第八章个人所得税

第四章个人所得税第一节个人所得税概述第二节个人所得税的征收制度第三节个人所得税的减免优惠第四节个人所得税的计算第五节个人所得税的申报缴纳相关链接个人所得税制存在的问题与改革完善的方向第一节个人所得税的概述

一、概念概念：是对个人所得进行征税。性质：属于直接税。发展历史：国外：英国1799年产生（200多年），发达国家已成为主体税种；我国：1980年诞生，1994年前“三税”并存，1994年统一“三税”，是我国具有较大发展潜力的税种。近几年收入增长较快，2004年已接近税收收入总额的7%左右。

近年来税改状况：1、2008年3月1日将工资薪金费用扣除标准由原来的1600元提高到2000元。2旗、诵2摇0振0鼻7斑年掩8赚月贡1微5辅日丘，闲个欢人析利座息素收袜入闻个涨人低所蜜得为税摘税祥率宣由聪2蒸0顷%盐变国为择5射%虾。３袄、瓦2舅0厅0饿8睡年桌1诊0屈月中9绝日银起胀免方征蔑利斩息贪税二可、妨个丛人变所棕得飞税膊的岂模拘式1携、分县类宁所宝得翅税毙制：伯分俗别忽不过同加项斩目革计则算孝征召税槐（表包还括剧费讽用坏分嫩别天扣露除鸡、果税友率齿分堤别侍适陶用称、戒税抹款注分尸别蓬计裹算睛）厘。册优衫点蓝：女计赠算敞征醋收防简虾便馅；截可医以冬对蛮不匪同郑性梨质妻的惊所胳得村“岂区倍别弹对项待麻”助。温缺锋点务：丈（乳1图）技易匆被敞“另化万整支为蚀零郑”普，睡偷升逃柳税项款亭；径（渗2个）迟一将人问获呆得村几趣项量所半得恭和助另除一寺人昏获所得脱一洪项输所鼠得凑时搂难抹于唱正拆确连判杆断郑负亩税档能改力亏，均难禁于生公蛙平践税缸负欢；圾（雕3回）嚼所懒得妹分植解稿后忘难括于科适纷用算累匪进翁税益率器，菊削辱弱导了蜜调之节普收谊入走的蜓能恭力木。2夸、综油合丛所涝得芝税阻制：菠综脚合户各禾项利所伴得孙合勤并政征惭税粉。优盆点悔在科于食能井很弯好盐地猪体猜现漆所樱得奏税废“找量束能拒负迫担涌”砍的洞税扰收可原否则3挂、分吊类昌综慈合拢所惩得沫税差制：考是疼前接两盲者堆的烦“须折瘦衷财”惹。兼坡有望分障类标所发得鲜税藏制魂与愈综悲合某所要得踏税攻制祥之拣长。三鸡、狡我喷国寸个贯人皱所洞得现税决的职特贺点1泥、拖分单项炼征毒收华：贞分俭别夕项返目润扣崖除眨费角用敏（匀且感定丝式额料定爷率踏结绒合暂扣孔除鸡）跟；庄分毙别牙项欺目搂制较定农和贺适吃用也税汇率僵；昂分雁别负项排目床计蜻算芬税忧款份。2繁、泊多丘种罪税孝率禽形滤式载并家用贸：级比慨例延税疲率赏、革累固进室税回率洋、善加抄成字征华收稿与方减季征幻玉优连惠3贺、偏不迷同悼的写费否用蚊扣认除穴方胀式赛：臭定寸率沾扣爸除竞、旅定呢额仅扣胸除绸、扶限早定乌据搜实林扣毕除令、凉据庙实哨扣炒除格、套不仔得谷扣解除4战、衬源舍泉王扣挣缴距与章自晒行佣申糟报清纳探税话两酬种防征宋纳狭方呈法晋。年录收捐入姓1范2膏万那元购的汇个零人枕需岁自手行戏申缠报旗纳双税躁。四闲、棍我乘国徐个斥人预所袖得纹税挖的葵作艰用1时、唯筹禽集功财剃政罪收赖入辩。2妖、伯调仿节敌收熟入泉分迫配膀。蹦3炼、不促茅进失经限济鸭稳射定笼增满长乎。拔4黑、增菜加进劳田动潜力思供德给司，逝提哥高膏就富业镜水燥平手。我隔国柿个钢人姥所嗓得默税按收烘入灭情排况2最0末0励7留年菜个届人切所宾得油税采收岸入希3衣1捷8眨5将亿叹元杆。我桨国沿第终四颤大克税业种浇，肆仅耕次堡于奸增摇值羊税踢、艰企撞业雅所贝得袍税惑、煎营告业敢税魄。第俯二形节爸个涛人俊所陈得该税赏征机收士制灯度一洋、码纳怒税闭人二蔬、乓征赞税冶对窄象三精、夏税嘴率一且、惧纳狗税膨人纳税人

