增值税税收筹划

增值税税收筹划7/16/20231河北大学管理学院——姜杰凡增值税税收筹划方法对增值税的税收筹划而言，其要遵循不违法原则和整体性原则，即在进行税收筹划时，首先要注意以税收征管法、增值税暂行条例及其实施细则，补充规定等为法律依据，再要考虑与之有关的其他税种（消费税、城建税、教育费附加、所得税等）的税负效应，进行整体筹划，防止顾此失彼。7/16/20232河北大学管理学院——姜杰凡增值税纳税人的税收筹划人们通常认为，小规模纳税人由于没有进项扣除，所以税负重于一般纳税人，但实际并非尽然。企业为了减轻税负，在暂时无法扩大经营规模的前提下实现由小规模纳税人像一般纳税人的转换，必然会增加会计成本。例如，增设会计账簿、培养或聘请有能力的会计人员等。如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益不足以抵扣这些成本的支出，则宁可保持小规模纳税人的身份。7/16/20233河北大学管理学院——姜杰凡均分衡次点臭增聪值页率饿判锡断逗法增泼值竭率坊=魂（退不识含纤税餐销科售安额袋—椅不继含礼税旁购滥进炉额哥）诱/踏不坏含材税则销胆售器额捧×嫩1抢0榆0统%应司纳液增际值盼税券=俭当努期下销扶项应税致额摧－揉当展期险进畅项皇税观额白，其宵中板：邻当夕期仍销拌项饶税骗额棍=乡丰不屡含冤税欺销烘售携额飞×蜜1短7叨%当钟期突进茫项蕉税友额合=瞒不屑含轻税仗购以进疏额北×吨1添7明%=蹲不隔含合税损销摘售非额释×闭(衬1岭－酬增挑值瓜率眉)某×艺1筐7略%所吩以犯一隙般蛾纳肥税沫人乘的粗应劝纳条税懂额抱=的当闭期勇销比项渐税荐额竟－从当蜻期麦进浮项膛税花额=反不挡含锣税涂销晨售残额伪×酱1丹7扶%祝－煎不蜂含泊税攻销书售买额崖×躺(虏1琴－牢增全值恼率障)层×熟1滨7亩%=忍不拼含谊税弟销起售预额现×嘴增环值桑率润×街1俗7降%7烤/绘1渴3拒/成2竭0催2女34河肌北丹大属学既管缘瑞理概学匀院按—虎—搞姜饶杰贺凡对口于财小论规择模妖纳档税想人应广纳女增倘值偏税仓=栋不色含泛税内销匠售德额户×敲6钟%均杆衡除点答意股味洪着吓在督某厌个译特痛定增的朴增刃值剃率摆下拿小耕规年模位纳滚税菊人岸与透一章般阴纳尊税摊人耗有固相纹同欺的小税贸收路负常担腐，景在蝴特卡定衣增忠值喷率分点捕的苗两社边睛小害规毛模军纳怖税议人碍与陡一罚般碌纳歉税甲人军有戚不泛同纯的援税霜收火负翠担笔。均瓜衡疼点昆增题值铺率冶为训：仓不哈含座税赔销龟售询额薄×页6晋%不=霞不富含那税告销薯售苗额轿×贸增移值灵率岩×涉1击7饶%增候值赞率周=协3择5乏.压2迫9农%当型增菌值秀率登=脸3石5祥.竭2滴9附%幸时湿，纯一勺般纷纳督税导人享的窜应帜纳律增仍值眉税休额羡与懂小辜规闯模院纳缘瑞税锣人液的佩应半纳樱增项值石税阶额炕相妙等养。掩纳择税塞人箱身姑份啦的瞒选滨择颤无叶差铺异驴。7竿/塞1笋3便/耍2戒0猾2抹35河宴北挖大充学跪管幅理甘学骆院回—昼—粪姜显杰嗽凡当浑增墨值耐率徒＞叫3咳5差.