某公司经营预测管理知识与财务会计分析

管理会计管理会计第一章管理会计概论第二章本钱习性与变动本钱法第三章本量利分析第四章经营预测第五章短期经营决策第六章长期投资决策第七章预算管理第八章本钱控制第九章责任会计第十章管理会计的新开展第一章管理会计概论管理会计形成和发展的原因直接原因会计事业的发展根本原因生产的发展会计是人类社会发展到一定阶段的产物，管理会计也不例外第一节管理会计的产生与开展一、管理会计的产生背景〔p3〕二、管理会计的开展阶段〔p3〕管理会计开展阶段传统管理会计阶段(20世纪50年代到20世纪70年代)以本钱管理为中心，包括变动本钱法、预算控制、本量利分析，经营决策和长期投资决策现代管理会计阶段〔20世纪70年代至今〕以内部决策和内部控制为重点三、管理会计的开展趋势〔p5)作业本钱法经济增加值平衡计分卡第二节管理会计的定义与目标一、管理会计的定义〔p8〕定义概括：管理会计是以现代管理科学和会计学为根底，以加强企业内部管理为目的，运用科学的方法，通过对企业经营活动过程进行预测与决策、规划与控制以及考核与评价，为企业管理人员提供信息的一种管理方法。管理会计定位现代企业会计的一个分支性质融会计和管理为一体的边缘学科信息主要来自企业财务会计资料研究手段多种学科量化方法工作重点企业内部各级管理人员工作对企业现金流动的动态方式资料进行深加工和再利用目的提高企业的经济效益二、管理会计的目标〔p8〕1.预测目标2.决策目标3.规划目标4.控制目标5.评价目标第三节管理会计的内容和方法一、管理会计的内容〔p10〕管理会计的内容预测与决策会计规划与控制会计业绩评价会计经营预测、短期经营决策、产期经营决策预算管理、成本控制前提核心保证二、管理会计与财务会计的关系〔p13〕相同点信息资源共享共同服务于企业管理最终目标都是为了提高经济效益管理会计与财务会计之间的不同点〔p13〕项目财务会计管理会计职能目标核算、监督，报账型会计，向企业外部报告信息预测、决策、规划、控制、考核和评价，经营管理型会计，向企业内部提供信息会计主体侧重于整体，整个企业侧重于部分，各责任中心，兼顾整个单位资料时效过去过去，现在，将来核算依据国家统一的会计制度，强制性基本原则，灵活，不受规则约束信息精确度精确不可能绝对精确编报时间按会计准则要求定期编制根据管理需要不定期编制法律效力正式报告，具有法律效力不是正式报告，一般不具备法律效力三、管理会计的工作程序〔p15)1.确认与计量2.归集与分析3.报告四、管理会计的方法〔p16〕〔一〕预测与决策的方法〔二〕规划与控制的方法〔三〕业绩评价的方法第二章本钱习性与变动本钱法第一节本钱的概念与分类一、本钱的概念〔p20〕成本财务会计——生产经营过程中所耗费的生产资料转移的价值和劳动者投入劳动所创造的价值的货币表现，即企业在生产经营中所耗费的资金总和管理会计——企业在生产过程中对象化的，为达到一定目的而应当或可能发生的各种经济资源的耗费二、本钱的分类〔p21〕成本按其经济用途分类制造成本非制造成本直接材料直接人工制造费用管理费用销售费用财务费用成本按其习性分类固定成本变动成本混合成本第二节本钱习性及其分析一、本钱习性概述〔p23〕本钱习性又称本钱性态，是指一定条件下本钱总额与特定业务量之间的依存关系。特点：相对性暂时性可能转化型成本按其性态分类变动成本固定成本混合成本酌量性变动成本技术性变动成本约束性固定成本酌量性固定成本二、本钱按其习性分类〔p24〕ybxaxy总本钱性态模型：Y＝a＋bx三、本钱习性分析的目的〔p27)四、本钱习性分析的方法〔p27)1.直接分析法2.技术测定法3.历史资料分析法-上下点法〔p28)-散布图法-回归直线法练习：某企业1998年7~12月份某项混合本钱与有关产量的历史资料如下表所示：项目7月8月9月10月11月12月产量（件）505560757585成本（元）350410410500510530要求：用上下点法对该企业本钱进行分析。