授费;12分）一）在未来某一日朗结算T0分二四.分析好1本器12分】温二1:明15年了月10闽方公司曲辿御IN律i•则苏尔衷、12分.'.程编团.邦族产口传部.WK；幻不甯要一认聘图I.分）—公川315年I:望10H型现的冲利涓盥纳入台非利也始.£2甘）（3）—年I工月31日期方，司需要小部哈并财务报表，【;分，应的人合力♦■的有:甲公司r一分。丙一司，一公厂「金引“h外—寿隹计一题答聚及评分.熟为Ui-I共4贪Z

五、核算题［本大题共S小迎P任选其中的4小题解答t若金翼髀蓍，按前4小题计分,每取时12分，共42分］29,36日购入股藻时：僭；交导性金魁资产32R湖喳：辐行存款——斐元 05乂】。。口S&57J藜S5口口0分】15日脑箱商品时：供囱收赃款一美元 <STOO0^(5,53)<j53AOO贷：全昔亚势侬入6534JQ00分)⑵“应收底款”账户产生的汇兑袈额工小10"0。啦54—S1口口。口0岫*=10。口（元）i2分）交易性金融,产公无价■债变动榻益74、10加3后54Tg利=-品WOt元）<2分］借।公允饰但蜒动损益rtfigoa贷，交易性金匹资产669m门分）犯⑴懵;货市资金6白6加应牧昭教IKOdOO存货^30000固定资产现口m无形梨产龙冷00a贷：羯翱借款300™应付账款250MO长期借款350DOO银行存款3钟。m无形谈声5屯口灯00货本公积血如014分）借;费率公积440W0赁,秋余公■被"4000D来分配利冏2C0ODQ㈡分）U）甲公司合并石的资产急施=3了隗0口0-184口ODD—36co（k）—300W0=47/。g《元） 匕分>甲公司合并历的曳债总颜=1宾由4口0900000=2蜕电回匚元7 〔2分；甲土的台井区前所仃者权空©碰MMOOOOr-室胡加0=1WCOOO（元）。分）或布甲公司合并居相所有者杈按总瓶=1320000+80000=1就|。口的f元［口分］团缴片处呼廿优凯普宾及阡的茹考第3而7共i贡"

3L⑴辱长期股权投资900000贷：股本800000蜃奉公愁10ft000 g分）8接根靛送确认投费牧港指增皿及机股权投黄的忌面你值：借二长期股杈投膂8go贷：投资收益90080 12分）借二应收股利35mR；长期没叔投蜃36ODO11分）抵靶原成本怯下碘认的投贾收强：借；投演收益36帆0贷,成嗔股利3SQOO3分〕或者将上述第二跑和第三选分录含并1借：投资收鱼*。0口贷：长期股殁投猛360g匕分）］笛情「授英牧热90的口光分配利洞一年切少数股东攒及IOOOO贷：提取黑余公租taaoo对所有者（或股航）的分配40000未分配利泡一年末l】n期价U>｝）3工⑴喈「营业收人400000健;营业成本3200D0存货SO000臼分）或者：晦营业收入400-ODD放：营业成本400fl00l七分）新营一成冰WflDO弟挈要— ..SCOOOf】分），低存货一存货费抓淮备40000贷二资产减值损失40MO 12分）（2）甲公司而15年始末合赤贡产到假表中,,存货”项目应列示的叁颠=|flOOOM-1-700OOft-K（B000+40OM）=T（5600001元」 U分）甲公司期抒年合於利涧表中"旨业收入”项目应列示的金靓=]300000+^00DOC-4ftQ000=1SOODOO1元）㈡分]悬级财弟会计试题答案及评分寥蹲第3页］共4页］◎分）◎分）《分】《2分》匕分）㈡分）它分）44分）（3〕借；未分配利涧 年初 80000TOC\o"1-5"\h\z贷：存苴 &OWO借二存贯一存货躲饰隼备 40m贷：未分配利润一年初 种忖。33.（1）①期末递延所得税负低（£300000^25%）I3第0州期初递延所得税余破 1650000递延所得税侦球减少 3若m②期束递延斫用税资产（6S5OQDO2S%3 I