词2射9插%婚时作，如一蹄般懂纳六税姥人五的捎应政纳旋增剃值雄税翻额终大赏于泽小买规迁模陷纳盼税颠人念的房诚应之纳龄增个值迟税订额屠，星因脸此欺选培择缺小土规肠模状纳系税蹄人烟的纱身美份族可蹲以山减伞少是税设收宏负石担拥。当筐增妹值锹率做＜绞3妙5气.奥2惧9听%翁时猾，望一睬般项纳密税疾人茶的轰应魔纳情增隆值健税慎额吼小炭于韵小芝规帖模葵纳限税吧人百的真应嘱纳柔增其值转税姜额柱，象因母此旅选移择诊一纹般晓纳典税颗人她的逮身户份蛙可远以舍减订少赔税天收战负叶担注。7咱/慌1故3赠/赴2己0萌2势36河绍北摘大消学方管益理轧学罚院揪—侮—键姜得杰麦凡一般纳税人税率（%）小规模纳税人税率（%）均衡点增值率（%）17635.29423.5313646.15430.777蛇/逝1雀3畏/霉2案0员2盗37河衫北宝大尖学乓管确理驳学开院猛—景—奴姜层杰旨凡案摩例饮：某验生宰产肉性学企袭业补，余年序销昨售债收袖入逼（旨不程含刺税委）灭为掠1份6罗0鞭万艰元德。誓可势抵道扣游购菜进蒙材畅料玻额错为模9怀0煤（疾不谨含盾税瓦）靠，饼该辞企签业脱会赵计倦制晴度砌健谷全寨，拼符秋合鼠一露般浑纳吧税票人歼标瓜准碗。柏该损企询业寺若妄认棵定雹为锯一境般虚纳耐税盐人浴则妈增疏值议税窃适励用显税辅率毛为佩1限7酿%碧，蜜若警是榴小惨规烧模滴纳谁税泼人血则律增慢值轻税趁率垦为涨6惕%墙。既请泰问虾该盟企惰业掘该先如艰何啄选厘择替纳狗税尊人央身屿份俭？7就/买1起3客/依2晋0宣2薄38河涨北恩大送学虎管傻理那学练院渐—戴—达姜据杰拉凡分绣析遮：该沫企母业姜的诱增间值环率础为穷（细1霞6座0悄－屡9般0调）楚/液1忽6熄0阶=纤4桌3确.本7劣5该锄企抬业栋的泄增默值奴率须4他3户.叫7双5连大功于川均弯衡单点厅增泪值核率要3轰5痕.使2欧9阴，趴企腾业迁选滴择备小贪规庭模密纳撇税毯人然身巾份拔可个以时减更少款税锁收杯负请担野。7吐/饿1执3扭/乘2穴0猎2耐39河微北抱大奔学膝管棵理浅学绕院肝—饥—钩姜小杰借凡可属抵畜扣摧进僵项烟税腔额黑占症销篮售帖额将比督重巷判菜断贞法在猫增皮值膀税削的材计型算殊中寨，太规秃定悟了白进献项取税介额遭可逆以期扣乏除算，城但涉是照必绞须架以缸增责值辣税背专垮用词发度票蛙或亮者虫其战他挂部絮门脊开练出拾的肝其吸他陪特视定直发夕票睬等腾作未为欲扣甘除仓依领据用。叶而励在秆实摔际兽的扫生悟产星经哥营踪蝶过尖程宋中轰，州一挽些哈单继位至的债一峡些杂经剑营买行同为却无蚁法赴取反得沫按铜规苏定尝可东以承抵扒扣杏的本发遮票廉。驱便棍产晴生绕了笼可亩扣仍除读的基比拔例真低月于僚实细际里支颗付损的贝情声况黄。返于捷是笔可左抵盟扣够部剥分折的颗大寺小欧便怕成渐为围一纵个戚可迫以缩慧进钞行雷纳并税税筹惨划领的舒变扇动改指仆标尊。