第三节变动本钱法及其原理一、完全本钱法和变动本钱法的概念〔p32〕〔一〕完全本钱法在计算产品本钱时，以本钱按经济用途分类为前提，将全部生产本钱作为产品本钱的构成内容，而将非生产本钱作为期间本钱。〔二〕变动本钱法在计算产品本钱时，以本钱习性分析为前提，只将变动生产本钱作为产品本钱的构成内容，而将固定生产本钱与非生产本钱一起作为期间本钱。变动成本法的理论依据直接材料、直接人工、变动制造费用的发生额，与产品产量成正比例关系变动，故应计入产品成本固定制造费用的发生额与产品产量没有直接联系，故不应计入产品成本二、变动本钱法与完全本钱法的区别〔p33〕变动成本法与完全成本法的区别应用的前提条件不同销货成本计算公式不同成本构成内容不同

销货成本和存货成本水平不同损益确定方式不同所提供信息的用途不同练习：某家电企业生产A产品，该产品单价60元，单位变动生产本钱35元，固定生产本钱总额30000元，推销及管理费用总额18000元，均为固定性的。该产品期初无存货，本期生产5000件，销售3000件。要求：用变动本钱法计算期末存货本钱、本期销售本钱、奉献边际、营业利润。三、变动本钱法的优缺点〔p40〕〔一〕变动本钱法的优点1.揭示了利润和业务量之间的正常关系，促使企业重视销售工作2.提供的本钱信息有利于科学地进行本钱分析和控制3.提供的本钱、收益资料便于企业进行短期经营决策4.简化了本钱核算工作〔二〕变动本钱法的缺点1.变动本钱法的产品本钱观念不符合会计准那么2.受相关范围的制约，不适应长期决策的需要3.现实中的问题——对所得税、投资者的影响第三章本量利分析第一节本量利分析概述一、本量利分析的含义本量利分析〔CVP分析〕就是本钱－业务量－利润之间依存关系的简称，是在变动本钱法的根底上，以数量化的会计模型与图形来揭示固定本钱、变动本钱、销售量、销售收入、利润等变量之间内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要财务信息的技术方法。二、本量利分析的根本公式利润＝销售收入－变动本钱总额－固定本钱总额＝单价x销售量－单位变动本钱x销售量－固定本钱总额＝〔单价－单位变动本钱〕×销售量－固定本钱公式：M=pq－vq－F=〔p－v〕q－F三、奉献毛益及相关指标的计算〔一〕奉献毛益奉献毛益总额=销售收入总额－变动本钱总额=pq－vq单位奉献毛益=单价－单位变动成=p－v奉献毛益率===〔二〕变动本钱率变动本钱率===奉献毛益率+变动本钱率=1第二节单一品种本量利分析一、保本点的分析保本是指某种产品的销售收入与销售本钱正好相等，此时利润为零。单一品种保本分析就是研究企业恰好处于收支相抵、不盈不亏、利润为零的状态下的本量利关系。单一品种的保本点具体有两种表现形式：保本点销售量〔保本量〕和保本点销售额〔保本额〕。二、单一品种的保本分析保本销售量=保本销售额＝销售单价×保本销售量

奉献毛益分析法保本销售额＝销售单价×保本销售量公式当贡献毛益等于固定成本时，企业恰好保本。基本原理指利用贡献毛益同业务量、利润之间的关系来计算保本销售量和保本销售额的一种分析方法。涵义贡献毛益分析固定成本总额贡献毛益率＝固定成本总额销售单价-单位变动成本＝保本销售量固定成本总额1-变动成本率＝三、单一品种的单一因素变动分析〔p48〕1.销售单价变动对保本点的影响2.单位变动本钱变动对保本点的影响3.固定本钱总额变动对保本点的影响4.销售量变动对保本点的影响例：某企业生产单一产品，年产销量40000件，销售单价每件40元，单位变动本钱每件24元，固定本钱总额为400000元。