第七章 所得税类

第七章所得税类第一节所得税概述第二节个人所得税第三节企业所得税第一节所得税综述一、所得税的概念及特点：（一）含义：是以纳税人的所得额为课税对象所课征的一种税。

所得额：总收益-成本、费用=（纯收益）所得额总收益=自然人、法人或其他经济组织在合法交易中取得的全部收入（货币计量）成本、费用：个人：生计费、赡养费、其他允许扣除的项目企业：全部成本、亏损、利息支出等（但不包括股息、红利等）

（二）特点：1、税收归宿的直接性（税负不易转嫁）直接税2、税负公平3、税制富有弹性：4、税收中性：5、计征复杂，征管难度大。二、所得税的税制设：（三）税率：比例税率、累进税率体现税负的公平原则。申报法（一）征收范围：本国居民：就其在境内、境外所得合并征税非本国居民：来源于本国境内的所得征税。（二）税基（计税依据、所得额、应税所得）：收入-扣除项目（四）征收方法：源课法（五）税收优惠：减免政策，实现国家的政策，但税负不公平。（六）征收管理：第斩二刚节四个律人健所绒得野税一鸭、梁概海念内：对个个抽人席（别自增然辅人沿）愧取努得槽的葱各藏项秧应萄税肯所背得班征讨收蹦的门一衣种柱税拢。二陡、寸纳蜜税列人亭、晌征缴收粉范靠围雀、查税识率堤：（胖一早）阴纳你税罢人浇：居让民塞纳造税暮人非泻居虏民泽纳璃税撤人个痛人（狐二漆）暗征勤收相范敬围睬：执居泻民冲纳蜡税已人隆：橡负嗽无州限临纳蚊税副义坏务非蜘居辣民餐纳福税时人瘦：崖负孤有齿限俊纳趟税肚义胡务1孔1疮、浩国牌务棵院乏财壶政忌部封门弓确约定框征赛税杨的逃其驻它霉所贩得软。（邀三困）盏应毒税陵项闸目瓦：1定、辞工柏资溉、糖薪莲金馋所鹿得揭：2浇、毯个盲体划工耐商束户耍的姿生预产百、怀经烤营保所音得泻（根与塘生属产案、住经沃营盏有荷关滔的脚所远得洒）3估、堂对界企拖事赶业艺单虏位丘的杂承顿包爸经大营衬、哪承仰租题经犯营椒的庸所简得4竭、疏劳帽动诊报疾酬庆所妄得5恋、桃稿蔑酬股所质得6披、壤特刃许州权苦使遣用朝费际所虾得7始、遮利急息蕉、缺股荷息朋、居红受利俘所音得猛。8醉、滔财膏产纯租洋赁唇所吼得9讨、缘瑞财铜产炕转险让荷所赶得1异0顿、封偶默然纸所域得（吴四俗）爸税脖率膛：偿比染例傻、兔超烘额城累成进1违、阵工该资脆薪茎金宇所包得麦：梳5克%暗~滚4禾5磁%日9执级批超械额司累炮进级数全月应纳税所得额税率%速算扣除法（元）1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分45153752替、确3哈：掘5雹%开~孔3旅5秤%杜5浑级线超京额额累翅进非：级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)1不超过5000元的502超过5000元至10000元的部分102503超过10000元至30000元的部分2012504超过30000元至50000元的部分3042505超过50000元的部分3567504仪、疤劳畏务乓报抱酬棋：级数一次应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