7良/伏1孙3太/载2数0心2钳31矿0河券北冤大姓学孤管誓理期学被院廊—相—毙姜子杰婚凡增贞值闯率陵=冤（酸销座售渡收截入秒—恭购腊进域项组目邀可虏抵拨扣桃部权分遍价级款迫）顽/刃销葡售五收度入硬×亭1贵0乘0妇%=屿（宵1歉—戴购重进梅项忧目停可抖抵略扣字部剃分鄙价盼款迁/梨销魂售受收租入席）斯×麦1清0吧0甚%=赛（榨1据—浓可勿抵袍扣桂的绕购侵进馆项率目者占棵销捆售充额缎的批比益重售）期×消1齿0跟0饭%假翁设饿抵套扣仆的怪购荣进侧项赶目起占丈不物含乱税孔销弯售澡额笋的场比陶重永为墨X顺，侮则们：1央7彻%腿（眉1西—扁X桌）社=质6怕%解雄得烂平亿衡感点勤为独X推=警6必4第.保7毫%7判/负1锁3员/累2卧0已2栗31胀1河秒北鬼大禽学袄管萌理贴学佩院蛇—牺—决姜启杰碗凡这窗就箭是等说宜，样当狮企枕业当可寨抵衫扣波的艘购荷进壶项阻目令占润不辞含服税贝销钥售阿额肾的作比接重怕为钢6适4稳.粮7宁%钉时推，迷两趁种孝纳品税故人情税寺负料完前全鼻相摊同撕；茶当拌企驾业啦可赌抵镰扣堂的谣购涨进检项觉目敌占怒不猜含多税扎销强售抓额凶的青比优重闲大订于锐6失4秩.纤7列%肝时胁，黎一凭般复纳武税医人代税办负棍轻扩于粱小券规沿模历纳善税劳人贼；蜘当盘企换业匆可遗抵纸扣键的语购厦进创项免目倘占候不农含裂税匪销热售肝额廊的会比刑重助小复于叹6僻4刊.甩7劣%截时惭，秃则却一恶般哗纳职税品人绘的多税速负浙重牲于鞋小叛规扔模堡纳挠税行人鲜。7骨/购1屈3多/谜2娘0她2妙31过2河篮北亭大土学遮管进理腔学介院患—冻—迁姜萝杰融凡假锈设绍抵熄扣屯的晚购幻玉进祖项说目济占洒含璃税亡销厨售过额拖的挂比鲁重创为症Y筹，扭则葡：1磁7粗%奶/发（联1简+巨1掘7婚%前）纤（陶1鸣—粱Y合）罢=游6脑%忙/宵（党1推+锤6粱%摘）解姥得砖平抬衡恼点界为Y块=素6黄1鸦.愉0榆4愿%7凤/乱1辽3复/度2街0性2陈31留3河妄北纠大赞学均管加理右学多院拳—始—络姜喘杰堡凡这误就捷是检说开，晃当元企功业熔可归抵鸦扣期的侧购淘进演项搂目羡占奴含圣税限销抚售浊额依的平比胜重寄为6旬1氧.安0妥4远%时船，青两启种秒纳李税庙人箱税翼负刮完忙全绪相效同升；劈燕当堵企业业龟可肆抵渗扣唱的龟购榴进洪项称目缘瑞占晌含弹税杆销先售拥额汁的担比吴重屠大榆于6酒1犯.草0企4泻%时幼，拜一贺般寻纳涝税界人葡税握负壤轻寸于从小巴规际模衔纳缩慧税昨人桥；让当絮企融业唱可林抵贸扣杏的和购沉进千项宣目迎占毙含萍税胆销帆售风额朗的建比庭重湾小锐于6赠1黄.氏0耐4辫%时摇，装则诉一掌般熊纳装税卖人伏的非税投负以重镇于誉小脑规柳模家纳地税殃人文。7稍/盗1肾3势/们2档0补2奔31劣4河稍北红大删学历管肺理炼学闭院键—饮—咳姜酱杰泛凡一般纳税人税率小规模纳税人税率不含税销售额比利含税销售额比利17（%）6（%）64.71（%）61.04（%）4（%）76.47（%）73.53（%）13（%）6（%）53.85（%）50.80（%）4（%）69.23（%）66.57（%）7炒/会1日3锻/肺2细0耕2哄31游5河修北鞭大睡学拔管蓄理岸学永院搁—猛—曲姜叙杰旧凡案但例某呀公辛司股是插一农家袭专金门膊从茄事繁数在码土音历像杆产上品充制帝作素的唯企蜘业壮，纱1赤9讲9膝9爬年黑底哑以系前容为酬小吐规伸模叠纳穗税夫人午，房诚适本用哄税访率签6杨%边。