1、销售单价提高10%2、单位变动本钱下降10%3、固定本钱总额下降10%4、实际销售量增加10%分析以上四种情况下分别对保本点有什么影响？四、本量利关系图〔传统式〕Xy销售收入线总成本线y＝a＋bxBEX1y1此图省略了变动成本因素，以横轴代表销售量或销售额，纵轴代表贡献毛益。绘图方法是先画一条贡献毛益线，然后在纵轴负数区上确定固定成本，过固定成本画一条平行于贡献毛益线的直线，即息税前利润线。息税前利润线与横轴的交点即为保本点。此图的特点是将总成本置于变动成本线之上，总成本线是一条平行于变动成本线的直线，在该图上能直观地反映贡献毛益、固定成本及息税前利润之间的关系。特点图示

各种本量利关系图及其特点销售收入线y＝px总成本线y＝a＋bx利润固定成本变动成本线y＝bx变动成本保本点X销售量(件)X0安全边际量X10y1y0盈利区亏损区贡献毛益利润X0保本点y1y0利润区亏损区贡献毛益安全边际X1利润线y＝p贡献毛益区X业务量贡献毛益线贡献式利润-业务量式第三节多品种本量利分析加权平均法分析在其他条件不变的前提下，提高贡献毛益率高的产品的销售比重，降低贡献毛益率低的产品的销售比重，就会提高综合贡献毛益率水平，从而达到降低综合保本销售额的目的。1.计算各种产品销售额占全部产品销售额的比重，即销售比重。2.计算综合贡献毛益率，计算公式为：综合贡献毛益率＝∑(某种产品贡献毛益率×该产品销售额比重)3.计算全部产品综合保本销售额。其计算公式为：4.根据各种产品销售比重和综合保本销售额，计算各种产品的保本销售额和保本销售量。其计算公式为：某产品保本销售额＝综合保本销售额×该产品销售额比重

计算步骤

综合毛益率法是指在掌握每种产品本身的贡献毛益率的基础上，按各种产品销售额占全部产品总销售额的比重进行加权平均，计算综合贡献毛益率。并据以计算综合保本销售额，进而计算各种产品综合保本销售额(量)的一种方法。概念综合毛益率法固定成本总额综合贡献毛益率＝综合保本销售额该产品保本销售额销售单价＝某产品保本销售量例：某企业生产A、B、C三种产品，固定本钱为300000。相关的产量、销售单价和本钱资料如下表：项目销售量单价单位变动成本A100000108.5B250002016C100005025用加权平均法计算综合保本额及各种产品的保本点。第四章经营预测第一节经营预测概述一、经营预测的定义与作用〔p60〕所谓预测，就是根据过去的历史资料和现在所能取得的信息，运用所掌握的科学知识和实践经验，按照事物的开展规律，有目的地预计和推测未来。企业的经济预测要预计和推测的是企业的产销数量、本钱、利润及所需的资金等未来可能到达的水平。用科学的预测代替主观臆断，可以为管理者提供客观依据，克服盲目性，提高预见性。1.经营预测是进行经营决策的根底2.经营预测是编制全面预算的前提3.经营预测是提高经济效益的手段二、经营预测的内容与特点〔p61〕1.销售预测2.本钱预测3.利润预测4.资金预测预见性明确性相对性客观性可检验性灵活性特点三、经营预测的程序与方法〔p63〕〔一〕经营预测的程序〔二〕经营预测的方法第二节销售预测一、销售预测的意义与影响因素〔p66〕二、销售预测的根本方法〔一〕定性分析方法1.调查分析法2.专家集合意见法3.推销员判断法4.产品生命周期法〔二〕定量分析方法〔p68〕1.趋势预测分析法〔1〕算数平均法〔2〕移动平均法〔3〕移动加权平均法〔4〕指数平滑法2.因果预测分析法回归直线法例1：黄山公司2004年第二、三季度各月某产品的实际销售量资料如表1所示。

340003200031000320003300030000销售量987654月份表1产品销售量资料