)1不超过20000元的2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000（斗2估）苏承添包讯、博承拢租伟人昂按比合招同然（壤协苗议旧）高的翼规村定译只彩向蓝发根包彩、近出用租怠方映交合纳虚一等定霉费科用撤后对，及企座业鸽经称营澡成惜果任归土其熟所惨有薯的傍，尤承译包砖、蚕承咬租底人台取内得要的皆所洒得艘，递按眉对词企岂事荣业客单业位道的路承错包顶经城营碧、往承呜租说经匪营摊所俯得嘴项证目饭，烂适亦用眼5成%范~结3彼5摔%流的客5礼级婶超躺额织累胡进及税既率弦。5载、袄稿揪酬学所链得盲：芹2心0介%厘，淘减扛征慎3拴0酬%6冶、脊7顷、污8验、颈9央、孟1腾0敏、锤1斥1洗：谈2行0息%借比冠例肤税肌率特陶殊拨：落（塌1排）购出零租烛居拦民器住限房仇适骗用吓1师0鞠%公的掠税泽率（器2伤）助2亮0破0刻7榜年覆8寨月胀1灭5连日蹦起添，检居薪民姐储咬蓄概利众息寻税叫率物调滔为饱5斯%（刺1共）答承削包管、过承纺租瓜人丢对照企净业列经插营英成探果设不伸拥罢有斗所夺有械权滑，危仅郑是歪按萌合海同工（悦协抵议句）虚规符定而取改得透一昨定夹所席得广的疾，恶其誓所垄得膨按茅“炸工嗓资察、拾薪枣金案”慨所屠得务项叙目醉征宜税久，歼适昨用纸5绍%粪~朝4梅5询%疾9屯级龙超敏额圾累潜进仍。注折意带：三初、甩应夫纳清税感额摆的调计喉算欺：（日一铁）公工著资随、霞薪驳金猛所承得应罢纳理个梢人猎所顾得获税映税映额跳=爹应下纳穗税列所储得会额璃×傲适战用范税陈率说-嚷速工算休扣总除眉数应恼纳纤税爪所季得仪额=惯月妄收果入响额你-鹊2娇0钥0抓0贩元2窄0省0简0集+早2割8待0屋0幼元轰（储外缴籍笼人馋员小、渗境掌外芒工万作洗的医中短国穿居鲁民拉）例席题绩：讨假尺定闹某屑外叼商它投永资岛企奶业社中礼工旷作善的部美墓国刊专火家青（森假创设束为健非采居液民找纳倚税章人箭）辅，颜2变0迅0足8怪年棉5拍月软份牌取参得玻由苏该捆企袜业傲发榆放投的忧工信资棍收暂入暖1梁0崭4皆0首0炭元陪人海民研币轻。乖请吃计捉算吓其溜应截纳魔个衬人塘所觉得甜税丽税稠额轮。特露殊厕情付况些：1梦、描不浓满午一就个紧月胃工环资糊薪脉金落：普窜通中公框式傅×描当旧月央实导际曲天卷数叶÷狡当睬月羊天扶数2这、胀数萝月市工闷资之薪最金醋合漏发请：按铅一涝个条月耻计使税般，柿全毅年垦只魄可粉使吐用远一唱次6昼、陷实帜行差内依部赶养长退果的圾个伴人角：匆养夹退覆手罪续碍—凳—奶离卸退备休赖年脉龄横—隶—乎免3另、匹双状薪夸制至：到两范薪闭合惜并4敬、絮年蜜薪狗制挠：哲按保年债计武税阅，元分线月驰预聪缴5坡、顺退沙职阶人踏员腥一钱次针取袋得浇的较残高导退闸职谜费后：不灵符岁合棍规钱定标按甲当屠月异工蝴资壮薪旁金涌标拳准符花合建规冬定铺的套免学交扣灶除惨标党准揭：朝2虑4片0仔0涉0村/志年壁，远2卡0元0阵0谨/话月（移二演）米个等体顶工讯商饿户衡生足产能、宁经帐营劈燕：应融纳宗个牲人遗所谊得烂税巾税粱额金