室1享9匙9率9我年勒1拥2瓶月欣2转8客日旗被正确阴定铺为筐增新值辟税润一谈般扫纳螺税清人扛，助适缴用曲税写率顺1步7凑%忧。2纯0助0旱0偏年障1胃月兆~阴6肯月骗具胡体纽奉经匀营住如竟下比：1炉月后份先，在应境纳慨增光值滋税正销甘售钞额蓬为压2屯8伸万族元沟，农不驱含戒税却的啊可森抵给扣坦购局进石为蛮3著万技元敞。士2匹月杜、蛛3袜月挡、炊4象月份、腾5次月为、丑6线月辫的越相听应斑数太据筒为扒3醉2追万热元跑和斧3原.筐7秩万超元现、帆3鼓0饭万骨元曾和漠2苏.逐8译万辞元厚、吸3现5乏万陡元领和有3苦.洗9禽万未元请、庙2脸8仓万前元浴和土3沙.登2翅万台元饰、耽3比6奸万植元翠和伍4碎.乡丰2各万够元膀。经添计爪算分，闲该与企唇业臂2侄0权0松0数年众1院~夕6号月饶共俱应屠缴寨增刻值营税才为拴：（驶2间8乏+呜3粒2鸭+捉3注0边+攻3险5善+织2俭8背+椒3爹6班）励×聪1凶7富%宗—虑（挪3番+稀3佩.局7脆+申2准.怒8魔+泪3屿.丧9预+匙3呀.翼2会+喉4纽奉.呜2衬）婆×存1狼7雁%席=馅2蚕8升.消5辱9碑万荐元该弹公失司冻经什理勇比业较业以济往舟年御度偶的舞纳己税傻情颈况资，细发兆现驱上思半俩年项缴捐纳希的亮增厦值汉税蜜比肯以丧往歪年馋度狐任钩何肤时克候绿都岛多惠，特而赏销片售摘额樱却尊没愤有失大锤幅只度皆增厅长组。7裙/去1惨3岛/阿2饼0苗2吧31欣6河番北产大群学横管愁理服学除院捆—你—基姜强杰朵凡分非析本文案概例超涉销及洪的薄是滩增换殖腊税缴中识一脱般摆纳震税摧人稻和饥小城规区模默纳孤税突人律的摧纳较税隔问厅题堤。粒本迷案黎例言中针由膝于坚企种业甩的迎可旗扣飘除巾比周例1猪0厌.歼7幻玉1乱%＜6庄4舌.翠7嚼1缴%。完如胸果绸该吩企古业包仍响按览小昌规猴模丧纳荒税忠人6点%的里征压收械率授征配税旬，粉则首应密缴撑纳桥的飘增棒值费税紧为垒：注（2本8驻+惭3此2忌+谢3抽0伏+旺3雾5绘+兄2挤8帆+振3丧6）*盐6露%搁=森1捷1摇.慨3萍4万师元摩，签较匪之演改蛮为表一矛般中纳馆税驻人钳后聚少1翠7让.摄2细5万鹅元跌。独因吐而罪该夹企吗业卖应穿保丙持斩小阴规虾模柄纳柏税墓人其身符份巷，吼以请使缸自侵己刊实串现兽少测缴鼠税净款营增产大咱利啄润锄的候目纺的盐。7将/镰1供3尚/偏2硬0灵2之31殊7河律北在大线学携管亲理饺学趋院错—恢—而姜会杰狮凡增示值问税杏计获税脆依刷据邮的果税桶收舱筹亚划一笋般胜纳烈税蝴人侍应诞纳色税胃额槽的瘦计貌算雄公捉式覆为蛙:应强纳穴增袖值谎税柔额普=桐当烂期香销究项眠税竞额光—机当榆期筒进并项表税国额因惊此捐可泛以东对涉销修项塌税北额流和徒进雾项勿税湿额姨分蜂别武进昌行玻增览值吵税筛纳直税棕筹科划葡。7建/惠1紫3社/思2知0本2魄31历8河堡北循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