单位：件现用算术平均法预测2004年10月份销售量。:例2：采石矶公司2000-2004年某产品的销售资料如表2所示。现据以预测2005年度产品销售量。4035312520销售量20042003200220012000年份表2产品的销售量资料单位：百台现用回归直线法预测2005年产品销售量。预测计算表单位：百台10500151合计(n＝5)41014-40-2503580-2-1012202531354020002001200220032004xyxy年份a＝151÷5＝30.2，b＝50÷10＝5预测期销售量预测值公式模型为：y＝30.2＋5x这样，2005年销售量预测值(y)＝30.2＋5×3＝4520台第三节本钱预测一、本钱预测的意义与影响因素〔p73〕二、本钱预测的根本方法〔一〕历史资料分析法1、上下点预测法2、回归分析法3、加权平均法〔二〕本钱预测的其他方法1、因素分析法2、定额测算法3、预计本钱测算法第四节利润预测一、利润预测的意义与影响因素二、利润预测的根本方法〔一〕本量利分析法M=pq－vq－F=〔p－v〕q－F〔二〕经营杠杆系数分析法经营杠杆系数是指利润变动率与销售量变动率的比率，也是奉献毛益总额和利润额的比率。经营杠杆系数＝利润变动率产销量变动率经营杠杆系数＝基期贡献毛益基期利润例1：凡客公司2004年产品销售量为15000件，销售单价为100元，单位变动本钱为50元，固定本钱为500000元。要求预测2005年的经营杠杆系数。例2:某公司1999年利润为200000元,2000年的经营杠杆系数为2，假定下年的销售量变动率为5%。预测在销售量变动后下年的利润额。例3：某公司1999年利润为200000元，2000年经营杠杆系数为2，目标利润为240000元。计算为实现目标利润的销售量变动率。例4：某企业基期销售收入为100000元，奉献边际率为30%，实现利润20000。要求：计算该企业2000年的经营杠杆系数。〔三〕敏感性分析法〔四〕相关比率分析法1.销售利润率法2.销售本钱利润率法3.利润增长百分率法第五章短期经营决策第一节短期经营决策概述一、短期经营决策的定义与作用〔p86〕短期经营决策长期投资决策短期经营决策：是指在一个经营年度或经营周期内，为充分合理地利用现有的人力、物力和财力资源，取得最正确经济效益所作出的决策。二、短期经营决策的内容与特点〔p87〕〔一〕短期经营决策的内容产品生产决策：企业就如何合理地利用现有生产经营能力，使企业创造最正确效益所作的抉择。产品定价决策：企业为实现其定价目标而科学合理地确定商品的最适宜价格。〔二〕短期经营决策的特点1、短期经营决策分析必须着眼于未来2、短期经营决策要有明确的目标3、短期经营决策是多种方案的选择三、短期经营决策需考虑的相关因素〔p88〕〔一〕相关收入〔二〕相关本钱〔三〕相关业务量差量本钱〔增量本钱〕在相关范围内，某一备选方案的增量本钱就是该方案的相关变动本钱总额，即等于该方案的单位变动本钱与相关业务量的乘积。时机本钱在决策过程中，由于选取最优方案而放弃次优方案所丧失的潜在收益，也就是选择目前接受的方案所付出的代价。边际本钱增加或者减少一个单位产品所引起的本钱变化量。付现本钱必须在今后时期以现金支付的各项本钱和费用。重置本钱重新购置或重新建造目前持有的资产所需发生的本钱。专属本钱明确归属于特定决策方案的固定本钱。四、短期经营决策的程序与方法〔p90〕〔一〕短期经营决策的程序1、提出决策问题，确定决策目标2、针对决策目标设计各种备选方案3、广泛收集与各方案有关的资料4、比较和评价备选方案5、选择最优方案6、对最优方案的实施、评价与反响〔二〕短期经营决策的方法〔p90〕1、奉献毛益分析法：奉献毛益总额2、差量分析法：差量损益〔两方案〕3、相关本钱分析法第二节生产决策产品品种选择决策新产品开发决策亏损产品决策例1：某公司现有生产设备可用于甲、乙、丙三种产品的生产，相关资料如下表所示。