居民纳税人

非居民纳税人纳税义务无限纳税义务：来源于中国境内外的所得都须在我国申报纳税有限纳税义务：来源于中国境内的所得在我国申报纳税（武一透）错居族民好纳冲税搅人贝:果住晃所钞标嫁准赔和档居具住船时甘间晨标浅准1耽、在村我董国妨境迎内歌有卡住暴所荣的芳个况人，即驶因妹户舞籍采、嚼家桨庭嫌、岔经芳济次利挡益烈关简系挪，焰而烘在衫中病国泻境础内宋习斜惯河性词居柱住羡的潜个吃人盐。伞不似是表指蒸居腥住屡场腥所苗。习奖惯滑性腥居只住蒸-屡-此-督判雪定斩一怖个雹纳削税折人脊是伸否垮为斥居疫民绳纳肿税商人宇的坝重咏要资依谅据绢。舅它慈是快指缓个劝人察因关学块习扫、从工零作回、砖探可亲值等跌原益因下消像除华之饲后暖，启没冠有喇理遍由春在葬其烘他绣地衔方壳继亦续厘居缴留喘时孔，骆所毯要总回日到宝的死地店方扭，侍而张不抹是托指周实盏际昂居惨住勉或汽在之某圆一混个斗特孝定胖时泄期哲内挤的抵居烦住薄地露。2晨、在觉我梢国排境崖内倡无秤住黄所患，昆但瘦在绳我揉国朗居夜住悉满病一巨年油的袭个竖人乘。“特一我年蕉”是轮指幻玉在摊一来个电纳头税笼年哀度逮（萝即吊公当历馒1挡月触1射日剩起沾至窑1庭2陷月吵3志1战日犹止渠）凶内旺，跌在排中蛋国朴境揭内俘居舒住伯满黑3奏6阅5脆天破。“宗临背时纲离捎境劳”是怕指私在奇一丢个走纳蠢税股年销度特内丘，拴一眯次葱不非超岛过督3词0数日赤或炕者碧多荣次姻累副计面不哨超京过绒9隶0尘日弯的圾离仇境灶。旬视选同优在避华狭居肃住匹。临哄时关离拒境雁不急扣补减慈天筛数戏。（戒二脑）减非肝居将民驴纳挡税焰人不丘符版合躁居刻民盟纳椒税惧人疗判茄定与标件准葱的不纳贪税待人隐。挺具秧体社包排括池：1碧、榆在款我摊国饱境衫内晃无拼住模所汁也察不体居查住者但接有俩来蛙源题于耗中规国川境雹内厘所涛得犹的银个镰人绞；2敌、涛在对我误国目境篮内绍无酷住币所盼，乡丰并从且猛在络一秘个宅纳虎税宝年钱度煮中陕在话我胞国筝境痒内形居炉住辜不典满饥一链年业的愚个巡寿人思。纳那税祖人蜂的纷补族充济规絮定税依法永中谅关膀于篇“耗中鲁国同境眨内图”铲的焦概冷念烛，企仅叠指烦中近国繁大卡陆杰地鸽区遍，梅目暮前哈还色不贵包弦括喊香渠港读、薪澳因门闷和粱台养湾透地蔑区淘。个同人宣独维资沙企逢业病和费合晃伙珍企昂业艳投谁资常者腊也让为呢个揪人寄所伴得短税恩的财纳锣税月义摘务阿人碎。总测结（冻三蜡）马纳高税蹄人创纳刺税耀义带务衰的悟具证体瓣规瞎定1火、挤关兔于娃居宾民谷纳鹿税剧人蚁纳地税画义毒务赢的药从兰宽连规越定婆：①减临彼时殊居跑民嫩：愚在雕我丈国攻无柱住他所合，玻但调在迎我宇国忠居逐住炼1吧年弄以背上沸、熟5查年声以旱下量的显个娱人旋，其猜来惑源睛于差中朽国换境肝外拒的绣所虹得蛙，滤经粗主拼管延税泼务瓦机览关陆批满准樱，杂可债以驼只气就傻由译中舱国搬境耀内带公愈司济、果企勿业初以急及榜其甲他蓄经饱济站组摊织硬或众者领个哨人言支贵付揪的俗部石分视缴逢纳沸个结人危所政得钞税来。②猴长捷期既居鹊民隆：支在夹我功国巾居聪住布满吐5浓年找的召个梯人保，从卡第6年授起晃，扇应稻当貌就降其悔来派源剑于久中曲国醉境汗内勾外际的多全读部后所注得耗缴金纳性个堤人夸所盾得脚税互。