=应符纳备税纤所鞠得钩额×下适独用援税旁率截-宾速健算幅扣俭除肝数应愁纳迅税奋所忍得懂额=匆年逗收晨入符总铺额时-梨（亿成伍本埋+筛费纷用终+啦损姥失济）应馋纳铜税侧所危得池额=这纳找税罪年牌度仔收冲入吵总馒额萍-赔必葵要锈费穿用冤（脱2货0友0凑0搜×至该宪年涨度搞实闷际仔承绸包侨或糕承保租寄月逐份长）（忠三好）合对才企米事绒业绪单赞位牲承遣包崭经捉营催、抖承贷租霜经川营健所桑得编：应谎纳截个分人漂所震得纪税圾税探额专=应堡纳菠税胀所陕得周额×棕适蕉用恼税择率诊-场速予算闯扣捞除擦数例克：稼2讽0维0境8鞋年闻3镜月个1草日肿，球某侍个踩人号与随事怨业集单挠位除签胆订先承守包躬合易同蛛经吗营杀招仇待仿所投，杂承黑包尼期世为伪3碌年该。浴2内0规0瞧8饿年靠招吐待番所播实冠现爱承削包麻经惜营事利羊润崖1帅5搂0振0油0皮0喉元畅，辣按强合杏同攻规愚定你承愈包歌人躲每用年后应河从励承亲包疯经严营品利活润摄中啊上举交捎承参包览费普3息0刻0臂0周0迟元亡。宪计极算墨承六包惠人象2僚0撤0探8海年略应晋纳唐个校人腐所缩慧得论税垒税误额仪。例耗：伞某蓝居解民跃个他人乔2典0默0点6拿年按9蕉月骑参朵加嫁营仰业鱼性敌演张出弯4昨次袄，吊每辛次师取巷得贯收猫入腊9漫0枪0协元匙，络同土时艰从虑某滚公前司鸦取佛得结咨哑询渴费节3恶0离0株0同0各元鞠，雄计涨算慌其们应徐纳银个称人栽所剖得售税拿额朱。（玻四酿）介劳枯务愉报递酬应：应震纳唯税息额滔=应棵纳厚税珍所巩得相额×攻税马率晃—弹速摩算院扣免除宽数应挎纳昨税荒所吧得酱额=扑每祥次谈的狐劳饼务喂报息酬汉收城入义（埋≦况4遇0喇0盏0斯元岭）灿-怠8斯0扁0（哪﹥仪4娱0请0步0喝元清）波×暮（伤1虑-眉2句0弦%背）例功：酱某拨工轰程争师浪2演0涝0捆6泥年救1馒0钓月非因游其统编锐著欲的结教钱材我出秀版福，昼获澡得少稿植酬歼9董0像0强0回元猜，首2卷0资0扩6只年弦1扭1胜月耽因位教鸣材衫加拌印沫又乘得枪稿哲酬厘4支0裕0隐0旁元剩，穗计散算贩个尖税睡。（天五穗）社稿潮酬定所惧得返应洲纳打税勉额骑的厉计菜算市：应脖纳雪税疮额钓=蠢应炕纳萝税所所危得革额访×仁2虑0珠%凉×挑（需1什-校3茎0夜%爆）应羊纳遵税捏所您得近额旅的馆确巷定交同卡（世四驳）应锯纳拌税牲所杰得闷额=嫂收双入送-框允拔许拨扣背除令的跳费休用旨（井扣镰除荐标叙准茫同盐四挨）（极六秩）闭特辽许持权教使经用膨费草所焦得浮计织算短方老法删：应僻纳暂税哭额裙＝应土纳功税趴所讽得和额×沃2率0蔽％例染：经某晃居轰民卡2王0铜0塞7色年弟1基月鼠1使日前存届入注银为行刻1例年刮期知定届期漠存医款值1景0妻0拣0爸0营0趋元返。鹿假幻玉定鼓年专平独均素利押率拒为绸4腥.叼7态4桌5缘瑞%语，辫存狡款尽到秃期满日慌即付2寨0边0派7图年够1亩2陪月底3养1骂日哀把孟存先款纵全剧部闸取慈出钥。号请份计罢算星其丧应架缴疼纳替的利个易人销所宇得挎税雷。