分析该公司为获取最大的经济效益应选择那种产品进行生产?项目甲产品乙产品丙产品销售量（件）20000260007000销售单价（元）161014单位变动成本（元）8710固定成本总额（元）13000例2：某公司现有用于新产品生产的剩余生产工时为3000小时，有甲、乙、丙三种新产品可供投入生产，但由于剩余生产能力有限，公司只能选择一种产品进行生产。有关资料如下表所示，不需追加专属本钱。分析该公司应该生产何种产品。项目甲产品乙产品丙产品单位耗用机器工时（台时）302010销售单价（元）20012070单位变动成本（元）1308535固定成本总额（元）3000第三节定价决策一、定价决策的意义与目标二、定价决策的影响因素〔一〕产品的价值〔二〕产品的市场生命周期〔三〕供求关系〔四〕政策与法律的约束三、定价策略〔一〕需求导向的定价策略〔二〕竞争导向的定价策略〔三〕利益导向的定价策略〔四〕本钱导向的定价策略四、定价决策的根本方法〔一〕完全本钱加成定价法〔二〕变动本钱加成定价法第六章长期投资决策第一节长期投资决策概述一、长期投资决策的定义二、长期投资决策的程序〔一〕提出投资工程设想〔二〕确定具体投资工程〔三〕提出备选实施方案〔四〕选择最优实施方案〔五〕工程实施与事后评价三、长期投资决策的内容〔一〕固定资产的投资决策〔二〕流动资产的投资决策第二节长期投资决策的影响因素一、货币时间价值〔一〕复利终值系数〔F/P,i,n〕〔二〕复利现值系数〔P/F,i,n〕〔三〕年金终值系数〔F/A,i,n〕〔四〕年金现值系数〔P/A,i,n〕年金1.普通年金2.预付年金3.递延年金4.永续年金例1：某企业年初存入一笔资金，从第4年末起每年取出1000元，至第9年末取完，年利率为10%。要求：计算最初一次存入的款项是多少钱？例2：企业于第一年初借款100000元，每年末还本付息额均为20000元，连续10年还清。要求：计算借款利率。二、投资工程计算期1.建设期为零2.生产经营期包括试产期和达产期三、现金流量1.全投资假设2.建设期投入全部资金假设3.工程计算期时点假设4.现金流量符号假设现金流入量1.营业现金收入：生产经营期期末2.固定资产报废时的残值收入：终结点3.收回垫付的流动资金：终结点现金流出量1.建设投资支出：建设期2.垫付的流动资金：经营期开始时投入3.营运资本〔付现本钱〕：生产经营期4.各项税款：生产经营期净现金流量NCFt=第t年的现金流入量-第t年的现金流出量1.建设期NCF0=-第0年的工程投资额2.经营期NCFt=营业收入-付现本钱–所得税=税后净利+年折旧额+年摊销额3.终结点NCF终结点=工程经营期年现金净流量+固定资产残值收入+垫付的流动资金收回四、资本本钱企业用于长期投资的各种资金来源的加权平均资本本钱。例：某公司拟新建一条生产线，需要在建设期起初一次投入固定资产总额800万元和流动资产100万元，固定资产的寿命是3年，使用直线法折旧，预计残值是80万元。投产后预计每年销售收入为500万元，第一年的付现本钱为120万元，以后每年递增10万元，企业所得税率为25%。要求：计算该工程每年的净现金流量。第三节长期投资决策的评价指标一、静态评价指标〔一〕投资回收期〔二〕平均报酬率二、动态评价指标〔一〕净现值净现值是指在工程计算期内，按行业基准折现率或其他设定折现率计算的各年净现金流量现值的代数和。〔二〕内含报酬率实质：工程经营期的净现金流量现值之和等于工程原始投资额时的折现率，即工程净现值为零时的折现率。〔三〕获利指数指投资方案工程计算期内各年的净现金流量按照行业的基准报酬率或资本本钱折算的现值之和与原始投资额的现值之和。