2技、斗非劫居敞民阿纳游税百人碌纳宿税仓义压务们的喷从除宽晨确伞定①布临觉时隔非派居迟民绵：在云中辨国新境辈内匆无局住存所邮且佛在洋一滥个萄纳参税烦年以度庭中螺在奸华砌连走续得或眨累骄计护居走住泼不壮足9教0天屑的浪个尘人畅，北其杯来志源声于修中春国帮境茄内单的董所贵得扁，方由招境肺外果雇副主时支逆付影并灶且趋不北由灾该圣雇升主周在肢中源国罗境骑内冷的怎机公构缩慧、触场饿所阀负间担剩的母部仗分岛，跑免抚予真缴拿纳逝个谷人嘴所婶得终税臣。②接长月期渗非止居断民塘：女在续一成个蔬纳搅税举年住度种中右，口在雄我倡国奇连屑续飞或蒜多商次箱累外计馋居涛住搞超滋过握9洗0灰天则但量不犯满德一葛年配的故个榜人还应就拣来依源邻于流中覆国海境恰内崖的且所煤得赠纳父税魄。练脂一梨练下击列性各蜻项砌中畏，乳属歌于帆个稻人倦所晒得蚁税源居案民魔纳时税有人误的渴是照（颤）A文.鸣在计中宗国掏境脆内腐无阴住犯所异，筛但瞎一悟个遮纳跟税扮年好度焦中冤在召中南国继境茄内盆居惭住养满场1得年为的跑个肥人B赶.浓在阴中卧国摄境虚内刮无掩住纪所裂且幕不索居拦住件的转个挥人C股.纠在驳中眠国床境厉内档无兆住稼所雨，大而延在替境傅内殃居终住愤超介过逮6贸个客月夕不旨满淡1捏年砌的包个如人D肤.薪在槽中裳国效境为内废有跨住悼所钓的裹个裤人【揪答叙案路】肢A揭D练销一叉练某铺外仿国玩人个2堵0钓0表3预年艳2玩月磨1幕2计日栏来围华广工宪作芦，学2咳0轮0樱4育年检2匆月牵1恼5改日笼回味国尊，害2商0植0莫4铅年混3胆月康2为日嚷返叠回秋中主国废，川2惯0骄0葱4烦年歉1逃1副月汪1深5填日绳至借2誓0抓0猴4己年黎1技1咱月拍3扫0角日蜂期席间坐，水因种工帖作贱需垮要要去迟了尿日付本铜，磨2亲0世0衫4披年稿1故2午月彩1屡日再返顾回疫中苍国壁，播后判于倒2且0稠0哗5堵年曲1乳1滚月义2杰0跑日纲离店华砌回坦国鲁，律则疏该复纳解税辉人伟（忠）谊。辰A竹.殖2轨0赵0餐3灰年追度选为亦我域国志居红民极纳层税迫人教，弯2青0舱0浩4脚年茄度念为剩我趋国卫非所居看民计纳怎税面人偶B赤.吨2逆0国0足4砖年什度红为即我堡国孝居辜民犯纳息税删人既，扛2扶0应0富5毫年飞度勉为御我泪国披非弱居踩民谎纳门税毒人控C抛.追2螺0蹈0插4天年挠度为和饮2屈0国0叠5对年哨度移均同为淹我羡国供非屡居找民射纳霞税奸人鹿D野.撞2酷0确0田3挪年沃度受和洪2耗0轿0高4沙年惹度处均提为花我匪国纹居容民晃纳啦税赔人【授答滴案剃】浓B（域四谣）踏所多得撇来化源稿的勾确阻定从攻中警国长境弱内户取被得鸣的烈所价得师，据是假指鞋来欢源霜于舒中抱国丘境火内斧的狭所批得。从溪中大国炼境桥外难取骆得唱的占所宅得坚，砌是鞠指踢来亭源要于链中增国题境问外调的型所剧得忆。所杜得聪来翻源金地与所渡得蹲支匪付专地是朱不拥同有的陆两裂个悔概缝念清。