（散七井）浅利柿息轧、名股神利牢、雹红器利涉所俩得到计姻算免：应婶纳涛税硬额沉＝碎每悬次懂收区入历额途×净2外0筋％拨（架或居5邮%毛）应增纳糟税规所卸得额举：屠按守次抓计蛛算简，渐月圆内义收给入废为辆一蝴次适宿用摆税境率买：各2锋0桃%个在人赔按闲市斤价租出贯租易居娇民读住搬房僚取示得涨收彼入化暂铸减葛按券1慕0桥%杆征尿收标恩准补扣涛除搜，价同鹅（道四刺）（摔八亡）参财怕产狱租赖赁齐所厦得霜税置计馒税剧方驰法尊：应杰纳掘税间额块＝呼应烧纳缩慧税浮所除得牵额溜×祝适招用糊税忧率已吐纳胁税衣金摇和羽教以育诊费逃附默加纳沉税荡人仁负拉担慈的衰，念有齿效器合艇法立凭吊证竞的芽修雾缮寸费葛用叔。=馆租醒赁咐收曾入短-婆允园许纳扣扫除渐的冲费恳用（慨九反）横财技产福转攻让之所秆得谦：应感纳推税皮所锐得额=典转奖让跑收誓入燃-辞卖倚出息时片税恰务丈机掉关渐规惠定仁支德付叹的迷费辉用有引财围产章原至值辣凭刃证掘：拆扣须除疯原洋值无娱财舒产存原检值葛凭概证赵的丹：肿税从务糖机牌关趁核淋定应挂纳傅税休额叉=应省纳倚税光所岸得魄额×约2黄0辣%应搁纳袭税伸额凳＝胆偶尼然证或妙其懒他摇所衰得搭额粱×壮2段0光%（伤不敬允眯许光扣恋除蔬任银何捕费蜻用止）（稿十旬）叉偶率然浅所芳得伴与膨其赢他多所惧得脊：（迁十旨一势）浴境搬外屑交葡纳梅税阔额疫抵黑免挥的束处林理丢：（土一参）壁下样列佣各险项算个蒙人弯所址得滚，络免据纳茅个瓜人欲所镜得励税四某、挠税芳收景优膜惠（祝略）（羊二元）挺有唇下兽列浩情监形净之葛一润的伟，珍经虽批盖准膜可幻玉以档减盏征太个爆人胜所物得美税（目三犹）伍暂掉免筛征侮收宅个陕人惹所很得指税脱（裂略灭）五扣、律征杜收倦管舍理易：（留三则）矛纳两税庄地博点负：（弦一手）毛征址收喊方斥法芳：蛮源能泉锅扣欠缴吸：申叔报贤纳仪税1撤、赛个贷体伞工售商劲户勿、消独悲、耽合敞企崇业队生脚产湾经图营饱所姐得2魄、脂两币处贺或离两切处牌以泽上春取爽得伞工脆资哄、桨薪早酬3刘、兆分插笔答取算得棵但伐属嗽于厚一疯次银的疯所滴得4蔑、洒扣订缴膝义顽务刻人塑未渴按酷规拆定侦代伞扣版代族缴5毁、喇税穗务筹部简门香规警定楼必良须嘴自它行住申童报董纳垂税笛的（悔二镰）重纳衫税完期扛限谢：第爽三醒节葛企立业赛所身得槐税一卧、汉概我念唤：以城企焦业助和吴其置他腾取险得乔收限入冶的他组滋织食取丸得谱的歇生继产日经应营施所余得崖和统其挖他侍所易得诸为脂征尊税介对婚象厅所胡征众收源的胃一州种低税耍。二冻、溜纳犁税逝人填、刷征旨收抗范胁围兔、漏税甩率怕：（叼一繁）请纳氏税骂人销：企希业挠所宇得声税蒸的赚纳典税泼人产，步是田指城在穷中吴华匙人歇民扬共塘和让国情境序内六的复企峰业缘瑞和宰其的他涂取骆得械收隔入狸的凉组窗织扇（旧以招下反统志称击企鸡业座）忌。居添民剧企云业非圾居榜民蛾企鲁业（龄二轿）笛征梳收责范挽围1惜、束居点民槐纳盈税设人利的僵征寨收件对午象2龙、衫非阁居守民兽企狮业剃的龟征迁收早对译象（筑三筹）嫂税易率2柱5富％2选0糊％三阻、截应盒纳笼税肤额妖的惠计镰算逮：应亦纳姐税庙额罩=兔应遥纳聋税康所绕得虹额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