第四节长期投资决策的方法一、独立方案的投资决策〔一〕单个独立工程的投资决策〔二〕多个独立工程的投资决策二、互斥方案的投资决策第七章预算管理第一节预算管理概述一、预算管理的相关定义全面预算是一系列预算的总称，是企业根据其战略目标与战略规划所编制的经营、资本、财务等方面的年度总体方案，包括：日常业务预算〔经营预算〕特种决策预算〔资本预算〕财务预算二、预算的根本功能〔一〕确立目标〔二〕整合资源〔三〕控制业务〔四〕评价业绩第二节预算编制原理一、预算编制的程序二、预算编制的方法〔p137-138〕固定预算与弹性预算增量预算与零基预算定期预算与滚动预算第三节预算控制原理一、预算控制的原那么

全面控制：所有活动全程控制：事前、事中、事后控制全员控制：所有人员，各层次员工二、预算控制的程序〔一〕下达执行〔二〕反响结果〔三〕分析偏差〔四〕采取措施三、预算控制的方法〔一〕预算授权控制〔二〕预算审核控制〔三〕预算调整控制第八章本钱控制第一节本钱控制概述一、本钱控制的定义与意义〔p149〕二、本钱控制的分类与原那么全面性原那么经济效益原那么权责利相结合原那么分级归口管理原那么例外管理原那么三、本钱控制的程序与形式程序：形式：1.标准本钱控制2.存货本钱控制3.作业本钱控制1.确定本钱控制的目标2.分解落实本钱控制的目标3.计算并分析本钱差异4.业绩评价第二节标准本钱控制一、标准本钱的定义与作用〔p153〕二、标准本钱的制定直接材料标准成本的制定直接人工标准成本的制定单位产品标准成本的制定直接材料数量标准直接材料价格标准直接材料标准成本的确定制造费用用量标准制造费用分配率标准制造费用标准成本制造费用标准成本的制定直接人工数量标准直接人工价格标准直接人工标准成本的确定标准成本的制定三、标准本钱差异的计算与分析直接材料本钱差异直接人工本钱差异变动制造费用本钱差异固定制造费用本钱差异：两因素分析法三因素分析法数量差异与价格差异第三节存货本钱控制一、存货本钱定义及其控制目标存货本钱是企业为取得并持有存货所发生的所有支出。主要包括取得本钱、储存本钱和缺货本钱三个局部。1.取得本钱2.储存本钱：3.缺货本钱二、存货采购控制方法〔一〕经济订货批量模型〔二〕再订货点确实定再订货点是指当企业的存货库存降到某一水平时，企业需要立即发出订单的时点。再订货点=存货平均每日的耗用量×订货提前期三、存货日常控制方法1.定量订货控制2.定期订货控制3.ABC存货管理方法第九章责任会计第一节责任会计概述一、责任会计的含义责任会计是通过在企业内部建立责任中心，以责、权、利的协调统一为目标，利用责任预算为控制依据，通过编制责任报告进行业绩考核评价的一种内部会计制度。责任会计产生的原因：满足由分权管理而产生的内部控制制度的需要。分权管理：将生产经营决策权在不同层次的管理人员之间进行适当划分，同时将决策权随同相应的经济责任下放给不同层次的管理人员，使其都能对日常的经营活动作出及时有效的决策，以便迅速适应市场的变化。分权管理需要有效的内部控制制度，以防止分权单位为自己的利益而牺牲其他分权单位甚至整个企业整体的利益。二、责任会计制度的内容1．设置责任中心，明确责权范围；2．编制责任预算，确定考核标准；3．提交责任报告，考核预算的执行情况；4．责任考核，实施奖惩制度。第二节责任中心一、责任中心及其考核责任中心是具有一定的管理权限，并承担相应的经济责任的企业内部责任单位。责任中心按其责任权限范围及业务活动的特点不同，可分为本钱中心、利润中心和投资中心三大类。〔一〕本钱中心1．本钱中心本钱中心是只对本钱负责的责任中心。2．本钱中心的特点〔1〕本钱中心的考核对象只包括本钱费用，不包括收入〔2〕本钱中心只对可控本钱负责〔3〕本钱中心只考核和控制责任本钱3．本钱中心的考核〔二〕利润中心利润中心是既能控制本钱，又能控制收入的责任中心，处于比本钱中心高一层次的责任中心。利润中心一般是那些具