所枪得罗来浇源违的策确稳定下裕列痕所民得莲不织论章支激付道地悔点积是军否梅在浅中答国墨境鸭外乐内默，凑均览为找来叫源漏于韵中淘国起境奇内薯的辫所汇得险，后应末在伍中秋国爱缴居纳脂个念人许所栏得聋税吼：1、摇在菠中益国斩境和内哈任隙职梦、傅受巩雇帜而壳取删得喊的锻工络资萝、代薪夫金护所功得缓；2、阳在屡中茫国灾境贵内蛇提吐供棚各器种将劳铲务窄而数取筋得陪的烘劳芳务挣报奋酬肾所葵得芬；3、灵在捐中幻玉国填境肢内尊从续事欧生啦产判、粒经扁营拼活婶动鼻而胡取遵得猪的矩生笑产拣、罚经垫营冰所控得诱；4、饺将馋财言产剖出稍租苹给兴承堤担疾人以在伴中雹国反境亏内馒使劳用莫而鸣取两得撇的毙所忆得蹄；5、匙转丸让字中麦国挽境连内狡的沫房作屋服、汽建辰筑铺物碑、仆土材地香使壮用衔权落等始财括产荡或绑者克在德中富国办境划内宜转包让炭其约他喂财沫产素取污得艰的普所央得势；所输得乐来程源扫的手确刺定6、竭提候供斑在旋中巡寿国抖境顶内点许选可积使耳用题的哥专薄利镜权榜、堆非亭专宴利枝技补术载、甩商补标弟权静、道著谅作卸权羞以苗及酷其吓他摊各任种设特忠许层权列的练所买得桑；7、合因银持仇有窝中劫国沿的旧各汇种古债增券判、蹲股笼票洲、虽股令权参而怠从蜘中照国础境开内扛的陵公宣司宣、论企恶业酿或鄙者码其沈他挥经膨济掠组栏织强以换及泉个睡人蓝取手得盒的符利罢息缎、耳股剑息布、罢红耀利绢所镜得轨；8、莲在旱中底国消境袭内款参穷加咸各鱼种巨竞比赛柱活踏动麻得介到肥名军次贸的职所调得决，容参既加耳中往国蹈境走内众有蜘关击部借门奋、解单唇位珠组采织炸的战有谜奖叹活滨动愉取块得步的鬼中炮奖静所株得煌，君以欠及伸购躬买看中栗国蔑境萌内角有言关铲部院门扬、济单招位性发接行泰的乖彩爷票宾取勤得假的谜中唤彩款所事得政。二溉、晶征殖税增对商象（到一宽）工唯薪镇所叮得：因劲任滔职汉或继者膛受捡雇校而坡取艳得诱的钻工谦资冈、峡薪拜金预、挽奖篮金宇、蜂年砖终清加鱼薪巴、乖劳够动有分狠红洋、灭津尼贴吵、块补恢贴露以结及踩任嘱职燥或列者货受密雇掌有援关伐的逃其勤他桂所近得妥。下巴列笔不韵属吃于巷工垂资痰、猴薪施金爸性唇质或的穷补得贴勿、锣津销贴潜或求者呢不纪属兽于羞纳忘税汁人辨本胖人荒工誓资您、骑薪埋金疏所撒得笛项御目朱的搭收妇入肥，喇不昨征拴税裳：1、独番生停子辆女铅补收贴岗；2、执众行悄公建务锋员娱工吓资束制恭度盖未况纳握入林基植本环工朋资唤总栏额拥的烦补恼贴玩、民津焦贴扔差连额狱和读家巨属挪成炼员肤的捞副蜂食斤品弟补昂贴就；3、托芹儿迹补昨助袭费耕；4、差择旅由费享津柳贴询、剑误止餐果补轿助喉。征主税素对蕉象（块二到）个堪体炸工骑商播户闸生必产降经蜡营插所葱得这朴类止所绞得停包缩慧括辩：1、巩个棒体热工姥商菠户锯从缩慧事蚁工条业北、禁手红工猾业遗、燃建福筑昨业撇、蜡交贯通绕运吹输朵业缴、届商掠业眉、福饮窝食挑业豪、第服闻务羡业鹊、沿修升理狱业阅以控及蒜其叛他忆行互业撤生帐产络、补经貌营得取坛得宇的愿所堪得贺。（帅无击农亭业毙）2、倦个返人穗经猴政皮府素有寄关纵部势门鼠批询准寄，床取谋得执各照，糊从羞事相办洋学全、跪医贿疗大、煮咨码询谜以惹及飘其甜他逃有父偿渣服坡务浓活纽奉动而取欣得唉的市所绞得丑；3、骄上读述游个惯体嗽工熔商阔户耳和丝式个雀人援取呈得留的弓与烘生傲产持、誓经睁营盖有腹关证的幻玉各沃项铜应琴税颗所胁得箭；4、持其花他怀个壁人贴从恒事背个撇体币工篇商箩业苗生脏产稿、勺经砌营梳取停得师的报所歇得拣。征集税烤对执象（牙三使）对卡企此事深业好单治位俩承暮包唇、结承许租雷经姑营脂所悲得1、视承床包挎、舅承卷租莲人毅对阶企炕业茂经伏营王成伯果不杏拥卷有创所弱有事权，礼仅眯按休合融同首规稻定细取段得航一连定铅所夸得无的轨，界应暖按工井资博、烦薪蛛金福所冠得项颗目也征变税融；2、误承跟包荡、局承格租判人雪按茶合占同苹规口定诞只炕向劣发上包僻方轿、得出柄租任人奴交诉纳废一晓定亡的如费剑用个，玩交动纳洋承闸包明、坏承省租弯费帝后芒的砍企碧业经需营植成忽果归巡寿承赤包截、亲承谎租半人会所桥有洁的扩，国其右取梁得港的机所雅得径，丛按哈照对法企盏事崇业竞单期位瓜承县包宏、渠承顿租云经牲营河所棵得项翼目不征鸡税奴。征易税弟对硬象（芦四概）劳根务户报圈酬肾所截得独召立撇劳队动全所忌得拜，指捉个挂人纷从落事非闻雇顾用意的设浩计智、誓装启潢慎、佳安猎装卵、信制颤图舒、念化照验伐、喘测半试饮、唤医缝疗崇、牛法蜡律魔、岂会受计皇、含咨做询关、光讲性学仰、哲新肤闻机、信广数播选、翻鞋译鄙、砌审催稿芝、书栗画溉、投雕长刻单、炼技没术宪服哀务省以矿及笔其钟他浊劳土务秩取青得望的蜻所丢得毕。（富五范）稿洪酬浴所箩得个溪人遵因劈燕其矩作锁品理以勾图屑书踩、荐报水刊辰形恨式财出岭版呼、戏发廊表锈而阀取均得迫的谋所刷得勺。注炊意亦：1杯、怎在魔实嗽际粉操前作驰中权还即可守能稳很夏难卫判纸断吹一割项增所稻得吵是桶属五于饱工悦资程薪喷金接，讨还详是陡劳亮务她报宾酬临。2陕、骨对储不环以康图似书皱、许报福刊局形连式博出缘瑞版慎、紫发东表赤的抛翻模译桐、必审放稿哀、口书晒画崇所挥得升归易为超劳窄务定报筑酬先所守得需。练搬一艇练国罩内绝某圈作仰家樱将醉其苍小现说劝委哭托血中兄国无一岸位允翻区译华译拌成矮英逢文爱后府送碑交苹国嫂外发出覆版厌商升出屿版宿发调行状。哪作赛家店与瞧翻怒译酷就具翻欠译班费甲达植成趣协印议温如砖下美：嘱小泳说庭出忘版杆后总作钞者梦署乳名玩，慌译稿者册不况署截名嫂；段作锄家恰分询两袜次化向贼该泄翻洒译桥支刊付拢翻另译贪费谎，冷一洪次钳是甲译旋稿辰完肥成公后题支相付爽一唉万呆元号人饰民橡币忧，会另遮一荡次沟是词小爪说勤在歌国幅外皮出悼版拳后轻将肌稿造酬霸所怠得骄的织1看0奸%色支秩付讯给绩翻档译箭者熟。毒该凯翻拌译至缴狸纳裁个则人肉所膀得览税激时钩应梁将份两瘦笔地所脊得卷中矩的泛第代一罢笔培申帝报稻为砍劳他务鞭报顶酬欧所类得甜，电第腹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全月应纳税所得额

税率

速算扣除数

1不超过500元的

5%

02超过500元至2000元的

10%

253超过2000元至5000元的

15%

1254超过5000元至20000元的

20%

375

5超过20000元至40000元的

25%

13756超过40000元至60000元的

30%33757超过60000元至80000元的

35%63758超过80000元至100000元的

40%

103759超过100000元的

45%

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